張文濤 山東巨明機(jī)械有限公司

引言

在企業(yè)的實(shí)際發(fā)展經(jīng)營中，市場為企業(yè)之間建立起了溝通交流的橋梁，業(yè)務(wù)的主要展開也基本上圍繞著企業(yè)與企業(yè)之間的經(jīng)濟(jì)往來形成，同時往來賬也成為撬動企業(yè)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的重要杠桿，為企業(yè)帶來多種業(yè)務(wù)方式，反映了企業(yè)在經(jīng)營發(fā)展過程中主要呈現(xiàn)出的方式方法，企業(yè)的財(cái)務(wù)工作需要通過合理的往來賬管理來實(shí)現(xiàn)自身的穩(wěn)定規(guī)劃與發(fā)展。

一、往來賬管理主要內(nèi)容

往來賬主要指的是企業(yè)與企業(yè)之間經(jīng)濟(jì)往來的主要記錄，重點(diǎn)反映了企業(yè)資產(chǎn)、債務(wù)的實(shí)際狀況，是企業(yè)與企業(yè)之間債務(wù)、債權(quán)關(guān)系的重要證明。在往來賬中往往會包括企業(yè)在經(jīng)營銷售活動中需要應(yīng)收、應(yīng)付或是資金周轉(zhuǎn)的相關(guān)內(nèi)容，企業(yè)財(cái)務(wù)會計(jì)在業(yè)務(wù)經(jīng)營管理上需要重點(diǎn)關(guān)注往來賬內(nèi)容，以此來進(jìn)行具體的財(cái)務(wù)指標(biāo)計(jì)算，從而對企業(yè)資產(chǎn)進(jìn)行完善的管理。

企業(yè)的往來賬管理對企業(yè)自身的經(jīng)營發(fā)展有著重要意義。一方面，往來賬的主要構(gòu)成是應(yīng)收、應(yīng)付賬款，在企業(yè)的經(jīng)營活動中呈現(xiàn)出較強(qiáng)的實(shí)際經(jīng)濟(jì)流動性，當(dāng)在這方面賬款的管理上出現(xiàn)失誤，可能會形成壞賬，大量壞賬的堆積會反映出企業(yè)內(nèi)部在管理上存在缺失，因此，良好的往來賬管理措施能夠有效地保障企業(yè)在經(jīng)營管理上完善機(jī)制，逐步地優(yōu)化自身在經(jīng)營管理上主要花費(fèi)的成本問題，從而提高自身在市場中的綜合競爭能力。另一方面，往來賬不僅展現(xiàn)了企業(yè)自身的經(jīng)營狀態(tài)，還在一定程度上展現(xiàn)了外部與企業(yè)達(dá)成合作的其他企業(yè)的經(jīng)營狀況，具體地反映出企業(yè)與企業(yè)之間的債務(wù)關(guān)系，企業(yè)既能夠根據(jù)良好的往來賬管理在市場中進(jìn)行準(zhǔn)確的交流與溝通，還能夠憑借往來賬按圖索驥，跟進(jìn)了解外部其他企業(yè)的經(jīng)營管理狀況，加深對市場的主要了解，從而進(jìn)一步抓住關(guān)鍵的企業(yè)市場信息，及時進(jìn)行經(jīng)營方向的調(diào)整，同時還能夠?qū)ν鶃砥髽I(yè)的資金狀況進(jìn)行了解，從而能夠及時地調(diào)整合作，保證經(jīng)濟(jì)交流的實(shí)際質(zhì)量，避免出現(xiàn)經(jīng)濟(jì)損失，保證企業(yè)實(shí)現(xiàn)健康的經(jīng)營與發(fā)展[1]。

二、企業(yè)財(cái)務(wù)往來賬管理主要存在的問題

(一)往來賬重視程度不足

在部分企業(yè)的實(shí)際經(jīng)營活動中，沒有將財(cái)務(wù)管理的重點(diǎn)放在對往來賬的管理上，更多地關(guān)注企業(yè)在經(jīng)濟(jì)活動中主要產(chǎn)生的收入、成本等更加直觀的財(cái)務(wù)指標(biāo)數(shù)據(jù)，而對于往來賬的重視程度不高，這就使得一方面在往來賬管理上不夠完善，財(cái)務(wù)人員往往只進(jìn)行基本的整理與存放，沒有針對其中反映的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)內(nèi)容進(jìn)行深入的分析。另一方面則是重視程度不高導(dǎo)致對于債權(quán)催賬不夠重視，對于一些應(yīng)收賬務(wù)的催賬進(jìn)度緩慢，甚至可能會出現(xiàn)一項(xiàng)應(yīng)收債務(wù)長時間沒有進(jìn)行回收，導(dǎo)致在實(shí)際債務(wù)上出現(xiàn)了缺失，長時間拖延下很容易產(chǎn)生壞賬，對企業(yè)的資金運(yùn)轉(zhuǎn)狀況造成不良的影響。

(二)往來賬管理制度不完善

部分企業(yè)自身在市場中主要開展的業(yè)務(wù)內(nèi)容相對比較復(fù)雜，業(yè)務(wù)中主要涉及的資金細(xì)節(jié)相對較多，這就會使得在往來賬的管理上存在著一定的難度，同時自身對于往來賬的管理制度設(shè)置不夠完善，導(dǎo)致在實(shí)際管理工作中缺位的管理制度難以滿足自身的往來賬復(fù)雜管理需要，使得財(cái)務(wù)管理人員在進(jìn)行財(cái)務(wù)管理時缺少制度支撐，難以將往來賬內(nèi)容管理到位，甚至可能在往來賬的管理環(huán)節(jié)上出現(xiàn)疏漏。此外，在往來賬的管理制度不完善上，部分企業(yè)往往還沒有建立明確的權(quán)責(zé)落實(shí)制度，這就導(dǎo)致在一些涉及部門較多的往來賬管理上，財(cái)務(wù)人員在管理時難以按照具體的權(quán)責(zé)劃分進(jìn)行專門的詢問，部門與部門之間出現(xiàn)責(zé)任相互推卸的現(xiàn)象，影響管理效率[2]。

(三)往來賬核對不及時

在往來賬務(wù)的核對上，常常會出現(xiàn)不及時的現(xiàn)象。一方面，企業(yè)往來賬主要涉及的業(yè)務(wù)內(nèi)容相對較多，會包含企業(yè)在經(jīng)營中多個方面的內(nèi)容，并且企業(yè)在經(jīng)營中往往會涉及多個業(yè)務(wù)方面，這就使得在往來賬的財(cái)務(wù)信息上有許多需要進(jìn)行核對管理的指標(biāo)點(diǎn)，同時隨著業(yè)務(wù)信息的不斷繁雜，財(cái)務(wù)工作人員需要進(jìn)行處理的內(nèi)容也越來越多，傳統(tǒng)的處理方式效率相對較低。另一方面，在傳統(tǒng)的往來賬管理上，需要通過財(cái)務(wù)人員進(jìn)行處理，這就使得往來賬管理質(zhì)量主要依靠財(cái)務(wù)管理人員的個人管理水平，業(yè)務(wù)人員個人能力之間的差距也嚴(yán)重影響了往來賬核對的實(shí)際效率，嚴(yán)重拖慢了企業(yè)往來賬管理進(jìn)度。

(四)風(fēng)險(xiǎn)管控意識不足

在往來賬管理上，主要的風(fēng)險(xiǎn)管理意識不足，首先，對于債權(quán)賒銷制度的制定部分企業(yè)為了吸引市場中的其他企業(yè)，壓低自身的準(zhǔn)入門檻，忽視了壓低門檻這一行為為企業(yè)往來賬管理所帶來的實(shí)際風(fēng)險(xiǎn)，其次，在合同簽訂上時而會出現(xiàn)搶占簽訂合同，而忽視對客戶進(jìn)行對應(yīng)的背景調(diào)查。最后，部分企業(yè)對于自身的往來賬務(wù)缺少核對的重視，不及時對到期的債務(wù)進(jìn)行收賬，這些行為都會加深企業(yè)在往來賬管理上的風(fēng)險(xiǎn)程度，產(chǎn)生大量的壞賬，導(dǎo)致其追款難度較高，影響到企業(yè)的正常經(jīng)營。

三、提升企業(yè)往來賬管理質(zhì)量的實(shí)際改進(jìn)策略

(一)加強(qiáng)企業(yè)往來賬基礎(chǔ)認(rèn)知

針對提升往來賬管理質(zhì)量的實(shí)際方式，需要將建設(shè)重點(diǎn)首先放在對往來賬重要性的實(shí)際認(rèn)知上，降低企業(yè)經(jīng)營中壞賬出現(xiàn)的可能性，因此企業(yè)需要重點(diǎn)加強(qiáng)對往來賬的思想認(rèn)識。首先，企業(yè)的管理者需要起到帶頭作用，加強(qiáng)自身的思想認(rèn)識，明確往來賬在企業(yè)財(cái)務(wù)管理上的實(shí)際重要性，并將其作為關(guān)鍵的管理方式，深化在實(shí)際建設(shè)中的管理措施落實(shí)。在實(shí)際操作上，管理人員應(yīng)當(dāng)對往來賬管理予以高度的重視，開展對各項(xiàng)往來賬決策審批的復(fù)核，以此來提升往來賬信息審核的準(zhǔn)確性，同時在財(cái)務(wù)會議上加強(qiáng)對往來賬的重視宣傳，從而自上而下地強(qiáng)化對往來賬管理的基礎(chǔ)認(rèn)識。其次，應(yīng)當(dāng)重點(diǎn)強(qiáng)化財(cái)務(wù)管理人員對往來賬的管理意識，及時開展對往來賬的深化管理，提升往來賬數(shù)據(jù)信息的核算準(zhǔn)確度，從而實(shí)現(xiàn)對往來賬及時管理及時賒銷，避免壞賬的出現(xiàn)。再次，應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)對往來賬信息的分析意識，及時發(fā)現(xiàn)往來賬中主要存在的問題，并在發(fā)現(xiàn)問題的第一時間采取措施進(jìn)行處理，從而盡早消除往來賬問題造成的負(fù)面影響。最后，應(yīng)當(dāng)重點(diǎn)動員企業(yè)內(nèi)各個層級的員工，分別在業(yè)務(wù)開展階段、財(cái)務(wù)階段、管理階段進(jìn)行全方位的重視，從而將往來賬管理做到全范圍全方位的管理效果，從而實(shí)際地提高往來賬管理的基礎(chǔ)水平[3]。

(二)健全往來賬實(shí)際管理制度

企業(yè)需要針對實(shí)際管理中主要存在的管理制度不夠完善的情況，重點(diǎn)進(jìn)行往來賬實(shí)際管理制度的建設(shè)，一方面，應(yīng)當(dāng)重點(diǎn)按照往來賬管理方向上主要存在的管理需要，進(jìn)行分階段的具體劃分，從往來中涉及的原材料賬單管理以及到最后訂單的應(yīng)付款項(xiàng)和實(shí)際債務(wù)都應(yīng)當(dāng)確定實(shí)際的操作的對應(yīng)制度，將企業(yè)整個往來賬信息的產(chǎn)生都納入管理制度中，從而以全面的管理制度規(guī)范各項(xiàng)管理內(nèi)容，讓財(cái)務(wù)人員在進(jìn)行往來賬管理時，能夠有實(shí)際的制度支撐，保證完善的制度能夠健全整個管理步驟，從而確保在管理上能夠保證全面地落實(shí)，形成健全的管理機(jī)制，使整個企業(yè)的經(jīng)營規(guī)劃以及成本管理達(dá)到實(shí)際的優(yōu)化效果。另一方面，在健全往來賬實(shí)際管理制度上需要加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)管理措施，重點(diǎn)在業(yè)務(wù)開展前對客戶的主要誠信背景以及資金狀況進(jìn)行調(diào)查，在確定其主要的運(yùn)營能力以及還款能力之后再開展對應(yīng)的經(jīng)濟(jì)往來業(yè)務(wù)，以此來保證自身的實(shí)際經(jīng)營利益，同時重點(diǎn)強(qiáng)化內(nèi)部的風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對機(jī)制，依照常見的往來賬問題進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)預(yù)案規(guī)劃，并針對常見的壞賬問題，進(jìn)行著重處理，及時追收債款，以此來保證自身的實(shí)際利益，從而盡可能地規(guī)避賬目上的主要風(fēng)險(xiǎn)，提高自身的運(yùn)營的穩(wěn)定性。

(三)強(qiáng)化內(nèi)部控制監(jiān)督機(jī)制

企業(yè)在強(qiáng)化財(cái)務(wù)上的往來賬管理時，應(yīng)當(dāng)將強(qiáng)化內(nèi)部控制監(jiān)督機(jī)制作為強(qiáng)化的重點(diǎn)方向。一方面，企業(yè)應(yīng)當(dāng)以相關(guān)法律政策為出發(fā)點(diǎn)，結(jié)合自身在經(jīng)營發(fā)展中的主要的發(fā)展方向，來健全內(nèi)部的財(cái)務(wù)監(jiān)督管理機(jī)制，并以此來提出一整套完善的監(jiān)督管理流程，以此來對往來賬的管理流程進(jìn)行監(jiān)督，同時結(jié)合基礎(chǔ)的思想建設(shè)，在各個環(huán)節(jié)中發(fā)動各級員工來對整個往來賬管理進(jìn)行監(jiān)督，以此來補(bǔ)足財(cái)務(wù)管理人員工作中可能存在的疏漏，發(fā)揮監(jiān)督的作用以提高往來賬管理的實(shí)際科學(xué)性。另一方面，在內(nèi)部控制監(jiān)督機(jī)制上，需要進(jìn)行合理的權(quán)責(zé)劃分，來實(shí)現(xiàn)對往來賬管理制度的基本落實(shí)。企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照整個往來賬的收集、管理、處理的步驟階段來將往來賬應(yīng)付、應(yīng)收進(jìn)行劃分，從而將整個管理流程進(jìn)行細(xì)化切分，保證將不同的職責(zé)落到不同的人員職責(zé)上，既要保障每個人員能夠以良好的完成本職工作，避免職權(quán)上的交叉，還要保障財(cái)務(wù)工作人員之間能夠進(jìn)行相互監(jiān)督，保證工作內(nèi)容能夠完善地進(jìn)行落實(shí)，避免在財(cái)務(wù)人員的工作中出現(xiàn)疏漏，完善整個監(jiān)督控制作用機(jī)制，強(qiáng)化基礎(chǔ)的往來賬管理方式[4]。

(四)具化往來賬管理執(zhí)行方式

在往來賬的執(zhí)行方式上，企業(yè)需要進(jìn)行實(shí)際具體化。首先，財(cái)務(wù)人員應(yīng)當(dāng)著重核對往來賬，按照賬目中應(yīng)收應(yīng)付內(nèi)容，仔細(xì)核對企業(yè)與外部企業(yè)之間經(jīng)濟(jì)來往的具體內(nèi)容，保證應(yīng)付應(yīng)收內(nèi)容能夠和賬目來往之間形成準(zhǔn)確的對應(yīng)。其次，嚴(yán)格落實(shí)往來賬管理執(zhí)行方式的具體步驟，對于往來賬單據(jù)需要進(jìn)行多層級核實(shí)，單據(jù)上除了單位公章證明以外，還需上級管理人員核實(shí)以后進(jìn)行確認(rèn)，其中手續(xù)不全的往來賬單據(jù)一律視為不合格的單據(jù)，不將其加入財(cái)務(wù)做賬中，并將單據(jù)進(jìn)行及時上報(bào)。再次，對于往來賬原始憑證需要加強(qiáng)管理，保證在銷售活動之后對發(fā)票等單據(jù)進(jìn)行保留，做好保管工作，以此作為往來賬關(guān)鍵的原始憑證對實(shí)際物料進(jìn)行比對，確保單據(jù)與物料數(shù)目匹配，做到基本的數(shù)據(jù)相符。最后，應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)對往來賬的實(shí)際監(jiān)督管理，針對往來賬的實(shí)際運(yùn)行建立起全路程監(jiān)督機(jī)制，定期對往來賬數(shù)據(jù)進(jìn)行內(nèi)容核對，及時清理已經(jīng)處理完的賬目數(shù)據(jù)并進(jìn)行歸檔，發(fā)現(xiàn)往來賬中潛藏的壞賬信息，在第一時間采取對一個措施進(jìn)行處理，從而加快整個賬務(wù)處理的機(jī)制環(huán)節(jié)的運(yùn)行速率，從而提高對公司資金的管理能力。

(五)建立高素質(zhì)往來賬管理人員隊(duì)伍

對于往來賬管理中心主要存在的管理難題，需要對應(yīng)地加強(qiáng)財(cái)務(wù)人員的基礎(chǔ)能力水平。首先，企業(yè)應(yīng)當(dāng)重點(diǎn)培養(yǎng)財(cái)務(wù)管理人員，轉(zhuǎn)變財(cái)務(wù)人員的傳統(tǒng)職能，使其由原本的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)核算人員進(jìn)一步轉(zhuǎn)換為財(cái)務(wù)管理人員，在保證原有財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)核算能力的同時，延伸出更多的基于財(cái)務(wù)往來賬的分析能力，以此發(fā)揮出往來賬信息對于企業(yè)的發(fā)展引導(dǎo)效果，提高企業(yè)財(cái)務(wù)管理的綜合性效果。其次，企業(yè)應(yīng)當(dāng)重點(diǎn)關(guān)注對于財(cái)務(wù)管理人員的職業(yè)道德素養(yǎng)，定期組織財(cái)務(wù)工作人員進(jìn)行職業(yè)道德培訓(xùn)，強(qiáng)化工作人員的基礎(chǔ)職業(yè)道德精神，保證財(cái)務(wù)人員在工作中能夠恪守道德底線，做到公平、公正地處理企業(yè)財(cái)務(wù)信息。再次，在企業(yè)內(nèi)部應(yīng)當(dāng)確定對應(yīng)的財(cái)務(wù)人員工作指標(biāo)，設(shè)定每個月與每個季度的階段財(cái)務(wù)管理考核目標(biāo)，核查財(cái)務(wù)管理中往來賬的實(shí)際管理狀況，以此作為重要的一項(xiàng)財(cái)務(wù)考核指標(biāo)內(nèi)容進(jìn)行監(jiān)管，并根據(jù)實(shí)際的考核結(jié)果來采取對應(yīng)的獎懲方式進(jìn)行獎懲。最后，在實(shí)際工作中，往來賬管理人員應(yīng)當(dāng)積極鍛煉自身的信息技術(shù)能力，面對愈發(fā)復(fù)雜的賬目單據(jù)處理需要，積極使用信息處理手段來簡化處理過程，降低處理難度提高對資金的管理能力[5]。

(六)健全企業(yè)信息建設(shè)

針對越發(fā)的復(fù)雜的往來賬數(shù)量以及管理中的各項(xiàng)明細(xì)，企業(yè)應(yīng)當(dāng)逐步地健全內(nèi)部信息建設(shè)，來改變傳統(tǒng)的信息傳遞、信息分析、信息整理方式，實(shí)現(xiàn)更加高效的內(nèi)部控制方式和工作方式。首先，應(yīng)當(dāng)針對財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)管理方式進(jìn)行數(shù)據(jù)庫的建立，對各個業(yè)務(wù)進(jìn)行環(huán)節(jié)中的業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)內(nèi)容進(jìn)行收集，落實(shí)完善的信息數(shù)據(jù)庫，以此作為往來賬管理的實(shí)際基礎(chǔ)，逐漸形成體系的往來賬信息歸檔方式。其次，應(yīng)當(dāng)將信息化建設(shè)延伸進(jìn)財(cái)務(wù)人員的實(shí)際工作方式之中，簡化財(cái)務(wù)人員的實(shí)際工作難度，以此來作為企業(yè)往來賬管理優(yōu)化的實(shí)際手段，從而進(jìn)一步減輕財(cái)務(wù)人員工作壓力，提高財(cái)務(wù)管理上的準(zhǔn)確性。再次，對于往來賬的管理應(yīng)當(dāng)定期進(jìn)行分析，之后由財(cái)務(wù)人員在企業(yè)內(nèi)的信息系統(tǒng)上進(jìn)行信息公示，以此來強(qiáng)化企業(yè)內(nèi)部的信息透明度效果，保證企業(yè)上下能夠通過公開信息了解到整個工作落實(shí)的實(shí)際情況，明確自身的責(zé)任落實(shí)狀況，進(jìn)一步刺激工作人員改善工作方式。最后，企業(yè)應(yīng)當(dāng)充分應(yīng)用信息系統(tǒng)的數(shù)據(jù)分析能力，以財(cái)務(wù)分析人員的分析能力為基礎(chǔ)，從往來賬中抓取關(guān)鍵的企業(yè)信息與市場信息，及時調(diào)整企業(yè)的發(fā)展方向。

四、結(jié)語

在企業(yè)發(fā)展中，完善的往來賬管理體系能夠有效地幫助企業(yè)規(guī)避財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，及時地調(diào)整自身的資金資源的運(yùn)轉(zhuǎn)狀況，從而實(shí)現(xiàn)更加穩(wěn)定的發(fā)展，因此，企業(yè)需要針對往來賬的管理特點(diǎn)，不斷深化企業(yè)內(nèi)部的各項(xiàng)監(jiān)督管理機(jī)制，以此作為重點(diǎn)發(fā)展方向，來不斷地推進(jìn)管理方式的優(yōu)化，實(shí)現(xiàn)企業(yè)在市場中健康穩(wěn)定地發(fā)展?！?/p>