張利娟

（新疆維吾爾自治區(qū)交通運(yùn)輸廳資金管理中心，新疆 烏魯木齊 830000）

一、預(yù)算管理方面

預(yù)算管理一體化改革重要?jiǎng)?chuàng)新機(jī)制之一是優(yōu)化國庫集中支付流程，用系統(tǒng)化思維全流程整合預(yù)算管理各環(huán)節(jié)業(yè)務(wù)規(guī)范，財(cái)政部門通過系統(tǒng)集中校驗(yàn)機(jī)制，強(qiáng)化預(yù)算管理制度執(zhí)行力，直接按照預(yù)算指標(biāo)控制每筆資金支付。信息化技術(shù)在財(cái)政領(lǐng)域的應(yīng)用，為完善標(biāo)準(zhǔn)科學(xué)、規(guī)范透明、約束有力的預(yù)算管理制度提供了管理規(guī)范、技術(shù)規(guī)范和監(jiān)管要求，也使線上的預(yù)算管理和線下的財(cái)務(wù)規(guī)范化顯得尤為重要。

（一）預(yù)算管理方面存在的顯著問題

目前，預(yù)算管理存在預(yù)算編制不完整、非財(cái)政撥款結(jié)余資金未納入預(yù)算、預(yù)算編制不細(xì)化、未編制政府采購預(yù)算、未制定部門績效評價(jià)管理制度、 基本支出擠占項(xiàng)目支出、違規(guī)調(diào)整預(yù)算等諸多問題。

（二）從細(xì)節(jié)入手，全面提升預(yù)決算編制質(zhì)量。

1.建立臺賬，保證預(yù)算編制完整。預(yù)算主管部門在編制下年度預(yù)算時(shí)，一方面要查閱相關(guān)單位收費(fèi)許可文件、許可證及經(jīng)營業(yè)務(wù)，掌握部門的收費(fèi)項(xiàng)目及經(jīng)營項(xiàng)目，一方面要查閱上年度部門收入決算報(bào)表，建立收入項(xiàng)目臺賬。通過比對收入項(xiàng)目、金額等，查找是否少報(bào)、瞞報(bào)和漏報(bào)收入。尤其是在當(dāng)今收支兩條線財(cái)政管理模式下，許多單位對收入申報(bào)不重視，主管部門應(yīng)通過建章立制，要求所屬單位將所有政府收入項(xiàng)目全部列入預(yù)算并合理預(yù)測收入金額。

2.將非財(cái)政撥款結(jié)余資金納入預(yù)算管理。作為財(cái)政國庫集中支付結(jié)余不再按權(quán)責(zé)發(fā)生制列支的地區(qū)，新疆維吾爾自治區(qū)本級已經(jīng)連續(xù)三年實(shí)現(xiàn)以支定收，對沒有明確使用用途的財(cái)政撥款結(jié)轉(zhuǎn)資金次年不再作為財(cái)政應(yīng)返款額度返還。針對有些單位在實(shí)體戶上有未消化的非財(cái)政結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余資金，通過全面盤點(diǎn)上年經(jīng)常性結(jié)余、專項(xiàng)結(jié)余賬戶賬面余額和違規(guī)將收支調(diào)入往來賬戶的資金，要求將以上資金全部納入下年預(yù)算。2022 年《政府會計(jì)準(zhǔn)則制度解釋第5 號》進(jìn)一步明確事業(yè)單位要將專用基金納入預(yù)算管理，真正意義的全口徑預(yù)算逐步形成了。

3.細(xì)化預(yù)算編制，明確預(yù)算資金的使用方向。各預(yù)算單位按照財(cái)政部門制定的政府收支分類科目、預(yù)算支出標(biāo)準(zhǔn)和要求編制本單位預(yù)算草案，不僅基本支出要明細(xì)到經(jīng)濟(jì)分類，項(xiàng)目支出也要按照具體用途明細(xì)到經(jīng)濟(jì)分類。以單位培訓(xùn)費(fèi)預(yù)算為例，從科目對照表看，機(jī)關(guān)和參公事業(yè)單位的50203 機(jī)關(guān)商品和服務(wù)支出—培訓(xùn)費(fèi)對應(yīng)30216 商品和服務(wù)支出—培訓(xùn)費(fèi)；對于一般事業(yè)單位，所有的302 商品和服務(wù)支出下面明細(xì)科目，其預(yù)算對應(yīng)的都是政府預(yù)算款級科目50502 商品和服務(wù)支出。隨著對節(jié)約型機(jī)關(guān)創(chuàng)建工作的重視，會議費(fèi)、培訓(xùn)費(fèi)在我區(qū)也已經(jīng)與“三公經(jīng)費(fèi)”一并做為重點(diǎn)控制的對象，所以行政和參公事業(yè)單位在編制此類預(yù)算時(shí)應(yīng)細(xì)化，以免給支付帶來不便。

4.重視政府采購預(yù)算的編制。負(fù)有編制部門預(yù)算職責(zé)的部門在編制下一財(cái)政年度部門預(yù)算時(shí)， 應(yīng)當(dāng)將該財(cái)政年度政府采購的項(xiàng)目及資金預(yù)算列出，報(bào)部門預(yù)算的審批，按預(yù)算管理權(quán)限和程序進(jìn)行。為做好財(cái)政政策支持中小企業(yè)紓困解難工作，助力經(jīng)濟(jì)平穩(wěn)健康發(fā)展，各單位加大政府采購支持中小企業(yè)力度，并保證在政府采購預(yù)算中授予小微企業(yè)一定比例。尤其是納入集中采購目錄的貨物和服務(wù)，一旦未考慮周全，無政府采購預(yù)算不得采購。即使再通過預(yù)算調(diào)整追加預(yù)算，從單位、主管部門到財(cái)政部門，不僅徒增很多工作量還影響單位業(yè)務(wù)工作的推進(jìn)。

5.以高度的政治責(zé)任感、使命感，推動“花錢必問效，無效必問責(zé)”的績效理念。主管部門重點(diǎn)審核單位是否編制績效目標(biāo)，對未按規(guī)定編制績效目標(biāo)或績效目標(biāo)不符合要求的，不予安排預(yù)算資金。從精準(zhǔn)把握項(xiàng)目績效內(nèi)容，到完善征求意見機(jī)制，再到緊盯整改措施落實(shí)，通過科學(xué)擬定方案、細(xì)化分解任務(wù)，將績效評價(jià)結(jié)果與預(yù)算安排相結(jié)合，將績效評價(jià)結(jié)果作為完善資金管理和調(diào)整預(yù)算安排的重要依據(jù)，將政府績效評估和高質(zhì)量發(fā)展考核掛鉤，樹立預(yù)算績效的權(quán)威。

6.基本支出不得擠占項(xiàng)目支出。主管部門重點(diǎn)審查基本經(jīng)費(fèi)中如物業(yè)費(fèi)、取暖費(fèi)、福利費(fèi)、各種形式的人員經(jīng)費(fèi)等是否在項(xiàng)目支出中列支、核實(shí)單位是否存在私自擴(kuò)大項(xiàng)目支出的范圍，用基本支出擠占項(xiàng)目支出的行為。

7.嚴(yán)禁違規(guī)調(diào)整預(yù)算。一級項(xiàng)目預(yù)算調(diào)整報(bào)經(jīng)本級財(cái)政部門審批，要嚴(yán)格控制不同預(yù)算科目、預(yù)算級次或者項(xiàng)目間的預(yù)算資金的調(diào)劑，確需調(diào)劑使用的，按照財(cái)政部門的規(guī)定辦理。隨著深入推進(jìn)預(yù)算管理一體化建設(shè)，通過系統(tǒng)加強(qiáng)預(yù)算業(yè)務(wù)與單位會計(jì)核算的銜接，進(jìn)一步提升單位會計(jì)核算的規(guī)范性、真實(shí)性、完整性。

二、會計(jì)基礎(chǔ)工作方面

一體化系統(tǒng)線上的集中校驗(yàn)機(jī)制堵住人為操作的漏洞，線下的票據(jù)審核就顯得尤為重要。

（一）一體化系統(tǒng)對財(cái)務(wù)票據(jù)給報(bào)銷形式帶來新要求

2019 年之后，很多單位啟用了A4 版式財(cái)務(wù)報(bào)銷票據(jù)粘貼單，A4 紙張的合同、文件、政府采購批件、各類審批單等外來憑證不再需要折疊。隨著財(cái)政一體化的發(fā)展，我單位將財(cái)務(wù)票據(jù)進(jìn)行影像化處理，財(cái)務(wù)票據(jù)的粘貼也發(fā)生了相應(yīng)的變化，傳統(tǒng)的魚鱗式粘貼方式已經(jīng)不適應(yīng)報(bào)銷影像化處理原始票據(jù)的要求。

做好單位的原始憑證粘貼工作不僅是《會計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范》的要求，也是財(cái)務(wù)工作規(guī)范的門面。如果票據(jù)粘貼不規(guī)范、不牢固，遺落了票據(jù)，不僅給報(bào)銷環(huán)節(jié)帶來隱患，也給會計(jì)檔案保管帶來一系列問題。

（二）報(bào)銷單格式及注意事項(xiàng)

新版A4 粘貼單使用自治區(qū)財(cái)政廳監(jiān)制的票據(jù)粘貼單。

1.票據(jù)必須粘貼在裝訂線以內(nèi),票據(jù)過長時(shí)多余部分應(yīng)剪去，票據(jù)粘貼單抬頭、中間文字及圖片部分均可覆蓋。

2.所粘貼的票據(jù)必須正面朝上，便于審核和日后查閱。粘貼原始單據(jù)時(shí)從右至左、先粘貼小張的后粘貼大張的。

3.為確保掃描質(zhì)量，報(bào)銷票據(jù)要均勻平鋪粘貼在憑證粘貼紙上，每張票據(jù)均保證貼在粘貼單上，不要以票貼票，不要集中在中間粘貼，不要超越粘貼紙左側(cè)的裝訂區(qū)位置，不要超出粘貼紙右側(cè)邊緣，保持平整美觀。

4.把原始單據(jù)大小相同、票面金額相同的粘貼在一起。

5.薄紙型原始單據(jù)只粘貼左方的票頭，以粘貼牢固為準(zhǔn)。

6.硬卡火車票不易粘貼，最好先將背面黑色涂層刮掉再用膠水粘貼。

7.公務(wù)卡報(bào)銷必須附POS 小票或網(wǎng)上銀行支付扣款信息(打印)或公務(wù)卡扣款短信(打印)。

8.一張粘貼單只粘貼一類事項(xiàng)票據(jù)，一事一報(bào)。

9.單張票據(jù)小于A4 紙張1/2 大小的平鋪粘貼,如火車票、飛機(jī)票等小票類在A4紙張的單面平鋪粘貼多張，且相同乘坐人的票據(jù)須粘貼在一起（小票平鋪樣式①如圖1）；單張票據(jù)超過A4 紙張1/2，小于A4 紙張大小，整體呈現(xiàn)向右開口的魚鱗狀（大票疊鋪樣式②如圖1）。

圖1

10.原始票據(jù)尺寸大于或等于A4 紙的無需粘貼（如電子發(fā)票、銷貨清單、合同等），直接橫向附在粘貼單后用曲別針固定即可。對于單張票據(jù)大于A4 紙張的，在保留票據(jù)有效信息基礎(chǔ)上，盡量裁剪為A4 紙大小，避免憑證拍攝超出邊界，影響原始憑證影像化效果。

11.會計(jì)檔案管理需要保管30 年，所以粘貼票據(jù)只能用適量的膠水，不能用固體膠棒粘貼，不可用訂書機(jī)訂票據(jù)。