楊元杰 云南臨滄鑫圓鍺業(yè)股份有限公司

引言

內(nèi)部控制是一個(gè)企業(yè)在推進(jìn)生產(chǎn)制造經(jīng)營(yíng)目標(biāo)的過(guò)程當(dāng)中，為了能保障經(jīng)營(yíng)目標(biāo)可以有效執(zhí)行，保障企業(yè)的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)充足可靠，保障企業(yè)資金安全性，保障企業(yè)的經(jīng)濟(jì)收益，在企業(yè)內(nèi)部進(jìn)行的規(guī)范性活動(dòng)統(tǒng)稱(chēng)。目前，上市企業(yè)在制造運(yùn)營(yíng)過(guò)程中，具有高效的內(nèi)部控制政策是促使企業(yè)管理人員現(xiàn)代化水平獲得整體上的提升，企業(yè)的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力獲得不斷提升的前提條件。但是，在當(dāng)前的上市公司經(jīng)營(yíng)過(guò)程中內(nèi)部控制狀況仍然存在各類(lèi)問(wèn)題，從而便對(duì)企業(yè)的高速發(fā)展造成了一定的危害，這也使得企業(yè)管理者務(wù)必重視內(nèi)部控制效果。

一、上市公司內(nèi)部控制的要素結(jié)構(gòu)

(一)控制環(huán)境

內(nèi)部控制里的操縱環(huán)境主要是想要在企業(yè)當(dāng)中展現(xiàn)出較好的環(huán)境和氣氛，就要在內(nèi)部控制工作中進(jìn)行獎(jiǎng)罰。在內(nèi)部控制環(huán)境營(yíng)造中，股東會(huì)與管理層發(fā)揮了很重要的作用，內(nèi)部控制環(huán)境涵蓋了企業(yè)的管理架構(gòu)設(shè)計(jì)、組織機(jī)構(gòu)、責(zé)任調(diào)整等。

(二)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估

風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估作為核心要素，是企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)完成環(huán)節(jié)中必不可少的一環(huán)。在公司的發(fā)展過(guò)程中，通常是風(fēng)險(xiǎn)與機(jī)遇共存，怎樣規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)是管理人員面對(duì)的難題。若想規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)，就必須要先對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行合理評(píng)定，衡量風(fēng)險(xiǎn)的水準(zhǔn)和影響分析[1]。無(wú)論是一線(xiàn)的各個(gè)部門(mén)，或是行政主管部門(mén)，它們?nèi)粘；顒?dòng)都離不開(kāi)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估貫穿企業(yè)運(yùn)營(yíng)管理的每一個(gè)層面。

(三)控制活動(dòng)

控制活動(dòng)作為關(guān)鍵要素，是企業(yè)內(nèi)控管理方法的關(guān)鍵環(huán)節(jié)。它讓內(nèi)控制度不僅僅局限于規(guī)章制度方面，真真正正從實(shí)際操作方面克服了企業(yè)內(nèi)控存有的各種問(wèn)題。這將企業(yè)內(nèi)控的有關(guān)規(guī)定優(yōu)化為各種具體實(shí)施意見(jiàn)和措施，大至企業(yè)的經(jīng)營(yíng)方針、發(fā)展前景，小至企業(yè)的服務(wù)保障、職工福利，都受到了控制活動(dòng)產(chǎn)生的影響。

(四)信息與溝通

信息和溝通作為前提條件因素，這是連接內(nèi)部控制各個(gè)環(huán)節(jié)的主要橋梁，為整個(gè)企業(yè)的外部環(huán)境溝通傳送信息。針對(duì)各種業(yè)務(wù)流程活動(dòng)和支持活動(dòng)中涉及的有關(guān)信息，在傳遞過(guò)程中注意保密的同時(shí)還要保證信息的真實(shí)性和及時(shí)性。溝通就是指涉及企業(yè)運(yùn)營(yíng)管理的信息在企業(yè)內(nèi)部獲得縱向橫向的充分的溝通、傳送和互換。溝通不單是指企業(yè)內(nèi)部組員、不同單位之間的溝通，也包括和企業(yè)的用戶(hù)、投資人和競(jìng)爭(zhēng)對(duì)手溝通交流。溝通能夠減少企業(yè)內(nèi)控在各個(gè)環(huán)節(jié)的障礙，提高企業(yè)的凝聚力，是企業(yè)內(nèi)控體制成功運(yùn)轉(zhuǎn)的潤(rùn)滑液。

(五)監(jiān)督

監(jiān)督作為確保因素，是評(píng)估企業(yè)內(nèi)部控制活動(dòng)品質(zhì)的全過(guò)程，即對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制體系定制的合理化、運(yùn)作實(shí)效性開(kāi)展評(píng)估，主要包括持續(xù)性監(jiān)測(cè)和評(píng)估[2]。監(jiān)督為整個(gè)內(nèi)部控制體系的正常運(yùn)行提供了強(qiáng)有力的確保，這是內(nèi)部控制審計(jì)活動(dòng)順利推進(jìn)的內(nèi)部驅(qū)動(dòng)力。持續(xù)性監(jiān)管活動(dòng)就是指企業(yè)管理部門(mén)正運(yùn)營(yíng)過(guò)程的常規(guī)監(jiān)督，包含高管對(duì)于企業(yè)各種活動(dòng)的日常管理與監(jiān)督、實(shí)時(shí)監(jiān)控系統(tǒng)與風(fēng)險(xiǎn)管理者的單獨(dú)評(píng)價(jià)；某些特定評(píng)估就是指內(nèi)部稽核機(jī)構(gòu)對(duì)內(nèi)控制度的再監(jiān)督與再評(píng)估的活動(dòng)，即過(guò)后立即對(duì)于內(nèi)控制度體系的投資者適當(dāng)性、實(shí)效性、合規(guī)和無(wú)偏性進(jìn)行全面的總結(jié)。

二、加強(qiáng)上市公司內(nèi)部控制的重要性

上市公司的內(nèi)部控制工作關(guān)聯(lián)到企業(yè)自己的業(yè)務(wù)發(fā)展，包括內(nèi)部運(yùn)作、戰(zhàn)略發(fā)展規(guī)劃、資源分配、會(huì)計(jì)和內(nèi)部制度等。其內(nèi)部控制工作人員必須根據(jù)企業(yè)的實(shí)際發(fā)展趨向，結(jié)合社會(huì)發(fā)展市場(chǎng)的變化和相關(guān)事項(xiàng)的利弊開(kāi)展控制分析與管理。此外，還要對(duì)上市公司的構(gòu)造生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)情況開(kāi)展會(huì)計(jì)監(jiān)督，對(duì)公司內(nèi)部存在的社會(huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展業(yè)務(wù)進(jìn)行數(shù)據(jù)分析、數(shù)據(jù)記錄分析。因此，在全球經(jīng)濟(jì)市場(chǎng)里提高上市公司內(nèi)部控制，優(yōu)化和完善內(nèi)部控制，對(duì)上市公司發(fā)展與基建項(xiàng)目至關(guān)重要[3]。第一，上市公司內(nèi)部控制工作可以確保上市公司各種工作的正常運(yùn)行，給上市公司內(nèi)部制度造成強(qiáng)大確保，確保上市公司的每一位工作人員都能夠有足夠的綜合素養(yǎng)，可以有效地抑制腐爛變質(zhì)。開(kāi)展內(nèi)部控制工作還可以使上市公司在全球經(jīng)濟(jì)市場(chǎng)里邁入可持續(xù)發(fā)展的地面。第二，開(kāi)展內(nèi)部控制工作可以幫助上市公司內(nèi)部構(gòu)造資源分配愈來(lái)愈科學(xué)化，使上市公司具有的資源和信息利益最大化，也不會(huì)有資源和信息的消耗。從普遍性的角度來(lái)說(shuō)，也可以幫助上市公司的工作水平。

三、上市公司內(nèi)部控制存在的問(wèn)題

(一)企業(yè)治理結(jié)構(gòu)不合理

上市企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)章制度是不是健全在于企業(yè)治理結(jié)構(gòu)是否可行，治理結(jié)構(gòu)對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制效率存在很大影響。盡管大部分企業(yè)都建立了內(nèi)部結(jié)構(gòu)治理結(jié)構(gòu)，但在實(shí)際應(yīng)用中，仍然存在著諸多問(wèn)題，主要表現(xiàn)在監(jiān)督和執(zhí)法力度上，權(quán)力和責(zé)任在主要工作中區(qū)劃不足，企業(yè)內(nèi)部結(jié)構(gòu)欠缺合理制衡聯(lián)動(dòng)機(jī)制，從而影響了企業(yè)最后的內(nèi)部結(jié)構(gòu)治理結(jié)構(gòu)，降低了內(nèi)部結(jié)構(gòu)治理的功效?，F(xiàn)階段企業(yè)具有一定的獨(dú)特性而且企業(yè)經(jīng)營(yíng)規(guī)模不一樣，但遭遇的主要問(wèn)題大多是內(nèi)部控制自然環(huán)境欠缺和內(nèi)部控制責(zé)任不對(duì)等。

(二)上市公司未能設(shè)計(jì)適用的內(nèi)部控制制度

由于我國(guó)內(nèi)部結(jié)構(gòu)控制財(cái)務(wù)審計(jì)起步較晚，還沒(méi)健全，內(nèi)部結(jié)構(gòu)控制規(guī)章制度的蓬勃發(fā)展一定會(huì)出現(xiàn)相關(guān)問(wèn)題。內(nèi)部結(jié)構(gòu)控制部門(mén)的管轄區(qū)域以及自己職能范圍很難有一個(gè)統(tǒng)一的標(biāo)準(zhǔn)，因而內(nèi)部結(jié)構(gòu)控制管理體系的質(zhì)量會(huì)有良莠不齊。此外，內(nèi)部結(jié)構(gòu)控制系統(tǒng)的運(yùn)行也需要不斷地維護(hù)。在中國(guó)絕大部分上市公司內(nèi)部結(jié)構(gòu)控制制度管理不夠合理，使得運(yùn)行運(yùn)行效率普遍較低。控制活動(dòng)主要包括授權(quán)、績(jī)效考核、多媒體通信、物理控制和財(cái)務(wù)職責(zé)。五項(xiàng)控制活動(dòng)中任何一項(xiàng)出現(xiàn)問(wèn)題都是會(huì)產(chǎn)生重大影響，即我們所說(shuō)的內(nèi)部結(jié)構(gòu)控制規(guī)章制度本身設(shè)計(jì)不合理，就會(huì)導(dǎo)致內(nèi)部結(jié)構(gòu)控制失效。就算內(nèi)部結(jié)構(gòu)控制系統(tǒng)設(shè)計(jì)得很好，也不一定得到貫徹推行[4]。企業(yè)每個(gè)部門(mén)都有可能為了能夠應(yīng)付檢查而避開(kāi)相關(guān)控制的推行。內(nèi)部結(jié)構(gòu)控制的實(shí)施水準(zhǔn)受企業(yè)相關(guān)部門(mén)的影響較大，需要相關(guān)部門(mén)持續(xù)的維護(hù)與優(yōu)化內(nèi)部結(jié)構(gòu)控制規(guī)章制度。

(三)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)薄弱

新的機(jī)遇條件下，不論是中國(guó)市場(chǎng)或是國(guó)際市場(chǎng)都是在逐步擴(kuò)大，上市公司贏(yíng)得了更強(qiáng)的發(fā)展機(jī)遇，與此同時(shí)也面臨著更多潛在性風(fēng)險(xiǎn)。風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)淡薄是許多上市公司都存在問(wèn)題，對(duì)其內(nèi)部結(jié)構(gòu)控制方法開(kāi)展制訂的過(guò)程當(dāng)中，并沒(méi)有堅(jiān)持審慎原則，忽略了對(duì)各種運(yùn)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)的預(yù)防，另外在內(nèi)控制度實(shí)施環(huán)節(jié)中，沒(méi)做好高效的風(fēng)險(xiǎn)預(yù)測(cè)和評(píng)定，沒(méi)有制定可信賴(lài)的風(fēng)險(xiǎn)防范措施，體現(xiàn)為市場(chǎng)調(diào)查不夠、麻痹大意、忽略安全威脅等。對(duì)于這種問(wèn)題，上市公司必須深刻認(rèn)識(shí)到風(fēng)險(xiǎn)的客觀(guān)實(shí)在性，提高風(fēng)險(xiǎn)觀(guān)念，在內(nèi)控制度工作中實(shí)施環(huán)節(jié)中，切實(shí)做好風(fēng)險(xiǎn)預(yù)測(cè)分析，設(shè)定高效的風(fēng)險(xiǎn)防范措施，對(duì)安全威脅開(kāi)展處理，那樣才能保證市場(chǎng)表現(xiàn)水平，能夠更好地解決錯(cuò)綜復(fù)雜的業(yè)務(wù)環(huán)境，保證自己運(yùn)營(yíng)活動(dòng)的成功實(shí)施。

(四)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)不合理

目前一些企業(yè)對(duì)內(nèi)部控制選擇不科學(xué)評(píng)價(jià)方法，主觀(guān)意識(shí)太強(qiáng)，企業(yè)內(nèi)部控制管理制度伴隨企業(yè)的變化而變化。上市企業(yè)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)取決于內(nèi)部控制調(diào)研分析，但是對(duì)于調(diào)查研究報(bào)告的梳理和分析仍然依靠相關(guān)人員的主觀(guān)辨別，缺乏定性研究。絕大多數(shù)上市企業(yè)會(huì)用問(wèn)卷調(diào)查報(bào)告的方式來(lái)評(píng)價(jià)內(nèi)部控制。與其他評(píng)價(jià)方法比照，問(wèn)卷調(diào)查報(bào)告成本低，操作過(guò)程比較方便。可是調(diào)查分析里面的內(nèi)容應(yīng)該根據(jù)職工的職能崗位設(shè)計(jì)方案，即企業(yè)不能用一份問(wèn)卷調(diào)查報(bào)告完成對(duì)內(nèi)部控制的評(píng)價(jià)。如何設(shè)計(jì)調(diào)查問(wèn)卷是企業(yè)必須解決的難題。目前仍然存在極個(gè)別企業(yè)采用比較分析法評(píng)價(jià)內(nèi)部控制，因此找到適合自身的總體目標(biāo)，分析其區(qū)別是內(nèi)部控制評(píng)價(jià)的首要工作，但企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)章制度與執(zhí)行差異很大，無(wú)法獲得準(zhǔn)確的結(jié)果。評(píng)價(jià)最終還是依據(jù)相關(guān)人員的主觀(guān)辨別得出的。

(五)缺乏有效的內(nèi)部溝通協(xié)調(diào)機(jī)制

企業(yè)內(nèi)部結(jié)構(gòu)溝通協(xié)調(diào)體制本質(zhì)上就是指企業(yè)縱向的信息傳送，在員工與管理層中間，把管理層決策精確傳達(dá)給員工，并將員工的有關(guān)提議體現(xiàn)給管理層。合理的結(jié)構(gòu)溝通協(xié)調(diào)體制，有利于員工清楚自己在內(nèi)部控制中所處影響力，進(jìn)而切實(shí)履行內(nèi)部控制的工作職責(zé)。企業(yè)及時(shí)且高效率的溝通交流，不但能確保企業(yè)資源的使用效率，還可以快速搜集合理信息，降低信息傳送中產(chǎn)生的出錯(cuò)，規(guī)避產(chǎn)生的風(fēng)險(xiǎn)或降低因溝通無(wú)效帶來(lái)的損害。但就目前而言，諸多上市企業(yè)并沒(méi)有搭建高效率的內(nèi)部結(jié)構(gòu)溝通協(xié)調(diào)體制，信息溝通交流存有阻礙，造成職能部門(mén)與部門(mén)之間，員工與員工或者與管理層中間出現(xiàn)信息不一致等諸多問(wèn)題，影響企業(yè)資源使用效率，不利于企業(yè)進(jìn)行高效的內(nèi)部控制，阻攔企業(yè)的穩(wěn)定發(fā)展趨勢(shì)。

四、上市公司內(nèi)部控制戰(zhàn)略指數(shù)構(gòu)建與應(yīng)用途徑

(一)強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，健全風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估體系

上市企業(yè)要加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，完善風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估體系。最開(kāi)始，從股東大會(huì)、管理層到客戶(hù)都必須加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估意識(shí)，尤其是管理層，能夠在一定程度上避開(kāi)未知風(fēng)險(xiǎn)，對(duì)企業(yè)的延續(xù)具備主導(dǎo)性[5]。企業(yè)理當(dāng)逐步完善風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估體系，確保管理層在戰(zhàn)略決策時(shí)充分考慮了風(fēng)險(xiǎn)因素，以科學(xué)認(rèn)真細(xì)致的論證方法開(kāi)展風(fēng)險(xiǎn)防控和管理方案，推動(dòng)企業(yè)按照更高效的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估體系處理企業(yè)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中可能遇到的風(fēng)險(xiǎn)。企業(yè)也要防止員工的結(jié)構(gòu)風(fēng)險(xiǎn)，依據(jù)獎(jiǎng)金、晉升等方式激勵(lì)團(tuán)隊(duì)不斷提升相關(guān)的理論與基礎(chǔ)技能知識(shí)。

(二)優(yōu)化內(nèi)部控制，加大內(nèi)部控制執(zhí)行力度

上市企業(yè)應(yīng)該根據(jù)企業(yè)的業(yè)務(wù)運(yùn)行狀況進(jìn)一步優(yōu)化內(nèi)控制度，從而達(dá)到網(wǎng)絡(luò)化的公司治理效果。首先對(duì)于企業(yè)實(shí)際業(yè)務(wù)有較為詳細(xì)的把控，掌握關(guān)鍵業(yè)務(wù)活動(dòng)及可能出現(xiàn)的相關(guān)風(fēng)險(xiǎn)，并貫徹到財(cái)務(wù)操縱層面，針對(duì)可能出現(xiàn)的資金分配難題逐一排查。另外，要提升財(cái)務(wù)運(yùn)作步驟，推行按時(shí)財(cái)務(wù)職位輪崗制，根據(jù)輪崗制度，貫徹落實(shí)財(cái)務(wù)義務(wù)，預(yù)防工作人員滯崗發(fā)生的風(fēng)險(xiǎn)和隱患。其次，企業(yè)對(duì)于資產(chǎn)的監(jiān)管必須特別關(guān)注，與此相關(guān)的便是實(shí)體操縱。具體來(lái)說(shuō)，需要對(duì)資產(chǎn)進(jìn)行必要的排查，掌握資產(chǎn)是否存在盤(pán)盈盤(pán)虧或盤(pán)損狀況。除此之外，也需要實(shí)時(shí)了解資產(chǎn)的應(yīng)用情況和利用效率，是否能充分發(fā)揮資產(chǎn)的主要效用能使其為企業(yè)實(shí)現(xiàn)升值。最后，要進(jìn)一步強(qiáng)化企業(yè)內(nèi)控的執(zhí)法力度，嚴(yán)苛執(zhí)行內(nèi)部控制規(guī)章制度，規(guī)定全體員工必須聽(tīng)從內(nèi)控制度規(guī)章，所有人不可搞垮層級(jí)做事。

(三)推進(jìn)內(nèi)部控制信息化建設(shè)

第一，企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立有關(guān)內(nèi)部控制的信息資源整合共享系統(tǒng)軟件。若想使得信息網(wǎng)絡(luò)資源可以有效傳送、充足分享，就必須要規(guī)定信息管理方案規(guī)范性，以保證高管、經(jīng)理層及其企業(yè)內(nèi)部其他機(jī)構(gòu)能夠充分高效地共享信息，從源頭上就確保了信息的有用性、真實(shí)性、穩(wěn)定性，并且規(guī)避了人為因素所造成的信息虛報(bào)問(wèn)題；第二，企業(yè)應(yīng)依據(jù)企業(yè)的信息系統(tǒng)和企業(yè)的實(shí)際情況，確立目標(biāo)，綜合設(shè)計(jì)工作方案，配備專(zhuān)業(yè)性人才，明確責(zé)任分工，確保信息資源投入的有效操控。第三，企業(yè)需要建立內(nèi)部控制信息公布體制，完善的信息公布體制可以提高企業(yè)對(duì)外宣傳公開(kāi)水平，同時(shí)提高企業(yè)知名度和認(rèn)同度，還從而可以確保內(nèi)部控制實(shí)效性。

(四)優(yōu)化信息披露

上市公司內(nèi)部控制信息披露規(guī)范標(biāo)準(zhǔn)水準(zhǔn)尚未可知。雖然對(duì)上市公司財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)信息披露的格式有明確規(guī)定，對(duì)各個(gè)領(lǐng)域會(huì)有不同的規(guī)定，那么如果單單從信息披露規(guī)范來(lái)分析，信息披露格式的完善還不足以完全滿(mǎn)足投資者的實(shí)際需求，還需要保證披露信息的準(zhǔn)確可靠，這也是上市公司內(nèi)部控制的薄弱環(huán)節(jié)。目前上市公司信息披露的問(wèn)題時(shí)常發(fā)生，也說(shuō)明公司財(cái)務(wù)內(nèi)控管理對(duì)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)信息的真實(shí)性和準(zhǔn)確性缺乏控制，必須優(yōu)化和調(diào)整。從政府部門(mén)的角度，要加強(qiáng)上市公司的引導(dǎo)管控。倘若上市公司沒(méi)有披露其內(nèi)部控制狀況，或者披露的信息不正確，政府部門(mén)應(yīng)該進(jìn)行切實(shí)有效的引導(dǎo)。此外，積極開(kāi)展對(duì)上市公司內(nèi)部審計(jì)報(bào)告的核查工作，促進(jìn)審計(jì)文件類(lèi)型和相關(guān)說(shuō)明規(guī)范化[6]。財(cái)政部、證監(jiān)會(huì)等相關(guān)部門(mén)可以對(duì)上市公司或中介機(jī)構(gòu)違規(guī)行為予以處罰，包括披露有誤會(huì)計(jì)信息、謊報(bào)內(nèi)部控制缺乏等。

(五)提升上市公司內(nèi)部控制工作人員的綜合素質(zhì)

作為上市公司內(nèi)部控制相關(guān)工作的實(shí)施者，內(nèi)部控制人員必須具備充沛的綜合能力和優(yōu)化的專(zhuān)業(yè)素養(yǎng)與知識(shí)與技能，才能夠更好地在上市公司開(kāi)展內(nèi)部控制工作中，促進(jìn)上市公司更好地服務(wù)于國(guó)家經(jīng)濟(jì)。此外，還需要在公司內(nèi)部建立更科學(xué)且專(zhuān)業(yè)的規(guī)章制度，對(duì)于一些能力不夠或政治素質(zhì)出問(wèn)題內(nèi)部控制工作員引導(dǎo)教育，創(chuàng)建恰當(dāng)?shù)乃枷雰r(jià)值觀(guān)，不斷學(xué)習(xí)、自主創(chuàng)新，保證相關(guān)工作的價(jià)值與質(zhì)量。

(六)構(gòu)建完善監(jiān)管評(píng)價(jià)體系

首先，內(nèi)部股東大會(huì)必須基于公司現(xiàn)階段內(nèi)部結(jié)構(gòu)的具體外部環(huán)境及相關(guān)法律法規(guī)，適應(yīng)和優(yōu)化內(nèi)部評(píng)價(jià)管理制度，進(jìn)而建立合理完善的內(nèi)部控制評(píng)價(jià)規(guī)則和制度。此外，應(yīng)根據(jù)公司的實(shí)際情況和要求，建立標(biāo)準(zhǔn)化、專(zhuān)業(yè)化的內(nèi)部控制評(píng)估流程。其次，要準(zhǔn)確識(shí)別上市公司內(nèi)部控制評(píng)估的主體，同時(shí)制定內(nèi)部控制評(píng)估管理制度的相關(guān)介紹和具體措施，制定內(nèi)部控制評(píng)價(jià)應(yīng)急預(yù)案。再次，上市公司內(nèi)部控制評(píng)價(jià)的范圍需要不斷發(fā)展，評(píng)價(jià)指標(biāo)值需要整合，同時(shí)考慮到公司發(fā)展的不同階段。最后，有必要將管理和控制評(píng)估體系的定性評(píng)價(jià)和定量評(píng)估兩種形式合理地結(jié)合起來(lái)，定性評(píng)價(jià)的主要目的是評(píng)估上市公司內(nèi)部控制體系的合理性和可行性；量化評(píng)估的主要目的是定義有效的量化指標(biāo)，審查內(nèi)部控制實(shí)施的廣度和深度，以進(jìn)一步解釋內(nèi)部控制制度的有效性和合理性。

五、結(jié)語(yǔ)

總的來(lái)說(shuō)，新常態(tài)下，上市公司面臨一個(gè)新的發(fā)展環(huán)境，必須進(jìn)一步加強(qiáng)內(nèi)部控制工作。促進(jìn)內(nèi)部控制規(guī)范和標(biāo)準(zhǔn)和完善是上市公司經(jīng)營(yíng)中需要考慮的核心問(wèn)題，關(guān)乎著企業(yè)穩(wěn)定身心健康發(fā)展。結(jié)合當(dāng)前內(nèi)部控制存在的問(wèn)題，上市公司必須積極探索高效的解決方案，根據(jù)不斷完善的內(nèi)部控制管理體系，完善內(nèi)部控制活動(dòng)，提升內(nèi)部控制體系構(gòu)造，即可在全球經(jīng)濟(jì)一體化環(huán)境下更好更快地發(fā)展，邁向可持續(xù)發(fā)展之路?！?/p>