趙 欣 煙臺張裕葡萄酒銷售有限公司

引言

預(yù)算管理和成本控制均為企業(yè)管理中的重要組成部分，其能夠直接決定企業(yè)的實際發(fā)展情況，影響企業(yè)的經(jīng)濟(jì)狀況。為使企業(yè)在實際的發(fā)展過程中，能夠不斷增大市場占有率，企業(yè)應(yīng)加強對預(yù)算管理和成本控制工作的重視，全面分析市場運行狀況，降低財務(wù)收支風(fēng)險，同時降低成本消耗，提高資金利用率，從而實現(xiàn)降本增效。

一、預(yù)算管理和成本控制鏈條對企業(yè)發(fā)展的作用

一方面，積極構(gòu)建預(yù)算管理和成本控制鏈條，對推動企業(yè)實現(xiàn)業(yè)財融合發(fā)展有著積極作用。企業(yè)構(gòu)建預(yù)算管理和成本控制鏈條的過程中，重點將預(yù)算的編制管理和成本的風(fēng)險評估及控制進(jìn)行緊密結(jié)合，不僅使企業(yè)財務(wù)資金管理效率得到充分提升，還能夠有效加強對企業(yè)業(yè)務(wù)項目內(nèi)容的了解，從而實現(xiàn)業(yè)財融合。結(jié)合項目內(nèi)容對其進(jìn)行預(yù)算管理，并控制項目的成本費用，使其能夠在費用籌劃范圍內(nèi)提高資金的使用效率，充分實現(xiàn)效益最大化，促使企業(yè)業(yè)務(wù)發(fā)展和財務(wù)管理戰(zhàn)略統(tǒng)一發(fā)展。

另一方面，預(yù)算管理和成本控制鏈條能夠提高風(fēng)險控制效果，降低風(fēng)險對企業(yè)帶來的影響。企業(yè)在發(fā)展過程中，需要面對大量的風(fēng)險，為降低風(fēng)險影響，一方面應(yīng)通過預(yù)算管理的方式，識別風(fēng)險并對其進(jìn)行監(jiān)督管理；另一方面，應(yīng)通過成本控制的方式，控制風(fēng)險帶來的影響。因此，企業(yè)想要實現(xiàn)穩(wěn)定發(fā)展，應(yīng)積極構(gòu)建預(yù)算管理和成本控制鏈條，將二者緊密結(jié)合，在共同管理和控制下，加強對企業(yè)現(xiàn)金流的管控效果和對風(fēng)險的識別控制能力，保障企業(yè)的安全發(fā)展。

二、當(dāng)前企業(yè)預(yù)算管理和成本控制現(xiàn)狀分析

(一)企業(yè)預(yù)算管理機制不完善

企業(yè)在實際發(fā)展中預(yù)算管理機制不完善的情況下，實際的財務(wù)預(yù)算工作難以有效落實，從而失去對企業(yè)經(jīng)濟(jì)的控制權(quán)限，最終影響企業(yè)的正常運行和成本控制效果，使企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益難以得到保障[1]。具體而言，一方面，企業(yè)的預(yù)算內(nèi)容和預(yù)算流程不健全。企業(yè)在設(shè)施預(yù)算編制過程中，其他部門在預(yù)算計劃設(shè)計過程較為粗放，而預(yù)算部門由于缺乏對相關(guān)部門具體情況的了解，導(dǎo)致企業(yè)預(yù)算編制并不嚴(yán)謹(jǐn)，繼而使后續(xù)的預(yù)算管理效率受到一定影響，無法有效把控企業(yè)業(yè)務(wù)活動中的資金使用情況，最終容易出現(xiàn)成本超出預(yù)算的情況，嚴(yán)重影響企業(yè)的正常運行。另一方面，企業(yè)預(yù)算管理執(zhí)行效率相對較低，未能有效對企業(yè)業(yè)務(wù)的全生命周期執(zhí)行嚴(yán)格的預(yù)算收支管理，使得資金配置和流動情況不符合指標(biāo)管理要求，存在資源浪費情況，影響企業(yè)資金管控效果。

(二)預(yù)算和成本控制意識不足

預(yù)算管理和成本控制意識強弱直接影響企業(yè)經(jīng)營管理效益，想要使企業(yè)經(jīng)營管理保持在較為活躍的狀態(tài)，提高企業(yè)業(yè)務(wù)目標(biāo)的完成效果，企業(yè)應(yīng)積極落實預(yù)算管理和成本控制措施。但在實際的管理過程中，部分企業(yè)存在預(yù)算和成本管理意識不足的情況，制約企業(yè)的實際發(fā)展。

一是管理層人員忽視預(yù)算管理和成本控制，對預(yù)算管理執(zhí)行和成本控制落實的支持力度不足，導(dǎo)致財務(wù)部門無法獨立完成相關(guān)工作，導(dǎo)致企業(yè)業(yè)務(wù)開展難度較大，且無法實現(xiàn)業(yè)財融合，不利于資源的分配與管理，最終影響項目的經(jīng)營與落實。二是企業(yè)缺乏全流程的成本控制體系，企業(yè)在進(jìn)行成本控制的過程中，只能對其進(jìn)行簡單的計算，無法做到精準(zhǔn)管控，這使得成本管理過程中的波動性較大，容易出現(xiàn)成本超出預(yù)算的情況，不利于保障企業(yè)項目管理質(zhì)量。

(三)企業(yè)缺乏成本評估與控制

加強企業(yè)成本評估與控制對保障企業(yè)預(yù)算管理質(zhì)量有直接作用，良好的成本控制效果，能夠避免出現(xiàn)成本失控現(xiàn)象，繼而使預(yù)算管理順利進(jìn)行。而在企業(yè)管理過程中，由于企業(yè)缺乏成本預(yù)估控制模塊，導(dǎo)致員工無法對當(dāng)前的成本管理情況進(jìn)行合理的評估和分析，在發(fā)生資金變化和市場變動時，難以在第一時間獲取相關(guān)信息內(nèi)容，從而導(dǎo)致企業(yè)的成本管理不敏感，整體管理效率較低，且存在成本失控的可能性[2]。另外，企業(yè)內(nèi)部的成本管理監(jiān)督流程不夠嚴(yán)謹(jǐn)，在實際的管理過程中，無法有效評估成本管理過程和資金管理風(fēng)險，從而使企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益容易受到影響。正常情況下，企業(yè)成本控制過程中應(yīng)由業(yè)務(wù)部門和財務(wù)部門進(jìn)行充分溝通，得到健全的項目成本相關(guān)數(shù)據(jù)，通過對數(shù)據(jù)的分析全面了解當(dāng)前企業(yè)的成本控制現(xiàn)狀。但在實際運行中，企業(yè)監(jiān)督效果不理想，難以識別成本控制策略的執(zhí)行效果，導(dǎo)致財務(wù)部門無法有效分析企業(yè)成本和資金變化情況并對其進(jìn)行合理評估，致使成本處于失控狀態(tài)。

(四)企業(yè)預(yù)算與成本管理脫節(jié)

構(gòu)建企業(yè)預(yù)算管理和成本控制鏈條對企業(yè)發(fā)展存在較為明顯的優(yōu)勢，但在具體落實過程中，往往存在鏈條失效、各環(huán)節(jié)脫節(jié)的情況，嚴(yán)重制約企業(yè)的健康發(fā)展。企業(yè)運行的主要目標(biāo)是實現(xiàn)降本增效，但部分企業(yè)降低成本時，無法兼顧增效管理，如在控制成本支出時，容易出現(xiàn)成本預(yù)算、成本收入等方面的失控現(xiàn)象，造成資金浪費的現(xiàn)象。究該其原因，能夠發(fā)現(xiàn)，在企業(yè)成本預(yù)算管理和控制的過程中，不同管理過程中存在權(quán)責(zé)不明的情況，各部門忽視整體的責(zé)任體系，過于重視部門內(nèi)的經(jīng)營效益，在控制本部門的成本時，忽視其他部門的成本控制情況，從而使預(yù)算出現(xiàn)較大的偏差，無法有效地進(jìn)行追責(zé)，嚴(yán)重影響企業(yè)的預(yù)算管理質(zhì)量。

(五)缺乏預(yù)算與成本反饋體系

預(yù)算與成本反饋體系嚴(yán)格說來是一種考核體系，通過對企業(yè)內(nèi)預(yù)算與成本管理實際情況的預(yù)測和實際檢測，對比分析當(dāng)前企業(yè)預(yù)算與成本管理中存在的不足之處，并將結(jié)果反饋給管理層[3]。在該過程中，預(yù)算與成本考核指標(biāo)較為單一，僅憑借固定業(yè)務(wù)量或業(yè)務(wù)基礎(chǔ)信息實施預(yù)算考核，對真實的數(shù)據(jù)缺乏了解，導(dǎo)致預(yù)算與成本考核效果不準(zhǔn)確，導(dǎo)致最終的反饋效果不理想，不僅影響企業(yè)的預(yù)算與成本控制效果，同時也為企業(yè)的正常運行管理帶來一定的阻礙。

三、企業(yè)預(yù)算管理和成本控制鏈條構(gòu)建路徑

(一)建立健全的預(yù)算管理機制

基于預(yù)算管理對企業(yè)的重要影響，企業(yè)應(yīng)科學(xué)構(gòu)建對標(biāo)準(zhǔn)化預(yù)算管理機制，強化對企業(yè)運行全過程的控制效果，避免出現(xiàn)成本控制失效等情況，保障企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益。首先，企業(yè)應(yīng)完善預(yù)算編制工作，按照標(biāo)準(zhǔn)方式構(gòu)建預(yù)算管理內(nèi)容和執(zhí)行方式，提高其他部門對預(yù)算管理的重視，使其能夠嚴(yán)格按照預(yù)算管理的標(biāo)準(zhǔn)方式完成預(yù)算計劃的制定，充分貼合部門的運行發(fā)展情況。預(yù)算管理人員根據(jù)企業(yè)的本年度發(fā)展規(guī)劃和資金管理方案以及各部門的預(yù)算計劃，制定健全的預(yù)算管理方案，并以該方案為基礎(chǔ)，對企業(yè)的業(yè)務(wù)項目以及資金收支情況進(jìn)行管理。其次，構(gòu)建健全的預(yù)算管理機制時，應(yīng)以企業(yè)的發(fā)展戰(zhàn)略為導(dǎo)向，結(jié)合當(dāng)前的市場環(huán)境，分析企業(yè)的經(jīng)營管理目標(biāo)以及成本控制方案等內(nèi)容，完善預(yù)算管理鏈條，使企業(yè)預(yù)算管理實現(xiàn)常態(tài)化管理。最后，加強預(yù)算管理執(zhí)行控制。為確保企業(yè)預(yù)算管理機制得到有效落實，應(yīng)加強對其執(zhí)行控制的監(jiān)督和管理。企業(yè)應(yīng)在預(yù)算管理約束下，對所有項目開展預(yù)算編制工作，分析相關(guān)業(yè)務(wù)項目的收入支出以及資金流動情況，確保其運行情況符合要求，避免出現(xiàn)資金脫離掌控的情況。同時企業(yè)應(yīng)定期分析自身的資金流動及資產(chǎn)負(fù)債情況，保障企業(yè)運行和財務(wù)資源配置的有效性。加強對當(dāng)前的預(yù)算管理指標(biāo)完成情況的監(jiān)督管理，識別預(yù)算執(zhí)行過程中的風(fēng)險因素，并合理控制預(yù)算執(zhí)行情況，提高預(yù)算管理機制的實施效果。

(二)增強預(yù)算與成本控制意識

為加強預(yù)算與成本控制意識，企業(yè)應(yīng)加強對其的重視程度，并確保全員積極配合，確保預(yù)算管理與成本控制機制得到有效落實和執(zhí)行。一方面，管理人員應(yīng)樹立預(yù)算與成本控制意識[4]。管理人員應(yīng)站在企業(yè)發(fā)展的角度上進(jìn)一步認(rèn)識預(yù)算與成本控制的重要性，并提出科學(xué)的成本控制措施，推動企業(yè)預(yù)算與成本控制機制的有效落實。同時管理人員應(yīng)積極參與到企業(yè)預(yù)算與成本控制的各個環(huán)節(jié)中，監(jiān)督和檢查當(dāng)前工作的完成情況，及時發(fā)現(xiàn)其中存在的不足之處，并提出合理的管理方案，促進(jìn)企業(yè)實現(xiàn)穩(wěn)定發(fā)展。另一方面，企業(yè)應(yīng)科學(xué)構(gòu)建完善的成本控制體系，針對企業(yè)業(yè)務(wù)項目全流程運行情況，開展預(yù)算和成本控制管理工作，確保對業(yè)務(wù)各個環(huán)節(jié)實現(xiàn)精準(zhǔn)控制與管理，避免出現(xiàn)成本失控現(xiàn)象。企業(yè)應(yīng)將成本控制體系融入到項目控制方案和工作流程中，潛移默化影響工作人員對預(yù)算和成本的認(rèn)識，并順利將其納入到員工的日常工作中，發(fā)揮管理意識，促使企業(yè)的預(yù)算管理和成本控制體系得到有效的落實，完善企業(yè)的實際運營管理體系。

(三)強化企業(yè)成本監(jiān)督與管理

為加強企業(yè)的成本評估與控制，企業(yè)應(yīng)結(jié)合實際的業(yè)務(wù)運行情況，制定科學(xué)有效的成本監(jiān)督管理體系，對企業(yè)業(yè)務(wù)項目成本和運行成本進(jìn)行合理評估和控制，并為管理層提供準(zhǔn)確的數(shù)據(jù)，幫助其完成企業(yè)戰(zhàn)略的優(yōu)化與調(diào)整，促使企業(yè)實現(xiàn)降本增效和穩(wěn)定發(fā)展。成本監(jiān)督與管理的范圍應(yīng)包括成本利潤率、資產(chǎn)負(fù)債率、資產(chǎn)回報率等相關(guān)財務(wù)指標(biāo)，充分借助標(biāo)準(zhǔn)化評估體系，對當(dāng)前企業(yè)的財務(wù)數(shù)據(jù)進(jìn)行分析與評估，識別其中的風(fēng)險情況，并對其進(jìn)行適當(dāng)調(diào)整，降低風(fēng)險影響，確保企業(yè)正常運行[5]。同時，企業(yè)應(yīng)積極推動業(yè)務(wù)部門與財務(wù)部門的深度交流，促使二者實現(xiàn)有機融合，在業(yè)務(wù)層面，企業(yè)簽訂合同后，應(yīng)根據(jù)合同內(nèi)容進(jìn)行成本預(yù)算，并基于預(yù)算開展相應(yīng)的工作，確保資金的配置和流向符合預(yù)算要求。在該過程中，對其進(jìn)行成本監(jiān)督和管理，避免出現(xiàn)不合理的資金流轉(zhuǎn)情況，提高資金的使用效率，同時保障成本預(yù)算得以有效執(zhí)行與落實。在財務(wù)層面，結(jié)合業(yè)務(wù)相關(guān)信息，能夠加強財務(wù)部門對項目內(nèi)容的了解，提高預(yù)算編制的準(zhǔn)確性，資金使用和籌劃效率得以提升，確保財務(wù)管理工作的順利運行，全面保障企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益。

(四)完善企業(yè)預(yù)算成本控制體系

為積極構(gòu)建企業(yè)預(yù)算管理與成本控制鏈條，加大二者之間的協(xié)調(diào)作用，應(yīng)完善企業(yè)預(yù)算成本控制體系，避免出現(xiàn)預(yù)算管理和成本控制脫節(jié)現(xiàn)象。企業(yè)應(yīng)加強對預(yù)算成本控制的動態(tài)管理。預(yù)算編制需要根據(jù)企業(yè)運營發(fā)展中的信息制定，此類信息具有一定的時效性，需要管理人員引進(jìn)時間管理指標(biāo)，對數(shù)據(jù)的時效性進(jìn)行管理，使預(yù)算編制同樣具備時效性，更加契合企業(yè)的實際發(fā)展情況，降低企業(yè)成本預(yù)算失控的可能性。另外，企業(yè)應(yīng)完善成本預(yù)算方法，使成本控制效率得到提升。在該過程中，企業(yè)應(yīng)充分結(jié)合自身的發(fā)展方向，調(diào)整業(yè)務(wù)項目中數(shù)據(jù)信息的表現(xiàn)形式，促使預(yù)算管理不斷更新優(yōu)化，根據(jù)不同業(yè)務(wù)項目合理調(diào)整成本預(yù)算方式，使預(yù)算結(jié)果更加精準(zhǔn)，為企業(yè)成本管理提供更為完善的依據(jù)。

(五)構(gòu)建企業(yè)預(yù)算成本反饋機制

想要了解預(yù)算管理與成本控制的實際落實情況，應(yīng)積極構(gòu)建完善的反饋機制，加強對預(yù)算和成本工作的績效考核，分析實際運行情況，根據(jù)該情況分析企業(yè)預(yù)算管理與成本控制的實施效果。在該過程中，一是應(yīng)構(gòu)建成本預(yù)算控制體系，分析當(dāng)前成本預(yù)算控制執(zhí)行情況，根據(jù)結(jié)果反饋，了解企業(yè)內(nèi)部預(yù)算管理與成本控制效果，并結(jié)合其中的不足之處，對預(yù)算方案進(jìn)行調(diào)整和優(yōu)化，從而保障預(yù)算管理的有效性。二是完善預(yù)算成本考核體系，基于企業(yè)全面預(yù)算管理，構(gòu)建預(yù)算成本指標(biāo)體系和激勵機制。準(zhǔn)確了解企業(yè)當(dāng)前的預(yù)算成本控制情況，在此基礎(chǔ)上調(diào)整激勵措施，從而使激勵機制更加完善，同時能夠借助激勵機制促進(jìn)預(yù)算成本管理體系實現(xiàn)健全發(fā)展，構(gòu)建牢固的反饋機制。企業(yè)借助預(yù)算成本反饋內(nèi)容，對實際的預(yù)算管理和成本控制方案與執(zhí)行方式進(jìn)行優(yōu)化，保障企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益，促使企業(yè)管理水平不斷提升。

四、結(jié)語

綜上所述，在我國市場經(jīng)濟(jì)環(huán)境背景下，企業(yè)在發(fā)展過程中受到的風(fēng)險因素不斷增加，為提高企業(yè)的核心競爭力，使其在激烈的市場競爭中保持良好的發(fā)展?fàn)顟B(tài)，企業(yè)應(yīng)合理構(gòu)建預(yù)算管理與成本控制鏈條，通過充分結(jié)合預(yù)算管理和成本控制內(nèi)容，能夠有效加強對企業(yè)成本的控制效果，減少資源浪費現(xiàn)象，使企業(yè)在實現(xiàn)業(yè)財融合的基礎(chǔ)上，完成降本增效，有效提高實際的經(jīng)濟(jì)效益。同時在該過程中，企業(yè)應(yīng)注意對預(yù)算和成本控制的監(jiān)督管理，重視預(yù)算成本反饋內(nèi)容，積極優(yōu)化企業(yè)的預(yù)算管理與成本控制策略，確保企業(yè)實現(xiàn)穩(wěn)定發(fā)展?！?/p>