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一、風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)概述

(一)概念解析

風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)是指審計(jì)人員從被審計(jì)對(duì)象整體出發(fā)，識(shí)別、評(píng)估業(yè)務(wù)領(lǐng)域或流程環(huán)節(jié)中的風(fēng)險(xiǎn)，將風(fēng)險(xiǎn)范圍大小和重要等級(jí)排序，針對(duì)性地制定審計(jì)計(jì)劃、安排審計(jì)項(xiàng)目并投入審計(jì)資源。因此，風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)的對(duì)象是企業(yè)的各類(lèi)風(fēng)險(xiǎn)，而其審計(jì)目標(biāo)就是幫助企業(yè)防范和化解風(fēng)險(xiǎn)，所以如何有效識(shí)別并準(zhǔn)確評(píng)估業(yè)務(wù)中的風(fēng)險(xiǎn)，是做好風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)的關(guān)鍵。

(二)主要特點(diǎn)

1.強(qiáng)調(diào)系統(tǒng)性思維

風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)不是直接從被審計(jì)對(duì)象財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)上找問(wèn)題，而是從被審計(jì)對(duì)象的經(jīng)營(yíng)情況入手，結(jié)合其發(fā)展戰(zhàn)略、行業(yè)環(huán)境等因素，系統(tǒng)地分析被審計(jì)對(duì)象在落實(shí)戰(zhàn)略規(guī)劃和應(yīng)對(duì)外部環(huán)境變化等過(guò)程中，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的應(yīng)對(duì)方式及其薄弱環(huán)節(jié)，梳理出可能導(dǎo)致最終財(cái)務(wù)報(bào)表數(shù)據(jù)不公允的各種不確定性因素。

2.遵循成本效益原則

風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)如何分配資源和審計(jì)程序，取決于風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估結(jié)果。在正式審計(jì)之前，審計(jì)人員需要將被審計(jì)對(duì)象面臨的內(nèi)外部風(fēng)險(xiǎn)以及財(cái)務(wù)/非財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)做一個(gè)系統(tǒng)性的評(píng)估分級(jí)。對(duì)于風(fēng)險(xiǎn)等級(jí)低的領(lǐng)域，可以先進(jìn)行控制測(cè)試，內(nèi)部控制可信賴(lài)的前提下，則可減少實(shí)質(zhì)性測(cè)試；對(duì)于風(fēng)險(xiǎn)等級(jí)高的領(lǐng)域，可直接進(jìn)行實(shí)質(zhì)性測(cè)試。

3.注重分析性復(fù)核

分析性復(fù)核是將系統(tǒng)性思維實(shí)際運(yùn)用的有效手段，也是風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)的核心。由于風(fēng)險(xiǎn)潛藏在被審計(jì)對(duì)象的各個(gè)方面，前期了解程序的結(jié)果，審計(jì)過(guò)程中的所有發(fā)現(xiàn)，以及各類(lèi)直接或間接的審計(jì)證據(jù)等等，通過(guò)分析性復(fù)核將其中的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)、非財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)進(jìn)行系統(tǒng)性分析，再結(jié)合被審計(jì)對(duì)象的經(jīng)營(yíng)情況、經(jīng)營(yíng)環(huán)境等，整合之后獲取與審計(jì)目標(biāo)相關(guān)的關(guān)鍵信息。

(三)審計(jì)意義

風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向型審計(jì)要求內(nèi)部審計(jì)人員要將更多的精力用于識(shí)別、分析和評(píng)估被審計(jì)對(duì)象的潛在風(fēng)險(xiǎn)，從風(fēng)險(xiǎn)入手開(kāi)展審計(jì)工作。這使得審計(jì)的方向和目的更加明確，支持審計(jì)目的所需要的審計(jì)證據(jù)更加清晰，獲取審計(jì)證據(jù)應(yīng)選擇的審計(jì)程序更加具有針對(duì)性，審計(jì)底稿中所呈現(xiàn)的程序、證據(jù)和結(jié)論之間的邏輯關(guān)系更緊密，而且在風(fēng)險(xiǎn)的引導(dǎo)下，審計(jì)投入的人力物力等資源配置將更加合理科學(xué)。最終，審計(jì)整體的效率將大幅度提升，審計(jì)成果的質(zhì)量也將大大提高，更加凸顯內(nèi)部審計(jì)對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理的現(xiàn)實(shí)價(jià)值。

(四)適用性

風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向型審計(jì)的概念和特點(diǎn)決定著它不僅適用于財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)，任何存在風(fēng)險(xiǎn)的業(yè)務(wù)都普遍適用。供應(yīng)鏈管理屬于企業(yè)的高風(fēng)險(xiǎn)業(yè)務(wù)領(lǐng)域，供應(yīng)鏈風(fēng)險(xiǎn)直接關(guān)系到企業(yè)的運(yùn)營(yíng)成本和持續(xù)穩(wěn)定經(jīng)營(yíng)，而化工企業(yè)作為制造類(lèi)企業(yè)，所需原材料數(shù)量和類(lèi)型眾多，供應(yīng)鏈的風(fēng)險(xiǎn)十分突出，因此對(duì)化工企業(yè)供應(yīng)鏈實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)是非常適合且有效的。

二、化工企業(yè)供應(yīng)鏈的主要風(fēng)險(xiǎn)

(一)供應(yīng)鏈規(guī)劃風(fēng)險(xiǎn)

供應(yīng)鏈規(guī)劃風(fēng)險(xiǎn)是指化工企業(yè)對(duì)供應(yīng)商、物料以及價(jià)格等缺乏長(zhǎng)遠(yuǎn)的計(jì)劃，導(dǎo)致其無(wú)法應(yīng)對(duì)外部環(huán)境變化，造成經(jīng)營(yíng)困境。供應(yīng)鏈管理作為一個(gè)需要長(zhǎng)期深入經(jīng)營(yíng)的業(yè)務(wù)，對(duì)于化工企業(yè)，尤其是民營(yíng)化工企業(yè)是一項(xiàng)很大的壓力，因?yàn)樗粌H要求企業(yè)投入資金，還需要企業(yè)持續(xù)進(jìn)行技術(shù)和人才投入，所以很多企業(yè)迫于經(jīng)營(yíng)壓力或者追求短期利益，除了采購(gòu)之外不愿意在供應(yīng)量中投入更多資源，換句話(huà)說(shuō)只要還有利潤(rùn)存在，就不擴(kuò)大投資。然而市場(chǎng)是多變的，如果不能提前做好準(zhǔn)備，危機(jī)來(lái)臨時(shí)必然將無(wú)法應(yīng)對(duì)。例如，某些關(guān)鍵材料嚴(yán)重依賴(lài)進(jìn)口，但企業(yè)卻不愿與國(guó)產(chǎn)供應(yīng)商共同投資開(kāi)發(fā)，國(guó)際市場(chǎng)環(huán)境一旦發(fā)生不利變化，直接危及企業(yè)生存；或者對(duì)關(guān)鍵材料的供應(yīng)商選擇一味追求低價(jià)而忽視長(zhǎng)遠(yuǎn)技術(shù)路線(xiàn)迭代，導(dǎo)致后續(xù)無(wú)法更上競(jìng)爭(zhēng)對(duì)手的節(jié)奏，等等。

(二)供應(yīng)穩(wěn)定性風(fēng)險(xiǎn)

供應(yīng)穩(wěn)定性風(fēng)險(xiǎn)是指化工企業(yè)所需資材的價(jià)格、數(shù)量、品質(zhì)等未能按照計(jì)劃執(zhí)行，頻繁發(fā)生變動(dòng)，導(dǎo)致化工企業(yè)采購(gòu)成本增加。通常在化工企業(yè)選定供應(yīng)商之后，雙方簽訂供貨協(xié)議，供應(yīng)商應(yīng)當(dāng)按照合同約定的價(jià)格和品質(zhì)標(biāo)準(zhǔn)在一定時(shí)期內(nèi)向化工企業(yè)提供資材，化工企業(yè)根據(jù)生產(chǎn)計(jì)劃制定采購(gòu)計(jì)劃，并向供應(yīng)商下達(dá)一定數(shù)量的采購(gòu)訂單。但在實(shí)際執(zhí)行過(guò)程中，一方面由于化工企業(yè)內(nèi)部問(wèn)題，例如產(chǎn)品開(kāi)發(fā)進(jìn)展不利發(fā)生設(shè)計(jì)變更，客戶(hù)對(duì)產(chǎn)品的要求規(guī)格發(fā)生變化，或者內(nèi)部生產(chǎn)安排不合理等，都會(huì)造成采購(gòu)計(jì)劃變化，而越緊急的變化造成供應(yīng)商的交付壓力越大，勢(shì)必會(huì)增加采購(gòu)成本和斷供風(fēng)險(xiǎn)。另一方面由于供應(yīng)商的問(wèn)題，例如供應(yīng)商品質(zhì)不良高發(fā)、供應(yīng)商產(chǎn)能不足以及供應(yīng)商原材料價(jià)格上漲導(dǎo)致采購(gòu)價(jià)格上漲等，都會(huì)損害供應(yīng)穩(wěn)定性，影響化工企業(yè)的正常生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)。

(三)供應(yīng)商管理風(fēng)險(xiǎn)

供應(yīng)商管理風(fēng)險(xiǎn)是指化工企業(yè)在供應(yīng)商選擇和導(dǎo)入、供應(yīng)商關(guān)系維護(hù)以及供應(yīng)商退出方面管理失當(dāng)，導(dǎo)致企業(yè)遭受損失或者供應(yīng)鏈戰(zhàn)略失敗。前文提到，民營(yíng)化工企業(yè)中供應(yīng)鏈管理受到人為因素影響較大，所以在供應(yīng)商選擇和導(dǎo)入方面，可能會(huì)受到較多的人為干預(yù)。

例如，某些股東或高級(jí)管理人員授意供應(yīng)鏈負(fù)責(zé)人，同意選擇某家由其實(shí)際控制或與其有直接利益關(guān)系的供應(yīng)商，侵害企業(yè)利益。在供應(yīng)商關(guān)系維護(hù)方面，某些企業(yè)為了追求質(zhì)優(yōu)價(jià)廉，會(huì)過(guò)度擠壓供應(yīng)商利益，使得合作關(guān)系變成了對(duì)供應(yīng)商的“壓榨”，造成供應(yīng)商合作意愿降低，影響供應(yīng)鏈穩(wěn)定。在供應(yīng)商退出方面，許多企業(yè)并未建立供應(yīng)商考評(píng)和退出機(jī)制，造成很多質(zhì)次、價(jià)高且供應(yīng)不穩(wěn)定的劣質(zhì)供應(yīng)商遲遲無(wú)法被淘汰，某些不正當(dāng)利益持續(xù)被輸送，而真正有實(shí)力有合作誠(chéng)意的供應(yīng)商卻無(wú)法進(jìn)入，企業(yè)利益嚴(yán)重受損。

(四)內(nèi)部運(yùn)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)

內(nèi)部運(yùn)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)是指化工企業(yè)的各個(gè)部門(mén)與供應(yīng)鏈部門(mén)之間缺乏密切合作，損害企業(yè)經(jīng)營(yíng)效率和供應(yīng)鏈管理效率。對(duì)于企業(yè)而言，供應(yīng)鏈?zhǔn)菍⒖蛻?hù)需求轉(zhuǎn)化為實(shí)際價(jià)值的關(guān)鍵環(huán)節(jié)，但供應(yīng)鏈并不直接面對(duì)客戶(hù)，它需要與銷(xiāo)售部門(mén)、研發(fā)部門(mén)、品質(zhì)部門(mén)等協(xié)同配合，才能向客戶(hù)提出全面、準(zhǔn)確、可操作性的需求。然而在實(shí)際執(zhí)行中，由于缺乏協(xié)同性，各個(gè)部門(mén)都只考慮自身的需求，導(dǎo)致供應(yīng)鏈管理十分困難，如研發(fā)部門(mén)只考慮先進(jìn)性，而不考慮價(jià)格；銷(xiāo)售部門(mén)只考慮客戶(hù)交付周期而不考慮供應(yīng)商交付周期；品質(zhì)部門(mén)只提問(wèn)題而將解決的責(zé)任都推給供應(yīng)商。這種情況下，如果供應(yīng)鏈部門(mén)強(qiáng)勢(shì)，則無(wú)法滿(mǎn)足企業(yè)內(nèi)部需求，如果供應(yīng)鏈部門(mén)弱勢(shì)，則會(huì)增加供應(yīng)成本和難度，即便滿(mǎn)足客戶(hù)需求也會(huì)損害企業(yè)利益。

三、化工企業(yè)供應(yīng)鏈風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)重點(diǎn)

(一)供應(yīng)鏈規(guī)劃審計(jì)

針對(duì)供應(yīng)鏈規(guī)劃風(fēng)險(xiǎn)，化工企業(yè)要注重開(kāi)展供應(yīng)鏈規(guī)劃審計(jì)，以評(píng)價(jià)企業(yè)供應(yīng)鏈關(guān)鍵規(guī)劃項(xiàng)目的執(zhí)行情況，審計(jì)的重點(diǎn)是供應(yīng)鏈規(guī)劃的各項(xiàng)戰(zhàn)略任務(wù)實(shí)施的意義以及是否按照計(jì)劃完成。下述以化工企業(yè)的供應(yīng)鏈規(guī)劃關(guān)鍵項(xiàng)目為例，如戰(zhàn)略供應(yīng)商獲取、關(guān)鍵資材二元化(一種材料尋找兩家以上供應(yīng)商)、重要材料降成本目標(biāo)。

在戰(zhàn)略供應(yīng)商獲取審計(jì)方面，內(nèi)部審計(jì)人員首先要對(duì)戰(zhàn)略供應(yīng)商獲取的可行性進(jìn)行評(píng)估，必須結(jié)合企業(yè)中長(zhǎng)期發(fā)展戰(zhàn)略，以及業(yè)務(wù)所在行業(yè)的未來(lái)發(fā)展趨勢(shì)，評(píng)價(jià)與該戰(zhàn)略供應(yīng)商獲得合作是否符與企業(yè)實(shí)際需求相符，避免供應(yīng)鏈部門(mén)急躁冒進(jìn)、好高騖遠(yuǎn)。然后才是對(duì)各項(xiàng)具體舉措進(jìn)行實(shí)質(zhì)性測(cè)試，例如各項(xiàng)商務(wù)支出的合理性，供應(yīng)商合作意向的真實(shí)性，企業(yè)所承諾的采購(gòu)量合理性等等。

在關(guān)鍵資材二元化審計(jì)方面，內(nèi)部審計(jì)人員必須要明確企業(yè)當(dāng)前必須要進(jìn)行二元化的資材有哪些，可以從技術(shù)難度、供應(yīng)穩(wěn)定性、價(jià)格下降目標(biāo)等方面考慮，避免供應(yīng)鏈部門(mén)為了完成所謂戰(zhàn)略任務(wù)過(guò)度進(jìn)行二元化。對(duì)于確須二元化的材料，審計(jì)人員一方面要掌握企業(yè)對(duì)該材料未來(lái)的需求數(shù)量，另一方面要了解改材料的可替代性，評(píng)估二元化的實(shí)際意義。尤其要重點(diǎn)關(guān)注企業(yè)對(duì)二元化供應(yīng)商的扶持性投資，這種情況下必須對(duì)投資進(jìn)行實(shí)質(zhì)性測(cè)試。

在重要材料降成本目標(biāo)審計(jì)方面，內(nèi)部審計(jì)人員需要先全面了解關(guān)鍵項(xiàng)目所涉及材料的過(guò)往采購(gòu)情況和價(jià)格變動(dòng)情況，根據(jù)企業(yè)未來(lái)需求數(shù)量、產(chǎn)品生命周期以及該材料在供應(yīng)商端的生命周期，評(píng)估繼續(xù)降低成本的可行性與必要性。對(duì)于已經(jīng)完成降成本目標(biāo)的項(xiàng)目，內(nèi)部審計(jì)人員要關(guān)注在交易中供應(yīng)商向企業(yè)提出的對(duì)價(jià)或者條件，根據(jù)企業(yè)自身情況判斷企業(yè)能否達(dá)成。此外，也要關(guān)注企業(yè)為了降成本所付出的代價(jià)未來(lái)彌補(bǔ)的可能性。

(二)采購(gòu)及交付審計(jì)

針對(duì)供應(yīng)穩(wěn)定性風(fēng)險(xiǎn)，化工企業(yè)要注重開(kāi)展采購(gòu)和交付的相關(guān)的審計(jì)，其中采購(gòu)價(jià)格和品質(zhì)方面可以通過(guò)日常評(píng)價(jià)予以關(guān)注，交付的問(wèn)題主要在企業(yè)經(jīng)營(yíng)和市場(chǎng)環(huán)境發(fā)生重大變化時(shí)予以關(guān)注。審計(jì)的重點(diǎn)是企業(yè)的采購(gòu)價(jià)格管理機(jī)制、物料品質(zhì)管理機(jī)制以及交付計(jì)劃的制定與執(zhí)行。

在采購(gòu)價(jià)格管理機(jī)制審計(jì)方面，內(nèi)部審計(jì)人員首先要確定企業(yè)是否建立了定期對(duì)關(guān)鍵材料的詢(xún)價(jià)、比價(jià)機(jī)制，并執(zhí)行控制測(cè)試，評(píng)價(jià)其有效性。其次，要對(duì)關(guān)鍵材料的價(jià)格變化進(jìn)行抽樣，執(zhí)行實(shí)質(zhì)性測(cè)試，檢查價(jià)格管理的成效。最后，要注意對(duì)關(guān)鍵材料降價(jià)后的到貨效率、材料質(zhì)量以及企業(yè)所付出的其他成本進(jìn)行關(guān)注，評(píng)估是否因價(jià)格變化導(dǎo)致額外的問(wèn)題增加。

在物料品質(zhì)管理機(jī)制審計(jì)方面，審計(jì)人員首先要檢查供貨協(xié)議中關(guān)于物料品質(zhì)的約定以及爭(zhēng)議解決機(jī)制，向品質(zhì)部門(mén)、供應(yīng)鏈部門(mén)、生產(chǎn)部門(mén)、銷(xiāo)售部門(mén)了解過(guò)往發(fā)生的產(chǎn)品原材料重大品質(zhì)不良問(wèn)題。其次，針對(duì)所發(fā)生的品質(zhì)不良問(wèn)題，內(nèi)部審計(jì)人員要追溯當(dāng)時(shí)下達(dá)的訂單以及交付過(guò)程，調(diào)查是否因化工企業(yè)設(shè)計(jì)問(wèn)題造成的物料不良還是供應(yīng)商原因造成的不良，并檢查相應(yīng)的責(zé)任是否落實(shí)。

在采購(gòu)交付計(jì)劃的制定與執(zhí)行審計(jì)方面，內(nèi)部審計(jì)人員首先要了解企業(yè)采購(gòu)交付計(jì)劃的制定機(jī)制，并執(zhí)行控制測(cè)試，評(píng)價(jià)其有效性。其次，要對(duì)材料交付進(jìn)行實(shí)質(zhì)性測(cè)試，重點(diǎn)對(duì)交付實(shí)績(jī)與計(jì)劃不一致的情況進(jìn)行審計(jì)，分析造成差異的原因。如果屬于內(nèi)部管理問(wèn)題，要檢查相關(guān)管理是否優(yōu)化；如果是供應(yīng)商的問(wèn)題，要檢查供應(yīng)商是否付出應(yīng)有的賠償。最后，要關(guān)注因交付計(jì)劃的臨時(shí)變更造成的成本增加是否通過(guò)有效的轉(zhuǎn)嫁方式獲得彌補(bǔ)。

(三)供應(yīng)商管理審計(jì)

針對(duì)供應(yīng)商管理風(fēng)險(xiǎn)，化工企業(yè)要注重開(kāi)展供應(yīng)商管理相關(guān)的審計(jì)，重點(diǎn)風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域可做專(zhuān)項(xiàng)審計(jì)，一般風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域可做日常評(píng)價(jià)。審計(jì)的重點(diǎn)是供應(yīng)商導(dǎo)入的合規(guī)性、供應(yīng)商關(guān)系維護(hù)的過(guò)程以及供應(yīng)商廉潔敬業(yè)行為評(píng)價(jià)。

在供應(yīng)商導(dǎo)入合規(guī)性審計(jì)方面，內(nèi)部審計(jì)人員首先要對(duì)企業(yè)招投標(biāo)制度和流程的進(jìn)行控制測(cè)試，確定其有效性。其次對(duì)企業(yè)重要資材、設(shè)備等供應(yīng)商的導(dǎo)入過(guò)程進(jìn)行抽樣，實(shí)施實(shí)質(zhì)性測(cè)試，重點(diǎn)關(guān)注招標(biāo)評(píng)標(biāo)和最終定標(biāo)的過(guò)程規(guī)范性。最后，要注意對(duì)供應(yīng)商背后的股權(quán)結(jié)構(gòu)和實(shí)際控制人的情況進(jìn)行了解，檢查與企業(yè)以及供應(yīng)鏈管理的關(guān)鍵人員是否存在關(guān)聯(lián)。

在供應(yīng)商管理維護(hù)的過(guò)程審計(jì)方面，內(nèi)部審計(jì)人員要先檢查企業(yè)是否建立了供應(yīng)商管理制度，是否定期對(duì)供應(yīng)商進(jìn)行考核，并進(jìn)行控制測(cè)試，評(píng)價(jià)其有效性。然后對(duì)企業(yè)資源池內(nèi)的所有供應(yīng)商分類(lèi)進(jìn)行檢查，對(duì)比相同條件下市場(chǎng)上是否有更好的選擇，并且要對(duì)應(yīng)當(dāng)淘汰而未及時(shí)淘汰的供應(yīng)商進(jìn)行重點(diǎn)檢查，必要時(shí)對(duì)此類(lèi)供應(yīng)商從導(dǎo)入開(kāi)始進(jìn)行全過(guò)程的審計(jì)。

在供應(yīng)商廉潔敬業(yè)行為審計(jì)方面，內(nèi)部審計(jì)人員一要對(duì)主要供應(yīng)商自導(dǎo)入企業(yè)以來(lái)的所有合作過(guò)程進(jìn)行回顧，檢查供應(yīng)商是否存在違約跡象，是否有商業(yè)賄賂行為等；二要對(duì)供應(yīng)商過(guò)往與本企業(yè)以及與其他合作方產(chǎn)生的法律糾紛進(jìn)行了解，評(píng)價(jià)供應(yīng)商的法律風(fēng)險(xiǎn)；三要對(duì)供應(yīng)商當(dāng)前的經(jīng)營(yíng)情況和資信狀況進(jìn)行評(píng)價(jià)，并考察供應(yīng)商對(duì)市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)是否有足夠的應(yīng)對(duì)能力。

(四)供應(yīng)鏈運(yùn)營(yíng)效能審計(jì)

針對(duì)內(nèi)部運(yùn)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，化工企業(yè)要注重開(kāi)展企業(yè)業(yè)務(wù)流程效能審計(jì)，通過(guò)對(duì)企業(yè)的集成產(chǎn)品開(kāi)發(fā)流程(IPD)、線(xiàn)索到回款流程(LTC)、管理供應(yīng)鏈流程(MSC)等實(shí)施全過(guò)程的審計(jì)，尋找影響流程效率和風(fēng)險(xiǎn)控制的關(guān)鍵因素，通過(guò)流程優(yōu)化提升企業(yè)效能。

以企業(yè)的管理供應(yīng)鏈流程(MSC)效能審計(jì)為例，內(nèi)部審計(jì)人員首先要對(duì)流程的全過(guò)程進(jìn)行梳理，明確流程的各個(gè)關(guān)鍵控制節(jié)點(diǎn)以及控制目標(biāo)，確定流程主要參與部門(mén)以及具體的責(zé)任。其次，對(duì)流程執(zhí)行穿行測(cè)試，并與各個(gè)控制節(jié)點(diǎn)的負(fù)責(zé)人進(jìn)行訪談了解，確定造成流程協(xié)同效率低下的主要原因。最后，內(nèi)部審計(jì)人員輸出審計(jì)結(jié)論，并組織專(zhuān)業(yè)的流程部門(mén)、內(nèi)控部門(mén)，會(huì)同參與流程的各個(gè)部門(mén)一起商議，解決流程中的主要矛盾，強(qiáng)化協(xié)同性，提升供應(yīng)鏈管理流程(MSC)的運(yùn)營(yíng)效能。

除了內(nèi)部?jī)?yōu)化提升以外，化工企業(yè)也要注重流程效能的橫向和縱向?qū)Ρ?，通過(guò)比較發(fā)現(xiàn)差距，不斷改進(jìn)流程，提升流程先進(jìn)性。針對(duì)化工企業(yè)應(yīng)鏈管理流程(MSC)，內(nèi)部審計(jì)人員可以設(shè)置流程關(guān)鍵績(jī)效指標(biāo)，如交付及時(shí)率、成本控制率、關(guān)鍵節(jié)點(diǎn)返工率、內(nèi)部協(xié)作滿(mǎn)意度等，根據(jù)流程運(yùn)營(yíng)情況，定期考核評(píng)價(jià)各項(xiàng)指標(biāo)達(dá)成效果，通過(guò)可量化的數(shù)據(jù)助推流程優(yōu)化，并逐年提高關(guān)鍵績(jī)效指標(biāo)，促使流程效能持續(xù)不斷提升。另外，內(nèi)部審計(jì)人員要關(guān)注同行業(yè)中，競(jìng)爭(zhēng)企業(yè)供應(yīng)鏈管理的效能，如關(guān)鍵產(chǎn)品成本降幅、庫(kù)存周轉(zhuǎn)率、供應(yīng)鏈運(yùn)營(yíng)模式等，加強(qiáng)對(duì)競(jìng)爭(zhēng)對(duì)手和業(yè)內(nèi)標(biāo)桿的管理研究，發(fā)現(xiàn)自身管理的不足之處，及時(shí)采取補(bǔ)救措施。

四、結(jié)語(yǔ)

防范和化解系統(tǒng)性風(fēng)險(xiǎn)是我國(guó)經(jīng)濟(jì)社會(huì)高質(zhì)量發(fā)展的必然要求，也是企業(yè)持續(xù)穩(wěn)定發(fā)展的必然要求?；て髽I(yè)供應(yīng)鏈風(fēng)險(xiǎn)的系統(tǒng)性和復(fù)雜性，為化工企業(yè)的供應(yīng)鏈管理帶來(lái)了巨大的挑戰(zhàn)。作為化工企業(yè)合規(guī)高效發(fā)展的守護(hù)者，內(nèi)部審計(jì)部門(mén)要持續(xù)不斷地對(duì)化工企業(yè)和化工行業(yè)的發(fā)展情況進(jìn)行跟蹤研究，堅(jiān)持不懈地對(duì)供應(yīng)鏈專(zhuān)業(yè)知識(shí)和化工企業(yè)供應(yīng)鏈的運(yùn)作規(guī)律進(jìn)行系統(tǒng)性學(xué)習(xí)，掌握當(dāng)下化工企業(yè)供應(yīng)鏈的主要風(fēng)險(xiǎn)，并探索未來(lái)的風(fēng)險(xiǎn)變化趨勢(shì)，以風(fēng)險(xiǎn)為導(dǎo)向鎖定化工企業(yè)供應(yīng)鏈審計(jì)重點(diǎn)，提升化工企業(yè)供應(yīng)鏈審計(jì)價(jià)值，用更加高效率、高質(zhì)量的審計(jì)為化工企業(yè)的發(fā)展保駕護(hù)航。