王小芳 江西省地質(zhì)局第四地質(zhì)大隊

引言

一、地質(zhì)勘查單位內(nèi)部審計的作用

（一）評價與鑒定

當(dāng)前，地質(zhì)勘查單位從事地質(zhì)勘查活動，工作內(nèi)容十分復(fù)雜?？辈槿藛T要結(jié)合工程的實際情況和項目部門的具體要求，與項目的參與方共同協(xié)作完成任務(wù)。一旦單位的正常財務(wù)收支受到影響，此時就要發(fā)揮內(nèi)部審計的作用。審計人員要嚴(yán)格遵循國家法律法規(guī)、規(guī)章制度、政策要求，對各部門的工作進(jìn)行公平公正的評價和鑒定，找到問題產(chǎn)生的原因。

（二）監(jiān)督作用

通過內(nèi)部審計工作可對地質(zhì)勘查單位經(jīng)濟(jì)情況進(jìn)行有效監(jiān)督，要發(fā)揮出各部門的協(xié)作力量，確保工作順利完成。其中，財務(wù)部門發(fā)揮至關(guān)重要的作用。要加強(qiáng)對財務(wù)收支情況的監(jiān)督，運(yùn)用科學(xué)方法加大監(jiān)督與管理力度，使各部門自覺約束自身行為，保證財務(wù)收支平衡，促進(jìn)地質(zhì)勘查單位順利完成經(jīng)營目標(biāo)[1]。

（三）管理與控制

為保證地質(zhì)勘察工作順利進(jìn)行，要促進(jìn)單位各項工作正常運(yùn)轉(zhuǎn)，需要各部門之間的協(xié)作配合。通過內(nèi)部審計工作，可對各部門的工作進(jìn)行全面調(diào)查，獲取證據(jù)，進(jìn)行科學(xué)公正的評價。在獲得評價結(jié)果后，各部門要仔細(xì)分析工作中遇到的問題，制定合理的改進(jìn)對策，確保工作得到有序安排。

二、地質(zhì)勘查單位內(nèi)部審計的現(xiàn)狀分析

（一）內(nèi)部審計機(jī)制不健全

當(dāng)前，地質(zhì)勘查單位雖然設(shè)置獨(dú)立的審計部門，但往往形同虛設(shè)，審計人員很難在日常工作中發(fā)揮出應(yīng)有的作用。這主要是由于單位內(nèi)部審計機(jī)制不健全所致。首先，單位現(xiàn)有的審計制度缺乏宏觀指導(dǎo)性和操作性；其次，內(nèi)部審計缺乏明確的審計目標(biāo)，審計方案缺乏可操作性；最后，與內(nèi)部審計相關(guān)的績效考核制度和責(zé)任追究制度不夠健全，導(dǎo)致部分審計人員缺乏強(qiáng)烈的責(zé)任意識，即使出現(xiàn)問題也無法將責(zé)任落實到具體的責(zé)任人，制度流于形式。

（二）內(nèi)部審計程序不規(guī)范，缺少先進(jìn)的技術(shù)手段

隨著市場經(jīng)濟(jì)體制日益完善，地質(zhì)勘查單位要進(jìn)一步完善現(xiàn)有的管理模式，提高單位自身效益，而這離不開內(nèi)部審計工作的支持。然而，部分單位將內(nèi)部審計與財務(wù)收支相結(jié)合，并未進(jìn)一步擴(kuò)大審計范圍，也不能對單位的各項內(nèi)部控制制度進(jìn)行科學(xué)評價，導(dǎo)致單位內(nèi)部經(jīng)營管理存在許多風(fēng)險。同時，審計人員缺乏完善的風(fēng)險防范意識，不能嚴(yán)格按照相應(yīng)的程序和流程操作，也無法保證內(nèi)部審計工作落到實處，從而影響經(jīng)營管理水平。

1.缺乏先進(jìn)的審計手段

內(nèi)部審計具有重要的功能性和導(dǎo)向性，但一些單位更多以事后監(jiān)督和檢查為主，并未重視對過程的有效控制。許多單位依然采用傳統(tǒng)的人工審計方式，對資料進(jìn)行查閱，通過事后審計等方式獲得相應(yīng)的審計結(jié)果，沒有充分發(fā)揮內(nèi)部審計職能。隨著信息技術(shù)的發(fā)展，以大數(shù)據(jù)和互聯(lián)網(wǎng)為代表的技術(shù)已在各個領(lǐng)域中得到廣泛的應(yīng)用，地質(zhì)勘查單位要充分認(rèn)識新技術(shù)的優(yōu)勢，將內(nèi)部審計與先進(jìn)技術(shù)手段相結(jié)合。然而，從目前情況來看，許多單位并未積極開展審計信息化建設(shè)，依然沿用傳統(tǒng)的手段，影響審計工作效率和質(zhì)量的提升。

各閾值函數(shù)方法處理后信號如圖3所示，使用新調(diào)節(jié)閾值處理公式方法去噪后波形f明顯比b、e要好.去噪后波形c在信號開始具有抖動現(xiàn)象，而f的波形一直都光滑.分析表1：帶噪信號經(jīng)過新閾值函數(shù)處理后， Rs,n提升2.09倍，Er,m,s由未處理時31.471 6減少到5.283 7.結(jié)合圖3和表1可以得出使用新的可調(diào)節(jié)閾值函數(shù)去噪質(zhì)量優(yōu)于圖3中的其它方法.

2.審計覆蓋范圍不全面

當(dāng)前，地質(zhì)勘查單位更重視財務(wù)收支，并強(qiáng)調(diào)內(nèi)部審計的主要工作內(nèi)容以審核財務(wù)收支為主。內(nèi)部審計對象主要以下屬子公司和分支機(jī)構(gòu)為主，總機(jī)構(gòu)的相關(guān)同級部門并未納入審計范疇。對內(nèi)部控制進(jìn)行審核時，審計人員更多參照財務(wù)制度要求。在人力資源、技術(shù)和安全管理等方面的審計力度嚴(yán)重不足，這主要是由于人員配置不均衡，審計人員匱乏，加之現(xiàn)有的審計人員缺乏專業(yè)知識儲備，很難保證審計工作全覆蓋[2]。

3.審計制度不完善

當(dāng)前，部分地質(zhì)勘查單位并未構(gòu)建完善的內(nèi)部審計制度，現(xiàn)有制度內(nèi)容單一，覆蓋范圍有限。部分單位結(jié)合原有內(nèi)部審計工作規(guī)定以及與審計相關(guān)的法律法規(guī)實施工作，卻并未對審計制度進(jìn)行進(jìn)一步細(xì)化。比如，審計工作涉及復(fù)雜的流程，需制定嚴(yán)格的審計計劃和審計方案，確保方案得到順利實施，形成審計底稿，得出相關(guān)結(jié)論，并對資料進(jìn)行有效的歸檔。在此過程中，要確保各項操作有據(jù)可依。然而，缺乏科學(xué)系統(tǒng)的審計制度，導(dǎo)致現(xiàn)有的審計程序并不規(guī)范，審計人員的操作隨意，這必然會影響內(nèi)部審計的質(zhì)量。

（三）內(nèi)部審計人員的專業(yè)素質(zhì)有待提升

地質(zhì)勘查具有一定的特殊性，在選擇審計人員時，需確保人員具有扎實的專業(yè)知識，了解地質(zhì)勘查的相關(guān)知識和操作流程，對單位的各項業(yè)務(wù)全面掌握。同時，由于內(nèi)部審計工作與多個部門相關(guān)，審計人員在工作期間要隨時與各部門進(jìn)行溝通，這就需要審計人員具備良好的溝通能力，確保各項工作得到有效協(xié)調(diào)。然而，現(xiàn)有的審計人員的能力和素質(zhì)參差不齊。許多審計人員所具備的知識主要以財務(wù)和審計為主，對其他業(yè)務(wù)流程了解有限，專業(yè)技能比較單一，很難對單位中的風(fēng)險點(diǎn)進(jìn)行準(zhǔn)確識別，也無法在第一時間發(fā)現(xiàn)問題[3]。同時，審計人員缺乏良好的自主學(xué)習(xí)意識，對于審計相關(guān)的各項法律法規(guī)了解有限，也無法做到靈活運(yùn)用，涉及合同簽訂、設(shè)計變更和項目決算等工作時，由于缺乏專業(yè)的知識和豐富的經(jīng)驗，就會導(dǎo)致審計工作無法落到實處，也無法及時發(fā)現(xiàn)風(fēng)險。

三、地質(zhì)勘查單位內(nèi)部審計風(fēng)險防范的思路

地質(zhì)勘查主要是采用各種手段對地質(zhì)情況進(jìn)行勘察與探測，明確合適的持力層，對其具體的地基承載力進(jìn)行分析，確定基礎(chǔ)類型，對基礎(chǔ)參數(shù)進(jìn)行準(zhǔn)確計算。地質(zhì)勘查工作具有極高的技術(shù)含量，并直接關(guān)系到后續(xù)工程的順利進(jìn)行。由此可見，地質(zhì)勘查單位與各個行業(yè)的發(fā)展和國家經(jīng)濟(jì)建設(shè)密切相關(guān)。為保證勘查工作順利進(jìn)行，單位要充分發(fā)揮內(nèi)部審計工作的作用，進(jìn)一步提高審計質(zhì)量，減少不必要的風(fēng)險，促進(jìn)單位實現(xiàn)高質(zhì)量發(fā)展。

（一）準(zhǔn)確把握職能定位

地質(zhì)勘查單位要嚴(yán)格按照相關(guān)法律法規(guī)的要求開展審計工作，深化監(jiān)督效果。一是要對現(xiàn)有的職能進(jìn)行明確定位，仔細(xì)分析當(dāng)前審計工作中存在的問題，并提出相應(yīng)的解決建議和意見。二是對現(xiàn)有的風(fēng)險防范工作進(jìn)行合理定位，對內(nèi)部風(fēng)險進(jìn)行全面的排查，對系統(tǒng)性風(fēng)險予以堅決防范。三是進(jìn)一步完善相關(guān)制度，規(guī)范內(nèi)部審計工作。

（二）重視過程管理與控制

地質(zhì)單位要充分意識到內(nèi)部審計工作是一項系統(tǒng)而復(fù)雜的工程，為保證該項工作落到實處，需加強(qiáng)對工作過程的管理控制，做好準(zhǔn)備工作，及時對潛在問題進(jìn)行整改。一是要制定合理的審計計劃，確保各項工作得到妥善安排，明確審計工作的重點(diǎn)。二是要嚴(yán)格按照相應(yīng)的要求和規(guī)范落實審計工作，確保審計結(jié)果客觀、公正。三是加強(qiáng)對后續(xù)工作的整改，加大考核力度，制定完善的問責(zé)機(jī)制，對失職行為進(jìn)行相應(yīng)的處罰，對審計中的風(fēng)險進(jìn)行有效防范[4]。

（三）加強(qiáng)改革創(chuàng)新

在新時期，地質(zhì)勘查單位要積極對內(nèi)部審計體系進(jìn)行創(chuàng)新，將理論與實踐相結(jié)合，促進(jìn)審計工作實現(xiàn)順利轉(zhuǎn)型。一是要加強(qiáng)對理念的創(chuàng)新，融入法治觀念。二是對現(xiàn)有的組織方式進(jìn)行創(chuàng)新，拓展監(jiān)督領(lǐng)域，采用多種審計方式，比如交叉審計、聯(lián)合審計等。三是推動審計方法不斷創(chuàng)新，將大數(shù)據(jù)與審計工作相結(jié)合，提高審計的時效性。

四、地質(zhì)勘查單位內(nèi)部審計轉(zhuǎn)型發(fā)展途徑

（一）確定審計目標(biāo)與審計基準(zhǔn)

為促進(jìn)內(nèi)部審計工作實現(xiàn)順利轉(zhuǎn)型，地質(zhì)勘查單位要制定明確的審計目標(biāo)，確定審計基準(zhǔn)，結(jié)合單位自身實際情況和意義，分析審計的本質(zhì)，明確審計內(nèi)容與審計范圍。同時，要制定完善的審計制度，明確審計程序，以提高單位經(jīng)濟(jì)效益為目標(biāo)，優(yōu)化審計手段，提高單位的管理能力。要仔細(xì)分析單位內(nèi)部的各項工作要求，對工作過程加大監(jiān)督力度，對各部門和工作人員的行為進(jìn)行有效約束。與此同時，單位要制定健全的內(nèi)部審計體系，對審計部門和人員提出嚴(yán)格要求，使其能夠具備基本的職業(yè)道德和優(yōu)秀的職業(yè)素養(yǎng)，充分發(fā)揮審計職能，獲得準(zhǔn)確、客觀的結(jié)論。單位要明確審計工作權(quán)限，避免審計工作過于被動，使審計人員能夠秉承實事求是的態(tài)度開展工作，進(jìn)一步提高審計工作的質(zhì)量[5]。

（二）加大保障力度，提高審計技術(shù)水平

1.完善審計的保障功能

地質(zhì)勘查單位要明確審計對象，結(jié)合工作的特點(diǎn)，確保審計工作更有保障。對勘查項目進(jìn)行審計時，要考慮到地質(zhì)勘查具有較長的周期性，需隨時對項目進(jìn)行審計，了解項目的質(zhì)量和實施進(jìn)度，進(jìn)一步加大監(jiān)督力度。涉及項目的保值增值等相關(guān)內(nèi)容時，除了要做好審計工作之外，還要對整個審計工作進(jìn)行相應(yīng)的評價，及時發(fā)現(xiàn)在工作中出現(xiàn)的問題，追究相關(guān)人員的責(zé)任，為后續(xù)工作提供寶貴的經(jīng)驗和參考。同時，為進(jìn)一步減少項目所面臨的損失，要運(yùn)用先進(jìn)的技術(shù)手段準(zhǔn)確預(yù)測相關(guān)信息和項目發(fā)展情況，并做出相應(yīng)評價，及時對項目中存在的風(fēng)險進(jìn)行識別，便于制定相應(yīng)的防范措施。為了達(dá)到上述目的，審計人員要仔細(xì)分析勘查項目中出現(xiàn)的風(fēng)險，并對風(fēng)險進(jìn)行精準(zhǔn)的評估。比如，要考慮到外部環(huán)境對項目所帶來的影響，結(jié)合項目的歷史信息和數(shù)據(jù)，對單位所面臨的各類風(fēng)險進(jìn)行綜合評估，使單位能夠做到合理規(guī)避，為單位創(chuàng)造更大的效益。

2.構(gòu)建先進(jìn)的信息技術(shù)平臺

為提高內(nèi)部審計的工作質(zhì)量和效率，地質(zhì)勘查單位要積極引進(jìn)先進(jìn)的信息技術(shù)，打造專門的信息化審計工作平臺，使審計工作實現(xiàn)智能化、現(xiàn)代化發(fā)展。通過該平臺可對各項程序和資料進(jìn)行有效的整合，對各項事務(wù)進(jìn)行系統(tǒng)的分析與評價，獲得準(zhǔn)確的審計結(jié)論。同時，要進(jìn)一步完善相應(yīng)的制度，結(jié)合地質(zhì)勘查單位的特點(diǎn)和工作內(nèi)容，明確相應(yīng)的注意事項，在信息化平臺中構(gòu)建與之關(guān)聯(lián)的模塊，實現(xiàn)高效準(zhǔn)確的內(nèi)部審計。

（三）提高內(nèi)部審計人員的綜合素質(zhì)

1.提高審計人員的專業(yè)技能

地質(zhì)勘查單位要保證內(nèi)部審計工作實現(xiàn)順利轉(zhuǎn)型，首先要保證審計人員具備扎實的審計知識和專業(yè)的技能，將專業(yè)知識與地質(zhì)勘查工作有機(jī)結(jié)合。審計人員要了解單位的財務(wù)管理要求與操作流程，對單位所使用的勘查技術(shù)熟練掌握。當(dāng)審計人員具備上述能力后，就能在具體項目審計中做到游刃有余，靈活運(yùn)用所學(xué)知識解決實際問題。同時，要完善各項職能結(jié)構(gòu)，對審計工作進(jìn)行優(yōu)化，轉(zhuǎn)變傳統(tǒng)的工作模式。審計人員要對單位的內(nèi)部信息進(jìn)行全面的分析，制定完善的內(nèi)部控制體系，對經(jīng)營中可能出現(xiàn)的風(fēng)險進(jìn)行有效防范。由此可見，審計人員不僅要具備專業(yè)知識，還要結(jié)合具體的項目開展工作，熟練掌握地質(zhì)勘查的工作要素和注意事項，及時對風(fēng)險進(jìn)行識別，具備良好的風(fēng)險意識與防范能力。

2.提高審計人員信息化技能

要促進(jìn)內(nèi)部審計工作實現(xiàn)順利轉(zhuǎn)型，應(yīng)積極引進(jìn)先進(jìn)的信息技術(shù)。改變傳統(tǒng)的審計模式，而這離不開審計人員的大力支持。審計人員要熟練掌握信息技術(shù)的使用方法，具備扎實的信息化操作技能，確保各項工作順利開展。單位在構(gòu)建專業(yè)的信息化平臺以后，需保證審計人員迅速適應(yīng)審計模式的轉(zhuǎn)變，使其能夠靈活運(yùn)用平臺對各項數(shù)據(jù)進(jìn)行全面的查詢，做出相應(yīng)的處理和分析，進(jìn)一步提高信息的價值。由于地質(zhì)勘察工作具有一定的靈活性，信息化平臺還存在一定的局限性，審計人員對項目進(jìn)行審計時，除了要發(fā)揮出信息技術(shù)的作用之外，還要運(yùn)用自身經(jīng)驗做出主觀判斷，對信息進(jìn)行準(zhǔn)確識別[6]。此外，隨著地質(zhì)勘查單位各項業(yè)務(wù)規(guī)模日益擴(kuò)大，單位會進(jìn)一步加強(qiáng)信息技術(shù)的應(yīng)用，這意味著內(nèi)部審計工作會繼續(xù)發(fā)生改變，審計人員要保持與時俱進(jìn)的思想，隨時對審計制度進(jìn)行更新，定期對信息化平臺進(jìn)行升級，使其更好地發(fā)揮作用。

3.提高審計人員的風(fēng)險管理能力

內(nèi)部審計是一項系統(tǒng)而復(fù)雜的工作，涉及審計要素多，具有一定的組織、流程、方法，如果存在疏忽，就會面臨較大的風(fēng)險?；诖耍瑢徲嬋藛T需加強(qiáng)對風(fēng)險的防范和識別。首先，審計人員要對勘查項目進(jìn)行全面監(jiān)督，打造健全的內(nèi)部控制體系。其次，對項目中可能存在的風(fēng)險進(jìn)行全面預(yù)測分析，制定風(fēng)險防范措施?？筛鶕?jù)單位已經(jīng)發(fā)生的風(fēng)險，對當(dāng)下可能存在的風(fēng)險進(jìn)行科學(xué)預(yù)測，制定完善的預(yù)防警報機(jī)制。最后，審計人員要化被動防范為主動防范，尋找風(fēng)險控制的有效方法，明確控制目標(biāo)，對各項數(shù)據(jù)進(jìn)行有效的分析與整合，設(shè)置新的監(jiān)控點(diǎn)。同時，審計人員要積極與其他技術(shù)人員進(jìn)行溝通，了解在工作中遇到的問題，保證各項工作得到有效協(xié)調(diào)，減少不必要的損失。

結(jié)語

綜上所述，地質(zhì)勘查單位要實現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展，應(yīng)對現(xiàn)有的內(nèi)部審計工作進(jìn)行改進(jìn)與創(chuàng)新，促進(jìn)這項工作實現(xiàn)順利轉(zhuǎn)型。要搭建完善的內(nèi)部審計平臺，發(fā)揮各部門的協(xié)作與配合作用，確保審計人員能夠嚴(yán)格按照相應(yīng)的制度和要求進(jìn)行操作，獲得準(zhǔn)確客觀的審計結(jié)論。同時要提高審計人員的綜合素質(zhì)，確保其具備扎實的專業(yè)技能和豐富的經(jīng)驗，幫助單位合理規(guī)避風(fēng)險，為單位創(chuàng)造更大的效益。