曹 波 廣州市政務服務中心

在新時代發(fā)展背景下，國家政治體制不斷完善與健全，且對行政事業(yè)單位發(fā)展要求也不斷提高[1]。對此行政事業(yè)單位應該建立健全內部控制管理制度，提高運行工作效率與工作質量，在常規(guī)管理環(huán)節(jié)中，大多數(shù)事物均與內部控制存在密切關聯(lián)性，提升內部控制管理質量可以為行政事業(yè)單位可持續(xù)發(fā)展奠定良好的基礎[2]。鑒于此，本文通過總結與分析現(xiàn)階段行政事業(yè)單位財務風險識別、內部控制管理等方面所采取的問題，從多個角度探索與尋找對應的解決策略，單位應該完善與加強自身管理職能與管理質量，最大限度地健全與優(yōu)化內部控制管理制度，不斷提升自身風險防控水平與防控質量，提高財務管理的安全性與有效性，具體內容如下。

一、財務內部控制所存在的問題分析

(一)內部控制結構不規(guī)范

內部控制工作的建設與完善離不開各個單位的上下協(xié)同、全方面配合、貫徹與落實，才能夠有效保證內部控制工作的有序開展。內部控制結構的。科學性和合理性會對管理效果產(chǎn)生直接影響?；诂F(xiàn)階段提升單位運行效率的現(xiàn)實要求下，需要嚴格劃分工作崗位，明確工作職責，優(yōu)化工作程序，且常規(guī)管理模式、管理標準受到新時代的強烈沖擊[3]。倘若沒有根據(jù)新時代背景下行政事業(yè)單位的發(fā)展要求，可能會導致單位工作效率與工作質量有所下降，不能最大限度發(fā)揮內部控制管理體系的優(yōu)勢。對此，單位內部工作應該進一步貫徹與落實，崗位設置應該科學有效，還應該建立健全對應的內部組織管理體系，有利于提高內部控制管理工作質量與管理水平。

(二)未建立健全對應的風險評估機制

行政事業(yè)單位工作人員風險評估能力與風險控制能力比較薄弱，也未建立健全對應的風險評估管理機制，以致于在信息分析與風險評估等環(huán)節(jié)中工作不能進一步貫徹與落實，還未對各種風險進行清楚的分類與歸納，未建立健全動態(tài)化、長效化的風險防控管理機制。加之內部控制制度還未徹底地落實與貫徹，未根據(jù)單位具體狀況制定對應的內部控制監(jiān)督管理制度，造成工作開展環(huán)節(jié)中沒有對應制度來管理與約束各個環(huán)節(jié)的風險問題。在活動具體執(zhí)行過程中，一些工作人員個人風險防范意識較為薄弱，認為單位沒有從事具體的生產(chǎn)經(jīng)營活動，未發(fā)生運營風險，則不需對潛在的風險進行評估[4]。同時單位自身業(yè)務較為簡單與確定，擁有固定的管理模式，不需對其進行風險評估與風險管理，以至于大多數(shù)工作未建立健全一整套風險評估管理環(huán)節(jié)，對于公共服務環(huán)節(jié)中的風險問題重視度與關注度較低，導致單位對業(yè)務風險認知停留于表面，管理控制力度較差，風險評估水平較低，從而對公共服務質量與服務效果帶來消極影響。

(三)內部控制環(huán)境不良好，員工參與主動性較低

內部控制建設并不是一蹴而就的，反而需要內部控制管理工作人員全方面、多角度推動執(zhí)行工作的開展。內部控制建設環(huán)節(jié)應該貫徹落實于工作的整體環(huán)節(jié)中，離不開各級組織的協(xié)同與配合，在此基礎上才能夠獲得最佳效果。大多數(shù)單位的上級部門在推動內部控制、財務制度等相關培訓活動與學習活動開展過程中，只是單純讓有關財務人員參加，其余人員對內控制度的了解度與認知度較低，以至于在無意識狀態(tài)下可能會發(fā)生違背內部控制管理制度相關規(guī)定的行為，甚至出現(xiàn)錯誤[5]。例如，一些單位對內部控制管理建設的認知程度較為局限，認為內控制度的運行是“監(jiān)督”自身工作而開展的人，為此可能會產(chǎn)生強烈的抵抗心理與排斥心理，嚴重阻礙內控制度的順利實施。加之部分工作人員對上級部門的檢查始終保持敷衍的態(tài)度，導致內控制度逐漸演變?yōu)樨攧諆瓤刂贫?，造成制度建設比較片面，未深刻認識到內控制度建設的必要性與重要性。甚至有部分工作人員指示做足“表面功夫”，將內控制度演變“口號”，導致內控制度的建設“流于表面”。當前工作人員在意識層面的建設比較落后，對學習的主動性與積極性較差，造成行政事業(yè)單位內部控制工作有序開展的難度較大，不利于對風險進行實時監(jiān)控，不能提高單位的風險防范能力與控制能力。

(四)內部控制管理體系的不健全

伴隨著對單位工作質量、工作水平要求的明顯提高，常規(guī)內控制度已經(jīng)不能滿足現(xiàn)代工作發(fā)展要求。首先，工作的執(zhí)行與內部控制相關程序未保持高度一致，導致內部控制環(huán)節(jié)和實際操作處于分離狀態(tài)中，造成制度難以滿足工作的具體需求，內部控制制度流于表面。其次，單位職位與責任劃分較為模糊，職能分布比較復雜，人員工作責任存在交叉的情況，造成部門與部門之間的相互牽制效果不理想[6]。立足于內部控制環(huán)節(jié)而言，報銷流程未切實結合工作新要求進行更新與完善，未明確劃分資金監(jiān)督、控制的工作責任。各個主要責任人審核力度較為薄弱，未對各個經(jīng)濟活動進行嚴格把關與控制。但是強化內部管理控制的建設與完善，是行政事業(yè)單位強化內部管理的重要方式之一。內部控制應該對單位各個經(jīng)濟活動開展動態(tài)化、可持續(xù)化的整體監(jiān)督與管理。

二、事業(yè)單位財務風險內部控制的優(yōu)化策略

(一)加強員工的思想意識

為了保障內部控制工作的有序開，單位領導應該加強對內部控制工作的重視，樹立良好的思維邏輯，提高員工對內部控制管理工作的參與度與建設度，保障內部控制的有序開展，推動其進一步貫徹落實，最大限度發(fā)揮好內部控制管理工作的優(yōu)勢與效果[7]。首先，單位上級人員可采取潛移默化的影響方式，將內部控制管理意識準確無誤地傳遞到每位工作人員心中，提高宣傳頻率與加大宣傳力度，粘貼相關宣傳海報或者能夠體現(xiàn)財務審計必要性的標語等，定時組織與安排各個管理部門的員工對內部控制管理手冊進行編撰，相互學習，相互探索，以此來建立良好的內部控制學習環(huán)境。其次，還應該推動培訓活動與學習活動的開展，各個部門輪流參與學習活動，不能只是單純將內控管理工作視為財務工作，提高員工參與的主動性與積極性，促使各個部門均能夠參與到內部控制管理工作中。在此基礎上還應該明確各個崗位職責與責任，努力與支持員工參與學習活動，分享內部控制管理經(jīng)驗，樹立優(yōu)秀學習榜樣，實現(xiàn)“以點帶面”的學習目標，建立濃厚的財務管理與內部控制的學習環(huán)境。

(二)提升從業(yè)人員的工作能力

內部控制管理工作人員的職業(yè)素養(yǎng)以及工作能力均會給內部控制建設質量與建設速度帶來直接影響。在內部控制管理過程中，專業(yè)人才資源、工作人員對業(yè)務的操作能力以及風險評估能力等諸多因素均會對內部控制管理質量與管理效果帶來不同程度的影響。單位為了保障內部控制制度，在具體工作中發(fā)揮其積極作用，應該加強員工的內部控制管理意識。為了提升員工專業(yè)能力與工作能力，行政事業(yè)單位應該重視高質量、高水平人才的“引進來”與培育。為了保障內部控制工作的有序開展，單位還應該建立健全專業(yè)的內部控制管理隊伍，通過外部優(yōu)秀人才引入、內部培訓等方式來推動人才培育工作的貫徹與落實[8]。外部能夠定時邀請一些專業(yè)財務管理控制人員參與，將最新的工作觀念與財務管理技術等內容合理引入單位內部控制管理工作中，推動財務管理模式的建立。針對內部而言，單位應該定時定期開展專業(yè)知識與業(yè)務能力等方面的培訓活動。例如，定期邀請專業(yè)的財務專家開展內部控制管理等相關知識的講座，或者組織安排有關人員進行線上視頻學習活動，由基礎理論到具體實踐操作，由內部管理控制方式方法的掌握延伸到深刻掌握內部控制管理的必要性與重要性，開展全方面多角度的學習活動與培訓活動，提高員工對內部控制工作的參與性與主觀能動性，推動內部控制管理工作的有序落實與貫徹。針對部分工作人員態(tài)度敷衍、內部控制管理工作開展主動性較低、不將財務審計工作和內部控制管理工作“當回事”等不良問題，行政事業(yè)單位應該建立健全對應的獎懲制度，提高員工之間、各個管理部門之間的協(xié)同性與配合性，幫助在職工作人員樹立良好的終身學習習慣。針對工作能力較差、多次犯錯的員工而言，適當?shù)膽土P不僅是一種提醒，也能夠激勵其主動參與內部控制管理工作，保障后續(xù)工作的有效開展，不斷激勵自我，提高工作質量與工作水平。

(三)明確工作崗位的具體責任，提高崗位設置的規(guī)范性

清晰的工作崗位職責能夠最大限度避免職能交叉等不良情況的出現(xiàn)，同時也是內部控制管理工作環(huán)節(jié)中的重要一環(huán)。針對單位出現(xiàn)的崗位設置復雜、員工工作職責不明確等消極問題，應該對各個崗位進行清晰有效的梳理與分類，確定各個工作崗位的職責與職能，保障內部控制環(huán)節(jié)能夠有效開展。管理人員應該針對自身工作制定詳細的開展方案，提高對各個工作崗位職責與職能等相關內容的了解度與認知度，避免關鍵工作崗位發(fā)生“掉鏈子”的情況，同時員工還應該定時參與培訓活動與學習活動，提高自身專業(yè)水平與工作能力，促使其具備良好的職業(yè)道德素養(yǎng)。伴隨著內部控制制度的有序實施，有關部門可以相互作用、相互影響，保障內部控制工作得以貫徹與落實，避免其流于表面。

(四)建立健全對應的風險評估機制

行政事業(yè)單位在具體針對財務風險開展內部控制環(huán)節(jié)中，應該建立健全對應的風險評估機制。首先，單位應該對當前財務風險評估機制進行完善與挑戰(zhàn)，通過準確分辨現(xiàn)階段單位在實際運轉環(huán)節(jié)中潛藏的一系列風險問題，對其搭建相關風險評估體系，對問題進行重點研究與分析，以此來尋求最佳解決路徑。其次，風險管理工作、風險評估工作的開展應該具備動態(tài)化、持續(xù)化特點，在各個財務管理活動實施環(huán)節(jié)中，均應該對潛藏的風險問題進行實時監(jiān)控，對于財務風險進度動態(tài)化追蹤管理，如果出現(xiàn)風險問題，需及時告知相關部分，做好數(shù)據(jù)信息的反映工作，促使單位各個部門的工作人員均能夠做好充足的準備工作，有效防范與解決財務風險。此外，立足于財務風險評估層面而言，單位應該科學使用現(xiàn)代信息技術(如大數(shù)據(jù)分析技術等)，對信息、網(wǎng)絡等各種及時進行整合、歸納，針對性、規(guī)范化采集市場數(shù)據(jù)、單位自身發(fā)展數(shù)據(jù)等資料，總結與分析已然發(fā)生的財務風險問題，逐漸演變?yōu)閱挝蛔陨韰⑽蝻L險隱患問題的數(shù)據(jù)信息資料庫，為內控部門有關管理工作的有序開展給予良好的便捷條件，促使單位能夠從根本上有效預防、解決財務風險隱患或者問題。

(五)建立健全科學有效的內部控制管理體系

行政事業(yè)單位應該切實結合自身具體狀況，針對實際工作的具體內容、人員分布情況以及工作性質等相關影響因素，開展全方面、多角度的疏通，建立健全多樣化、多元化的管理模式與管理方法，對當前工作崗位進行科學有效的分類與管理。首先，如果想要貫徹落實財務內部控制管理工作，應該建立健全良好的財務內部控制管理環(huán)境，保障單位內部各個部門、各個工作人員均可以最大限度發(fā)揮好自身職能，為大眾提供優(yōu)質化、科學化的社會服務。其次，單位應該全方面檢查各項工作、各項活動可能潛在的風險，對當前單位內部運行情況展開系統(tǒng)化、規(guī)范化的分析，排除可能會發(fā)生風險或者紕漏的環(huán)節(jié)。此外，單位還應該制定科學有效的管理策略來防范與處理不同風險，提高內部控制管理體系的科學性、有效性以及合理性。

三、結語

綜上，行政事業(yè)單位的財務內控工作是提升單位內部運行效率、降低財政資金浪費率、避免腐敗的有效措施之一。所以立足于現(xiàn)階段財務內部控制工作開展的不足之處，單位應該加強自身管理意識、建立健全相關管理制度，最大限度發(fā)揮好預算控制效果等相關手段，推動財務內部控制管理制度的完善與健全，保障單位工作的順利開展。內部控制管理制度能夠清楚疏通部門與部門之間的工作流程，科學配置單位的各種資源，提高資源的使用率與利用率。由于當前行政事業(yè)單位可持續(xù)發(fā)展受到較多因素的影響與約束，不能忽視財務風險問題對工作質量的影響，難以確保財務管理工作的安全性、有效性，甚至還會給單位穩(wěn)定發(fā)展帶來一定程度的消極影響。這意味著行政事業(yè)單位內部控制管理組織應該對各種財務風險進行準確化評估與區(qū)分，對各種潛在問題進行分析與研究，動態(tài)化調整與優(yōu)化內部控制管理方案，從根本上避免財務風險的出現(xiàn)。在單位內部應該提高財務審計、內部控制管理力度與強度，能夠推動單位在提供社會公共服務中最大限度發(fā)揮好自身工作職能，在群眾中樹立良好的誠信，提高相關政府部門的公信力，保障行政事業(yè)單位的可持續(xù)、穩(wěn)定發(fā)展與進步?！?/p>