□ 楊樹國

村賬鄉(xiāng)管過程中，各行政村的支出統(tǒng)一由鄉(xiāng)鎮(zhèn)服務中心核算。為實現(xiàn)村屯規(guī)劃一體化、規(guī)范化的要求，吉林省松原市寧江區(qū)大洼鎮(zhèn)每個行政村的重要公共支出（如路標、宣傳欄等）經(jīng)由鎮(zhèn)政府招標統(tǒng)一由一個施工單位完成，完工后經(jīng)驗收合格，款項由服務中心統(tǒng)一支付。集中采購降低了成本，節(jié)省了開支，但是卻相應地增加了服務中心的財務核算負擔。年未會計核算時各行政村的費用票據(jù)經(jīng)主管領(lǐng)導審批，由服務中心統(tǒng)一進行支付。支付完成后，各行政村的多種費用票據(jù)都集中在服務中心，此時就涉及費用票據(jù)按行政村進行歸類及分攤的問題，特別是行政村較多的單位，年終各種費用票據(jù)有十幾種，甚至幾十種，需要分攤到各行政村。根據(jù)以往的工作經(jīng)驗，先是找到一個比較寬敞的地方，按照村別將其中一類費用票據(jù)依次擺放好，然后在這個基礎(chǔ)之上，將余下的各類費用票據(jù)按已擺放好的村別順序依次擺放。由于費用票據(jù)種類繁多，每分攤一張票據(jù)時所有擺放在平面上的行政村的票據(jù)幾乎都要查找一遍，才能準確找到所在行政村的票據(jù)位置。分類歸集比較繁鎖，費時費力，通常需要幾個人相互配合才能最終完成，而且票據(jù)按村別匯總時需反復核對，才能保證結(jié)果的準確性。

那么有沒有一種比較快捷且準確的方法，去歸集并核算這些票據(jù)呢？筆者根據(jù)自己多年的工作經(jīng)驗，總結(jié)出了一套比較實用的方法。

2022年各村費用明細

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第一步，按村別同時結(jié)合費用票據(jù)的種類，設立二斜線表頭的電子表格，表格第一列按村別列示，第一行按費用票據(jù)的種類分別列示，把所有類別的費用票據(jù)按村別輸入完成后，增設小計一欄；在每一行最后將所有的費用項目都輸入完成后也要設置小計一欄，而且要保證按票據(jù)種類計算的核計數(shù)和按村別核算的各種費用合計數(shù)完全一致，證明輸入的數(shù)據(jù)準確無誤，可以作為下一步按照村別進行人工歸集并且匯總的依據(jù)。表格設計完成之后，就可以把每個行政村發(fā)生的不同種類的費用一一輸入到電子表格中。

第二步，要把各類費用票據(jù)分攤到各行政村報銷，此時就涉及把各種費用票據(jù)按行政村進行歸類匯總，由于每個行政村在各類費用票據(jù)中都有發(fā)生額，那么怎樣才能快速有序地將各行政村的多種費用票據(jù)進行正確歸類并分攤呢？首先，找到一個比較寬敞的地方，把其中一類費用票據(jù)平鋪在桌面上，然后找一張空白紙，按照擺放在桌面上的這類票據(jù)所涉及各行政村的位置，在空白紙上畫一個簡單的方位圖，并在方位圖上標注各個行政村，這樣再將剩余的票據(jù)按村別歸類時，就可以以這張方位圖為指引，快速準確地找到所在的位置。

最后，所有的費用票據(jù)都歸集完成以后，需要按明細賬戶進行匯總，這時就可以利用第一步電子表格中計算得出的小計數(shù)直接得出各個明細賬戶費用票據(jù)的匯總數(shù)，省時省力，而且保證了準確性。

這種方法不但適用于存在村賬鄉(xiāng)管的鄉(xiāng)鎮(zhèn)服務中心的財務核算，同時也適用于統(tǒng)收統(tǒng)支明細賬戶較多的總公司的財務核算。