黃夢佳

近年來，我國社會經(jīng)濟(jì)發(fā)展迅速，國企發(fā)展對整個(gè)社會的發(fā)展產(chǎn)生了深遠(yuǎn)的影響。預(yù)算管理的范圍廣，控制效果好，廣泛應(yīng)用于各個(gè)行業(yè)。因此，在新的經(jīng)濟(jì)形勢下，國企要進(jìn)行經(jīng)營與發(fā)展，預(yù)算管理起著舉足輕重的作用。在評估投資風(fēng)險(xiǎn)、確定投資方向、可持續(xù)發(fā)展中也具有重要意義。然而，經(jīng)濟(jì)新常態(tài)下，國企預(yù)算管理也面臨著諸多問題。

預(yù)算管理的概念及其重要性

一、全面預(yù)算管理的概念

全面預(yù)算是指企業(yè)在一定時(shí)期內(nèi)各項(xiàng)經(jīng)營活動的組織和計(jì)劃，是一種涉及整個(gè)商業(yè)活動的全過程，需要全體員工共同參與的商業(yè)模式。主要包括四個(gè)方面：

第一，全面預(yù)算管理以市場計(jì)劃為基礎(chǔ)。前者是指市場中的規(guī)劃，后者是指公司制訂的方案必須適應(yīng)市場的發(fā)展趨勢。顯然，只有將規(guī)劃與市場聯(lián)系起來，計(jì)劃才能減少盲目性。

第二，全面預(yù)算管理的基礎(chǔ)是分析過去，展望未來。對于未來的規(guī)劃，必須分析所面臨的市場形勢，以便做出相應(yīng)的預(yù)防措施。

第三，全面預(yù)算管理首要作用是規(guī)劃未來的工作。通過全面預(yù)算管理，將企業(yè)各部門聯(lián)系起來，實(shí)現(xiàn)企業(yè)各項(xiàng)經(jīng)營目標(biāo)計(jì)劃。

第四，公司的戰(zhàn)略目標(biāo)，加上科學(xué)的預(yù)算管理，才能發(fā)揮兩者的最大作用。確定預(yù)算的重點(diǎn)和實(shí)施，預(yù)算實(shí)施是為了確保戰(zhàn)略的實(shí)施，二者相互協(xié)調(diào)，達(dá)到相互促進(jìn)的效果。

二、全面預(yù)算管理的重要性

第一，全面預(yù)算管理有利于國企戰(zhàn)略和業(yè)務(wù)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。全面預(yù)算管理采取“以戰(zhàn)略為行動”的方式，即以企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)和業(yè)務(wù)目標(biāo)為基礎(chǔ)，利用預(yù)算指標(biāo)量化公司戰(zhàn)略，指導(dǎo)企業(yè)具體工作，建立企業(yè)業(yè)務(wù)目標(biāo)的總體框架，將企業(yè)戰(zhàn)略與實(shí)際行為相結(jié)合，從而將戰(zhàn)略付諸實(shí)施。

第二，全面預(yù)算是提高國企運(yùn)營效率的重要手段。實(shí)行全面預(yù)算，使企業(yè)的資源得到最合理的分配。各部門之間的關(guān)系更加密切，分工明確，為各部門之間的交流與合作創(chuàng)造條件。在不同層面上，通過預(yù)算信息的溝通和協(xié)調(diào)，使公司的運(yùn)營更加有序，從而提高公司的運(yùn)營效率。

第三，全面預(yù)算管理的實(shí)施可以有效地預(yù)防和控制企業(yè)的經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)。全面預(yù)算不僅要實(shí)現(xiàn)目標(biāo)，還要在預(yù)算的全過程中量化企業(yè)的目標(biāo)。同時(shí)，還要考慮企業(yè)的內(nèi)外部環(huán)境和風(fēng)險(xiǎn)，實(shí)現(xiàn)資源、環(huán)境和戰(zhàn)略經(jīng)營目標(biāo)的動態(tài)平衡。

第四，全面預(yù)算的評價(jià)與激勵(lì)。企業(yè)在全面預(yù)算管理中實(shí)施監(jiān)督，比較不同的預(yù)算執(zhí)行情況，分析偏差的程度和原因，明確責(zé)任，建立相應(yīng)的獎懲機(jī)制，這樣能夠有效地激發(fā)員工的工作熱情，使公司的工作效率和運(yùn)營效益得到提升。

國企目前存在的預(yù)算管理問題

一、預(yù)算編制中存在的問題

（一）預(yù)算意識薄弱

目前，國企職工對財(cái)務(wù)預(yù)算管理的理念還沒有形成清晰的認(rèn)識，無法與新的標(biāo)準(zhǔn)相適應(yīng)。眾多國企并沒有把財(cái)務(wù)預(yù)算植根于企業(yè)經(jīng)濟(jì)管理中，有些國企甚至把財(cái)務(wù)預(yù)算管理看作是對企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)告的一種深化與改進(jìn)，使其內(nèi)容更為詳盡。基層職工對財(cái)政預(yù)算缺乏足夠了解，從而影響到財(cái)政預(yù)算的執(zhí)行與完善，造成了長期的財(cái)政預(yù)算水平低下，經(jīng)費(fèi)大量浪費(fèi)。公司的領(lǐng)導(dǎo)層發(fā)現(xiàn)問題后，第一時(shí)間將責(zé)任推給財(cái)務(wù)部門，迫使財(cái)務(wù)部門減少其他部門的經(jīng)費(fèi)，從而妨礙企業(yè)在新的經(jīng)濟(jì)環(huán)境中正常運(yùn)行。

（二）預(yù)算編制與實(shí)際不符

國企實(shí)施全面預(yù)算管理后，相關(guān)制度已經(jīng)建立，但大多數(shù)預(yù)算人員都是財(cái)務(wù)部門的負(fù)責(zé)人，其他部門的人員普遍認(rèn)為這是一種純粹的財(cái)務(wù)行為，沒有負(fù)責(zé)的團(tuán)隊(duì)和受監(jiān)督的預(yù)算。造成以上問題的主要原因在于國企全面預(yù)算管理缺乏充分參與。因此，在早期階段，各部門應(yīng)加強(qiáng)溝通，并進(jìn)行各種調(diào)整和分析。全面預(yù)算管理的范圍很大，單是預(yù)算中復(fù)雜的邏輯關(guān)系就足以讓人瞠目結(jié)舌。在實(shí)施初期，員工有強(qiáng)烈的抵觸心理。主要是由于初期分工不清，導(dǎo)致員工相互推諉。一旦每個(gè)人都參與，分工明確，預(yù)算是自己的一部分，這樣就能夠避免問題的發(fā)生。同時(shí)，由于國企預(yù)算管理委員會和預(yù)算問責(zé)機(jī)制缺乏約束，影響了預(yù)算工作的整體質(zhì)量和效率。

（三）預(yù)算編制缺乏目的性

在實(shí)施全面預(yù)算時(shí)，國企最關(guān)心的是企業(yè)的收入和成本支出，這表明企業(yè)的主要精力集中在短期指標(biāo)的實(shí)現(xiàn)上，而戰(zhàn)略目標(biāo)則集中在企業(yè)的長期發(fā)展上。顯然，企業(yè)忽視了一些影響預(yù)算目標(biāo)的因素，如市場環(huán)境的快速變化、企業(yè)并購、科技水平的提高、人才培養(yǎng)等。

二、國企預(yù)算管理的方式不靈活

由于國企的企業(yè)性質(zhì)，國企運(yùn)行會比普通企業(yè)有更多的牽制，在經(jīng)濟(jì)活動中需要遵守各項(xiàng)政府編制，也要考慮公司的財(cái)務(wù)編制。所以運(yùn)行方式太過死板，預(yù)算管理的方式也就不太靈活，這樣就不利于經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，阻礙了企業(yè)持續(xù)性發(fā)展的道路。

三、預(yù)算管理考核系統(tǒng)中的制度缺陷

國企的財(cái)政預(yù)算編制中，目標(biāo)是為各部門制定合理的預(yù)算，從而控制各部門的經(jīng)濟(jì)活動。同時(shí)，相應(yīng)的預(yù)算指標(biāo)也被用作評價(jià)指標(biāo)。但在現(xiàn)實(shí)中，這類工作的實(shí)施往往受到諸多外部因素的影響，使得財(cái)務(wù)預(yù)算方法成為一張空頭支票。這樣，就不可能客觀地評估公司的經(jīng)濟(jì)狀況。

四、預(yù)算的執(zhí)行力度不足

目前，一些國企把財(cái)務(wù)預(yù)算人員和審計(jì)人員放在一起，都成為財(cái)務(wù)部門的成員，由財(cái)務(wù)部門直接管理，致使預(yù)算和審計(jì)的內(nèi)容總是一樣的，不會有財(cái)務(wù)問題。缺乏對財(cái)務(wù)審計(jì)和預(yù)算管理的獨(dú)立監(jiān)督，不但會影響會計(jì)工作的正常開展，也會使財(cái)務(wù)人員在內(nèi)部運(yùn)作上有較大的空間，從而造成財(cái)務(wù)工作的不透明。但是在實(shí)際操作中，由于存在著很多問題，使得很多基層干部難以全面地進(jìn)行財(cái)務(wù)問題的分析。財(cái)政預(yù)算的實(shí)施完全依賴于企業(yè)的工作需求和業(yè)務(wù)情況。由于以上原因，導(dǎo)致國企財(cái)務(wù)預(yù)算管理的控制力持續(xù)下降，這將影響各項(xiàng)政策措施的實(shí)施，不僅會削弱企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展能力，還會導(dǎo)致企業(yè)內(nèi)部的職能沖突，產(chǎn)生內(nèi)耗。

國企預(yù)算管理工作的優(yōu)化建議

一、預(yù)算編制問題的解決對策

（一）提高預(yù)算意識

對于國企來說，加強(qiáng)預(yù)算管理，必須提高基層干部和領(lǐng)導(dǎo)干部的整體素質(zhì)，使其對財(cái)務(wù)預(yù)算有一個(gè)全面的了解，以確保其對預(yù)算管理的有效實(shí)施。國企要加強(qiáng)對領(lǐng)導(dǎo)干部的培訓(xùn)，更多地參與到預(yù)算程序中。為推動國企改革，各級領(lǐng)導(dǎo)要轉(zhuǎn)變思想，充分認(rèn)識財(cái)務(wù)預(yù)算管理對企業(yè)發(fā)展的重要性，并通過培訓(xùn)，促進(jìn)職工對財(cái)務(wù)預(yù)算管理的認(rèn)識，保證企業(yè)日常運(yùn)營與預(yù)算管理緊密結(jié)合。同時(shí)，國企領(lǐng)導(dǎo)層要增強(qiáng)職工責(zé)任感，充分認(rèn)識財(cái)務(wù)管理在本單位工作中的重要作用，從而把財(cái)政預(yù)算改革的責(zé)任落實(shí)到每個(gè)部門、每個(gè)人身上。符合條件的企業(yè)可以與相關(guān)部門合作。

（二）預(yù)算編制和實(shí)際相符

最好的管理模式就是適合當(dāng)前公司情況，因不同的公司、不同的經(jīng)營方式、不同的制度，就有不同的預(yù)算。三種類型的預(yù)算管理：第一種是自上而下。其工作效率很高，但也有一個(gè)缺點(diǎn)，即會削弱管理的積極性，使其無法發(fā)揮作用。第二種是自下而上。這種管理模式與第一種模式正好相反。這種管理模式在一定程度上有利于下級部門的主動性，更接近現(xiàn)實(shí)。缺點(diǎn)是不能完全控制全局。第三種是前兩種管理模式相結(jié)合。既兼顧了兩者的優(yōu)勢，又帶來了效率低、能耗高、利益沖突等問題。無論采用哪種商業(yè)模式，都有其優(yōu)缺點(diǎn)。因此在選擇預(yù)算編制模式時(shí)，必須充分考慮企業(yè)的綜合實(shí)力和經(jīng)營狀況，根據(jù)自身特點(diǎn)不斷對預(yù)算編制模式進(jìn)行調(diào)整和完善。

（三）提高預(yù)算編制的目的性

要做好預(yù)算編制工作，企業(yè)就必須與預(yù)算目標(biāo)保持一致，在執(zhí)行過程中不斷反饋數(shù)據(jù)。由于預(yù)算管理的結(jié)果由預(yù)算的編制和執(zhí)行過程決定，因此建議對各部門、各層級的主要財(cái)務(wù)預(yù)算指標(biāo)進(jìn)行分解。

從圖1可以看出，自上而下的箭頭表示國企設(shè)定的目標(biāo)分為階段性目標(biāo)，每個(gè)項(xiàng)目都被細(xì)分。自下而上的箭頭表示該部門長期目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)情況。一般來說，各預(yù)算單位在收到上級部門下達(dá)的年度預(yù)算目標(biāo)后，會根據(jù)不同時(shí)期的具體情況，將預(yù)算分為季度預(yù)算和月度預(yù)算，逐步向各級人員傳達(dá)，讓每個(gè)人都能明確自己的職責(zé)。員工最終將實(shí)現(xiàn)小目標(biāo)和公司的長期目標(biāo)。

二、根據(jù)實(shí)際情況選擇具體的預(yù)算管理方式

要實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)新常態(tài)下國企的發(fā)展和改革目標(biāo)，根據(jù)企業(yè)的具體情況，對其進(jìn)行科學(xué)、合理的調(diào)整，使之與國企的發(fā)展目標(biāo)相匹配。在實(shí)施過程中，財(cái)務(wù)部門要做好財(cái)務(wù)工作，明確各部門的發(fā)展任務(wù)和工作目標(biāo)。財(cái)務(wù)主管要更好地收集國企的財(cái)務(wù)資料，而非單純的財(cái)務(wù)報(bào)表審批等。另外，還必須提供有關(guān)人力資源、設(shè)備、生產(chǎn)條件、外部環(huán)境、市場策略和國家政策，使管理者能夠持續(xù)改進(jìn)預(yù)算管理系統(tǒng)和執(zhí)行其具體的預(yù)算。

三、國企在發(fā)展過程中要注意固有性和流動性之間的平衡

國企在編制財(cái)務(wù)預(yù)算時(shí)，一部分必須考慮國家經(jīng)濟(jì)情況，另一部分影響因素是流動和可變的，需要由公司自己控制。例如，在市場的變化和未來經(jīng)濟(jì)形勢的變化，公司生產(chǎn)情況和財(cái)務(wù)指標(biāo)的變化，國企應(yīng)加強(qiáng)外部環(huán)境和內(nèi)部環(huán)境的把控，以便更好地控制和加強(qiáng)對公司的控制。由此可見，國企的特點(diǎn)，其預(yù)算管理必須同時(shí)在兩個(gè)方面進(jìn)行協(xié)調(diào)，更能準(zhǔn)確地管理企業(yè)內(nèi)部預(yù)算管理。

四、設(shè)立獨(dú)立的預(yù)算管理部門，保證預(yù)算管理有效執(zhí)行

國企要設(shè)立一個(gè)獨(dú)立的預(yù)算管理機(jī)構(gòu)，對各個(gè)部門的預(yù)算進(jìn)行直接的控制，確保各個(gè)部門的工作能夠按要求進(jìn)行。建立獨(dú)立的預(yù)算管理機(jī)構(gòu)，既能確保財(cái)政預(yù)算與核算的獨(dú)立性，又能方便地開展工作，也不會造成內(nèi)部矛盾，確保會計(jì)的公正性與可信度。在此基礎(chǔ)上，加強(qiáng)各部門和財(cái)政部門之間的協(xié)作，使其更加緊密地聯(lián)系在一起，在實(shí)際工作中得到體現(xiàn)。這樣就有效地提升了國企的財(cái)務(wù)預(yù)算管理水平，調(diào)動了廣大職工的工作熱情。在需要的時(shí)候，可以將內(nèi)部審計(jì)機(jī)制和財(cái)務(wù)預(yù)算管理有機(jī)地結(jié)合起來，這樣不僅可以拓寬審計(jì)的范圍，還可以激勵(lì)員工對財(cái)務(wù)預(yù)算的重視。另外，可以將工作態(tài)度不佳、工作效率不高的員工及時(shí)淘汰，讓更多有能力、有奉獻(xiàn)精神的人員進(jìn)入國企發(fā)展隊(duì)伍。這樣，國企才能持續(xù)保持旺盛的生命力，在市場經(jīng)濟(jì)中起到帶頭的作用，保證企業(yè)的持續(xù)、健康發(fā)展。

綜上，國企發(fā)展將直接影響到我國的社會和經(jīng)濟(jì)發(fā)展，要實(shí)現(xiàn)社會的穩(wěn)定與可持續(xù)發(fā)展，就要對國企進(jìn)行有效的預(yù)算管理。預(yù)算管理是國企經(jīng)營管理中的一個(gè)重要環(huán)節(jié)，但問題還很多，所以國企要加強(qiáng)對財(cái)務(wù)預(yù)算的認(rèn)識，以求達(dá)到均衡和穩(wěn)定。因此，正確地選擇預(yù)算管理方式、實(shí)行預(yù)算管理、強(qiáng)化監(jiān)管、有效地提升國企的財(cái)務(wù)管理能力，才能為企業(yè)的穩(wěn)定、持續(xù)發(fā)展打下堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)。（作者單位：武漢名星物業(yè)管理有限責(zé)任公司）