邊 祺

（浦發(fā)銀行長(zhǎng)春分行，吉林長(zhǎng)春 130000）

一、問題的提出

商業(yè)銀行是我國(guó)金融系統(tǒng)的重要組成部分，在支持實(shí)體經(jīng)濟(jì)發(fā)展、加強(qiáng)市場(chǎng)資金配置等方面發(fā)揮著重要作用。在經(jīng)營(yíng)過程中，商業(yè)銀行面臨著金融市場(chǎng)的不確定性和不斷變化的客戶需求，需要采取合適的預(yù)算管理策略來提升競(jìng)爭(zhēng)力和抗風(fēng)險(xiǎn)水平。同時(shí)，作為一種新興的管理策略，全面預(yù)算管理在企業(yè)戰(zhàn)略制定的基礎(chǔ)上，全面統(tǒng)籌規(guī)劃、預(yù)算和控制企業(yè)運(yùn)作的各項(xiàng)活動(dòng)，有助于其實(shí)現(xiàn)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)、提高運(yùn)營(yíng)效率。因此，研究商業(yè)銀行基于戰(zhàn)略導(dǎo)向的全面預(yù)算管理策略的必要性日益凸顯。

從理論上來說，本文通過拓展商業(yè)銀行全面預(yù)算管理模型豐富了預(yù)算管理的內(nèi)涵和外延，使其更契合現(xiàn)代商業(yè)銀行綜合管理范式的演進(jìn)方向。具體而言，本文在對(duì)全面預(yù)算管理模型的戰(zhàn)略導(dǎo)向、預(yù)算目標(biāo)制定、資源管理和績(jī)效評(píng)估等方面進(jìn)行了深入研究的基礎(chǔ)上，提出了全面預(yù)算管理模型的基本框架和實(shí)現(xiàn)路徑，對(duì)商業(yè)銀行預(yù)算管理提供了新的理論參考和借鑒。從實(shí)踐上來說，本文利用典型案例對(duì)全面預(yù)算管理模型的應(yīng)用效果進(jìn)行了實(shí)證研究，對(duì)商業(yè)銀行預(yù)算管理的實(shí)踐意義進(jìn)行了綜合評(píng)估，并提出了值得借鑒和推廣的管理經(jīng)驗(yàn)。

二、文獻(xiàn)綜述

預(yù)算管理是商業(yè)銀行全面管理中不可或缺的部分，其運(yùn)營(yíng)能力的優(yōu)劣直接影響著商業(yè)銀行的經(jīng)營(yíng)效益和長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展。因此，預(yù)算管理已經(jīng)成為現(xiàn)代商業(yè)銀行管理的重要研究領(lǐng)域，相關(guān)的研究成果引起了廣泛的學(xué)術(shù)關(guān)注。

國(guó)內(nèi)學(xué)者側(cè)重于在預(yù)算管理目標(biāo)設(shè)置、資金分配策略和績(jī)效評(píng)估等方面進(jìn)行了偏應(yīng)用的實(shí)踐性研究，并提出了許多針對(duì)商業(yè)銀行的預(yù)算管理解決方案。?？〔ǖ龋?016）從銀行業(yè)發(fā)展的角度探討了商業(yè)銀行預(yù)算管理的現(xiàn)狀及其潛在問題；王駿等（2017）在預(yù)算管理目標(biāo)設(shè)置方面進(jìn)行了研究，提出了一種基于價(jià)值鏈的預(yù)算管理模型；韓寶皓等（2018）則在資金分配策略方面進(jìn)行了研究，提出了一種基于財(cái)務(wù)指標(biāo)和市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)的預(yù)算資金管理模型；楊雪等（2019）從預(yù)算實(shí)施和績(jī)效評(píng)估的角度進(jìn)行了研究，提出了一種基于目標(biāo)管理和績(jī)效管理相結(jié)合的預(yù)算管理模型。與國(guó)內(nèi)的研究相比，預(yù)算管理在國(guó)外商業(yè)銀行的管理實(shí)踐更為普遍，相關(guān)理論研究取得了更多的重要進(jìn)展。Johnston等（2000）基于業(yè)務(wù)和財(cái)務(wù)目標(biāo)結(jié)合，提出了一種預(yù)算目標(biāo)體系；Holmes等（2003）則考慮業(yè)務(wù)創(chuàng)新和戰(zhàn)略目標(biāo)，提出了另一種預(yù)算目標(biāo)體系。在預(yù)算制定方面，國(guó)外學(xué)者強(qiáng)化預(yù)算計(jì)劃與實(shí)際情況之間的對(duì)接，以提高管理效果、降低資源及人力浪費(fèi)。例如，Morton等（2008）從戰(zhàn)略對(duì)接和實(shí)際數(shù)據(jù)分析出發(fā)，提出了一種預(yù)算制定模型；Alexandre等（2015）則關(guān)注員工參與和協(xié)作，提出了一種預(yù)算管理模型。在績(jī)效評(píng)估和獎(jiǎng)勵(lì)機(jī)制方面，國(guó)外學(xué)者依靠科學(xué)的評(píng)估方法和有效的獎(jiǎng)勵(lì)機(jī)制激勵(lì)員工積極工作。例如，Beattie等（2000）提出了一種基于目標(biāo)滿足度和績(jī)效轉(zhuǎn)換的績(jī)效評(píng)估體系；Aier等（2004）探討了獎(jiǎng)勵(lì)機(jī)制對(duì)員工績(jī)效的影響，提出了一種績(jī)效獎(jiǎng)勵(lì)和激勵(lì)機(jī)制的預(yù)算管理模型。

三、基于戰(zhàn)略導(dǎo)向的全面預(yù)算管理策略分析

（一）內(nèi)涵和邏輯

基于戰(zhàn)略導(dǎo)向的全面預(yù)算管理是以企業(yè)戰(zhàn)略為導(dǎo)向，全方位、系統(tǒng)性地規(guī)劃和控制企業(yè)各項(xiàng)運(yùn)營(yíng)活動(dòng)的管理方法，包括戰(zhàn)略規(guī)劃、運(yùn)營(yíng)預(yù)算、資金預(yù)算、項(xiàng)目預(yù)算和績(jī)效評(píng)估等多個(gè)環(huán)節(jié)。其邏輯體現(xiàn)為以下幾個(gè)方面：一是在制定企業(yè)的戰(zhàn)略規(guī)劃的同時(shí)，確定企業(yè)的預(yù)算方案；二是根據(jù)戰(zhàn)略規(guī)劃和預(yù)算方案來制定資金和項(xiàng)目預(yù)算；三是對(duì)預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行監(jiān)控評(píng)估，及時(shí)調(diào)整預(yù)算計(jì)劃和運(yùn)營(yíng)策略；四是通過績(jī)效結(jié)果，對(duì)預(yù)算的目標(biāo)達(dá)成情況進(jìn)行評(píng)估，為下一年度做好預(yù)算和規(guī)劃提供依據(jù)。

相較于普通預(yù)算管理，基于戰(zhàn)略導(dǎo)向的全面預(yù)算管理具以下幾個(gè)優(yōu)勢(shì)：一是全面性。全面預(yù)算管理覆蓋的范圍更廣，包括資金、項(xiàng)目等多個(gè)環(huán)節(jié)的預(yù)算規(guī)劃和管理，能夠更好地適應(yīng)銀行的整體戰(zhàn)略方向和市場(chǎng)綜合變化。二是系統(tǒng)化。全面預(yù)算管理將各項(xiàng)預(yù)算活動(dòng)進(jìn)行了系統(tǒng)化整合，通過預(yù)算和運(yùn)營(yíng)活動(dòng)進(jìn)行協(xié)調(diào)和銜接，將銀行各項(xiàng)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)連接成一體，提高了管理效率。三是業(yè)績(jī)導(dǎo)向。全面預(yù)算管理著重關(guān)注績(jī)效的達(dá)成情況，利用多項(xiàng)績(jī)效考核指標(biāo)，對(duì)運(yùn)營(yíng)結(jié)果和預(yù)算的實(shí)際實(shí)施情況進(jìn)行考核和評(píng)估，從而更好地衡量預(yù)算的可行性和業(yè)績(jī)表現(xiàn)。

（二）管理模型

在商業(yè)銀行全面預(yù)算管理中，基于戰(zhàn)略導(dǎo)向的全面預(yù)算管理模型被廣泛應(yīng)用。該模型包括以下幾個(gè)方面：一是全面預(yù)算管理模型需要建立戰(zhàn)略與預(yù)算的緊密聯(lián)系。商業(yè)銀行需要從自身戰(zhàn)略目標(biāo)出發(fā)，制訂年度預(yù)算的策略和計(jì)劃，確保預(yù)算的編制與戰(zhàn)略的達(dá)成高度匹配。此外，商業(yè)銀行還需要將局部的目標(biāo)與總體戰(zhàn)略目標(biāo)達(dá)成一致，為局部決策提供明確的方向和支持。二是該模型需要注重經(jīng)營(yíng)目標(biāo)的制定和考核。一方面，商業(yè)銀行應(yīng)當(dāng)在分析市場(chǎng)環(huán)境、競(jìng)爭(zhēng)態(tài)勢(shì)、資金狀態(tài)和經(jīng)營(yíng)狀況的基礎(chǔ)上，制訂年度經(jīng)營(yíng)目標(biāo)和計(jì)劃，將經(jīng)營(yíng)目標(biāo)與預(yù)算編制相結(jié)合，實(shí)現(xiàn)預(yù)算的科學(xué)編制和目標(biāo)的有效實(shí)現(xiàn)。另一方面，商業(yè)銀行還需要以預(yù)算編制為依據(jù)，制定考核指標(biāo)和考核標(biāo)準(zhǔn)，明確業(yè)績(jī)目標(biāo)與考核責(zé)任，提高整體績(jī)效表現(xiàn)。三是全面預(yù)算管理模型需要加強(qiáng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的管理和控制。商業(yè)銀行應(yīng)當(dāng)從預(yù)算制定的角度審慎評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)，充分考慮收益與風(fēng)險(xiǎn)的平衡，制訂風(fēng)險(xiǎn)防范措施，及時(shí)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行分析和管控。四是基于戰(zhàn)略導(dǎo)向的全面預(yù)算管理需要采用先進(jìn)的技術(shù)手段和工具，提升預(yù)算編制和管理的效率及質(zhì)量。商業(yè)銀行可以采用基于云計(jì)算、大數(shù)據(jù)和AI等技術(shù)的預(yù)算管理平臺(tái)，實(shí)現(xiàn)信息交互與共享。此外，商業(yè)銀行還可以采用自動(dòng)化的預(yù)算編制工具，減少中間環(huán)節(jié)，從而提高預(yù)算管理效率和質(zhì)量。

（三）基于戰(zhàn)略導(dǎo)向的全面預(yù)算管理對(duì)商業(yè)銀行的積極作用

全面預(yù)算管理對(duì)于商業(yè)銀行有如下積極作用：一是增強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)能力。全面預(yù)算管理能夠幫助銀行更好地識(shí)別和評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)，并及時(shí)采取措施進(jìn)行應(yīng)對(duì)和控制。二是提高資金利用效率。全面預(yù)算管理能夠通過有效控制財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，降低成本并提高資金使用效益。三是有效監(jiān)控業(yè)績(jī)及預(yù)算目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。通過全面預(yù)算管理，商業(yè)銀行能夠?qū)Ω黜?xiàng)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)進(jìn)行監(jiān)控，并及時(shí)調(diào)整預(yù)算計(jì)劃和運(yùn)營(yíng)策略，確保預(yù)算目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。

四、典型案例分析

以國(guó)內(nèi)某全國(guó)性股份制商業(yè)銀行為例，該銀行在全面預(yù)算管理中采用了基于戰(zhàn)略導(dǎo)向的全面預(yù)算管理模型，以提高預(yù)算管理的水平和效率。其全面預(yù)算管理模型包括四個(gè)方面的主要內(nèi)容：一是建立了銀行中長(zhǎng)期發(fā)展戰(zhàn)略與年度預(yù)算安排、執(zhí)行的緊密聯(lián)動(dòng)機(jī)制。二是創(chuàng)建了核心業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)和主要預(yù)算指標(biāo)的日常考核體系。三是在預(yù)算編制、執(zhí)行、考核等各環(huán)節(jié)納入風(fēng)險(xiǎn)管理和內(nèi)部審計(jì)的范疇，確保預(yù)算管理的事前、事中和事后各流程有序推進(jìn)。四是通過搭建和運(yùn)行符合大數(shù)據(jù)發(fā)展方向的數(shù)字化預(yù)算管理平臺(tái)，實(shí)現(xiàn)數(shù)據(jù)中臺(tái)的搭建和業(yè)務(wù)管理數(shù)據(jù)的融合應(yīng)用。

（一）商業(yè)銀行預(yù)算管理實(shí)踐中的經(jīng)驗(yàn)

本文選取國(guó)內(nèi)一家具有代表性、規(guī)模較大的股份制商業(yè)銀行作為研究對(duì)象。該銀行是國(guó)內(nèi)全國(guó)性大型股份制銀行之一，擁有龐大的資產(chǎn)規(guī)模和雄厚的客戶資源，在商業(yè)銀行預(yù)算管理實(shí)踐中走在行業(yè)的前沿。本文將通過對(duì)該商業(yè)銀行的全面預(yù)算管理的實(shí)際應(yīng)用情況進(jìn)行系統(tǒng)梳理和分析，深入探討基于戰(zhàn)略導(dǎo)向的全面預(yù)算管理在商業(yè)銀行中的應(yīng)用效果和意義。如圖1所示，為了適應(yīng)近些年國(guó)內(nèi)外銀行業(yè)市場(chǎng)環(huán)境和自身向現(xiàn)代商業(yè)銀行模式轉(zhuǎn)型的需要，該銀行建立了完整覆蓋總行和分支行層級(jí)的全面預(yù)算管理模型，將總行管理層、預(yù)算管理部門和業(yè)務(wù)發(fā)展部門納入模型的運(yùn)轉(zhuǎn)之中，通過戰(zhàn)略目標(biāo)、預(yù)算方案和績(jī)效考核等方面的系統(tǒng)關(guān)聯(lián)和響應(yīng)聯(lián)動(dòng)，全面提升銀行預(yù)算綜合管理水平，促成銀行整體發(fā)展戰(zhàn)略目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。

圖1 某股份制商業(yè)銀行全面預(yù)算管理模型

（二）典型案例分析的結(jié)論

根據(jù)上述典型案例分析，可以得出以下結(jié)論：一是涵蓋橫向業(yè)務(wù)條線和縱向單位層級(jí)的全面預(yù)算管理模型對(duì)強(qiáng)化銀行預(yù)算管理工作有著重要的指導(dǎo)意義。該銀行全面預(yù)算管理模型將年度預(yù)算與銀行整體戰(zhàn)略目標(biāo)緊密聯(lián)系起來，將總行和分支行、預(yù)算部門和業(yè)務(wù)部門聯(lián)動(dòng)起來，為局部決策提供了明確的整體方向和綜合支持，全面提升了全行預(yù)算管理的水平和效率。二是經(jīng)營(yíng)目標(biāo)的制定和考核是預(yù)算管理的關(guān)鍵節(jié)點(diǎn)。該銀行在預(yù)算框架內(nèi)制定考核指標(biāo)和考核標(biāo)準(zhǔn)，明確業(yè)績(jī)目標(biāo)與考核責(zé)任，從而提高了整體績(jī)效表現(xiàn)。三是風(fēng)險(xiǎn)管理和內(nèi)部控制是預(yù)算管理的環(huán)重要保障。該銀行對(duì)全面預(yù)算管理中的三大風(fēng)險(xiǎn)，即全面預(yù)算編制中的主要風(fēng)險(xiǎn)、全面預(yù)算執(zhí)行中的主要風(fēng)險(xiǎn)和全面預(yù)算考核中的主要風(fēng)險(xiǎn)，分別制定相關(guān)管理辦法和實(shí)施細(xì)則，進(jìn)而有效防范風(fēng)險(xiǎn)。四是隨著數(shù)字經(jīng)濟(jì)、數(shù)字金融時(shí)代的到來，采用先進(jìn)的技術(shù)手段和工具，進(jìn)一步提升預(yù)算編制和管理的質(zhì)效顯得越來越緊迫和重要。該銀行自主開發(fā)的全面預(yù)算管理系統(tǒng)，涵蓋預(yù)算管理所涉及的各個(gè)模塊，從業(yè)務(wù)預(yù)算、財(cái)務(wù)預(yù)算和項(xiàng)目預(yù)算三個(gè)維度，實(shí)現(xiàn)預(yù)算流程全自動(dòng)化，有效提升了全面預(yù)算管理的過程控制，減少了人為干預(yù)。

總的來看，在全面預(yù)算管理中采用戰(zhàn)略導(dǎo)向的管理模型、注重經(jīng)營(yíng)目標(biāo)的制定和考核、加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)管理和控制和采用先進(jìn)的技術(shù)手段和工具，顯著地提高了預(yù)算管理的水平和效率，為企業(yè)的長(zhǎng)期穩(wěn)健發(fā)展提供有力支撐。據(jù)年報(bào)資料顯示：該股份制銀行實(shí)施全面預(yù)算管理后，其平均利潤(rùn)增速?gòu)?.7%提升至11.2%，整體運(yùn)營(yíng)效益得到了顯著提升。

五、 結(jié)論與進(jìn)一步研究的思考

本文以商業(yè)銀行為研究對(duì)象，以基于戰(zhàn)略導(dǎo)向的全面預(yù)算管理為研究工具，從理論層面和實(shí)證分析兩個(gè)方面探究了全面預(yù)算管理對(duì)商業(yè)銀行的作用和意義。研究表明，全面預(yù)算管理能夠更好地適應(yīng)銀行業(yè)市場(chǎng)發(fā)展需要和自身業(yè)務(wù)轉(zhuǎn)型訴求，有效地提高了風(fēng)險(xiǎn)管理能力、資金利用效率和市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力水平。因此，基于戰(zhàn)略導(dǎo)向的全面預(yù)算管理在商業(yè)銀行預(yù)算管理中具有重要的應(yīng)用價(jià)值。

本文仍存在以下不足之處：一方面，囿于資料所限，本文典型案例選擇有限，因此所得出的結(jié)論無(wú)法充分反映全面預(yù)算管理對(duì)不同類型銀行（如政策性銀行、國(guó)有銀行、地方法人銀行等）預(yù)算管理的影響差異。另一方面，本文僅分析了全面預(yù)算管理對(duì)經(jīng)濟(jì)效益、風(fēng)險(xiǎn)管理和績(jī)效考核等方面的影響，但對(duì)銀行建立全面預(yù)算管理體系所承擔(dān)的綜合成本未進(jìn)行評(píng)價(jià)。下一步，有必要研究不同類型、不同規(guī)模和不同市場(chǎng)環(huán)境下的商業(yè)銀行實(shí)施全面預(yù)算管理的效果與成本，為商業(yè)銀行提供更加完整的決策支持。