呂彩云 鹽城市建湖縣近湖街道財政審計和資產(chǎn)管理局

引言

財務(wù)風(fēng)險管理主要是識別、評估單位預(yù)算環(huán)節(jié)潛在的各種風(fēng)險，選擇有效的措施進(jìn)行控制預(yù)處理，從而提升預(yù)算資金使用效果，實(shí)現(xiàn)預(yù)期管理目標(biāo)的一種管理模式。鄉(xiāng)鎮(zhèn)事業(yè)單位開展內(nèi)控工作時，應(yīng)將財務(wù)風(fēng)險管理放在重要位置，通過有效的內(nèi)控手段，最大程度上降低財務(wù)風(fēng)險，從整體上提升單位管理水平。本文重點(diǎn)對財務(wù)風(fēng)險管理背景下鄉(xiāng)鎮(zhèn)事業(yè)單位內(nèi)部控制策略進(jìn)行分析，具體如下。

一、相關(guān)概述

（一）內(nèi)部控制

所謂內(nèi)部控制，指的是在一定的環(huán)境下，單位為了提高經(jīng)營效率、充分有效地獲得和使用各種資源，達(dá)到既定管理目標(biāo)，而在單位內(nèi)部實(shí)施的各種制約和調(diào)節(jié)的組織、計劃、程序和方法。主要包含以下幾方面內(nèi)容：第一，內(nèi)部環(huán)境。屬于單位內(nèi)控工作開展的重要條件，如單位文化、內(nèi)部審計、體系建立等。第二，風(fēng)險評估。該環(huán)節(jié)主要是評估、分析單位運(yùn)行環(huán)節(jié)潛在各類風(fēng)險，同時對風(fēng)險實(shí)施有效防控。第三，控制活動，主要是將風(fēng)險評估作為標(biāo)準(zhǔn)，通過一系列控制手段，最大程度上降低風(fēng)險的不良影響。第四，信息與溝通，指的是單位各部門信息的傳遞與交流。第五，內(nèi)部監(jiān)督，即全面監(jiān)督單位內(nèi)控、執(zhí)行等內(nèi)容，并做出相應(yīng)評估，發(fā)現(xiàn)問題時，要求相關(guān)部門及時處理解決，保證內(nèi)控工作順利推進(jìn)。

（二）財務(wù)風(fēng)險

鄉(xiāng)鎮(zhèn)事業(yè)單位發(fā)展中，當(dāng)其財務(wù)體系不夠完善、資金使用不合理、財務(wù)框架構(gòu)建缺乏科學(xué)性時，會使單位面臨較大的財務(wù)風(fēng)險。一旦發(fā)生財務(wù)風(fēng)險問題，會對鄉(xiāng)鎮(zhèn)事業(yè)單位投入收益、償付能力產(chǎn)生嚴(yán)重影響，不利于單位穩(wěn)定發(fā)展。而財務(wù)風(fēng)險是所有單位客觀存在的問題，單位財務(wù)人員能夠通過有效的財務(wù)風(fēng)險管理方式，將風(fēng)險影響降至最低，但無法將財務(wù)風(fēng)險完全消除。

二、財務(wù)風(fēng)險管理下鄉(xiāng)鎮(zhèn)事業(yè)單位內(nèi)控的意義

首先，能夠有效降低財務(wù)風(fēng)險概率。鄉(xiāng)鎮(zhèn)事業(yè)單位通過實(shí)施財務(wù)內(nèi)控，可以及時找出并處理財務(wù)管理中的問題，構(gòu)建完善的財務(wù)內(nèi)控機(jī)制，同時，發(fā)現(xiàn)各環(huán)節(jié)存在的財務(wù)風(fēng)險，防止財務(wù)風(fēng)險嚴(yán)重化[1]。鄉(xiāng)鎮(zhèn)事業(yè)單位財務(wù)人員通過持續(xù)完善財務(wù)內(nèi)控工作內(nèi)容，合理規(guī)劃資金管理及預(yù)算管理，使資源分配更加科學(xué)合理。并且，財務(wù)管理視角下，鄉(xiāng)鎮(zhèn)事業(yè)單位可能構(gòu)建出健全的財務(wù)內(nèi)控體系，實(shí)現(xiàn)對財務(wù)風(fēng)險的全方位把控，進(jìn)而有效降低財務(wù)風(fēng)險的發(fā)生概率。其次，使單位資金運(yùn)作更加規(guī)范。鄉(xiāng)鎮(zhèn)事業(yè)單位運(yùn)行資金，基本上均來源于財政資金撥款，單位開展財務(wù)風(fēng)險管理內(nèi)控工作，能夠全面梳理資金使用流程，提升資金管理水平，規(guī)范財務(wù)人員行為，防止徇私舞弊情況的出現(xiàn)，降低資金浪費(fèi)的同時，使單位資金運(yùn)作更加規(guī)范。最后，促進(jìn)單位穩(wěn)定運(yùn)營。鄉(xiāng)鎮(zhèn)事業(yè)單位立足財務(wù)風(fēng)險管理開展內(nèi)控工作，能夠構(gòu)建出完善的管理機(jī)制，并且在工作中，財務(wù)部門能夠與其他部門強(qiáng)化聯(lián)系，形成聯(lián)動機(jī)制，使單位各部門均能積極配合財務(wù)工作，確保財務(wù)部門獲得充足的資料信息，提升財務(wù)工作成效。財務(wù)內(nèi)控體系的科學(xué)構(gòu)建，還能制定出完善的考核監(jiān)督體系，端正員工工作態(tài)度，獲得更高的工作效率及質(zhì)量?？梢?，財務(wù)風(fēng)險管理視角下強(qiáng)化內(nèi)部控制，有助于單位穩(wěn)定運(yùn)營。

三、財務(wù)風(fēng)險管理背景下鄉(xiāng)鎮(zhèn)事業(yè)單位內(nèi)部控制策略

（一）優(yōu)化內(nèi)控環(huán)境，提升風(fēng)險管理意識

受傳統(tǒng)經(jīng)濟(jì)制度的影響，鄉(xiāng)鎮(zhèn)事業(yè)單位存在權(quán)力集中于一人的情況，使得單位管理工作形式化明顯，阻礙了單位健康發(fā)展。鄉(xiāng)鎮(zhèn)事業(yè)單位應(yīng)構(gòu)建完善的內(nèi)控制度，從整體上提升人員風(fēng)險管理意識，營造出良好的內(nèi)控環(huán)境。單位強(qiáng)化財務(wù)風(fēng)險防范意識過程中，應(yīng)從單位管理層入手，科學(xué)構(gòu)建財務(wù)防范體系，單位管理人員應(yīng)發(fā)揮自身引領(lǐng)作用，為員工樹立榜樣，使全體員工樹立正確的風(fēng)險防范意識，在單位內(nèi)部形成良好的風(fēng)險防范環(huán)境。風(fēng)險防范軟環(huán)境建設(shè)環(huán)節(jié)，應(yīng)注重以下工作內(nèi)容：（1）鄉(xiāng)鎮(zhèn)事業(yè)單位全體員工均應(yīng)樹立風(fēng)險意識觀念，形成良好的風(fēng)險管理文化環(huán)境。（2）行政事業(yè)單位應(yīng)組織相關(guān)人員學(xué)習(xí)，使其掌握更多風(fēng)險防范知識，提升人員風(fēng)險防范意識，學(xué)會風(fēng)險防范方法。（3）單位人員應(yīng)簽訂責(zé)任狀，將責(zé)任具體落實(shí)到個人，發(fā)生風(fēng)險問題時，直接找到責(zé)任人追究責(zé)任，從而有效實(shí)現(xiàn)風(fēng)險防控。（4）將風(fēng)險防范工作融入到員工工作考核中，提升員工對風(fēng)險防范的重視程度，實(shí)現(xiàn)風(fēng)險防范的全員參與。

（二）完善預(yù)算管理機(jī)制

首先，優(yōu)化組織機(jī)制。鄉(xiāng)鎮(zhèn)事業(yè)單位內(nèi)控工作開展環(huán)節(jié)，若想突出預(yù)算管理功能，應(yīng)注重組織建設(shè)。實(shí)際工作環(huán)節(jié)，單位需要對自身發(fā)展及運(yùn)行要求進(jìn)行綜合分析，優(yōu)化預(yù)算組織機(jī)構(gòu)，脫離其他部門的不良影響，將預(yù)算職能從財務(wù)部門脫離出來，以免阻礙預(yù)算管理作用的良好發(fā)揮。因此，單位應(yīng)成立預(yù)算管理委員會，由其設(shè)計單位預(yù)算管理制度，結(jié)合單位情況，合理制定預(yù)算編制流程，選擇恰當(dāng)?shù)念A(yù)算編制方法，統(tǒng)籌管理各部門預(yù)算編制工作，實(shí)施預(yù)算績效考評等。由單位負(fù)責(zé)人作為預(yù)算管理委員會主任，單位分管領(lǐng)導(dǎo)作為副主任，成員為各部門負(fù)責(zé)人，在此機(jī)制保障下，保證預(yù)算管理順利推進(jìn)，更加準(zhǔn)確、科學(xué)地開展預(yù)算編制工作，促進(jìn)預(yù)算良好執(zhí)行[2]。其次，注重預(yù)算編制實(shí)效性。存在一部分鄉(xiāng)鎮(zhèn)事業(yè)單位開展預(yù)算編制工作時，通常由財務(wù)部門獨(dú)立實(shí)施，其他部門未能積極參與其中，使得編制的預(yù)算與單位情況不符。為精細(xì)化開展預(yù)算編制工作，鄉(xiāng)鎮(zhèn)事業(yè)單位應(yīng)在預(yù)算中納入所有收支，結(jié)合各部門業(yè)務(wù)支出特點(diǎn)，科學(xué)選擇預(yù)算編制方法，保證編制的預(yù)算滿足單位實(shí)際情況，使預(yù)算支出與核算良好對應(yīng)。預(yù)算編制環(huán)節(jié)，單位應(yīng)注重資金的科學(xué)配置，保證支出結(jié)構(gòu)的合理性，不僅做到統(tǒng)籌全面，還應(yīng)突出重點(diǎn)，以合理落實(shí)預(yù)算資金。最后，加大管控。若單位預(yù)算編制過程中隨意性較大，會出現(xiàn)預(yù)算與實(shí)際不符的情況，使得預(yù)算執(zhí)行時不斷出現(xiàn)調(diào)整的問題，導(dǎo)致預(yù)算剛性不足。為防止以上問題的出現(xiàn)，鄉(xiāng)鎮(zhèn)事業(yè)單位需要強(qiáng)化預(yù)算執(zhí)行管控，預(yù)算執(zhí)行環(huán)節(jié)，應(yīng)實(shí)施動態(tài)分析，全面了解預(yù)算執(zhí)行情況，當(dāng)發(fā)現(xiàn)存在偏離問題時，及時制定糾偏方案。并且還應(yīng)科學(xué)制定預(yù)算調(diào)整流程，明確超預(yù)算需申請、無預(yù)算不支出等要求，規(guī)范預(yù)算執(zhí)行。

（三）注重資金管理，強(qiáng)化審計監(jiān)督

第一，進(jìn)一步提升單位定額公用經(jīng)費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)，做到?？顚Ｓ谩］^多鄉(xiāng)鎮(zhèn)事業(yè)單位資產(chǎn)主要來自財政全額撥款，不具備其他收入來源，因此往往存在較低的定額公用經(jīng)費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)。單位正常履職環(huán)節(jié)，需要完成較多工作任務(wù)，較易出現(xiàn)公用經(jīng)費(fèi)開支超支情況。超支部分，鄉(xiāng)鎮(zhèn)事業(yè)單位只能通過專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)加以彌補(bǔ)，這種情況下，出現(xiàn)了違規(guī)問題，使單位面臨較大的財務(wù)風(fēng)險。因此，應(yīng)將鄉(xiāng)鎮(zhèn)事業(yè)單位定額公用經(jīng)費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行適當(dāng)提升，強(qiáng)化審計與財政監(jiān)督，促進(jìn)財政預(yù)算經(jīng)費(fèi)良好落實(shí)，特別是在全額撥款單位公用經(jīng)費(fèi)應(yīng)用上，更應(yīng)強(qiáng)化財政監(jiān)督，嚴(yán)格實(shí)施預(yù)算執(zhí)行審計工作，做到?？顚Ｓ?。第二，強(qiáng)化內(nèi)部審計，提升資金管理水平，鄉(xiāng)鎮(zhèn)事業(yè)單位應(yīng)重點(diǎn)做好資金來源、收支情況等管理工作，嚴(yán)格監(jiān)管資金流向，充分發(fā)揮出紀(jì)檢部門與審計機(jī)構(gòu)的作用。全面實(shí)施財務(wù)監(jiān)察與監(jiān)督工作，強(qiáng)化資金浪費(fèi)行為把控，對于違規(guī)行為做出相應(yīng)處罰，防止出現(xiàn)徇私舞弊情況，并保證單位資金安全，提升單位內(nèi)控水平。

（四）加強(qiáng)資產(chǎn)管理，實(shí)現(xiàn)資源共享

首先，鄉(xiāng)鎮(zhèn)事業(yè)單位應(yīng)對資產(chǎn)管理流程進(jìn)行全面梳理，構(gòu)建完善的資產(chǎn)管理制度。日常工作時，在資產(chǎn)盤點(diǎn)、資產(chǎn)清理、資產(chǎn)收發(fā)等工作上，均應(yīng)形成完善的操作流程，同時，還應(yīng)對資產(chǎn)調(diào)配進(jìn)行嚴(yán)格管控，安排專人負(fù)責(zé)固定資產(chǎn)管控工作，做到賬實(shí)相符。其次，鄉(xiāng)鎮(zhèn)事業(yè)單位需要科學(xué)構(gòu)建資產(chǎn)調(diào)配及報廢制度[3]。資產(chǎn)調(diào)配與報廢環(huán)節(jié)，單位應(yīng)向上級部門及時上報審批，同時確保資金順利入賬，向國庫中及時繳納，防止出現(xiàn)小金庫問題。最后，鄉(xiāng)鎮(zhèn)事業(yè)單位應(yīng)強(qiáng)化與其他單位的合作、交流，促進(jìn)各項(xiàng)資源良好共享，獲得更高的資金使用效益。單位中若存在使用率較低的設(shè)備，可通過出借、出租的方式，進(jìn)一步增加資產(chǎn)使用價值。在無形資產(chǎn)方面，鄉(xiāng)鎮(zhèn)事業(yè)單位應(yīng)根據(jù)我國相關(guān)制度，明確其實(shí)際價值，做到及時入賬，單位應(yīng)科學(xué)構(gòu)建資產(chǎn)評估體系，對無形資產(chǎn)進(jìn)行量化，對資產(chǎn)管理體系予以不斷完善，促進(jìn)單位資產(chǎn)保值增值。

（五）優(yōu)化政府采購管理

首先，完善采購預(yù)算編制審核程序。鄉(xiāng)鎮(zhèn)事業(yè)單位應(yīng)根據(jù)政府采購制度，科學(xué)制定采購程序，不僅要嚴(yán)格管理預(yù)算編制審計環(huán)節(jié)，還應(yīng)實(shí)施合理規(guī)劃，從而將預(yù)算經(jīng)費(fèi)控制在合理范圍內(nèi)。實(shí)際工作環(huán)節(jié)，單位應(yīng)注重市場考察，對市場價格信息進(jìn)行詳細(xì)掌握，統(tǒng)籌考慮性價比與質(zhì)量，有效實(shí)現(xiàn)預(yù)算控制。采購過程中，應(yīng)詳細(xì)記錄各項(xiàng)支出信息，如采購事項(xiàng)、采購時間、支出時間、審核人等。在政府采購預(yù)算信息上，應(yīng)實(shí)施動態(tài)預(yù)算管理，還應(yīng)科學(xué)做出調(diào)整[4]。除此之外，鄉(xiāng)鎮(zhèn)事業(yè)單位還應(yīng)注重招標(biāo)過程，保證招標(biāo)的公正性與公開性，嚴(yán)格控制價格。其次，健全風(fēng)險監(jiān)督機(jī)制。鄉(xiāng)鎮(zhèn)事業(yè)單位內(nèi)控工作中，若想有效防范財務(wù)風(fēng)險，需要對采購業(yè)務(wù)實(shí)施全面監(jiān)管，包括預(yù)算執(zhí)行、檔案保存以及驗(yàn)收程序等。根據(jù)實(shí)際需要，鄉(xiāng)鎮(zhèn)事業(yè)單位可設(shè)立獨(dú)立性較強(qiáng)的政府采購風(fēng)險監(jiān)督小組，由該小組負(fù)責(zé)政府采購風(fēng)險監(jiān)督工作，小組人員包括紀(jì)檢監(jiān)察人員以及招標(biāo)采購人員等，每年應(yīng)開展一次風(fēng)險評估工作，統(tǒng)籌分析所有可能會對政府采購產(chǎn)生影響的因素，利用風(fēng)險識別分析，找出政府采購中的潛在風(fēng)險，并通過有效的措施加以應(yīng)對，從而保證政府管理工作的順利推進(jìn)，降低單位財務(wù)風(fēng)險。

（六）規(guī)范人力管理機(jī)制

財務(wù)風(fēng)險管理背景下，鄉(xiāng)鎮(zhèn)事業(yè)單位若想實(shí)現(xiàn)內(nèi)控增效目標(biāo)，提升財務(wù)風(fēng)險管理水平，需要規(guī)范人力管理機(jī)制。第一，科學(xué)制定人力資源管理制度，單位應(yīng)對內(nèi)控職能定位做出詳細(xì)分析，精準(zhǔn)確定權(quán)責(zé)要求，將風(fēng)險與內(nèi)控作為重要導(dǎo)向，合理劃定崗位標(biāo)準(zhǔn)，對崗位職責(zé)加以明確，通過制度化的形式，使單位業(yè)務(wù)活動與財務(wù)活動更加科學(xué)、規(guī)范，從而對各類風(fēng)險進(jìn)行有效防范[5]。制度建設(shè)環(huán)節(jié)，單位需要結(jié)合自身實(shí)際，構(gòu)建人才長效培養(yǎng)機(jī)制，按照單位需要，科學(xué)制定人才培養(yǎng)方案，針對財務(wù)與業(yè)務(wù)人員，定期實(shí)施專業(yè)培訓(xùn)，具體培訓(xùn)環(huán)節(jié)，不僅要注重人員理論知識習(xí)得，還應(yīng)強(qiáng)化人員技能訓(xùn)練，從整體上提升人員專業(yè)能力水平，從而滿足內(nèi)控工作要求。為進(jìn)一步提升人員工作積極性，單位應(yīng)在考評內(nèi)容中融入人員業(yè)務(wù)能力，在崗位、薪酬以及福利提升等方面，需要優(yōu)先考慮具有相關(guān)資格認(rèn)證的人員；單位應(yīng)定期測評人員的業(yè)務(wù)能力，強(qiáng)化測評結(jié)果與人員績效間的聯(lián)系，從而提升人員工作積極性。第二，明確人員配置標(biāo)準(zhǔn)。鄉(xiāng)鎮(zhèn)事業(yè)單位開展內(nèi)控工作時，需要遵循不相容崗位相分離原則配置各個崗位，所以單位需要科學(xué)構(gòu)建崗位機(jī)制，對自身崗位權(quán)限進(jìn)行充分劃分，并明確崗位職責(zé)，在工作中實(shí)現(xiàn)相互協(xié)調(diào)、制約，立足內(nèi)控制衡性要求，分離預(yù)算編審崗位與審批崗位。分離執(zhí)行和考評崗位，分離審批與執(zhí)行崗位，分離收款與會計核算崗位，分離收款與會計核算崗位等。在崗位機(jī)制科學(xué)構(gòu)建下，提升單位內(nèi)部控制水平。第三，構(gòu)建完善的績效考評激勵機(jī)制，單位內(nèi)控工作中，人力資源屬于關(guān)鍵主體，單位需要注重內(nèi)控考評工作，不僅要對部門進(jìn)行考核，還應(yīng)進(jìn)行崗位工作人員考核，科學(xué)設(shè)置內(nèi)控績效制度，全面考評人員內(nèi)控執(zhí)行情況，同時單位還應(yīng)制定激勵制度，提升人員參與內(nèi)控建設(shè)的積極性，實(shí)現(xiàn)全員參與，推進(jìn)單位內(nèi)控工作全面落實(shí)。

結(jié)語

綜上所述，鄉(xiāng)鎮(zhèn)事業(yè)單位在我國政治體系中占有重要地位，對社會穩(wěn)定發(fā)展意義重大。財務(wù)風(fēng)險管理屬于鄉(xiāng)鎮(zhèn)事業(yè)單位內(nèi)控中的主要環(huán)節(jié)，新時期環(huán)境下，鄉(xiāng)鎮(zhèn)事業(yè)單位需要立足自身實(shí)際及財務(wù)風(fēng)險管理要求，科學(xué)構(gòu)建內(nèi)部控制體系，提升企業(yè)財務(wù)風(fēng)險管理水平的同時，完善內(nèi)控制度構(gòu)建，為自身健康穩(wěn)定發(fā)展保駕護(hù)航。