吳如云

在我國社會經(jīng)濟(jì)的持續(xù)發(fā)展下，各類型企業(yè)在市場中不斷涌現(xiàn)，形成了相互競爭的局面，這在一定程度上促使企業(yè)越發(fā)具備競爭意識，創(chuàng)造了良好的競爭環(huán)境，但也使得企業(yè)的發(fā)展舉步維艱。國有企業(yè)的整體發(fā)展質(zhì)量將在極大程度上決定國家未來經(jīng)濟(jì)發(fā)展的總體趨勢，為推動國有企業(yè)的進(jìn)一步發(fā)展，就必須重視優(yōu)化國有企業(yè)內(nèi)部資源配置，加大國有企業(yè)內(nèi)部控制力度。以下圍繞國有企業(yè)內(nèi)部控制工作的相關(guān)內(nèi)容進(jìn)行分析，并針對問題提出相應(yīng)對策。

國有企業(yè)開展內(nèi)部控制的意義

一、可降低國有企業(yè)的運(yùn)營風(fēng)險

國有企業(yè)相比于中小企業(yè)而言，其在人才、資金規(guī)模、渠道、企業(yè)品牌等方面有著較大優(yōu)勢，國有企業(yè)在盈利能力以及風(fēng)險承受能力方面較之于中小企業(yè)更強(qiáng)，但這并不是說國有企業(yè)就必須重視對營運(yùn)風(fēng)險的管理，相反，國有企業(yè)更需要重視做好企業(yè)內(nèi)部控制工作，降低企業(yè)內(nèi)部運(yùn)營中發(fā)生營運(yùn)風(fēng)險的概率。國有企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人、財務(wù)管理人員更需要重視做好內(nèi)控工作，要圍繞企業(yè)發(fā)展現(xiàn)狀以及未來發(fā)展趨勢來做出分析，探討內(nèi)控工作執(zhí)行中存在的問題，以優(yōu)化內(nèi)控質(zhì)量，在極大程度上降低企業(yè)日常經(jīng)營中發(fā)生運(yùn)營風(fēng)險的概率。

二、促進(jìn)國有企業(yè)保值增值

在國有企業(yè)實施內(nèi)部控制工作后，國有企業(yè)各個部門都必須圍繞內(nèi)控工作的具體要求來執(zhí)行管理工作，在處理好各部門的日常工作事務(wù)后，必須讓各部門員工圍繞內(nèi)控目標(biāo)來展開相應(yīng)的內(nèi)部控制工作，尤其是財務(wù)部門與業(yè)務(wù)部門，務(wù)必要按照內(nèi)控標(biāo)準(zhǔn)來實施財務(wù)管理、財會核算、資金運(yùn)營、業(yè)務(wù)拓展、收付結(jié)算等多項工作，讓資金在流轉(zhuǎn)過程中創(chuàng)造價值，這樣一來也能夠有效降低經(jīng)營風(fēng)險，降低企業(yè)的成本支出。在此基礎(chǔ)上，還可以讓企業(yè)內(nèi)部的各項資金創(chuàng)造出更大的價值，實現(xiàn)國有資產(chǎn)的保值增值。

三、增強(qiáng)國有企業(yè)競爭力

在當(dāng)前越發(fā)激烈的市場競爭中，國有企業(yè)要想取得進(jìn)一步發(fā)展，就必須重視提升國有企業(yè)的競爭力，通過競爭力的提升，保障國有企業(yè)在人力資源、財務(wù)管理、產(chǎn)品質(zhì)量、服務(wù)理念、企業(yè)品牌等其中任意一方面或者多方面都優(yōu)于其他企業(yè)，才能使國有企業(yè)的綜合發(fā)展實力得到有效提升。

國有企業(yè)內(nèi)部控制存在的主要問題

在當(dāng)下，部分國有企業(yè)已經(jīng)認(rèn)識到了內(nèi)部控制工作的重要性，認(rèn)識到了做好內(nèi)部控制工作對于企業(yè)進(jìn)一步發(fā)展的重要性，但是在實際工作的開展中卻仍舊存在著較多的問題，部分國有企業(yè)并未真正理解內(nèi)部控制的含義，未能真正按照規(guī)范要求來實施內(nèi)部控制工作。

一、缺乏國有企業(yè)內(nèi)控意識及風(fēng)險意識

在相關(guān)學(xué)者的研究中指出了我國一部分國有企業(yè)雖然強(qiáng)調(diào)了內(nèi)部控制的重要性，強(qiáng)調(diào)了國有企業(yè)在發(fā)展中應(yīng)當(dāng)如何來做好內(nèi)部控制，但卻往往流于形式，企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)層、管理人員等僅僅是圍繞內(nèi)部控制的要求來下發(fā)給財務(wù)部門，卻并未制定執(zhí)行標(biāo)準(zhǔn)和考核標(biāo)準(zhǔn)，導(dǎo)致內(nèi)部控制執(zhí)行率較低，執(zhí)行工作質(zhì)量相對較低。除此之外，與財務(wù)資金管理、業(yè)務(wù)拓展方面相關(guān)的工作開展時也并未注重風(fēng)險控制。在部分企業(yè)中，存在財務(wù)人員并未能正確認(rèn)知內(nèi)部控制，最終也就使得企業(yè)內(nèi)部控制流于形式，內(nèi)控質(zhì)量難以提升。

二、國有企業(yè)內(nèi)部控制機(jī)制不完善，財務(wù)管理與內(nèi)部控制關(guān)聯(lián)性不強(qiáng)

在部分國有企業(yè)開展的內(nèi)部控制工作中，由于缺失內(nèi)部控制機(jī)制的約束與管控，使得內(nèi)控工作質(zhì)量相對較差，部分員工在實施內(nèi)控工作時還缺乏質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)，導(dǎo)致未能按照規(guī)章制度開展內(nèi)部控制工作，無法跟進(jìn)內(nèi)部控制制度的具體變化。尤其是未能將財務(wù)管理工作與內(nèi)部控制工作相聯(lián)系，最終導(dǎo)致財務(wù)管理工作與內(nèi)控的關(guān)聯(lián)性不強(qiáng)，加上部分財務(wù)管理人員本身就缺失內(nèi)控管理意識，最終導(dǎo)致內(nèi)控質(zhì)量較差，無法助力國有企業(yè)落實財務(wù)管理工作。

三、國有企業(yè)治理結(jié)構(gòu)與管理體系不完善

通過對部分國有企業(yè)實施相關(guān)調(diào)查工作后發(fā)現(xiàn)，國有企業(yè)的治理結(jié)構(gòu)不完善，整體的管理體系存在較大的問題。部分國有企業(yè)雖然實施了現(xiàn)代股份制改革，但是其經(jīng)營權(quán)、所有權(quán)并未真正實現(xiàn)分離，因而部分國有企業(yè)的管理層仍舊是國家政府官員，這部分人員在國有企業(yè)的發(fā)展與管理中有著較大的行政特色，缺少圍繞企業(yè)經(jīng)營所制定的管理措施與制度，導(dǎo)致國有企業(yè)發(fā)展中的行政化色彩相對濃厚，企業(yè)治理結(jié)構(gòu)與管理體系難以得到健全。

四、缺乏具備國有企業(yè)內(nèi)控管理經(jīng)驗人才

圍繞部分國有企業(yè)的調(diào)查也可發(fā)現(xiàn)，部分國有企業(yè)在發(fā)展中過多地注重對業(yè)務(wù)人才的培養(yǎng)，注重拓展業(yè)務(wù)，降低了對財務(wù)管理人才的培養(yǎng)力度，而在開展內(nèi)部控制工作時還存在缺失內(nèi)控管理經(jīng)驗人才的問題。內(nèi)部控制工作雖然是以財務(wù)部門為主導(dǎo)負(fù)責(zé)的一項工作，內(nèi)控與財務(wù)管理本身也有著較大的聯(lián)系，但實際上，企業(yè)財務(wù)管理工作與內(nèi)部控制工作在工作側(cè)重點(diǎn)上、在工作實施的關(guān)鍵環(huán)節(jié)上、在對人員綜合素質(zhì)與專業(yè)能力的需求上是有著極大不同的，若企業(yè)存在缺失此類人才的問題，企業(yè)內(nèi)部控制工作質(zhì)量也必然難以提升，這對企業(yè)的長遠(yuǎn)發(fā)展將造成不利影響。

五、財務(wù)管理中信息化水平較低，財務(wù)轉(zhuǎn)型緩慢

在當(dāng)前的企業(yè)經(jīng)濟(jì)發(fā)展中，必須重視財務(wù)管理工作，要依托信息技術(shù)來落實財務(wù)管理工作。國有企業(yè)在資金實力、人才優(yōu)勢等多個方面均要優(yōu)于中小企業(yè)，且也率先接觸信息技術(shù)，依托信息技術(shù)來開展財務(wù)管理工作與內(nèi)部控制工作，實現(xiàn)了對企業(yè)內(nèi)部各項工作的信息化處理。但通過調(diào)查部分國有企業(yè)的信息化管理水平可以發(fā)現(xiàn)，一些國有企業(yè)未能跟隨時代的發(fā)展而發(fā)展，未能提升企業(yè)信息化水平，財務(wù)轉(zhuǎn)型速度相對緩慢，這就導(dǎo)致財務(wù)管理工作質(zhì)量水平難以得到有效提升。

六、風(fēng)險監(jiān)督機(jī)制缺乏

在國有企業(yè)實施財務(wù)管理工作以及開展內(nèi)部控制工作時，務(wù)必要重視風(fēng)險監(jiān)督機(jī)制的建設(shè)，要通過建立健全積極的風(fēng)險監(jiān)督機(jī)制，加強(qiáng)對風(fēng)險管理工作各個環(huán)節(jié)的管理與控制，提升風(fēng)險管理水平，以此避免國有企業(yè)陷入發(fā)展危機(jī)。但從部分國有企業(yè)內(nèi)控工作開展時存在的具體風(fēng)險來進(jìn)行分析，發(fā)現(xiàn)企業(yè)自身并未設(shè)立風(fēng)險監(jiān)督機(jī)制，未能圍繞企業(yè)經(jīng)營管理、業(yè)務(wù)拓展以及財務(wù)管理工作的實際開展情況來設(shè)立內(nèi)部監(jiān)管機(jī)制，因而也就導(dǎo)致國有企業(yè)在實施內(nèi)部控制工作時難以做好對各環(huán)節(jié)的監(jiān)管工作，這就在極大程度上提升了企業(yè)經(jīng)營風(fēng)險發(fā)生的概率，且還可能導(dǎo)致企業(yè)在日常經(jīng)營管理中存在重大的風(fēng)險問題。

加強(qiáng)國有企業(yè)內(nèi)部控制的相關(guān)對策

為進(jìn)一步提升內(nèi)部控制質(zhì)量，推動國有企業(yè)經(jīng)濟(jì)發(fā)展，務(wù)必要圍繞企業(yè)內(nèi)部控制中存在的具體問題進(jìn)行分析，提出相應(yīng)的對策。

一、樹立正確的國有企業(yè)內(nèi)控意識

國有企業(yè)要想切實做好內(nèi)控工作，提升內(nèi)部控制工作質(zhì)量，就必須具備內(nèi)控意識與風(fēng)險意識，要有意識地、主動地去做好內(nèi)部控制工作，了解其他先進(jìn)國有企業(yè)內(nèi)控工作是如何開展的，并借鑒其他先進(jìn)國有企業(yè)內(nèi)控工作的模式來圍繞國有企業(yè)經(jīng)營發(fā)展與管理現(xiàn)狀實施內(nèi)控工作。為此，國有企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)層與管理人員需要圍繞內(nèi)部控制理論與國有企業(yè)的實際發(fā)展情況來開展管理工作，可通過組織座談會、培訓(xùn)等辦法為企業(yè)財務(wù)部門、業(yè)務(wù)部門以及其他各個部門員工科普、宣傳有關(guān)國有企業(yè)內(nèi)部控制內(nèi)容方面的知識，從整體上提升內(nèi)控意識，使國有企業(yè)內(nèi)部形成注重內(nèi)部控制的氛圍，以便在企業(yè)實施內(nèi)部控制工作時，全體人員均可響應(yīng)并做好配合工作。

二、確保內(nèi)部控制機(jī)制契合市場經(jīng)濟(jì)發(fā)展規(guī)律

為解決國有企業(yè)內(nèi)控機(jī)制方面的問題，在內(nèi)控工作開展時可協(xié)同做好財務(wù)管理工作，提升管理質(zhì)量，需要圍繞企業(yè)未來的發(fā)展方向，圍繞我國社會主義市場經(jīng)濟(jì)發(fā)展規(guī)律來展開分析工作，探討國有企業(yè)在發(fā)展中需要注重哪些方面的問題，提升內(nèi)部控制與財務(wù)管理的關(guān)聯(lián)性。同時，企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)層與管理人員務(wù)必要重視做好企業(yè)內(nèi)部管理工作，要圍繞國有企業(yè)未來發(fā)展的方向與社會主義市場經(jīng)濟(jì)建立聯(lián)系，確保內(nèi)部控制工作能夠真正符合經(jīng)濟(jì)發(fā)展的規(guī)律。國有企業(yè)在發(fā)展中需要圍繞黨和國家的戰(zhàn)略決策，圍繞國家對經(jīng)濟(jì)管理工作所出臺的經(jīng)濟(jì)法律法規(guī)，健全內(nèi)部控制機(jī)制，以真正推進(jìn)國有企業(yè)的長遠(yuǎn)發(fā)展。

三、完善國有企業(yè)治理結(jié)構(gòu)和管理體系

針對國有企業(yè)發(fā)展中所存在的治理結(jié)構(gòu)與管理體系不健全的問題，需要重視對導(dǎo)致國有企業(yè)治理結(jié)構(gòu)與管理體系不健全的原因進(jìn)行分析，圍繞原因以及企業(yè)發(fā)展現(xiàn)狀提出改進(jìn)措施。為有效解決這一問題，落實內(nèi)部控制工作，需要積極推進(jìn)產(chǎn)權(quán)制度改革，完善企業(yè)治理結(jié)構(gòu)，健全管理體系。產(chǎn)權(quán)制度的改革與落實，有利于幫助企業(yè)從行政體制中轉(zhuǎn)變過來，減輕企業(yè)身上的政治色彩，對企業(yè)的發(fā)展同樣有著一定的促進(jìn)作用。因而，在現(xiàn)代化社會發(fā)展背景下，國有企業(yè)務(wù)必要重視推進(jìn)產(chǎn)權(quán)制度改革，以此來完善企業(yè)治理結(jié)構(gòu)與管理體系，這也為企業(yè)內(nèi)部控制工作的開展奠定了基礎(chǔ)。

四、建立高素質(zhì)人才隊伍

企業(yè)之間的競爭其實就是人才之間的競爭。部分國有企業(yè)由于缺乏內(nèi)控管理經(jīng)驗人才，導(dǎo)致其在實施內(nèi)部控制工作時受到了多方面的阻礙，為解決這一問題，就需要國有企業(yè)重視建立高素質(zhì)的人才隊伍，加強(qiáng)對人才隊伍的建設(shè)，提升人才隊伍的綜合素質(zhì)，以保障企業(yè)內(nèi)部人才可勝任企業(yè)財務(wù)管理、內(nèi)部控制工作的具體要求。而針對內(nèi)部控制這一方面的專業(yè)人才與管理經(jīng)驗人才而言，就需要國有企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)層以及管理人員引起重視，加大對人才隊伍的建設(shè)力度。如通過提升招聘門檻，專門圍繞內(nèi)部控制這一工作的專業(yè)要求與管理經(jīng)驗來招聘優(yōu)秀人才，從整體上提升招聘人才的質(zhì)量。

五、加強(qiáng)財務(wù)信息管理系統(tǒng)建設(shè)，推進(jìn)業(yè)財融合

在當(dāng)前的國有企業(yè)經(jīng)濟(jì)發(fā)展中，務(wù)必要重視提升財務(wù)管理人才的信息化辦公能力，促使財務(wù)管理人員可借助大數(shù)據(jù)、云計算、ERP財務(wù)系統(tǒng)等來開展工作，實現(xiàn)對財務(wù)數(shù)據(jù)的核算與整體的管理工作。要借助財務(wù)信息管理系統(tǒng)，加強(qiáng)對企業(yè)內(nèi)部各項資源的整合與管理，提升財務(wù)人員的信息化管理能力。與此同時，還需要積極推動業(yè)財融合進(jìn)程，通過財務(wù)信息管理系統(tǒng)的建設(shè)來推動業(yè)財融合工作的實施，確保企業(yè)的整體發(fā)展質(zhì)量，為企業(yè)發(fā)展增添動力。

六、加強(qiáng)風(fēng)險管理，完善風(fēng)險監(jiān)督機(jī)制

在國有企業(yè)實施內(nèi)部控制工作時，還需要重視做好風(fēng)險管理工作，要加強(qiáng)對企業(yè)內(nèi)部風(fēng)險問題的分析與管理，針對性落實風(fēng)險管理工作，解決企業(yè)內(nèi)部存在的各類風(fēng)險問題。而在企業(yè)內(nèi)部各項管理工作的開展與執(zhí)行中，則必需要加強(qiáng)對風(fēng)險監(jiān)督機(jī)制的建立，圍繞企業(yè)內(nèi)部控制工作中存在的各類問題，內(nèi)部控制工作開展的實際要求來處理工作，構(gòu)建監(jiān)督機(jī)制與監(jiān)督小組，圍繞企業(yè)財務(wù)管理、業(yè)務(wù)拓展等方面的工作做出分析，以保障企業(yè)財務(wù)管理以及各環(huán)節(jié)工作的執(zhí)行均是按照規(guī)范標(biāo)準(zhǔn)，避免風(fēng)險問題的發(fā)生。

總而言之，在新時期，國有企業(yè)要想提升自身的核心競爭力，實現(xiàn)進(jìn)一步發(fā)展，就必須重視圍繞企業(yè)內(nèi)部管理的現(xiàn)狀開展各項管理工作，其中內(nèi)部控制涉及企業(yè)管理與業(yè)務(wù)發(fā)展的方方面面，需要國有企業(yè)引起重視。以上圍繞著國有企業(yè)內(nèi)部控制工作進(jìn)行了分析，提出了有關(guān)解決對策，希望對國有企業(yè)的發(fā)展有一定的幫助。（作者單位：寧德市交通投資集團(tuán)有限公司）