易開源

摘要：隨著利率市場化的進一步深入，金融監(jiān)管日益趨嚴，同業(yè)間競爭更加激烈，同時利差率不斷被壓縮，中間業(yè)務(wù)發(fā)展受困，運營成本繼續(xù)提高，使得商業(yè)銀行需要提高經(jīng)營效率，壓降成本，優(yōu)化經(jīng)營和管理手段。全面預(yù)算管理作為在戰(zhàn)略規(guī)劃與經(jīng)營策略制定、資源配置和資產(chǎn)質(zhì)量改善等方面都能起到重要作用的管理工具，為商業(yè)銀行的高質(zhì)量發(fā)展奠定了堅實的基礎(chǔ)。鑒于此，本文首先介紹商業(yè)銀行實施全面預(yù)算管理的重要性，通過對具體實施過程中遇到的問題進行分析，并針對性提出解決研究，以期為相關(guān)單位提供參考借鑒。

關(guān)鍵詞：商業(yè)銀行；全面預(yù)算管理；預(yù)算制定；對策

我國商業(yè)銀行的市場環(huán)境在近年發(fā)生了較大變化，從宏觀經(jīng)濟的角度來看，中國經(jīng)濟從高速發(fā)展轉(zhuǎn)變?yōu)楦哔|(zhì)量發(fā)展，伴隨著去杠桿和監(jiān)管趨嚴的金融周期，商業(yè)銀行很難通過規(guī)模擴張實現(xiàn)高速增長。從銀行業(yè)角度來看，利率市場化的推進和下行周期中資產(chǎn)質(zhì)量下遷風(fēng)險的提高，要求商業(yè)銀行具備更高的管理水平。因此商業(yè)銀行需要采取全面預(yù)算管理，以科學(xué)、全面的現(xiàn)代化管理手段，統(tǒng)籌銀行的運營，確保戰(zhàn)略落地，營業(yè)高效和風(fēng)險可控。

一、商業(yè)銀行實施全面預(yù)算管理的重要性

（一）全面預(yù)算管理的概念

全面預(yù)算管理是對未來一定會計期間內(nèi)企業(yè)各項經(jīng)營、投融資活動全流程管理的核算體系，以企業(yè)價值最大化為前提，以實現(xiàn)戰(zhàn)略目標為導(dǎo)向，業(yè)財結(jié)合，引導(dǎo)企業(yè)的各項活動。全面預(yù)算管理利用科學(xué)的方法，配置企業(yè)資源，協(xié)調(diào)各項業(yè)務(wù)發(fā)展，貫穿企業(yè)目標規(guī)劃、計劃實施、預(yù)算完成情況評價、結(jié)果運用以及考核等多個環(huán)節(jié)，使得企業(yè)可以通過優(yōu)化頂層設(shè)計扎實推進各項措施來達到戰(zhàn)略目標。全面預(yù)算管理體系包括資本、經(jīng)營和財務(wù)等多維度預(yù)算內(nèi)容，對企業(yè)內(nèi)部資源的利用率、業(yè)務(wù)的發(fā)展、風(fēng)險的控制和管理水平的提高都有積極的效果。

（二）商業(yè)銀行實施全面預(yù)算管理的意義

全面預(yù)算管理在商業(yè)銀行的經(jīng)營發(fā)展過程中可以起到事半功倍的效果。一是全面預(yù)算管理可以很好的銜接商業(yè)銀行的戰(zhàn)略規(guī)劃與實際經(jīng)營策略。商業(yè)銀行由于其經(jīng)營的特殊性，主要通過資金的流轉(zhuǎn)賺取利差，因此面對利差類業(yè)務(wù)時，管理者可能選擇短視的經(jīng)營策略。但是通過全面預(yù)算管理的約束，管理者需要在整體框架下開展業(yè)務(wù)，而預(yù)算框架可以基于企業(yè)戰(zhàn)略進行制定，將戰(zhàn)略目標分解為經(jīng)營目標，以經(jīng)營目標帶動戰(zhàn)略目標變?yōu)楝F(xiàn)實。二是全面預(yù)算管理對資源的配置更加合理。傳統(tǒng)預(yù)算管理模式下，資源的調(diào)度無法統(tǒng)一安排，一定程度上存在隨意性和不公平性，也容易出現(xiàn)經(jīng)營過程中使用不合理的現(xiàn)象。而在全面預(yù)算下，企業(yè)能夠統(tǒng)籌管理，合理分配，輕重得當，可以優(yōu)化資源配置的合理性、提高使用效率。三是為資產(chǎn)質(zhì)量的改善起到積極的作用。風(fēng)險的管控是商業(yè)銀行的核心，在全面預(yù)算管理的模式下，風(fēng)險管控可以配合業(yè)務(wù)發(fā)展進行量化管理。四是全面預(yù)算管理體系為績效考核提供依據(jù)。預(yù)算指標與績效管理結(jié)合，責(zé)任落實清晰，經(jīng)營過程得到控制，能夠提高企業(yè)管控能力和公平性。

（三）商業(yè)銀行實施全面預(yù)算管理的作用

首先，全面預(yù)算管理統(tǒng)籌全行的發(fā)展方向，歸集各業(yè)務(wù)條線、各下級行的發(fā)展規(guī)劃，結(jié)合全行戰(zhàn)略安排，制定出新的會計期間內(nèi)的目標，用預(yù)算作為工具，將戰(zhàn)略延伸 到各層級經(jīng)營戰(zhàn)術(shù)中去。其次，能夠匹配資源和責(zé)任。使用預(yù)算管理框架，將資源和責(zé)任分配到對應(yīng)機構(gòu)，結(jié)合考核機制，促進業(yè)務(wù)發(fā)展。最后，將業(yè)務(wù)和財務(wù)相結(jié)合，有序開展業(yè)務(wù)和合理支出成本，量化資產(chǎn)減值，提高成本收入比。

二、商業(yè)銀行全面預(yù)算管理存在的問題

（一）預(yù)算管理體系不健全

一是預(yù)算管理體系理念未正確樹立。預(yù)算的制定和執(zhí)行過程中，部分業(yè)務(wù)部門并未足夠認識到預(yù)算的重要性，存在編制不及時、預(yù)算制定脫離實際、后期預(yù)算變更隨意等情況。二是各部門之間協(xié)調(diào)、溝通不夠充分。橫向來看，各部門間溝通不足，較少考慮綜合營銷和重復(fù)業(yè)務(wù)的影響，縱向來看下級行和業(yè)務(wù)部門溝通不足，對未來業(yè)務(wù)的發(fā)展預(yù)測存在差異。三是欠缺預(yù)算監(jiān)督審核制度。預(yù)算的制定通常定稿后直接審議確定，專題會議審議過程無法對編制細節(jié)進行深入探討，容易造成數(shù)據(jù)錯誤或預(yù)算松弛等問題。

（二）預(yù)算目標與集團戰(zhàn)略目標有差異

商業(yè)銀行預(yù)算編制過程中戰(zhàn)略目標的落實以及業(yè)財預(yù)算存在差異。預(yù)算編制多聚焦于短期目標，基于當期的盈利能力制定短期預(yù)算，未充分考慮戰(zhàn)略要求。同時，有些銀行過于強調(diào)戰(zhàn)略目標，未充分考慮后疫情時代的金融經(jīng)濟狀況和行業(yè)現(xiàn)狀，預(yù)算完成難度較大，經(jīng)營單位積極性受到打擊。

（三）預(yù)算指標之間相互矛盾

商業(yè)銀行在業(yè)務(wù)發(fā)展、監(jiān)管內(nèi)控、風(fēng)險管理和社會責(zé)任等多方面設(shè)置預(yù)算目標，多重目標之間相互出現(xiàn)矛盾，較難平衡。從業(yè)務(wù)發(fā)展來看，收入、利潤、經(jīng)濟增加值以及利差率等多方面設(shè)置預(yù)算目標；從監(jiān)管內(nèi)控來看，監(jiān)管綜合評價、流動性、資本充足率等設(shè)置考核指標；從風(fēng)險管理來看，資產(chǎn)質(zhì)量、風(fēng)險評價、聲譽和生產(chǎn)風(fēng)險等設(shè)置目標；從社會責(zé)任來看，綠色銀行建設(shè)、普惠貸款、民營貸款和制造業(yè)貸款等方面設(shè)置目標。多重具體目標與戰(zhàn)略目標之間又形成一定差異，相互之間容易出現(xiàn)偏差甚至矛盾的現(xiàn)象，特別是業(yè)務(wù)量預(yù)算與財務(wù)收入預(yù)算無法較好匹配，導(dǎo)致經(jīng)營單位在執(zhí)行過程中難以兼顧。

（四）預(yù)算測算科學(xué)性不足

受制于預(yù)算編制方法和人員綜合素質(zhì)的影響，商業(yè)銀行預(yù)算編制較為粗放，部分商業(yè)銀行仍然采用預(yù)算增量法，在歷史數(shù)據(jù)上進行調(diào)整便制定出次年預(yù)算；部分商業(yè)銀行開始采用零基預(yù)算，但是預(yù)算不夠精細，“一刀切”的方式進行管理，導(dǎo)致資源配置不科學(xué)不合理。此外，財務(wù)人員多來自于財務(wù)專業(yè)，較少擁有業(yè)務(wù)工作經(jīng)驗，對財務(wù)全流程的理解不夠深入，且離開財務(wù)條線的財務(wù)人員較少重回財務(wù)崗位，缺少既了解財務(wù)又熟悉業(yè)務(wù)的預(yù)算管理人才。

（五）信息系統(tǒng)支撐不到位

現(xiàn)在商業(yè)銀行預(yù)算相關(guān)信息系統(tǒng)構(gòu)建相對其他系統(tǒng)較為落后。一是部分銀行未搭建預(yù)算系統(tǒng)。預(yù)算方向的制定、基礎(chǔ)數(shù)據(jù)的收集、各類指標的預(yù)測、預(yù)算目標的下達以及實施檢測等，均未實現(xiàn)系統(tǒng)化、自動化。在實際工作中，各個環(huán)節(jié)容易脫節(jié)，增加人力成本，實施效果也有待提高。二是基礎(chǔ)數(shù)據(jù)支撐不到位。由于沒有專業(yè)的預(yù)算系統(tǒng)，部分數(shù)據(jù)需要手動測算，且存在大量重復(fù)工作，容易出現(xiàn)失誤。三是預(yù)測系統(tǒng)化程度低。除了基礎(chǔ)數(shù)據(jù)的提供，對未來的預(yù)測以及模型建立也存在差距，同一家行中不同機構(gòu)的預(yù)測模型也不相同，容易出現(xiàn)較大差異，導(dǎo)致預(yù)算無法合理的分配與下達。

（六）跟蹤預(yù)算實施結(jié)果落實不理想

預(yù)算的過程管理和制定下達同等重要，現(xiàn)階段商業(yè)銀行對預(yù)算的跟蹤管理不理想。過程管理包含了實施過程中的再評估以及考核評價。再評估根據(jù)實際市場情況，讓商業(yè)銀行可以實時做出預(yù)算調(diào)整并及時應(yīng)對，而考核評價可以提高預(yù)算的執(zhí)行能力和重視程度。但是目前來看，相關(guān)機制的缺失讓預(yù)算執(zhí)行力不強，且缺少對預(yù)算執(zhí)行結(jié)果的反饋和應(yīng)用。

三、完善商業(yè)銀行全面預(yù)算管理的對策建議

（一）提高全面預(yù)算管理意識

商業(yè)銀行為了增加價值創(chuàng)造能力，實現(xiàn)企業(yè)價值最大化，需要更全面和科學(xué)的管理手段，因此應(yīng)當重視全面預(yù)算管理工作，特別是業(yè)務(wù)部門在完成全面預(yù)算工作的過程中，提高認識，對數(shù)據(jù)的嚴肅性、及時性做到保證，嚴肅應(yīng)對預(yù)算的執(zhí)行過程，同時預(yù)算變更應(yīng)當充分考慮市場、經(jīng)營等各方情況，不得隨意調(diào)整。其次是加強各機構(gòu)間的溝通，上下級行間充分溝通風(fēng)險和機遇，部門間充分了解業(yè)務(wù)發(fā)展情況，多維度考慮業(yè)務(wù)發(fā)展計劃。最后是增加預(yù)算的準確性，增加針對預(yù)算的制定過程實施抽查或核驗工作，降低預(yù)算誤差和預(yù)算松弛的可能性。

（二）完善全面預(yù)算管理體系的建設(shè)

除了思想上的建設(shè)，高效、完善的組織架構(gòu)能夠幫助商業(yè)銀行在開展全面預(yù)算管理的過程中更好的落地。一是建立健全全面預(yù)算管理機構(gòu)，通過合適的權(quán)責(zé)設(shè)置、職責(zé)分工以及人員配置，提高全面預(yù)算工作的效率和質(zhì)量，并讓相關(guān)工作貫穿各業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)，形成相互協(xié)助、相互制約的工作流程。二是建立恰當?shù)念A(yù)算管理流程，確定各參與機構(gòu)的職責(zé)，設(shè)置統(tǒng)一的預(yù)算標準和預(yù)算產(chǎn)生機制，杜絕業(yè)務(wù)條線和財務(wù)條線分別下達預(yù)算的情況，使業(yè)財融合，減少經(jīng)營單位內(nèi)耗。三是建立人員的培訓(xùn)機制，包括業(yè)務(wù)學(xué)習(xí)和專業(yè)學(xué)習(xí)兩方面。業(yè)務(wù)學(xué)習(xí)方面，提供中短期交流機會，讓相關(guān)人員到其他部門或下級機構(gòu)學(xué)習(xí)業(yè)務(wù)知識，了解業(yè)務(wù)流程，熟悉銀行經(jīng)營的方方面面，讓預(yù)算編制更加合理和實際。專業(yè)學(xué)習(xí)方面鼓勵相關(guān)人員保持學(xué)習(xí)的態(tài)度，激勵相關(guān)人員學(xué)習(xí)最新的財務(wù)管理知識，并恰當?shù)氖褂玫綄嶋H工作中，提高效率、降低風(fēng)險。

（三）從戰(zhàn)略層面出發(fā)制定預(yù)算管理目標

預(yù)算目標的制定應(yīng)在完善的全面預(yù)算管理體系基礎(chǔ)上，充分溝通，統(tǒng)一口徑，相互制約。一是充分考慮監(jiān)管要求和社會責(zé)任要求，在制定預(yù)算目標前，應(yīng)充分與相關(guān)監(jiān)管機構(gòu)充分溝通，了解當下政策和國家要求，制定預(yù)算紅線，如人民銀行、銀保監(jiān)會和銀行業(yè)協(xié)會等。二是業(yè)務(wù)預(yù)算應(yīng)根據(jù)財務(wù)預(yù)算結(jié)果制定，杜絕盲目設(shè)置業(yè)務(wù)增量目標，與市場環(huán)境不相符的業(yè)務(wù)目標，或者與財務(wù)收入預(yù)算違背的業(yè)務(wù)目標。三是風(fēng)險管理目標要從業(yè)務(wù)量目標出發(fā)，考慮監(jiān)管要求，制定合適的風(fēng)險壓降標準。由于近年市場競爭增大，資產(chǎn)質(zhì)量下遷也時有發(fā)生，強行設(shè)置較低的風(fēng)險暴露水平容易引發(fā)操作風(fēng)險和道德風(fēng)險等其他風(fēng)險事件發(fā)生。

（四）提高全面預(yù)算編制科學(xué)性

行之有效的預(yù)算方案離不開科學(xué)的編制基礎(chǔ)，為了讓預(yù)算方案能夠引導(dǎo)業(yè)務(wù)發(fā)展，合理的反映出戰(zhàn)略的導(dǎo)向，商業(yè)銀行應(yīng)當根據(jù)自身的市場環(huán)境、實際情況不斷的對預(yù)算方案進行調(diào)整和優(yōu)化，提高全面預(yù)算編制的科學(xué)性。采用更合理的預(yù)算編制方法和模型。在預(yù)算編制的過程中，充分的溝通，利用建設(shè)的管理體系，上下級之間，平級之間充分溝通，提高預(yù)算編制基礎(chǔ)的合理性。在預(yù)算制定時，選擇更科學(xué)的編制方法，使用零基預(yù)算等方法，避免使用歷史數(shù)據(jù)不斷加碼，根據(jù)需求制定預(yù)算，避免費用的浪費和逐年增長。同時，區(qū)分不同的機構(gòu)的物價水平、實際條件，在制定標桿等基礎(chǔ)數(shù)據(jù)時，差異化的下達預(yù)算目標，避免“一刀切”造成的浪費和不足。

（五）培養(yǎng)高素質(zhì)的預(yù)算管理人才

隨著互聯(lián)網(wǎng)金融和各項政策的調(diào)整更加細致和有針對性，預(yù)算囊括的范圍更加全面，因此財務(wù)人員需要不斷學(xué)習(xí)最新的政策和業(yè)務(wù)知識以應(yīng)對變化中的市場。在這個背景下，商業(yè)銀行應(yīng)當積極培養(yǎng)或引進財務(wù)人員。通過崗位考試、職稱激勵和崗位輪換等方式，提高財務(wù)人員的財務(wù)知識，增加業(yè)務(wù)經(jīng)驗以及培養(yǎng)溝通管理等多方面的綜合素質(zhì)。

（六）加強預(yù)算管理信息系統(tǒng)建設(shè)

互聯(lián)網(wǎng)金融的崛起讓商業(yè)銀行面對更多的挑戰(zhàn)，更強大的信息系統(tǒng)能夠提高商業(yè)銀行應(yīng)對變化的能力。一是商業(yè)銀行應(yīng)當建立專業(yè)化的預(yù)算系統(tǒng)，用系統(tǒng)代替人力進行管理，貫穿預(yù)算制定、執(zhí)行和評估的全過程，不僅提高效率，還可以降低風(fēng)險，提高預(yù)算執(zhí)行的嚴肅性。在系統(tǒng)的建立中，應(yīng)當充分考慮現(xiàn)有系統(tǒng)的設(shè)置情況，在可以利用現(xiàn)有系統(tǒng)的情況下，依托成熟的系統(tǒng)，提高數(shù)據(jù)正確性和統(tǒng)一性；需要單獨設(shè)置的功能，應(yīng)當考慮數(shù)據(jù)的一致性，避免不同系統(tǒng)提取數(shù)據(jù)出現(xiàn)差異。二是商業(yè)銀行應(yīng)建設(shè)自己的數(shù)據(jù)庫，利用商業(yè)銀行大數(shù)據(jù)的優(yōu)勢，為預(yù)算指標的計算和預(yù)測提供更具說服力的依據(jù)。三是應(yīng)實現(xiàn)與管理評價相關(guān)系統(tǒng)的聯(lián)動，對經(jīng)營成果的評價結(jié)果直接進行推送和應(yīng)用，避免下級機構(gòu)系統(tǒng)設(shè)置和實際執(zhí)行出現(xiàn)兩套預(yù)算的情況。

（七）完善預(yù)算后評估機制

預(yù)算后評估機制可以使全面預(yù)算管理形成完整的閉環(huán)，讓預(yù)算的執(zhí)行情況得到運用，為下一會計期間的預(yù)算提供參考依據(jù)，提升預(yù)算本身的實用性、科學(xué)性。一是結(jié)合預(yù)算目標設(shè)置績效考核指標，考慮被考核機構(gòu)的實際情況，充分起到激勵作用，從獎懲兩方面，兼顧長短期的戰(zhàn)略目標，讓預(yù)算結(jié)果得到運用。并且考慮到被考核單位的區(qū)別，設(shè)置差異化的考核標準，同樣的指標，可以區(qū)分梯度或者考核力度，從而提高考核的公平性。二是針對預(yù)算編制過程中的各項標桿值、系數(shù)的確定進行后評估。預(yù)算預(yù)測時可能出現(xiàn)預(yù)算不準確的情況，也可能出現(xiàn)經(jīng)營環(huán)境變化的情況，通過對預(yù)算本身的合理性進行評估，提高預(yù)算的效用，為業(yè)務(wù)的發(fā)展起到引導(dǎo)的作用，包括標桿值使用于不同機構(gòu)的合理性，系數(shù)設(shè)置的科學(xué)性，預(yù)算基礎(chǔ)取數(shù)是否恰當，差異化標準是否合適等。三是建立定期預(yù)算分析制度，不僅是預(yù)算管理部門定期針對各級預(yù)算執(zhí)行情況進行分析，還應(yīng)要求預(yù)算執(zhí)行機構(gòu)定期進行預(yù)算執(zhí)行情況分析，通過主動分析，及時關(guān)注，提高被考核單位主觀能動性，及時發(fā)現(xiàn)差距，規(guī)避風(fēng)險，促進預(yù)算目標的順利完成。

四、結(jié)束語

商業(yè)銀行正在面對更加嚴峻的市場環(huán)境，在后疫情時代不僅需要面對業(yè)務(wù)發(fā)展的壓力，在政策的引導(dǎo)下也需要承擔(dān)一部分社會責(zé)任，因此需要進一步提高價值創(chuàng)造能力，而高效的全面預(yù)算管理體系可以幫助銀行達成這一目標。在進行全面預(yù)算管理時，應(yīng)當提高管理意識，確保預(yù)算的嚴肅性，并建立完善的管理體系，讓全面預(yù)算可以行之有效的落地。通過建立專業(yè)化的系統(tǒng)和培養(yǎng)綜合素質(zhì)高的管理人員來提高預(yù)算的科學(xué)性，同時設(shè)置預(yù)算后評估機制，使預(yù)算形成閉環(huán)，將預(yù)算執(zhí)行結(jié)果得到充分的運用。商業(yè)銀行應(yīng)根據(jù)自身情況和戰(zhàn)略目標，直面全面預(yù)算管理中的問題，積極地采取措施解決并改善它，使得全面預(yù)算能夠有效的引導(dǎo)企業(yè)運轉(zhuǎn)，提升價值創(chuàng)造能力，完成社會責(zé)任。

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