劉 靜（副教授），許謝楠，潘 ?。ú┦可鷮?dǎo)師）

一、引言

在新時(shí)代背景下，我國(guó)邁入高質(zhì)量發(fā)展新征程，經(jīng)濟(jì)建設(shè)面臨更高要求和更多挑戰(zhàn)。金融業(yè)是我國(guó)經(jīng)濟(jì)的重要支撐，關(guān)系國(guó)家根本利益，社會(huì)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展離不開(kāi)健康穩(wěn)定的金融市場(chǎng)。因此，防范化解金融風(fēng)險(xiǎn)、維護(hù)國(guó)家金融安全成為實(shí)現(xiàn)高質(zhì)量發(fā)展的必要舉措。中共中央政治局多次指出，要重視防控金融風(fēng)險(xiǎn)，并采取有力措施維護(hù)金融穩(wěn)定。黨的二十大報(bào)告再次強(qiáng)調(diào)，要“深化金融體制改革，加強(qiáng)和完善現(xiàn)代金融監(jiān)管，強(qiáng)化金融穩(wěn)定保障體系”，以及“守住不發(fā)生系統(tǒng)性風(fēng)險(xiǎn)底線”。同時(shí)，切實(shí)增強(qiáng)金融業(yè)防范化解重大金融風(fēng)險(xiǎn)的能力，也是貫徹落實(shí)總體國(guó)家安全觀的必然要求。可見(jiàn)，維護(hù)金融安全是現(xiàn)階段國(guó)家工作的重心。

目前，我國(guó)審計(jì)監(jiān)督體系日趨完善，審計(jì)作為國(guó)家經(jīng)濟(jì)的“安全衛(wèi)士”，正為其發(fā)展“保駕護(hù)航”。一方面，國(guó)家審計(jì)與內(nèi)部審計(jì)作為審計(jì)體系的有機(jī)組成部分，在保障我國(guó)金融業(yè)有序發(fā)展方面，各自發(fā)揮著重要作用。國(guó)家審計(jì)為經(jīng)濟(jì)社會(huì)運(yùn)行提供有力保障，能夠在宏觀層面預(yù)防金融風(fēng)險(xiǎn)（張?jiān)徍驮婪品疲?021）；內(nèi)部審計(jì)則承擔(dān)著監(jiān)督、評(píng)價(jià)、咨詢等職能，為金融企業(yè)防控風(fēng)險(xiǎn)提供重要抓手，在微觀層面為維護(hù)金融安全作出貢獻(xiàn)（王兵等，2013）。另一方面，依據(jù)審計(jì)署頒布的《關(guān)于內(nèi)部審計(jì)工作的規(guī)定》，國(guó)家審計(jì)在對(duì)內(nèi)部審計(jì)加強(qiáng)指導(dǎo)監(jiān)督的同時(shí)，還應(yīng)當(dāng)高效利用內(nèi)部審計(jì)力量與成果，這也能為實(shí)現(xiàn)國(guó)家審計(jì)和內(nèi)部審計(jì)協(xié)同配合提供根本性指引?；诖?，實(shí)現(xiàn)國(guó)家審計(jì)與內(nèi)部審計(jì)協(xié)同聯(lián)動(dòng)，把宏觀監(jiān)督和微觀治理相結(jié)合，將在一定程度上提高審計(jì)整體效能，從而有利于全面防范金融風(fēng)險(xiǎn)，助推金融安全發(fā)展。但事實(shí)上，國(guó)家審計(jì)和內(nèi)部審計(jì)尚未在金融領(lǐng)域形成監(jiān)督合力，在揭示、預(yù)防重大金融風(fēng)險(xiǎn)工作上仍有較大提升空間。因此，本文嘗試從國(guó)家審計(jì)與內(nèi)部審計(jì)協(xié)同視角出發(fā)，力求探索出二者維護(hù)國(guó)家金融安全的作用機(jī)制以及路徑，以期發(fā)揮協(xié)同效應(yīng)，助力審計(jì)工作更有效地保障金融安全。

二、文獻(xiàn)綜述

1.文獻(xiàn)回顧。關(guān)于國(guó)家審計(jì)和內(nèi)部審計(jì)如何維護(hù)金融安全這一問(wèn)題，已有不少國(guó)內(nèi)外學(xué)者展開(kāi)了研究探討。蔡春等（2012）認(rèn)為，深化金融改革是國(guó)家治理的重要內(nèi)容，國(guó)家審計(jì)作為國(guó)家治理的重要組成部分，能通過(guò)其子系統(tǒng)——金融審計(jì)來(lái)維護(hù)國(guó)家金融安全。金融審計(jì)應(yīng)當(dāng)考慮威脅金融安全的不利因素，將維護(hù)金融安全作為主要目標(biāo)，通過(guò)發(fā)揮審計(jì)監(jiān)督等固有職能切實(shí)防范金融風(fēng)險(xiǎn)，最終提高我國(guó)金融系統(tǒng)的安全性（李健等，2010；呂勁松，2012）。張?jiān)徍驮婪品疲?021）通過(guò)實(shí)證研究發(fā)現(xiàn)，國(guó)家審計(jì)職能發(fā)揮的程度與我國(guó)金融穩(wěn)定正相關(guān)，并且國(guó)家審計(jì)要以保障國(guó)家經(jīng)濟(jì)安全為目標(biāo)，更加關(guān)注金融安全方面的問(wèn)題，提高審計(jì)監(jiān)督的有效性。內(nèi)部審計(jì)作為組織風(fēng)險(xiǎn)管理的核心環(huán)節(jié)，具有前沿性、基礎(chǔ)性、內(nèi)生性等重要特征（Roussy和Rodrigue，2018），督促金融機(jī)構(gòu)內(nèi)部審計(jì)部門履行好監(jiān)督、評(píng)價(jià)、咨詢各項(xiàng)職能，有助于發(fā)現(xiàn)并解決內(nèi)部控制所存在的問(wèn)題（Abdullah等，2018）。金融機(jī)構(gòu)內(nèi)部審計(jì)應(yīng)當(dāng)堅(jiān)持風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向，改變傳統(tǒng)審計(jì)方法，聚焦重點(diǎn)業(yè)務(wù)與風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域，將風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向模式應(yīng)用到審計(jì)過(guò)程中，不僅有利于了解金融機(jī)構(gòu)內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)，還能幫助審計(jì)人員評(píng)估金融環(huán)境等相關(guān)外部風(fēng)險(xiǎn)（馬新彬，2015）。

隨著國(guó)家治理體系的深化改革與國(guó)內(nèi)經(jīng)濟(jì)的迅速發(fā)展，國(guó)家審計(jì)與內(nèi)部審計(jì)的關(guān)系不斷演化。在20世紀(jì)80 年代，我國(guó)內(nèi)部審計(jì)受到國(guó)家審計(jì)的直接領(lǐng)導(dǎo)，是國(guó)家審計(jì)的組成部分；而后為了適應(yīng)審計(jì)環(huán)境的變化，又從國(guó)家審計(jì)管理體系中獨(dú)立出來(lái)，但國(guó)家審計(jì)機(jī)關(guān)依然承擔(dān)著對(duì)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)進(jìn)行“指導(dǎo)和監(jiān)督”的職能（王兵等，2013）。同時(shí)，內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)可以更好地將審計(jì)監(jiān)督職能與企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略相結(jié)合，與企業(yè)其他管理?xiàng)l線進(jìn)行全面的工作對(duì)接，從而銜接國(guó)家審計(jì)、整合審計(jì)資源（支曉強(qiáng)等，2021）。

事實(shí)上，實(shí)現(xiàn)國(guó)家審計(jì)和內(nèi)部審計(jì)的協(xié)同配合具有其內(nèi)在邏輯與條件。現(xiàn)階段，國(guó)家審計(jì)與內(nèi)部審計(jì)之間的關(guān)系正在向協(xié)作型發(fā)展。國(guó)家審計(jì)在監(jiān)督內(nèi)部審計(jì)的同時(shí)，通過(guò)把握好審計(jì)協(xié)同對(duì)象、模式、內(nèi)容以及重點(diǎn)環(huán)節(jié)，注重審計(jì)機(jī)關(guān)和內(nèi)部審計(jì)部門的協(xié)作配合，來(lái)提升審計(jì)效率，提高審計(jì)質(zhì)效（張文慧，2010；和秀星等，2015；鮑圣嬰，2016；何惕，2018）。實(shí)現(xiàn)國(guó)家審計(jì)和內(nèi)部審計(jì)的有效協(xié)同則有賴于切實(shí)可行的協(xié)同機(jī)制。時(shí)現(xiàn)（2019）認(rèn)為，可以建立審計(jì)計(jì)劃溝通、審計(jì)業(yè)務(wù)互補(bǔ)、審計(jì)技術(shù)方法優(yōu)勢(shì)互補(bǔ)以及審計(jì)資源與成果共享四項(xiàng)機(jī)制，促進(jìn)國(guó)家審計(jì)和內(nèi)部審計(jì)形成優(yōu)勢(shì)互補(bǔ)；苗麗（2021）圍繞審計(jì)理念、制度保障等方面探索了國(guó)家審計(jì)和內(nèi)部審計(jì)協(xié)同的具體路徑。

2.文獻(xiàn)述評(píng)?；谏鲜鰧?duì)已有文獻(xiàn)的分析可知，審計(jì)與國(guó)家金融安全之間存在著緊密的聯(lián)系，無(wú)論是以金融審計(jì)為主要監(jiān)督形式的國(guó)家審計(jì)還是金融機(jī)構(gòu)內(nèi)部審計(jì)，它們的職能發(fā)揮都關(guān)乎國(guó)內(nèi)金融市場(chǎng)的健康穩(wěn)定。綜合現(xiàn)有研究成果來(lái)看，關(guān)于國(guó)家審計(jì)與內(nèi)部審計(jì)如何發(fā)揮協(xié)同作用的學(xué)術(shù)研究不在少數(shù)，但是并未聚焦于金融領(lǐng)域，對(duì)于如何實(shí)現(xiàn)二者協(xié)同維護(hù)國(guó)家金融安全這一方向的研究還不夠充分。因此，本文將圍繞維護(hù)國(guó)家金融安全這一核心主題，嘗試建立適用的協(xié)同機(jī)制，以期為金融領(lǐng)域?qū)徲?jì)的學(xué)術(shù)研究提供新的視角，豐富相關(guān)理論成果。

三、審計(jì)賦能維護(hù)國(guó)家金融安全的現(xiàn)狀剖析及機(jī)理解構(gòu)

1.審計(jì)賦能維護(hù)國(guó)家金融安全的現(xiàn)狀剖析。

（1）金融領(lǐng)域?qū)徲?jì)能力與審計(jì)需求不匹配。目前，金融領(lǐng)域?qū)徲?jì)需求復(fù)雜多樣，但審計(jì)人員素養(yǎng)有待提升，審計(jì)理念與模式還有待創(chuàng)新，因此衍生出審計(jì)能力難以滿足審計(jì)需求的問(wèn)題。

在審計(jì)需求方面：首先，金融業(yè)具有行業(yè)覆蓋范圍廣、金融產(chǎn)品結(jié)構(gòu)復(fù)雜等特點(diǎn)，對(duì)不斷創(chuàng)新發(fā)展的金融業(yè)務(wù)進(jìn)行審計(jì)，需要審計(jì)機(jī)關(guān)與內(nèi)部審計(jì)部門及時(shí)了解前沿信息，制訂具體的審計(jì)計(jì)劃和審計(jì)程序，確保審計(jì)監(jiān)督的真實(shí)性和有效性；其次，對(duì)于在金融業(yè)發(fā)展過(guò)程中衍生出的杠桿率和流動(dòng)性、影子銀行等風(fēng)險(xiǎn)因素，需要審計(jì)機(jī)關(guān)與相關(guān)部門廣泛深入細(xì)分領(lǐng)域，從而達(dá)到快速反應(yīng)、深入揭示風(fēng)險(xiǎn)和及時(shí)預(yù)警的目的；最后，在大數(shù)據(jù)時(shí)代，數(shù)據(jù)信息正成為未來(lái)金融風(fēng)險(xiǎn)治理的主要對(duì)象，金融領(lǐng)域的審計(jì)需求呈現(xiàn)出信息化、數(shù)據(jù)化和專業(yè)化趨勢(shì)。

在審計(jì)能力方面，審計(jì)人員素養(yǎng)和審計(jì)模式匹配度是關(guān)鍵影響因素：首先，大數(shù)據(jù)時(shí)代的金融領(lǐng)域?qū)徲?jì)要求審計(jì)人員擁有更高的數(shù)據(jù)處理能力，但當(dāng)前復(fù)合型人才匱乏，審計(jì)人員對(duì)大數(shù)據(jù)工具使用以及發(fā)現(xiàn)與識(shí)別風(fēng)險(xiǎn)的能力不足；其次，金融創(chuàng)新業(yè)務(wù)審計(jì)需要更為先進(jìn)的理念與模式，而部分審計(jì)人員未積極主動(dòng)進(jìn)行變通，生搬硬套舊思路、舊模式；最后，審計(jì)機(jī)關(guān)與部門對(duì)于金融創(chuàng)新業(yè)務(wù)的關(guān)注度不足，不能及時(shí)掌握新業(yè)務(wù)的經(jīng)營(yíng)特點(diǎn)與發(fā)展?fàn)顩r，也未主動(dòng)學(xué)習(xí)了解前沿知識(shí)。

（2）重復(fù)審計(jì)影響金融領(lǐng)域?qū)徲?jì)質(zhì)效。國(guó)家審計(jì)和金融機(jī)構(gòu)內(nèi)部審計(jì)工作的有效開(kāi)展能為金融機(jī)構(gòu)的合規(guī)性和健康運(yùn)營(yíng)提供保障，二者的審計(jì)內(nèi)容既密切相關(guān)又各有側(cè)重。但目前國(guó)家審計(jì)和內(nèi)部審計(jì)在金融領(lǐng)域?qū)徲?jì)實(shí)踐中并未合理劃分職能界限，在審計(jì)范圍上存在交叉重疊，國(guó)家審計(jì)對(duì)內(nèi)部審計(jì)成果利用率不高，且審計(jì)機(jī)關(guān)與內(nèi)部審計(jì)部門之間也缺乏經(jīng)常性的交流溝通，由此導(dǎo)致重復(fù)審計(jì)和審計(jì)資源浪費(fèi)等問(wèn)題。在對(duì)部分金融機(jī)構(gòu)進(jìn)行審計(jì)的過(guò)程中，國(guó)家審計(jì)機(jī)關(guān)和內(nèi)部審計(jì)部門可能會(huì)重復(fù)對(duì)內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理情況進(jìn)行監(jiān)督評(píng)價(jià)，但由于二者在審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)和流程上往往存在差異，最終可能會(huì)導(dǎo)致審計(jì)結(jié)論不一致，進(jìn)而影響審計(jì)結(jié)果的準(zhǔn)確性和可信度。無(wú)論是從耗費(fèi)審計(jì)資源角度還是從審計(jì)質(zhì)量與效果的角度來(lái)看，重復(fù)審計(jì)問(wèn)題的存在均會(huì)使金融領(lǐng)域?qū)徲?jì)工作效率降低，不利于防范金融風(fēng)險(xiǎn)和促進(jìn)金融業(yè)的健康發(fā)展。

（3）金融機(jī)構(gòu)審計(jì)整改問(wèn)責(zé)有待改善。審計(jì)整改問(wèn)責(zé)的有效性關(guān)系到國(guó)家審計(jì)與內(nèi)部審計(jì)能否幫助金融機(jī)構(gòu)及時(shí)改錯(cuò)糾偏，成功預(yù)防重大風(fēng)險(xiǎn)。但在現(xiàn)階段，審計(jì)整改與審計(jì)問(wèn)責(zé)工作還需優(yōu)化。

首先，金融機(jī)構(gòu)對(duì)于審計(jì)整改工作意愿不高。一方面，金融機(jī)構(gòu)對(duì)于被發(fā)現(xiàn)問(wèn)題整改的積極性在一定程度上取決于對(duì)問(wèn)題質(zhì)量的認(rèn)可度。部分審計(jì)人員由于缺乏全局觀念，對(duì)制度等方面缺乏透徹理解，同時(shí)對(duì)于所發(fā)現(xiàn)問(wèn)題的成因、后果也未進(jìn)行充分思考，導(dǎo)致發(fā)現(xiàn)的審計(jì)問(wèn)題低質(zhì)低效，進(jìn)而影響被審計(jì)單位的整改意愿。另一方面，金融機(jī)構(gòu)及相關(guān)審計(jì)人員對(duì)整改工作重視不足。一些金融機(jī)構(gòu)領(lǐng)導(dǎo)層風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)薄弱，不能客觀看待審計(jì)所發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題，且部分審計(jì)機(jī)關(guān)與內(nèi)部審計(jì)部門的績(jī)效考核標(biāo)準(zhǔn)只涉及問(wèn)題數(shù)量、問(wèn)題質(zhì)量等維度，審計(jì)問(wèn)題整改跟蹤情況尚未全面納入考核體系。

其次，金融機(jī)構(gòu)對(duì)于責(zé)任追究有失公正、問(wèn)責(zé)處理不到位。一方面，部分金融機(jī)構(gòu)在問(wèn)責(zé)過(guò)程中只抓基層工作人員的失職，忽視高層管理者在履職、制度建設(shè)等方面的缺陷。另一方面，對(duì)于某些觸碰機(jī)構(gòu)規(guī)章紅線或行為準(zhǔn)則底線的工作人員，本應(yīng)嚴(yán)肅問(wèn)責(zé)，但在實(shí)際處理時(shí)，金融機(jī)構(gòu)因人員短缺等原因，不能有效落實(shí)問(wèn)責(zé)措施，避重就輕。

2.審計(jì)賦能維護(hù)國(guó)家金融安全的機(jī)理解構(gòu)。

（1）國(guó)家審計(jì)宏觀監(jiān)督助力維護(hù)金融安全。國(guó)家審計(jì)通過(guò)對(duì)財(cái)政財(cái)務(wù)收支的真實(shí)性、合法性和效益性進(jìn)行審計(jì)，最終達(dá)到維護(hù)國(guó)家財(cái)政經(jīng)濟(jì)秩序、保障國(guó)民經(jīng)濟(jì)健康發(fā)展的目的。金融審計(jì)作為國(guó)家審計(jì)在金融領(lǐng)域的子系統(tǒng)，對(duì)金融業(yè)進(jìn)行宏觀監(jiān)督，并致力于維護(hù)和促進(jìn)金融穩(wěn)定發(fā)展，體現(xiàn)了國(guó)家審計(jì)的本質(zhì)。具體來(lái)說(shuō)，其主要通過(guò)對(duì)金融機(jī)構(gòu)履行監(jiān)督與評(píng)價(jià)職能來(lái)維護(hù)國(guó)家金融安全。

第一，監(jiān)督是審計(jì)的一項(xiàng)基礎(chǔ)職能。金融審計(jì)具有監(jiān)督范圍廣、穿透性強(qiáng)的特點(diǎn)，能打破機(jī)構(gòu)部門之間的壁壘，將最終投資者到底層資產(chǎn)都納入監(jiān)督范圍，這將有助于確認(rèn)風(fēng)險(xiǎn)責(zé)任，精準(zhǔn)防范金融風(fēng)險(xiǎn)。通過(guò)金融審計(jì)工作，金融領(lǐng)域的重大違規(guī)違法問(wèn)題將被及時(shí)揭露，進(jìn)而更有力地督促有關(guān)經(jīng)濟(jì)責(zé)任者切實(shí)履行經(jīng)濟(jì)責(zé)任，保障金融業(yè)的安全發(fā)展。第二，金融審計(jì)的評(píng)價(jià)職能是其監(jiān)督職能的擴(kuò)展，且能有效彌補(bǔ)金融監(jiān)管短板。隨著金融全球化的發(fā)展和國(guó)內(nèi)金融不斷深化改革，金融產(chǎn)品和業(yè)務(wù)更加多元、復(fù)雜。盡管我國(guó)金融監(jiān)管體制改革在不斷深化，但仍難以從整體層面評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)，不能滿足金融市場(chǎng)日益復(fù)雜的監(jiān)管需求，以致出現(xiàn)一些監(jiān)管漏洞與缺陷。在這種情況下，金融審計(jì)及時(shí)介入配合，憑借其權(quán)威性、獨(dú)立性，對(duì)金融機(jī)構(gòu)的業(yè)務(wù)活動(dòng)等方面進(jìn)行審查，客觀評(píng)估金融風(fēng)險(xiǎn)。同時(shí)，金融審計(jì)利用其全面性和綜合性的優(yōu)勢(shì)，能兼顧不同市場(chǎng)的不同金融業(yè)務(wù)，極大限度地減輕金融監(jiān)管壓力，有利于加強(qiáng)金融市場(chǎng)宏觀治理。第三，金融審計(jì)增強(qiáng)了金融業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)防范能力。金融審計(jì)作為國(guó)家審計(jì)的子系統(tǒng)，有責(zé)任也有能力盡早察覺(jué)風(fēng)險(xiǎn)苗頭，發(fā)出預(yù)警并向被審計(jì)機(jī)構(gòu)提供審計(jì)意見(jiàn)，以幫助抵御金融風(fēng)險(xiǎn)。現(xiàn)階段，在領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)及重大政策執(zhí)行跟蹤審計(jì)方面，審計(jì)機(jī)關(guān)不斷加大力度，使得重要金融政策的貫徹實(shí)施有了切實(shí)保障，這有助于及時(shí)揭示與應(yīng)對(duì)重大金融風(fēng)險(xiǎn)，使金融安全威脅得以從源頭上被控制，體現(xiàn)了金融審計(jì)對(duì)于保障國(guó)家金融發(fā)展的重要性。

（2）內(nèi)部審計(jì)微觀防控助力維護(hù)金融安全。金融機(jī)構(gòu)內(nèi)部審計(jì)的核心職能在于對(duì)內(nèi)部控制、風(fēng)險(xiǎn)治理等方面進(jìn)行相對(duì)獨(dú)立的審計(jì)監(jiān)督與評(píng)價(jià)，最終實(shí)現(xiàn)及時(shí)揭示與防范金融風(fēng)險(xiǎn)、保障業(yè)務(wù)合規(guī)開(kāi)展的目的。具體來(lái)說(shuō)，金融機(jī)構(gòu)內(nèi)部審計(jì)主要通過(guò)實(shí)行風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)、引導(dǎo)金融機(jī)構(gòu)合規(guī)運(yùn)營(yíng)來(lái)維護(hù)國(guó)家金融安全。第一，作為金融風(fēng)險(xiǎn)控制的一道堅(jiān)固防線，內(nèi)部審計(jì)能客觀評(píng)價(jià)內(nèi)部控制體系，揭示其薄弱環(huán)節(jié)、缺陷與不足。隨著風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)模式的應(yīng)用與發(fā)展，金融機(jī)構(gòu)內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量獲得提升，對(duì)于業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)價(jià)更為合理，內(nèi)部控制體系也得到不斷優(yōu)化與完善，企業(yè)運(yùn)行更加高效，金融風(fēng)險(xiǎn)因此能被有效防范。第二，金融機(jī)構(gòu)內(nèi)部審計(jì)在監(jiān)管檢查方面承擔(dān)著日常監(jiān)督和專項(xiàng)監(jiān)督職能。通過(guò)執(zhí)行內(nèi)部審計(jì)程序，被審計(jì)對(duì)象存在的重大風(fēng)險(xiǎn)及潛在風(fēng)險(xiǎn)均可被充分揭示，內(nèi)部審計(jì)部門有義務(wù)對(duì)在業(yè)務(wù)審計(jì)、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)及其他審計(jì)活動(dòng)中發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題提供指導(dǎo)建議。第三，內(nèi)部審計(jì)在督導(dǎo)整改、合規(guī)經(jīng)營(yíng)等方面發(fā)揮著重要作用。內(nèi)部審計(jì)部門需對(duì)整改完善工作進(jìn)行后續(xù)跟進(jìn)督導(dǎo)，肅清問(wèn)題與風(fēng)險(xiǎn)，保障審計(jì)目標(biāo)順利實(shí)現(xiàn)。金融企業(yè)需要內(nèi)部審計(jì)提供的制衡約束機(jī)制以應(yīng)對(duì)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中的管理問(wèn)題，規(guī)避重大金融風(fēng)險(xiǎn)和決策失誤，這有利于維護(hù)金融業(yè)穩(wěn)定。

對(duì)于金融安全而言，國(guó)家審計(jì)和內(nèi)部審計(jì)各自都發(fā)揮了不可替代的作用，但不可否認(rèn)的是，現(xiàn)階段國(guó)家審計(jì)和內(nèi)部審計(jì)在金融領(lǐng)域的配合較少，協(xié)同性不足，一定程度上也影響了審計(jì)工作質(zhì)量與效率，致使無(wú)法全面充分地預(yù)防金融風(fēng)險(xiǎn)。首先，國(guó)家審計(jì)難以及時(shí)、準(zhǔn)確地開(kāi)展對(duì)內(nèi)部審計(jì)的監(jiān)督與評(píng)價(jià)工作。國(guó)家審計(jì)對(duì)內(nèi)部審計(jì)的指導(dǎo)與監(jiān)督大多只依賴于定期與不定期的臨時(shí)溝通、業(yè)務(wù)培訓(xùn)和統(tǒng)計(jì)工作等，積極規(guī)范的指導(dǎo)監(jiān)督機(jī)制尚待建立健全。其次，信息不對(duì)稱給二者的協(xié)同工作帶來(lái)了困難。國(guó)家審計(jì)對(duì)于內(nèi)部審計(jì)信息成果的運(yùn)用需要加以獨(dú)立判斷，而判斷的過(guò)程又需要對(duì)內(nèi)部審計(jì)的每個(gè)項(xiàng)目進(jìn)行具體分析，確保審計(jì)信息與資源滿足真實(shí)性、可靠性、全面性要求。而事實(shí)上，審計(jì)機(jī)關(guān)往往難以在短時(shí)間內(nèi)深入了解金融機(jī)構(gòu)內(nèi)部情況。如果信息不對(duì)稱帶來(lái)的風(fēng)險(xiǎn)難以規(guī)避，那么出現(xiàn)審計(jì)偏差的可能性會(huì)提高，重大金融風(fēng)險(xiǎn)也就更可能發(fā)生。因此，推動(dòng)國(guó)家審計(jì)和內(nèi)部審計(jì)在金融領(lǐng)域開(kāi)展協(xié)同配合，建立起二者適用的協(xié)同機(jī)制具有必要性。

四、協(xié)同視角下國(guó)家審計(jì)與內(nèi)部審計(jì)維護(hù)金融安全的機(jī)制構(gòu)建

依據(jù)協(xié)同理論，國(guó)家審計(jì)與內(nèi)部審計(jì)在維護(hù)國(guó)家金融安全方面能否產(chǎn)生“1+1＞2”的協(xié)同效應(yīng)，取決于它們是否具有共同目標(biāo)且能夠?qū)崿F(xiàn)有效配合。因此，結(jié)合二者各自維護(hù)國(guó)家金融安全的作用機(jī)理，探索出促進(jìn)二者實(shí)現(xiàn)優(yōu)勢(shì)互補(bǔ)、協(xié)同共生的機(jī)制，將在一定程度上幫助金融領(lǐng)域?qū)徲?jì)工作提質(zhì)增效。

1.構(gòu)建審計(jì)協(xié)同機(jī)制的現(xiàn)實(shí)性要求與可行性分析。

（1）構(gòu)建金融領(lǐng)域國(guó)家審計(jì)與內(nèi)部審計(jì)的協(xié)同機(jī)制具有現(xiàn)實(shí)性要求。第一，此前我國(guó)提出了審計(jì)全覆蓋的目標(biāo)，基于此背景在金融行業(yè)開(kāi)展國(guó)家審計(jì)與內(nèi)部審計(jì)的協(xié)同工作，將為實(shí)現(xiàn)審計(jì)全覆蓋作出貢獻(xiàn)。審計(jì)機(jī)關(guān)需要充分整合內(nèi)部審計(jì)資源、統(tǒng)籌內(nèi)部審計(jì)力量、高效利用內(nèi)部審計(jì)成果，同時(shí)建立健全協(xié)同作用的保障監(jiān)督機(jī)制，盡快改善國(guó)家審計(jì)與內(nèi)部審計(jì)協(xié)同不足的現(xiàn)狀，加快形成內(nèi)外審計(jì)監(jiān)督“一盤棋”的格局，不斷拓展金融業(yè)審計(jì)監(jiān)督的廣度和深度。第二，面對(duì)金融領(lǐng)域?qū)徲?jì)能力與審計(jì)需求矛盾愈發(fā)突出的情況，國(guó)家審計(jì)與內(nèi)部審計(jì)形成合力具有現(xiàn)實(shí)的緊迫性。協(xié)同機(jī)制的建立一方面能夠優(yōu)化資源配置，擴(kuò)大審計(jì)覆蓋面，緩解審計(jì)資源供需矛盾；另一方面也有利于創(chuàng)新金融領(lǐng)域?qū)徲?jì)模式，在加強(qiáng)國(guó)家審計(jì)對(duì)內(nèi)部審計(jì)指導(dǎo)監(jiān)督的同時(shí)，充分結(jié)合國(guó)家審計(jì)強(qiáng)制性監(jiān)督和內(nèi)部審計(jì)全方位監(jiān)督的特性，發(fā)揮協(xié)同效應(yīng)，增強(qiáng)金融機(jī)構(gòu)風(fēng)險(xiǎn)治理能力，維護(hù)金融業(yè)穩(wěn)定有序和國(guó)家金融安全。

（2）構(gòu)建金融領(lǐng)域國(guó)家審計(jì)與內(nèi)部審計(jì)的協(xié)同機(jī)制具有可行性。第一，國(guó)家審計(jì)與內(nèi)部審計(jì)都致力于維護(hù)經(jīng)濟(jì)高質(zhì)量發(fā)展，而維護(hù)金融業(yè)的穩(wěn)定有序是實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)高質(zhì)量發(fā)展的關(guān)鍵一步。因此，目標(biāo)的一致性是國(guó)家審計(jì)和內(nèi)部審計(jì)能夠在金融領(lǐng)域?qū)崿F(xiàn)協(xié)同配合的前提與基礎(chǔ)。第二，由《審計(jì)法》規(guī)定的國(guó)家審計(jì)與內(nèi)部審計(jì)之間指導(dǎo)與被指導(dǎo)、監(jiān)督與被監(jiān)督、被支持與支持的關(guān)系是此機(jī)制成立的保障。上述關(guān)系能夠確保主體之間的緊密聯(lián)系，也保證了二者形成合力的合法性與合理性。第三，國(guó)家審計(jì)和內(nèi)部審計(jì)分別具有不同的職能特征，這為它們?cè)诮鹑陬I(lǐng)域監(jiān)督職能上實(shí)現(xiàn)優(yōu)勢(shì)互補(bǔ)創(chuàng)造了條件。國(guó)家審計(jì)監(jiān)督是外向性的，注重問(wèn)題導(dǎo)向和事后監(jiān)督，具有專向性、間斷性的特點(diǎn)；而內(nèi)部審計(jì)屬于內(nèi)向性監(jiān)督，注重風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向，以及事前預(yù)防、事中控制和事后檢查，是一種連續(xù)性、全方位的監(jiān)督。在此情況下，國(guó)家審計(jì)與內(nèi)部審計(jì)可以實(shí)現(xiàn)取長(zhǎng)補(bǔ)短，進(jìn)而提升金融領(lǐng)域?qū)徲?jì)監(jiān)督的整體效能。

2.國(guó)家審計(jì)與內(nèi)部審計(jì)協(xié)同維護(hù)國(guó)家金融安全的機(jī)制構(gòu)建。國(guó)家審計(jì)機(jī)關(guān)對(duì)金融業(yè)承擔(dān)著宏觀監(jiān)督的職責(zé)，既包括對(duì)金融機(jī)構(gòu)進(jìn)行的金融審計(jì)，也包括對(duì)金融監(jiān)管機(jī)構(gòu)進(jìn)行的再監(jiān)督。而金融行業(yè)的內(nèi)部審計(jì)注重內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)治理，目的是增強(qiáng)金融機(jī)構(gòu)揭示與預(yù)防金融風(fēng)險(xiǎn)的能力，提升金融系統(tǒng)自身的穩(wěn)定性。

圖1 所示的協(xié)同機(jī)制以國(guó)家審計(jì)和內(nèi)部審計(jì)為主體，在注重發(fā)揮它們各自職能的同時(shí)，構(gòu)建了契合二者審計(jì)特性、審計(jì)職能特征的協(xié)同機(jī)制。該框架一方面注重發(fā)揮協(xié)同效應(yīng)，實(shí)現(xiàn)國(guó)家審計(jì)與內(nèi)部審計(jì)的優(yōu)勢(shì)互補(bǔ)，另一方面可確保二者各司其職，最終實(shí)現(xiàn)維護(hù)國(guó)家金融安全的目標(biāo)。國(guó)家審計(jì)與內(nèi)部審計(jì)協(xié)同維護(hù)國(guó)家金融安全的機(jī)制主要包括以下四個(gè)方面：

圖1 國(guó)家審計(jì)與內(nèi)部審計(jì)協(xié)同維護(hù)國(guó)家金融安全的機(jī)制

（1）業(yè)務(wù)統(tǒng)籌機(jī)制。建立業(yè)務(wù)統(tǒng)籌機(jī)制應(yīng)堅(jiān)持“細(xì)致統(tǒng)籌、增強(qiáng)協(xié)同、突出重點(diǎn)”三項(xiàng)原則，這樣既能避免國(guó)家審計(jì)與內(nèi)部審計(jì)因計(jì)劃交叉而出現(xiàn)重復(fù)審計(jì)的情況，也可為后續(xù)有效配置審計(jì)資源創(chuàng)造條件。首先，進(jìn)行細(xì)致的計(jì)劃統(tǒng)籌。國(guó)家審計(jì)機(jī)關(guān)與內(nèi)部審計(jì)部門保持密切聯(lián)系，使審計(jì)機(jī)關(guān)對(duì)金融行業(yè)整體環(huán)境、金融機(jī)構(gòu)運(yùn)作等情況有進(jìn)一步了解，及時(shí)確立可行的協(xié)同審計(jì)計(jì)劃，為實(shí)現(xiàn)二者高效配合打下堅(jiān)實(shí)基礎(chǔ)。其次，注重職能的合理劃分。國(guó)家審計(jì)機(jī)關(guān)與內(nèi)部審計(jì)部門在保持各自獨(dú)立性的前提下，就審計(jì)項(xiàng)目方案中的審計(jì)時(shí)間、范圍、程序等達(dá)成協(xié)作共識(shí)，確定協(xié)同單位的具體分工，在各司其職的同時(shí)密切配合。最后，把握工作重點(diǎn)。國(guó)家審計(jì)先確定好審計(jì)計(jì)劃的中心任務(wù)，金融機(jī)構(gòu)內(nèi)部審計(jì)部門在此基礎(chǔ)上繼續(xù)細(xì)分年度工作計(jì)劃，依照重點(diǎn)，明確內(nèi)部審計(jì)核心領(lǐng)域與事項(xiàng)。

（2）資源配置機(jī)制?？茖W(xué)合理地配置審計(jì)資源、緩解審計(jì)資源供需矛盾，是順利實(shí)現(xiàn)國(guó)家審計(jì)與內(nèi)部審計(jì)協(xié)同維護(hù)國(guó)家金融安全的重要保障。人力資源配置是其中的重要一環(huán)。第一，國(guó)家審計(jì)要提前確定好審計(jì)實(shí)施方案，為后續(xù)有限審計(jì)人力資源的合理分配提供依據(jù)，這樣國(guó)家審計(jì)的權(quán)威性、科學(xué)性、規(guī)范性也可得到保障。第二，國(guó)家審計(jì)與內(nèi)部審計(jì)的職能各有側(cè)重，審計(jì)人員的能力水平等專業(yè)素養(yǎng)參差不齊，應(yīng)統(tǒng)一相關(guān)人員的審計(jì)理念和工作思路。第三，審計(jì)人員應(yīng)對(duì)金融領(lǐng)域信息化、專業(yè)化趨勢(shì)挑戰(zhàn)的能力還有所欠缺，因此培養(yǎng)優(yōu)秀的復(fù)合型人才勢(shì)在必行。應(yīng)著力構(gòu)建“審計(jì)人才儲(chǔ)備庫(kù)”，注重促進(jìn)年輕審計(jì)人才的成長(zhǎng)和進(jìn)步，使審計(jì)人才資源充分地滿足審計(jì)需求。

（3）成果共享機(jī)制。構(gòu)建成果共享機(jī)制是實(shí)現(xiàn)國(guó)家審計(jì)與內(nèi)部審計(jì)協(xié)同維護(hù)國(guó)家金融安全的關(guān)鍵。該機(jī)制能促使國(guó)家審計(jì)與內(nèi)部審計(jì)成果有效整合，多層次挖掘?qū)徲?jì)成果價(jià)值。首先，在全面分析金融機(jī)構(gòu)內(nèi)部審計(jì)部門工作成果的基礎(chǔ)上，國(guó)家審計(jì)可以對(duì)內(nèi)部審計(jì)未來(lái)工作的方向與重點(diǎn)進(jìn)行更為細(xì)致的指導(dǎo)監(jiān)督。其次，國(guó)家審計(jì)機(jī)關(guān)應(yīng)定期與內(nèi)部審計(jì)部門溝通對(duì)其成果的利用情況和改進(jìn)完善的建議，內(nèi)部審計(jì)依據(jù)反饋信息與建議及時(shí)整改并再次向?qū)徲?jì)機(jī)關(guān)提交相關(guān)報(bào)告，這一流程能夠形成審計(jì)成果運(yùn)用的“閉環(huán)”。最后，國(guó)家審計(jì)在評(píng)估內(nèi)部審計(jì)工作成果時(shí)要保持謹(jǐn)慎態(tài)度。在實(shí)踐中，審計(jì)機(jī)關(guān)應(yīng)綜合評(píng)價(jià)內(nèi)部審計(jì)部門的可信任度，再針對(duì)性地借鑒與利用內(nèi)部審計(jì)成果，開(kāi)展重點(diǎn)審計(jì)，以此助力金融領(lǐng)域?qū)徲?jì)工作提質(zhì)增效。

（4）督導(dǎo)整改機(jī)制。督導(dǎo)整改機(jī)制是確保國(guó)家審計(jì)與內(nèi)部審計(jì)協(xié)同維護(hù)國(guó)家金融安全的有力支撐，其要求國(guó)家審計(jì)與內(nèi)部審計(jì)在協(xié)同過(guò)程中，應(yīng)用風(fēng)險(xiǎn)清單督導(dǎo)模式和實(shí)施審計(jì)整改聯(lián)動(dòng)措施。風(fēng)險(xiǎn)清單模式是指審計(jì)機(jī)關(guān)整合利用歷年的審計(jì)項(xiàng)目成果，篩選金融領(lǐng)域出現(xiàn)的典型性、普遍性問(wèn)題并將其編制為風(fēng)險(xiǎn)清單，同時(shí)通知內(nèi)部審計(jì)部門對(duì)照清單內(nèi)容加強(qiáng)審計(jì)監(jiān)督，這將有利于調(diào)動(dòng)與督促內(nèi)部審計(jì)積極發(fā)揮源頭性自我監(jiān)督作用。審計(jì)整改聯(lián)動(dòng)措施包括考核問(wèn)責(zé)內(nèi)部審計(jì)整改情況和督促多部門聯(lián)動(dòng)。第一，審計(jì)協(xié)同質(zhì)量會(huì)受到審計(jì)人員素質(zhì)、態(tài)度等因素的影響，審計(jì)機(jī)關(guān)對(duì)內(nèi)部審計(jì)部門發(fā)現(xiàn)問(wèn)題的整改落實(shí)情況進(jìn)行考核問(wèn)責(zé)，有助于提升審計(jì)人員工作積極性和優(yōu)化協(xié)同審計(jì)成效。第二，審計(jì)機(jī)關(guān)加強(qiáng)與金融監(jiān)管機(jī)構(gòu)和金融機(jī)構(gòu)內(nèi)部審計(jì)部門的聯(lián)動(dòng)，有助于推動(dòng)整改工作全面覆蓋。對(duì)于金融行業(yè)已出現(xiàn)的普遍性與典型性審計(jì)問(wèn)題，讓金融監(jiān)管機(jī)構(gòu)從行業(yè)層面牽頭整改、追根溯源，有利于切實(shí)維護(hù)金融市場(chǎng)穩(wěn)定有序。

五、國(guó)家審計(jì)與內(nèi)部審計(jì)協(xié)同維護(hù)國(guó)家金融安全的路徑探尋

1.強(qiáng)化協(xié)同主體聯(lián)系，夯實(shí)機(jī)制運(yùn)行基礎(chǔ)。國(guó)家審計(jì)與內(nèi)部審計(jì)是本文構(gòu)建的協(xié)同機(jī)制的主體，只有筑牢國(guó)家審計(jì)與內(nèi)部審計(jì)的聯(lián)系根基，才能為充分發(fā)揮協(xié)同效應(yīng)以維護(hù)國(guó)家金融安全奠定基礎(chǔ)。國(guó)家審計(jì)應(yīng)對(duì)金融機(jī)構(gòu)內(nèi)部審計(jì)加強(qiáng)分類指導(dǎo)，提高內(nèi)部審計(jì)計(jì)劃、方案制訂的科學(xué)性與合理性，并提出有針對(duì)性的可行建議，確保內(nèi)部審計(jì)始終堅(jiān)持風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向，突出審計(jì)重點(diǎn)，優(yōu)化內(nèi)部審計(jì)工作成效。此外，國(guó)家審計(jì)還要加強(qiáng)對(duì)金融機(jī)構(gòu)內(nèi)部審計(jì)的業(yè)務(wù)指導(dǎo)，可制定適用于內(nèi)部審計(jì)業(yè)務(wù)的年度指導(dǎo)意見(jiàn)及長(zhǎng)期發(fā)展規(guī)劃，或出臺(tái)業(yè)務(wù)指導(dǎo)的具體辦法。同時(shí)，國(guó)家審計(jì)需對(duì)金融機(jī)構(gòu)內(nèi)部審計(jì)業(yè)務(wù)制定質(zhì)量考核制度，并將內(nèi)部審計(jì)是否及時(shí)報(bào)送工作總結(jié)作為考評(píng)依據(jù)之一，以督促金融機(jī)構(gòu)內(nèi)部審計(jì)部門履職盡責(zé)，幫助審計(jì)機(jī)關(guān)運(yùn)用內(nèi)部審計(jì)成果，加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)對(duì)國(guó)家審計(jì)的支持作用。

2.完善協(xié)同制度建設(shè)，改善機(jī)制運(yùn)行效果?，F(xiàn)階段，我國(guó)國(guó)家審計(jì)與內(nèi)部審計(jì)協(xié)同制度的建立還處于起步狀態(tài)，協(xié)同審計(jì)的具體范圍與具體方式尚未明確，對(duì)金融行業(yè)而言更是如此。為了確保上述協(xié)同機(jī)制的有效性，使國(guó)家審計(jì)與內(nèi)部審計(jì)能夠順利形成維護(hù)國(guó)家金融安全的監(jiān)督合力，在協(xié)同審計(jì)過(guò)程中有章可循，相關(guān)協(xié)同制度仍需完善。當(dāng)前需要積極出臺(tái)適用于金融領(lǐng)域的國(guó)家審計(jì)與內(nèi)部審計(jì)開(kāi)展協(xié)同工作的細(xì)則辦法，對(duì)審計(jì)協(xié)同范圍、具體方式和管理辦法做出清晰的規(guī)定。此外，協(xié)同制度本身還需要審計(jì)機(jī)關(guān)制定相關(guān)獎(jiǎng)懲措施來(lái)“保駕護(hù)航”，對(duì)不配合國(guó)家審計(jì)的內(nèi)部審計(jì)部門及人員予以追究問(wèn)責(zé)和監(jiān)督整改。通過(guò)上述舉措，可以確保金融機(jī)構(gòu)內(nèi)部審計(jì)更好地把握協(xié)調(diào)配合的尺度、合規(guī)盡責(zé)地開(kāi)展工作，進(jìn)而提高和審計(jì)機(jī)關(guān)之間的協(xié)同效率，節(jié)約審計(jì)資源，推進(jìn)審計(jì)流程，改善機(jī)制運(yùn)行效果。

3.優(yōu)化審計(jì)組織管理，推動(dòng)監(jiān)督合力形成。加強(qiáng)國(guó)家審計(jì)與金融機(jī)構(gòu)內(nèi)部審計(jì)協(xié)同組織領(lǐng)導(dǎo)建設(shè)，優(yōu)化管理機(jī)制，有助于提高審計(jì)工作的權(quán)威性、科學(xué)性，為更高效地形成監(jiān)督合力創(chuàng)造條件。就國(guó)家審計(jì)機(jī)關(guān)而言，應(yīng)推動(dòng)建設(shè)一支政治站位高、能力突出的領(lǐng)導(dǎo)班子，梳理審計(jì)工作中的高風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，強(qiáng)化對(duì)審計(jì)工作的指導(dǎo)。相關(guān)審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格公正處理發(fā)現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)弊病，保持客觀公正、清正廉潔，確保審計(jì)工作公開(kāi)透明，不斷提升審計(jì)的公信力，杜絕徇私舞弊。不僅如此，前文提到國(guó)家審計(jì)機(jī)關(guān)可以對(duì)內(nèi)部審計(jì)部門實(shí)行質(zhì)量考核以督促其履職盡責(zé)，其實(shí)審計(jì)機(jī)關(guān)也需要科學(xué)選取指標(biāo)，對(duì)自身建立完善的工作考核體系，自查自省，提高工作質(zhì)效。就金融機(jī)構(gòu)內(nèi)部審計(jì)部門而言，應(yīng)當(dāng)實(shí)行統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)。例如，銀行業(yè)金融機(jī)構(gòu)內(nèi)部審計(jì)由董事會(huì)直接領(lǐng)導(dǎo)，保證內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性，同時(shí)配套建立總審計(jì)師制度，要求總審計(jì)師服務(wù)于董事會(huì)，定期匯報(bào)內(nèi)部審計(jì)工作。關(guān)于內(nèi)部審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的機(jī)構(gòu)違規(guī)違法問(wèn)題，內(nèi)部審計(jì)部門也應(yīng)當(dāng)準(zhǔn)確及時(shí)地編制客觀完整的審計(jì)報(bào)告。

4.推動(dòng)信息技術(shù)應(yīng)用，促進(jìn)審計(jì)效率提升。如前所述，金融領(lǐng)域?qū)徲?jì)的需求呈現(xiàn)出信息化、數(shù)據(jù)化、專業(yè)化趨勢(shì)，要想增強(qiáng)國(guó)家審計(jì)與內(nèi)部審計(jì)維護(hù)國(guó)家金融安全的協(xié)同效應(yīng)，就應(yīng)著力打造大數(shù)據(jù)審計(jì)中心，借助網(wǎng)絡(luò)共享平臺(tái)，構(gòu)建暢通交流機(jī)制。網(wǎng)絡(luò)平臺(tái)的搭建能為審計(jì)機(jī)關(guān)與內(nèi)部審計(jì)部門提供更加精確的數(shù)據(jù)與信息，簡(jiǎn)化數(shù)據(jù)獲取與處理流程，有利于提高審計(jì)證據(jù)的收集能力和審計(jì)證據(jù)的真實(shí)準(zhǔn)確性，提升信息價(jià)值，為后續(xù)國(guó)家審計(jì)機(jī)關(guān)利用內(nèi)部審計(jì)成果提供新的來(lái)源與渠道。在金融行業(yè)，國(guó)家審計(jì)一般以非現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)方式為主開(kāi)展工作，審計(jì)過(guò)程中對(duì)信息的獲取在極大程度上依賴于網(wǎng)絡(luò)，因此在大數(shù)據(jù)審計(jì)方面已取得了一些成果。而內(nèi)部審計(jì)主要以現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)為主，對(duì)信息技術(shù)的需求不強(qiáng)，這也導(dǎo)致內(nèi)部審計(jì)在大數(shù)據(jù)審計(jì)方面的發(fā)展相對(duì)滯后。對(duì)此，可以將國(guó)家審計(jì)的大數(shù)據(jù)審計(jì)技術(shù)逐步調(diào)整推廣到內(nèi)部審計(jì)工作中，提高審計(jì)數(shù)據(jù)處理能力與效率，促進(jìn)審計(jì)資源的科學(xué)配置。除此之外，國(guó)家審計(jì)注重問(wèn)題導(dǎo)向，這對(duì)于數(shù)據(jù)審計(jì)具有優(yōu)勢(shì)，而金融機(jī)構(gòu)內(nèi)部審計(jì)更側(cè)重于內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向，利用大數(shù)據(jù)平臺(tái)能夠幫助其實(shí)現(xiàn)事前與事中監(jiān)督，審計(jì)機(jī)關(guān)與內(nèi)部審計(jì)部門能夠互通共用審計(jì)技術(shù)與方法。

六、結(jié)語(yǔ)

加強(qiáng)國(guó)家審計(jì)與內(nèi)部審計(jì)在金融領(lǐng)域的協(xié)同配合是適應(yīng)當(dāng)前時(shí)代趨勢(shì)和經(jīng)濟(jì)發(fā)展要求的必要之舉，有助于實(shí)現(xiàn)我國(guó)審計(jì)系統(tǒng)的價(jià)值增值。所謂協(xié)同，并非國(guó)家審計(jì)與內(nèi)部審計(jì)的簡(jiǎn)單相加，而是在契合二者審計(jì)特性、審計(jì)職能特征的基礎(chǔ)上，構(gòu)建包含業(yè)務(wù)統(tǒng)籌、資源配置、成果共享、督導(dǎo)整改四個(gè)方面的協(xié)調(diào)運(yùn)行機(jī)制，建立該機(jī)制的目的在于實(shí)現(xiàn)國(guó)家審計(jì)與內(nèi)部審計(jì)優(yōu)勢(shì)互補(bǔ)，并最終讓其在金融領(lǐng)域發(fā)揮“1+1＞2”的協(xié)同效應(yīng)。同時(shí)，還應(yīng)積極完善有關(guān)協(xié)同制度，繼續(xù)強(qiáng)化國(guó)家審計(jì)與內(nèi)部審計(jì)之間的聯(lián)系，優(yōu)化審計(jì)協(xié)同工作管理，充分利用大數(shù)據(jù)審計(jì)技術(shù)。只有這樣，國(guó)家審計(jì)與內(nèi)部審計(jì)的監(jiān)督合力才有保障，進(jìn)而在維護(hù)金融業(yè)穩(wěn)定有序發(fā)展及國(guó)家金融安全中持續(xù)發(fā)力、有效賦能。

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