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        智慧稅務(wù)推動稅收治理從“以票治稅”向“以數(shù)治稅”轉(zhuǎn)變

        2023-09-20 22:56:17趙璐
        國際商務(wù)財會 2023年13期
        關(guān)鍵詞:電子發(fā)票數(shù)字技術(shù)

        趙璐

        【摘要】智能稅收建設(shè)是有效應(yīng)對大數(shù)據(jù)經(jīng)濟(jì)與信息經(jīng)濟(jì)中的智能化所造成的征管問題、促進(jìn)稅務(wù)管理創(chuàng)新發(fā)展的關(guān)鍵抓手。根據(jù)這種要求,智能稅收將運(yùn)用數(shù)字信息技術(shù)推動中國的稅收治理,朝著更加智能、自主化方向發(fā)展。而為了推進(jìn)中國智能稅收發(fā)展,就必須加強(qiáng)數(shù)字信息技術(shù)應(yīng)用,建立一個集稅收執(zhí)行、辦稅服務(wù)、稅收監(jiān)督為一身的嵌入式智慧化稅收信息系統(tǒng),將稅務(wù)管理終端觸手嵌入納稅人的運(yùn)營管理整個環(huán)節(jié),進(jìn)行即時動態(tài)智能稅收監(jiān)控。文章對我國的智慧稅務(wù)利用數(shù)字技術(shù)在發(fā)票開具上實現(xiàn)電子化流傳的應(yīng)用進(jìn)行了分析。

        【關(guān)鍵詞】智慧稅務(wù);電子發(fā)票;數(shù)字技術(shù)

        【中圖分類號】F812.42

        中共中央辦公廳、國務(wù)院辦公廳印發(fā)《關(guān)于進(jìn)一步深化稅收征管改革的意見》(以下簡稱《意見》),要求在2025年,通過全方位推動稅收征管體制改革取得顯著進(jìn)步,基本建立規(guī)模巨大的國家智能稅務(wù)系統(tǒng),逐步形成國內(nèi)一流的智能行政應(yīng)用體系,全面提高國家政策落實、服務(wù)水平和監(jiān)督管理能力。作為有效應(yīng)對大數(shù)據(jù)經(jīng)濟(jì)帶來的征管新挑戰(zhàn),提升稅收管理創(chuàng)新的重要出發(fā)點,智能稅收建設(shè)要以《意見》精神為指導(dǎo),持續(xù)推動數(shù)字技術(shù)運(yùn)用,積極探索適應(yīng)新形勢新特征的智能稅收體系建設(shè),積極促進(jìn)稅收管理創(chuàng)新發(fā)展。近年來,網(wǎng)絡(luò)云計算、大數(shù)據(jù)等新技術(shù)為中國企業(yè)稅收管理提供了重要的技術(shù)支持。在此期間,智能化信息技術(shù)還將促進(jìn)中國稅收管理工作向智能方向發(fā)展,利用稅收數(shù)據(jù)收集、稅收電報管理、稅收風(fēng)險管理等多個流程,高效優(yōu)化稅收管理工作的效率。教育和智能技術(shù)驅(qū)動的稅務(wù)管理也將有效地降低稅務(wù)會計人員和管理人員的勞動強(qiáng)度,從而達(dá)到節(jié)約企業(yè)勞動成本的目的。本文探討了以對數(shù)智能技術(shù)為驅(qū)動的稅務(wù)管理的改進(jìn)與創(chuàng)新。

        一、以數(shù)治稅的需求分析

        (一)符合現(xiàn)行企業(yè)戰(zhàn)略規(guī)劃

        “金稅三期”項目開展至今,我國稅務(wù)機(jī)關(guān)廣泛運(yùn)用了大數(shù)據(jù)、人工智能等信息化手段,并借助大數(shù)據(jù)與智能計算機(jī)技術(shù),全面整合了公司背景、區(qū)位、行業(yè)、上下游關(guān)系等信息,大大提高了稅收征管效率。而當(dāng)前我國企業(yè)迫切需要利用數(shù)據(jù)和智能計算機(jī)等技術(shù)方法開展企業(yè)涉稅管理,從而降低了企業(yè)的涉稅風(fēng)險,而涉稅管理也是一個非常關(guān)鍵的操作過程,它直接關(guān)系到公司的內(nèi)部治理、業(yè)務(wù)流程以及信息化系統(tǒng)的整個運(yùn)行質(zhì)量。但面對著當(dāng)前稅務(wù)信息化浪潮,小成本的稅收管理部門明顯處于劣勢地位,所以有必要利用信息化技術(shù)對中小企業(yè)稅務(wù)部門進(jìn)行精簡和整合,以便于有效的實現(xiàn)中小企業(yè)稅務(wù)的精細(xì)化管理,防控中小企業(yè)稅務(wù)管理風(fēng)險的最終目的。

        (二)符合現(xiàn)代化企業(yè)的發(fā)展需求

        隨著網(wǎng)絡(luò)時代的來臨,不少公司開始提供基于互聯(lián)網(wǎng)的相關(guān)服務(wù)。將數(shù)據(jù)智能技術(shù)與稅務(wù)管理相結(jié)合,可以更好地提高稅收計算的準(zhǔn)確性,有效防止偷稅逃稅的發(fā)生,從而更好地滿足現(xiàn)代企業(yè)的發(fā)展需要。數(shù)據(jù)智能化技術(shù)所帶來的稅務(wù)管理重點,是為公司的管理決策支持。把計算機(jī)自動算法和實際的稅務(wù)系統(tǒng)有機(jī)的聯(lián)系起來,為稅務(wù)機(jī)關(guān)在信息智能自主決策的基礎(chǔ)上作出經(jīng)營決定。和企業(yè)稅務(wù)比較,公司稅務(wù)現(xiàn)代化建設(shè)更加適應(yīng)當(dāng)前經(jīng)濟(jì)社會發(fā)展的潮流。

        (三)企業(yè)智能化稅務(wù)管理系統(tǒng)有巨大的潛在市場

        如今,大多數(shù)企業(yè)都面臨著瞬息萬變的激烈市場競爭,稅務(wù)審批制度也容易受到各種內(nèi)外部因素的影響。面對激烈的競爭,企業(yè)應(yīng)化壓力為動力,積極整合智能稅收管理技術(shù),構(gòu)建具有“共享”特征的智能稅收管理系統(tǒng),轉(zhuǎn)變稅收管理模式和理念,營造更加高效、安全的稅收管理環(huán)境??傊?,它可以提高納稅服務(wù)質(zhì)量,減輕納稅負(fù)擔(dān)。

        二、智慧稅務(wù)在發(fā)票開具上的實施架構(gòu)

        (一)數(shù)字技術(shù)在電子發(fā)票的設(shè)計

        1.目標(biāo)定位

        按照國家有關(guān)會計信息化和電子會計憑證管理的標(biāo)準(zhǔn)和要求,建立以報銷控制、財務(wù)會計、會計檔案管理系統(tǒng)為基礎(chǔ),以保證數(shù)據(jù)的真實性和完整性、可用性、安全性為前提,以提高電子發(fā)票管理的效率和質(zhì)量為宗旨,實現(xiàn)預(yù)算管理、報銷控制、業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)互動,以財務(wù)簿記、報表生成、完整的閉環(huán)過程管理檔案,逐步擴(kuò)大到實現(xiàn)會計數(shù)據(jù)的全面電子存檔和管理。

        2.架構(gòu)設(shè)計

        根據(jù)系統(tǒng)建設(shè)目標(biāo)定位,基于發(fā)票從獲取、識別、查驗,到開票、審核、認(rèn)證、付款,最后存檔、查驗的流通模式,架構(gòu)設(shè)計包括挖掘、制造、存儲和檢索四個步驟。通過系統(tǒng)集成,將發(fā)票池管理、報銷流程控制、銀企直付、憑證推送、檔案收集、查詢等功能有機(jī)串聯(lián)起來,形成聯(lián)合存在、單據(jù)電子化流轉(zhuǎn)的上下環(huán)節(jié)。根據(jù)《企業(yè)舊檔案和電子檔案管理指南》等相關(guān)備案部門的要求,電子發(fā)票處理框架設(shè)計如圖1所示。

        (二)數(shù)字技術(shù)在區(qū)塊鏈發(fā)票上的設(shè)計

        1.目標(biāo)定位

        通過分析電子發(fā)票實施現(xiàn)狀及電子發(fā)票管理中存在問題,可以看出區(qū)塊鏈技術(shù)在電子發(fā)票管理中的應(yīng)用價值和適用性。區(qū)塊鏈技術(shù)有助于解決信息不對稱,降低社會稅收成本,提高稅收遵從性。在電子發(fā)票管理中,區(qū)塊鏈技術(shù)有利于防止虛開發(fā)票、防止重復(fù)發(fā)票報銷、打破數(shù)據(jù)隔離、提高社會認(rèn)可度等方面的適用性。然而,它也存在地方分權(quán)、安全、跨地區(qū)流通、智能合同應(yīng)用和法律法規(guī)等問題。區(qū)塊鏈技術(shù)與電子發(fā)票管理高度一致。但是,它也需要改進(jìn)在應(yīng)用過程中存在的問題。

        2.架構(gòu)設(shè)計

        基礎(chǔ)服務(wù)層:主要由騰訊區(qū)塊鏈組成,由TrustSQL系統(tǒng)支撐,具有云基礎(chǔ)設(shè)施,包括硬件設(shè)施、云平臺服務(wù)、私有云、公有云、專有云等。以TrustSQL系統(tǒng)為核心技術(shù),具有國家秘密算法、稅務(wù)網(wǎng)絡(luò)共識、多鏈可擴(kuò)展、SPV數(shù)據(jù)隔離和合約服務(wù)等功能。同時,通過SQL和API開放接口,可以保證應(yīng)用層、訪問層的要求。應(yīng)用服務(wù)層:具有數(shù)據(jù)管理、用戶管理、授權(quán)、發(fā)票流程、突發(fā)事件處理等功能,并具有SQL和API接口,可訪問第三方服務(wù)提供商。使用側(cè)鏈技術(shù)可以保護(hù)政府機(jī)構(gòu)隔離數(shù)據(jù)。當(dāng)數(shù)據(jù)同步時,信息可能會丟失或被篡改,而區(qū)塊鏈技術(shù)的共識機(jī)制可以保證數(shù)據(jù)不會被篡改,因此區(qū)塊鏈技術(shù)可以保護(hù)孤立的數(shù)據(jù)。其中應(yīng)用服務(wù)層是區(qū)塊鏈電子發(fā)票的核心層,下層是核心技術(shù)層,上層是具體應(yīng)用。第三方接入層:SQL和API接口,可保證第三方無縫對接。目前,第三方接入主要以深圳稅務(wù)局、KA企業(yè)和服務(wù)商為主。如圖2所示。

        三、實現(xiàn)“以數(shù)治稅”的難點

        (一)數(shù)據(jù)共享壁壘難以突破

        如何突破數(shù)據(jù)壁壘是數(shù)據(jù)智能技術(shù)融入稅務(wù)管理的基礎(chǔ)。在行業(yè)內(nèi)和全產(chǎn)業(yè)中,造成大數(shù)據(jù)問題的主要客觀因素有三種:一是大數(shù)據(jù)保密性和網(wǎng)絡(luò)安全性,數(shù)據(jù)結(jié)構(gòu)、數(shù)據(jù)接口和數(shù)據(jù)格式和大數(shù)據(jù)標(biāo)準(zhǔn)之間的差異;二是由于數(shù)據(jù)結(jié)構(gòu)不同,信息的形式不相同,所以數(shù)據(jù)可以存儲在不同地方;三是數(shù)據(jù)的產(chǎn)生,與對信息內(nèi)容、使用情況及其控制密切相關(guān)。它是影響數(shù)據(jù)共享效果的一個重要因素。

        (二)數(shù)據(jù)安全隱患待排除

        由于公司與個人之間的經(jīng)營數(shù)據(jù)通過網(wǎng)絡(luò)媒體直接從國家稅務(wù)機(jī)關(guān)的數(shù)據(jù)庫中產(chǎn)生,并在單位內(nèi)部實現(xiàn)了數(shù)據(jù)交換,因此如果數(shù)據(jù)泄漏,將產(chǎn)生不可估量的后果。在當(dāng)前社會經(jīng)濟(jì)和技術(shù)蓬勃發(fā)展的今天,這個問題就顯得更加復(fù)雜。而另一方面,由于互聯(lián)網(wǎng)技術(shù)的蓬勃發(fā)展,代碼編程、機(jī)房組件管理等技術(shù)也越來越處于先進(jìn)水平,對安全漏洞檢測填充等技術(shù)的要求也愈來愈大。另一方面,隨著我國經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展,稅收政策不斷優(yōu)化,稅收服務(wù)日益復(fù)雜,稅收數(shù)據(jù)規(guī)模也在呈幾何級數(shù)增長,世界各地頻繁出現(xiàn)的數(shù)據(jù)泄露問題也給我們敲響了警鐘。

        (三)數(shù)據(jù)挖掘技術(shù)薄弱

        因為稅收管理的數(shù)據(jù)管理與監(jiān)控技術(shù)儲備不夠,既無法對稅務(wù)風(fēng)險、稅種的法律意義、納稅人行為、稅收法規(guī)等因素開展全方位、系統(tǒng)的研究,也無法對稅種風(fēng)險管理與國家經(jīng)濟(jì)稅源管理進(jìn)行全面可靠的大數(shù)據(jù)支撐,使得數(shù)據(jù)化稅收管理事業(yè)與大數(shù)據(jù)稅務(wù)行政管理研究工作的總體增長速度都比較緩慢。其原因主要表現(xiàn)為如下兩個方面:各個稅收部門之間的信息系統(tǒng)具有巨大差異。尤其是在國家稅收系統(tǒng)整合以后,稅收部門的大數(shù)據(jù)信息無法充分集成在現(xiàn)有的國家稅收系統(tǒng)中,對稅收管理事業(yè)發(fā)展造成了極大的障礙。同時,想要更高效地進(jìn)行大數(shù)據(jù)的管理與研究,還必須擁有在稅收政策、財務(wù)會計、大數(shù)據(jù)、計算機(jī)、數(shù)據(jù)挖掘與研究等方面領(lǐng)域的才能。這對人員招募方面有了更多的要求。由于新政策的執(zhí)行,公司運(yùn)作流程中的稅務(wù)事項會變得復(fù)雜起來。所以,公司應(yīng)該做好稅收籌劃,合理進(jìn)行稅收籌劃,做好對相關(guān)專門人員的培養(yǎng)與招募,從而在多維專業(yè)知識服務(wù)的平臺上推動稅收管理的正常進(jìn)展。

        (四)電子發(fā)票發(fā)展面臨瓶頸

        當(dāng)前,在我國所采取的方式主要是“稅務(wù)控制+交易平臺”的方式,一是需要經(jīng)過在網(wǎng)上反復(fù)核實,二是通過使用人工錄入的電子發(fā)票號等票證信息成為電子憑證,這樣減少了重復(fù)使用,三是通過使用電子發(fā)票管理信息成為公民身份證信息,并進(jìn)行了圖像處理,最后集成到電子財務(wù)報告中,從而形成了紙質(zhì)的電子會計憑證,從一定意義上體現(xiàn)了會計信息的核算動態(tài);這就對稅務(wù)管理提出了高度規(guī)范的要求。

        這些問題的原因是多方面的。首先,在稅收管理規(guī)范化的過程中,缺乏對稅收管理要求的準(zhǔn)確認(rèn)定和統(tǒng)一的稅收標(biāo)準(zhǔn)。其次,現(xiàn)有的“稅控+交易平臺”管理模式難以充分整合,缺乏完整的狀態(tài)控制系統(tǒng),無法有效解決發(fā)票信息在多部門之間的傳遞問題。第三,與電子發(fā)票有關(guān)的各種系統(tǒng)和應(yīng)用還沒有很好地集成,使納稅人和稅務(wù)部門難以在同一個平臺上,使納稅人難以正確理解和使用電子發(fā)票,從而給法律行為留下一定的空間,直接影響稅收管理的效果。

        四、智慧稅務(wù)推動稅收新治理策略

        一是盡快構(gòu)建統(tǒng)一、規(guī)范、高效的嵌入式智能稅務(wù)系統(tǒng)。智慧稅收的形成,就必須全面利用大數(shù)據(jù)分析、云計算技術(shù)、人工智能、區(qū)塊鏈等現(xiàn)代信息技術(shù),并借助新一代技術(shù),推動企業(yè)稅務(wù)征收體系由“投票納稅”向“數(shù)字納稅”的轉(zhuǎn)變。而為了實現(xiàn)這一宏偉目標(biāo),具備高效數(shù)據(jù)獲取能力與自動化計算能力的系統(tǒng)就必不可少。該系統(tǒng)還需要同時處理有效的數(shù)據(jù)獲取和信息傳輸管理兩大問題,前者可以有效賦能和改變企業(yè)管理人員固有的傳統(tǒng)企業(yè)財務(wù)工作體系,并與主要的財務(wù)軟件供應(yīng)商合作,輔以對涉稅咨詢服務(wù)中介組織的專業(yè)建議;后者也提出要根據(jù)國家的“新基礎(chǔ)設(shè)施”發(fā)展戰(zhàn)略,進(jìn)一步提升傳統(tǒng)基礎(chǔ)設(shè)施信息處理速度和服務(wù)承載能力,積極推進(jìn)國家5G信息基礎(chǔ)設(shè)施工程,推動光纖寬帶網(wǎng)絡(luò)優(yōu)化升級。

        第二,必須加快建設(shè)我國境內(nèi)最系統(tǒng)、規(guī)范、最有效的嵌入式智能稅務(wù)信息系統(tǒng)。我國智能稅收系統(tǒng)建設(shè),就必須充分利用大數(shù)據(jù)分析、云計算技術(shù)、人工智能、區(qū)塊鏈等現(xiàn)代信息技術(shù),用新一代技術(shù)推動我國的稅收管理方式由“票據(jù)稅”向“數(shù)字稅”的轉(zhuǎn)變。為實現(xiàn)這一宏偉目標(biāo),建設(shè)一個同時擁有企業(yè)有效信息獲取能力與智能操作能力的信息系統(tǒng)是必不可少的。而這種信息系統(tǒng)還需要同時解決企業(yè)有效的信息獲取能力和傳輸技術(shù)兩大難題。前者可以實現(xiàn)或改造企業(yè)自己的公司財務(wù)狀況分析系統(tǒng),與大型會計軟件企業(yè)合作,以及補(bǔ)充納稅中介咨詢部門的專家服務(wù)能力。要求按照推動新型基礎(chǔ)設(shè)施發(fā)展的國家發(fā)展戰(zhàn)略,以提高我國傳統(tǒng)基礎(chǔ)設(shè)施信息處理的發(fā)展速度和承載能力,以促進(jìn)我國5G信息基礎(chǔ)設(shè)施發(fā)展水平,以促進(jìn)光纖寬帶網(wǎng)絡(luò)的完善升級。并在此基礎(chǔ)上,考慮解決地方信息技術(shù)問題和其他問題,以提高國家財政稅收和地方信息技術(shù)政策的有效跟蹤水平。

        第三,運(yùn)用智慧合同技術(shù)進(jìn)行對合同真?zhèn)?、陰陽合同的智能鑒定。只要基本信息、貨物信息、資金流信息都和合同內(nèi)容一致,就能夠自動觸發(fā)電子發(fā)票的即時開具,甚至可以自行申請征收流轉(zhuǎn)稅,進(jìn)而簡化了涉稅事務(wù)的辦稅程序。

        第四,利用嵌入式的智慧化稅收信息系統(tǒng),逐步實現(xiàn)信息數(shù)據(jù)的集成,并通過大數(shù)據(jù)分析技術(shù),對納稅人的業(yè)務(wù)運(yùn)行情況和納稅業(yè)績做出精準(zhǔn)的縱向和信用性評估,智能分析稅務(wù)相關(guān)問題和稅收保障能力,精準(zhǔn)、有效地判斷對稅收政策影響的實際效果。

        總之,利用大數(shù)字的稅務(wù)管理,利用嵌入式智慧稅務(wù)信息系統(tǒng)建立統(tǒng)一、完善、有效的“稅收大腦”,從“票控稅”到“制控稅”再到“數(shù)控稅”,進(jìn)行即時動態(tài)的智慧化稅務(wù)控制,既能促進(jìn)對稅務(wù)爭議的有效處理,也能將消極的稅務(wù)執(zhí)行變?yōu)榉e極的稅務(wù)激勵;能預(yù)見納稅人在運(yùn)營各個環(huán)節(jié)可能帶來的涉稅風(fēng)險,正確認(rèn)識和處理稅企糾紛,進(jìn)而提高稅收政策執(zhí)行和稅務(wù)執(zhí)行的準(zhǔn)確性,促進(jìn)高效的智慧稅務(wù)。

        五、結(jié)語

        企業(yè)應(yīng)充分運(yùn)用“智能化+”的新技術(shù)和新理念,在稅收領(lǐng)域開展靈活的業(yè)務(wù),抓住新技術(shù)、新觀念帶來的發(fā)展機(jī)遇,不斷深化數(shù)據(jù)改革,加強(qiáng)信息的收集和處理,在“智能化+”科技的引領(lǐng)下,促進(jìn)基于信息智能科技的稅收管理體系的進(jìn)一步完善與發(fā)展。為了使企業(yè)的稅收風(fēng)險最小化。在此期間,要充分發(fā)揮當(dāng)前“智能化+”信息技術(shù)的最大優(yōu)點,最大程度的完善與創(chuàng)新,以滿足社會主義現(xiàn)代化建設(shè)的要求。公司應(yīng)針對實際問題,積極促進(jìn)各稅務(wù)機(jī)構(gòu)的協(xié)作,搭建完善的協(xié)作系統(tǒng),針對情況與各方協(xié)調(diào)配合,增進(jìn)信息溝通,靈活運(yùn)用相關(guān)資料加以分析,促進(jìn)信息的交流,為公司的稅務(wù)管理奠定扎實的基礎(chǔ)。另外,還要完善稅收管理,做到稅務(wù)信息的標(biāo)準(zhǔn)化、共享化。并制定了一套科學(xué)的稅收信息處理方法

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        責(zé)編:夢超

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