黃偉娟

摘 要：完善和發(fā)展中國特色社會主義體制，推進國家治理體系和治理現(xiàn)代化是全面深化改革的總目標。當前地勘單位正處于全面深化改革時期，作為地勘單位內(nèi)部治理重要組成部分的內(nèi)部審計，承擔著內(nèi)部控制、風險管理和組織治理等重要職責，在推進地勘單位治理體系和治理能力現(xiàn)代化中起著重要作用。文章通過分析內(nèi)部審計服務(wù)地勘單位治理現(xiàn)代化作用，并結(jié)合地勘單位實際，提出強化地勘單位內(nèi)部審計的對策，以期推動地勘單位安全、穩(wěn)定和可持續(xù)發(fā)展，服務(wù)地勘單位深化改革和經(jīng)濟實現(xiàn)高質(zhì)量發(fā)展。

關(guān)鍵詞：內(nèi)部審計 地勘單位治理 治理現(xiàn)代化 困境對策

中圖分類號：F239

文獻標識碼：A

文章編號：1004-4914（2023）09-102-02

黨的十九屆四中全會提出，堅持和完善中國特色社會主義制度、推進國家治理體系和治理能力現(xiàn)代化。地質(zhì)工作是經(jīng)濟社會發(fā)展重要的先行性、基礎(chǔ)性工作，服務(wù)于經(jīng)濟社會各個方面。作為地質(zhì)工作主力軍的國有地勘單位，承擔著服務(wù)支撐經(jīng)濟社會發(fā)展和生態(tài)文明建設(shè)的重任，其治理體系和治理能力現(xiàn)代化水平在一定程度上影響著整個國家的治理成效和治理格局。作為地勘單位內(nèi)部治理的重要組成部分的內(nèi)部審計，在圍繞地勘經(jīng)濟發(fā)展戰(zhàn)略目標實現(xiàn)、揭示和防范重大風險、全面提高組織績效等方面的作用日益凸顯。新時期內(nèi)部審計工作如何聚焦核心，服務(wù)經(jīng)濟高質(zhì)量發(fā)展，讓內(nèi)部審計事前參與、切實履行確認和咨詢職能，充分發(fā)揮內(nèi)部審計在強化風險管理、應對風險挑戰(zhàn)中的獨特優(yōu)勢，在更標準、更高質(zhì)量、更高層次上充分發(fā)揮審計的監(jiān)督保障作用，提高地勘單位內(nèi)部治理能力，成為新形勢下地勘單位強化內(nèi)部治理亟待解決的問題。

一、內(nèi)部審計服務(wù)單位內(nèi)部治理的作用分析

（一）有利于單位領(lǐng)導科學決策

通過內(nèi)部審計掌握的信息，或在內(nèi)部審計過程中發(fā)現(xiàn)的傾向性、苗頭性問題，給單位領(lǐng)導作出管理決策提供依據(jù)，從而立足新發(fā)展階段，貫徹新發(fā)展理念，找準契合點，從經(jīng)濟監(jiān)控角度保證地質(zhì)勘查工作與地勘經(jīng)濟發(fā)展目標的實現(xiàn)，提升工作質(zhì)量和成效。

（二）有利于內(nèi)控機制健全完善

對于審計發(fā)現(xiàn)的問題和審計整改中需要職能部門共同參與的涉及體制機制問題，可以綜合分析，推進地勘單位體制機制建設(shè)，進一步促進完善單位內(nèi)部管理制度和工作流程，提高地勘單位的規(guī)范化、科學性和效率性。

（三）有利于地勘經(jīng)濟提質(zhì)增效

內(nèi)部審計通過對地質(zhì)經(jīng)濟活動進行全過程的審查，對地質(zhì)經(jīng)濟指標、預算執(zhí)行情況進行對比分析，反映短板弱項，分析原因，對項目建設(shè)的業(yè)績進行評價，總結(jié)分析地勘經(jīng)濟活動的規(guī)律，從中挖掘內(nèi)部潛力，提出改進措施，促進地勘經(jīng)濟的提質(zhì)增效。

（四）有利于國有資產(chǎn)保值增值

內(nèi)部審計通過對單位國有資產(chǎn)的經(jīng)常性監(jiān)督檢查，可以有效及時發(fā)現(xiàn)問題，反映國有資產(chǎn)管理中的漏洞，及時提出建議和意見，特別是在當前地勘事業(yè)單位改革發(fā)展期間，更要通過審計監(jiān)督，督促單位相關(guān)部門健全完善制度，規(guī)范國有資產(chǎn)管理、使用和處置程序，確保國有資產(chǎn)保值增值。

（五）有利于風險防范管控

通過監(jiān)督、評價和建議完善單位治理，內(nèi)部審計對于財務(wù)風險、經(jīng)營風險，甚至外部系統(tǒng)性風險具有發(fā)現(xiàn)和防范效果，審計工作的開展要以風險防控為導向，從而為單位的可持續(xù)發(fā)展保駕護航，是單位治理鏈條中的有效環(huán)節(jié)。

（六）有利于推動黨風廉政建設(shè)

把審計中發(fā)現(xiàn)的問題及其整改情況納人被審計單位領(lǐng)導班子民主生活會和黨風廉政建設(shè)責任制檢查考核的內(nèi)容，將審計結(jié)果與黨風廉政建設(shè)分析工作結(jié)合起來，推動黨風廉政建設(shè)走深走實。

二、地勘單位內(nèi)部審計在推進治理現(xiàn)代化中存在的困境

（一）內(nèi)部審計深度不夠

雖然地勘單位都制定了內(nèi)部審計制度，日常內(nèi)部審計工作能夠緊緊圍繞地質(zhì)中心工作，強化審計監(jiān)督機制、發(fā)揮審計監(jiān)督和服務(wù)職能。但大多數(shù)單位對內(nèi)部審計工作認識仍存在偏差，沒有認識到內(nèi)部審計工作的重要性和獨特作用，甚至片面地認為內(nèi)審是“自己審自己”，沒有太大意義，造成內(nèi)審機構(gòu)的設(shè)置也是順應上級要求，為設(shè)立而設(shè)立，內(nèi)審人員工作積極性和主動性不高，內(nèi)審工作職能得不到較好的發(fā)揮。

（二）內(nèi)審的方法不夠創(chuàng)新

當前，地勘單位內(nèi)部審計大多采用的是傳統(tǒng)審計方法，手工操作查賬對比，計算機輔助審計運用較少，且審計主要工作還停留在“查錯糾弊”“堵塞漏洞”的事后審計階段，事前防范和事中監(jiān)督較少，不能做到防患于未然；同時審計風險控制觀念淡薄，僅憑內(nèi)審人員的主觀判斷和經(jīng)驗查找問題，且存在重問題審查、輕處理處罰；重審計意見提出、輕實際落實整改等現(xiàn)象。

（三）規(guī)范化建設(shè)還需提升

各地勘單位單獨設(shè)立了內(nèi)部審計機構(gòu)或與檢察部門合署，并基本做到了內(nèi)部審計人員與財務(wù)人員相對分離。但在實施內(nèi)部審計中，與國家審計相比，地勘單位內(nèi)部審計具體審計準則和實施細則有待完善，法規(guī)的滯后性導致內(nèi)部審計人員在實施具體的審計工作時，無章可循，出具的審計意見和審計建議權(quán)威性不夠，常遭到被審計單位的抵制，造成審計意見和建議難以落實。

（四）內(nèi)審隊伍建設(shè)有待加強

目前，大部分內(nèi)審人員是由長期擔任紀檢監(jiān)察工作的人員轉(zhuǎn)任或兼職，雖有一定的財務(wù)知識及紀檢監(jiān)察工作經(jīng)驗，但大部分不具備審計專業(yè)知識，且地質(zhì)類、信息化技術(shù)人才缺乏，不能滿足項目專項審計、績效審計等工作的開展。

三、以內(nèi)部審計高質(zhì)量發(fā)展推進地勘單位治理現(xiàn)代化的對策

（一）促進內(nèi)審規(guī)范建設(shè)

地勘單位內(nèi)部審計要堅持以習近平新時代中國特色社會主義思想為指導，按照中央經(jīng)濟工作會議部署，緊扣我國社會主要矛盾變化，堅持穩(wěn)中求進工作總基調(diào)，堅持新發(fā)展理念，堅持以供給側(cè)結(jié)構(gòu)性改革為主線，堅持以改革開放為動力，依法全面履行內(nèi)部審計職責。根據(jù)最新修訂的內(nèi)部審計工作規(guī)定和其他有關(guān)法律法規(guī)以及內(nèi)審職業(yè)規(guī)范等，制定和完善內(nèi)部審計制度，加強內(nèi)部審計科學化、規(guī)范化建設(shè)，做好常態(tài)化“經(jīng)濟體檢”工作，推動穩(wěn)增長、促改革、調(diào)結(jié)構(gòu)、惠民生、防風險、保穩(wěn)定各項工作，充分發(fā)揮內(nèi)部審計在推進國家治理體系和治理能力現(xiàn)代化中的職能作用，促進地勘經(jīng)濟高質(zhì)量發(fā)展。

（二）突出內(nèi)部審計重點

在全面深化改革的背景下，內(nèi)部審計重點要從傳統(tǒng)的財務(wù)收支審計向重大經(jīng)濟決策、內(nèi)控制度有效性等內(nèi)部管理審計轉(zhuǎn)變，應加強對單位重大決策、業(yè)務(wù)流程與授權(quán)責任、主要風險點及其控制、大額資金的安全性、項目實施過程及效果、內(nèi)控體系有效性等方面的審計力度，進一步發(fā)揮內(nèi)部審計的免疫功能，擴大監(jiān)督檢查的范圍。同時，關(guān)注中央八項規(guī)定的落實，招標采購程序、財物管理以及“三公經(jīng)費”預算編制及實際支出等方面，充分發(fā)揮內(nèi)審在反腐倡廉中的重要作用。

（三）把控內(nèi)部審計關(guān)口

內(nèi)部審計要真正成為單位的自我免疫系統(tǒng)，就必須從單純的監(jiān)督職能向經(jīng)濟監(jiān)督、評價、鑒證職能發(fā)展，更加注重經(jīng)營活動的事前預測和決策，能夠找到未來可能出現(xiàn)問題的環(huán)節(jié)，做好審計關(guān)口前移。注重任中審計、重大政策決策審計、過程審計；注重離任審計與任中審計的結(jié)合，財務(wù)決算審計與財務(wù)預算審計的結(jié)合，重大決策審計與戰(zhàn)略審計的結(jié)合，風險審計與內(nèi)部控制審計的結(jié)合，效益審計與資源配置過程審計的結(jié)合，促進效益配置和風險控制，更好地發(fā)揮內(nèi)部審計的評價和監(jiān)督等服務(wù)功能。

（四）創(chuàng)新內(nèi)部審計方法

近年來，地勘單位積極推進全面深化改革，逐步在加強信息化建設(shè)，在開展內(nèi)部審計時應注重各類信息集成分析與運用，引入先進的分析與預警方法，搭建大型數(shù)據(jù)分析平臺，增強內(nèi)審工作分析判斷能力和快速反應能力。同時，應完善國家審計與內(nèi)部審計銜接配合機制，充分發(fā)揮內(nèi)部審計在審計全覆蓋中的補充作用，在新形勢下培育形成以大數(shù)據(jù)審計、聯(lián)網(wǎng)審計為特征的審計工作“新常態(tài)”。

（五）充分運用內(nèi)審結(jié)果

內(nèi)部審計要拓展監(jiān)督功能，就要及時地調(diào)整工作內(nèi)容和目標。目前，大多數(shù)地勘單位的管理層對內(nèi)部審計的功能認識上存有一定偏差，他們普遍認為內(nèi)部審計主要是查錯防弊，對本單位怎樣加強內(nèi)部管理、提高效益、防范投資和財經(jīng)風險、促進廉政建設(shè)等方面，還未能較好地理解其作用。要地勘單位推進治理現(xiàn)代化，內(nèi)部審計必須由傳統(tǒng)的內(nèi)部防范糾錯功能，向規(guī)范管理、規(guī)避風險轉(zhuǎn)變。對內(nèi)部審計發(fā)現(xiàn)的問題，要建立整改落實機制，嚴格督促整改到位。對內(nèi)部審計中發(fā)現(xiàn)存在的違法違紀問題，要按規(guī)定處置。

（六）建立溝通協(xié)調(diào)機制

內(nèi)部審計機構(gòu)要加強與被審計單位之間的溝通協(xié)調(diào)，確?！皩徢?、審中、審后”都能順利有效實施。要注重深入基層，了解有關(guān)部門的基本情況、工作性質(zhì)、內(nèi)容以及業(yè)務(wù)流程，重點調(diào)查了解相關(guān)內(nèi)部控制及其執(zhí)行情況，聚焦存在的不足，找出薄弱環(huán)節(jié)，有利于提高審計計劃的科學性和實施的針對性。在審計過程和整改環(huán)節(jié)要強化溝通，認真聽取被審計單位和有關(guān)部門的意見建議，減少信息不對稱，保證審計結(jié)果真實可靠、客觀公正，切實防范審計存在的風險隱患。

（七）強化內(nèi)審隊伍建設(shè)

內(nèi)部審計的質(zhì)量很大程度在于內(nèi)審人員的業(yè)務(wù)水平。在當前治理現(xiàn)代化的新要求下，內(nèi)部審計人員應該加強學習培訓教育，提高審計技能，修煉好內(nèi)功。地勘單位之間可以進行內(nèi)部審計業(yè)務(wù)交流，研究解決審計中遇到的問題，切實提高業(yè)務(wù)水平和綜合分析能力?？梢圆扇∷统鋈ジ鄬W習，參與上級審計機關(guān)部門組織的審計工作，開拓視野，創(chuàng)新審計工作思路。此外，根據(jù)需要可以委托社會中介機構(gòu)的力量，聯(lián)合開展審計，借助社會審計的專業(yè)經(jīng)驗提高內(nèi)審人員專業(yè)水平。

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