摘 要：企業(yè)內(nèi)部控制的重要組成部分是財務(wù)內(nèi)部控制，財務(wù)內(nèi)部控制無論是在控制企業(yè)生產(chǎn)運營成本、防范財務(wù)風(fēng)險和提高資金使用效益都起到關(guān)鍵性的作用。就現(xiàn)狀而言，我國大部分中小企業(yè)尚未能有效執(zhí)行財務(wù)內(nèi)部控制，財務(wù)內(nèi)部控制難以發(fā)揮其功能和作用。面對這種情況企業(yè)要盡快完善財務(wù)內(nèi)部控制體系和加大力度執(zhí)行財務(wù)內(nèi)部控制制度，以便提升自身的市場競爭實力，為企業(yè)更快、更強、更穩(wěn)發(fā)展做出貢獻(xiàn)。

關(guān)鍵詞：企業(yè)；財務(wù)內(nèi)部控制；問題；應(yīng)對措施

引言：近年來，我國市場經(jīng)濟的蓬勃發(fā)展為中小企業(yè)的快速發(fā)展提供了優(yōu)質(zhì)的前所未有的機遇。中小企業(yè)快速發(fā)展的同時也逐漸暴露很多問題。例如：產(chǎn)品生產(chǎn)成本高、更新速度慢、生產(chǎn)周期久不能適應(yīng)新時代市場經(jīng)濟發(fā)展速度。企業(yè)發(fā)展過快、盲目擴大導(dǎo)致資金鏈斷裂嚴(yán)重威脅了企業(yè)的正常運營和發(fā)展。因此企業(yè)要深入梳理和總結(jié)企業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制管理過程中出現(xiàn)的問題，采取有效的解決辦法。與此同時還要加快財務(wù)內(nèi)部控制體系的完善和健全。

一、企業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制管理的目標(biāo)

企業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制的目標(biāo)是合理保證企業(yè)資產(chǎn)安全、財務(wù)報告及相關(guān)信息真實完整。企業(yè)通過財務(wù)內(nèi)部控制可以有效監(jiān)督生產(chǎn)運營效益，合理選擇籌措資金和進(jìn)行投資，有效識別風(fēng)險并進(jìn)行風(fēng)險規(guī)避。

二、企業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制管理的主要內(nèi)容

1.應(yīng)收賬款控制

企業(yè)銷售產(chǎn)品并不是將產(chǎn)品所有權(quán)轉(zhuǎn)移和開票就結(jié)束的，而是在客戶將全部貨款收入公司賬戶完結(jié)。企業(yè)日常經(jīng)營管理中要關(guān)注應(yīng)收賬款的管理，例如：應(yīng)收賬款的賬齡分析、應(yīng)收賬款的周轉(zhuǎn)率、應(yīng)收賬款是否有專人管理等問題。部分企業(yè)賬上應(yīng)收賬款賬齡較長、金額大、業(yè)務(wù)員和財務(wù)都不去管理催收，造成企業(yè)資金被占用。一些信譽不良的客戶持續(xù)賒銷商品，企業(yè)賒銷比率高速增長也是造成企業(yè)資金周轉(zhuǎn)困難的原因之一。

2.存貨控制

企業(yè)日常生產(chǎn)運營過程中離不開原材料、半成品、成品、輔料這些。如何管理這些存貨是企業(yè)無法避免的難題，原材料的采購來源、采購周期、經(jīng)濟訂貨量是否合理？材料的采購單價是否還有降低空間？供應(yīng)商的結(jié)算方式是否合理？半成品流轉(zhuǎn)是否順暢？成品是否滯銷？這些都是企業(yè)經(jīng)營者要去面對和解決的問題。雖然企業(yè)應(yīng)當(dāng)按客戶訂單排列生產(chǎn)、采購計劃，但是現(xiàn)狀仍有一些企業(yè)的生產(chǎn)管理人員不按客戶計劃排產(chǎn)隨意更改生產(chǎn)計劃，半成品生產(chǎn)過剩，或者材料不配套造成浪費，生產(chǎn)工藝繁瑣耗費更多的人工成本。采購人員沒有制定合理采購計劃，材料不設(shè)定安全庫存，供應(yīng)商的生產(chǎn)能力和到貨周期以及生產(chǎn)部門日耗用量這些數(shù)據(jù)收集不到位。往往到?jīng)]有材料才去采購或者肆意采購過多的原材料。這樣的后果不僅是不能保證生產(chǎn)穩(wěn)定進(jìn)行，失去客戶訂單，給企業(yè)管理增加難度，還占用較多的資金造成企業(yè)資金周轉(zhuǎn)困難。

3.成本費用控制

企業(yè)要想健康持續(xù)發(fā)展，成本費用控制是關(guān)鍵。無論是日常生產(chǎn)經(jīng)營還是為了搶占市場份額做出擴大生產(chǎn)規(guī)模都要有準(zhǔn)確的成本數(shù)據(jù)做分析做基礎(chǔ)。成本費用控制不是簡簡單單一兩個部門的努力就能達(dá)成的，往往需要企業(yè)全體部門的共同努力來完成。企業(yè)只有控制住成本費用才能獲取更多的經(jīng)營利潤，從而創(chuàng)造更多的產(chǎn)品和擁有更多的市場份額在行業(yè)競爭中更具有競爭優(yōu)勢。

4.投資籌資控制

任何投資和籌資都是有風(fēng)險的，企業(yè)如何規(guī)避風(fēng)險或者將風(fēng)險調(diào)控在可承受范圍內(nèi)是需要把控的。例如企業(yè)在做投資之前一定要先做項目的可行性研究報告，評估項目的可行性和風(fēng)險收益性。并且要結(jié)合企業(yè)現(xiàn)狀選擇適宜的投資方式和項目。例如：企業(yè)需要在購置新生產(chǎn)線和維修現(xiàn)有生產(chǎn)線這兩者之間選擇一種方案，首先要知道這是一項互斥方案，企業(yè)應(yīng)權(quán)衡考慮各方面因素，有些隱含成本及收益切勿遺漏，計算分析應(yīng)該以何種財務(wù)指標(biāo)為判斷依據(jù)。在企業(yè)有合適項目需要執(zhí)行或者投資時，現(xiàn)有資金不足如何獲取更多的資金來滿足企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的需求。是選擇債權(quán)籌資還是權(quán)益籌資以及混合籌資都需要企業(yè)結(jié)合自身實際情況去計算分析。如果企業(yè)的加權(quán)平均成本過高，高于投資收益時應(yīng)該立即停止該項投資計劃。企業(yè)在選擇籌資方式時要全面考慮各項財務(wù)指標(biāo)選擇合理的籌資方式，以便更有效達(dá)成籌資計劃，有助于企業(yè)經(jīng)營者做出正確的選擇。

三、企業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制存在的問題

1.企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)層對財務(wù)內(nèi)部控制的重要性意識不夠

隨著互聯(lián)網(wǎng)經(jīng)濟的開始，社會主義市場經(jīng)濟發(fā)展可以用日新月異來形容?？萍紟肀憬莸耐瑫r也在無形中淘汰掉一些過于保守老舊的企業(yè)。現(xiàn)代化市場經(jīng)濟對于產(chǎn)品種類、規(guī)格、品質(zhì)要求、消費需求更精細(xì)，企業(yè)要想在眾多同業(yè)中脫穎而出不光需要優(yōu)質(zhì)的產(chǎn)品還需要精細(xì)的服務(wù)和營銷策略。企業(yè)只有牢牢抓住市場需求精確分析自身的定位找到對應(yīng)的客戶才能將產(chǎn)品銷售出去。企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)層不能再用傳統(tǒng)思維和方式管理企業(yè)。企業(yè)要想在新時代市場經(jīng)濟發(fā)展中具有競爭優(yōu)勢，就勢必要學(xué)習(xí)先進(jìn)的管理技術(shù)管理企業(yè)?，F(xiàn)實中一些企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)層思想老舊、學(xué)習(xí)能力不足，對財務(wù)內(nèi)部控制不了解或認(rèn)識不全面，未在企業(yè)建立財務(wù)內(nèi)控制度或未將財務(wù)內(nèi)控制度具體落實到位。企業(yè)管理層如果沒有財務(wù)內(nèi)部控制這種意識，那么企業(yè)的發(fā)展將會有很多問題，企業(yè)很可能被市場經(jīng)濟發(fā)展淘汰。

2.企業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制制度較為落后

現(xiàn)實中一些管理者在學(xué)習(xí)先進(jìn)的企業(yè)管理方法后在企業(yè)中確實建立了財務(wù)內(nèi)部控制制度。但是財務(wù)內(nèi)部控制制度內(nèi)容不是老舊就是生搬硬套與企業(yè)實際情況大相徑庭，管理人員在實際工作中執(zhí)行起來也較為迷惘。企業(yè)制定一些考核指標(biāo)不是過高根本無法實現(xiàn)就是過低輕而易舉便能實現(xiàn)，使得企業(yè)財務(wù)內(nèi)控制度成為紙上談兵，無法正常有效開展。一些企業(yè)在制定考核指標(biāo)僅僅是定性分析，缺乏準(zhǔn)確有效的數(shù)據(jù)分析。一些企業(yè)制定考核指標(biāo)時全是定量分析，加大管理人員執(zhí)行的難度。數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性和真實性失真，大量的數(shù)據(jù)采集和計算工作消耗過多的人力成本，更使得企業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制失去真實有效的意義。企業(yè)亟待需要一套完整的財務(wù)內(nèi)部控制體系和制度來就行管理。

3.企業(yè)工作信息化程度低

在日常生產(chǎn)經(jīng)營管理中，一些企業(yè)很難做到從銷售、生產(chǎn)、倉儲、財務(wù)都集中使用一套應(yīng)用軟件。不是生產(chǎn)與銷售脫節(jié)，便是銷售與財務(wù)脫節(jié)，各部門信息溝通不流暢、數(shù)據(jù)資料不共享這些都給財務(wù)計算生產(chǎn)運營成本帶來增加很多難題。造成這些問題的主要原因有以下三點：一是企業(yè)辦公設(shè)備簡陋。為了降低成本一些企業(yè)給管理人員配置版本較低的電腦或者幾個崗位共用一臺電腦，造成管理人員工作信息化效率低下。二是管理人員一人身兼數(shù)職，自己不僅是操作人同時也是審批人。企業(yè)以為這樣做縮減了成本，其實是隱藏了巨大危險。信息來源的真實性、合理性都有失真。一人身兼數(shù)職是否有顧及不到或者應(yīng)付差事只做表面功夫沒有實際盤存復(fù)核這些都將造成信息化程度低下。三是企業(yè)未能安裝一套完整的專業(yè)應(yīng)用軟件，或者僅僅購買專業(yè)應(yīng)用軟件單一模塊。一些企業(yè)僅僅使用財務(wù)模塊，其他部門都沿用Word或Excel。一些企業(yè)管理人員水平參差不齊，專業(yè)軟件不會使用或者接受能力有快有慢這些都造成著企業(yè)信息化程度低下。

4.財務(wù)內(nèi)部控制缺乏約束

企業(yè)缺乏完善的內(nèi)控制度，從而導(dǎo)致財務(wù)內(nèi)部控制制度管理效果收效甚微。造成這種問題主要原因有兩點：一是內(nèi)部監(jiān)督不足?，F(xiàn)階段，部分企業(yè)不具備足夠的內(nèi)部控制制度的意識，一些企業(yè)為縮減成本僅僅設(shè)置一個財務(wù)部門，而未設(shè)置審計部門。企業(yè)的日常工作全由財務(wù)人員自己負(fù)責(zé)審查，這種行為這嚴(yán)重影響了審計監(jiān)督的有效力。二是內(nèi)部監(jiān)督未能具體到實處，在監(jiān)督執(zhí)行過程中企業(yè)未能將監(jiān)督的具體范圍、對象、指標(biāo)準(zhǔn)確明了。監(jiān)督人往往不愿意得罪人選擇做個老好人，即使發(fā)現(xiàn)問題也睜一只眼閉一只眼選擇緘口沉默。有的企業(yè)在內(nèi)部監(jiān)督過程中，僅將合法、合規(guī)作為重點關(guān)注對象，而忽略了其經(jīng)濟性、合理性。

5.風(fēng)險評估及預(yù)防相對薄弱

企業(yè)日常經(jīng)營存在經(jīng)營風(fēng)險和財務(wù)風(fēng)險而財務(wù)內(nèi)部控制管理的重要職責(zé)就是防范潛在的風(fēng)險。一些企業(yè)未能建立完善的風(fēng)險評估機制，未設(shè)置風(fēng)險評估委員會以及未能給各部門配備專業(yè)化的人才，在風(fēng)險來臨時不能快速針對風(fēng)險進(jìn)行識別更無法提出有效的風(fēng)險應(yīng)對措施。對于企業(yè)經(jīng)營過程中的風(fēng)險識別和評估未能進(jìn)行有效監(jiān)測。企業(yè)風(fēng)險管理人員在收集信息時候不全面，僅收集內(nèi)部信息和歷史信息，對于外部及未來的趨勢信息收集不到位，所以很難全面、客觀的識別風(fēng)險。

四、企業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制問題的應(yīng)對策略

1.不斷提升管理人員的內(nèi)控意識及職業(yè)素養(yǎng)

在企業(yè)中營造學(xué)習(xí)氛圍，提醒每個員工都是企業(yè)的一份子，都承擔(dān)著企業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制的一份職責(zé)。一是日常召開員工大會宣傳教育或者采用廣播宣傳教育來引導(dǎo)全體員工配合財務(wù)內(nèi)部控制這項工作。二尤其要加強財務(wù)人員的內(nèi)控制度教育。給予財務(wù)人員一些學(xué)習(xí)經(jīng)費，提供些學(xué)習(xí)時間。定期組織財務(wù)人員培訓(xùn)活動，引導(dǎo)其深入學(xué)習(xí)財務(wù)內(nèi)控制度知識。管理人員更是要親自帶隊學(xué)習(xí)先進(jìn)的財務(wù)內(nèi)部控制制度，堅決執(zhí)行財務(wù)內(nèi)部控制制度。制定合理的學(xué)習(xí)計劃，并且進(jìn)行定期測試考核。對于考核不及格的管理人員進(jìn)行督促學(xué)習(xí)，對待學(xué)習(xí)態(tài)度消極的管理人員應(yīng)調(diào)離原來崗位。對于普通員工也要進(jìn)行考核，產(chǎn)品的合格率和工作效率也是考核的主要指標(biāo)。對于消極怠工、無視產(chǎn)品質(zhì)量的員工進(jìn)行批評教育，糾其修改補救不良品。企業(yè)可以適當(dāng)設(shè)置獎懲制度以此來調(diào)動全員參與的積極性。

2.構(gòu)建完善的制度體系

企業(yè)要綜合考慮自身優(yōu)劣勢、生產(chǎn)規(guī)模和行業(yè)特性制定出一套完整的財務(wù)內(nèi)部控制制度體系。對于重點指標(biāo)要進(jìn)行量化，如設(shè)置合理的資產(chǎn)負(fù)債率，應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率等等。對于無法進(jìn)行量化的指標(biāo)要進(jìn)行定性分析，企業(yè)不能只考慮定量指標(biāo)忽視定性指標(biāo)，要定性與定量相結(jié)合去制度考核指標(biāo)。

針對應(yīng)收賬款的控制企業(yè)要結(jié)合自身行業(yè)規(guī)定及時做出適應(yīng)性調(diào)整。設(shè)置適當(dāng)?shù)膽?yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率、信用周期、信用等級。安排專人對應(yīng)收賬款進(jìn)行分類管理。根據(jù)客戶的信譽劃分信用等級，信用等級決定其可以選擇的信用周期。定期與客戶對賬及催款，對于信譽不好的客戶、供應(yīng)商降低其銷售份額和采購份額。

針對企業(yè)的存貨需要合理設(shè)定安全庫存，生產(chǎn)部門以及采購部門要嚴(yán)格按規(guī)定進(jìn)行生產(chǎn)和采購。對于生產(chǎn)流程也需要定期考察，取消冗余重復(fù)的勞動，以技術(shù)部為牽頭，質(zhì)量部、生產(chǎn)部共同參與到產(chǎn)品流程優(yōu)化研發(fā)中去，這將可能大幅度降低產(chǎn)品生產(chǎn)成本，提高企業(yè)銷售利潤，為企業(yè)在市場競爭中增加優(yōu)勢。

企業(yè)需要給各部門設(shè)置成本費用指標(biāo)，認(rèn)真核算各部門成本費用指標(biāo)，并且嚴(yán)格監(jiān)督各部門成本費用支出，定期收集等級各部門成本費用，認(rèn)真分析其合理性和有效性。針對成本費用偏大的部門點名提醒，減少其費用報銷，督促其部門合理有效降低成本費用。

在選擇籌資方式時要綜合考慮各種因素，不僅要將資產(chǎn)負(fù)債率考慮進(jìn)去，還要將企業(yè)的償債能力與股權(quán)風(fēng)險等考慮到。這樣可以幫助企業(yè)快速、合理、安全籌集到資金也提高資金使用效益。

3.提高企業(yè)工作信息化程度

企業(yè)要給管理人員配置合適的辦公設(shè)備，還應(yīng)該與專業(yè)的軟件銷售商合作，制定或者選擇一套經(jīng)濟實用的軟件。制定培訓(xùn)學(xué)習(xí)計劃，督促管理人員學(xué)習(xí)先進(jìn)的應(yīng)用軟件進(jìn)行日常管理辦公。這將有助于所有崗位的辦公都在一套軟件上進(jìn)行，真正地做到數(shù)據(jù)來源統(tǒng)一、數(shù)據(jù)傳輸及時、數(shù)據(jù)信息共享。在此過程中將會出現(xiàn)很多意想不到的問題和無法解決的問題，管理人員和企業(yè)都不能半途而廢應(yīng)當(dāng)堅持使用該軟件，可以尋求專業(yè)的人員幫助解決，做到遇到問題積極面對和解決。企業(yè)也可以聘請更為專業(yè)的管理人員幫助現(xiàn)有的管理人員適應(yīng)和使用專業(yè)的應(yīng)用軟件，這將有助于企業(yè)更快更好地提高工作信息化程度。

4.加大監(jiān)督機制的執(zhí)行力度

企業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制制度和體系完事后，還需要各個部門的聯(lián)手合作配合執(zhí)行。企業(yè)光有執(zhí)行部門還需要一個專門的監(jiān)督部門，監(jiān)督搜集各部門執(zhí)行情況。所以監(jiān)督機制也需要同步制定和完事。企業(yè)應(yīng)該要求各個部門都要熟讀財務(wù)內(nèi)部控制制度，對各自應(yīng)盡的崗位職責(zé)要明確。對于監(jiān)督部門，我們要要求其針對企業(yè)管理過程中出現(xiàn)不合理、不規(guī)范的現(xiàn)象要及時大膽的指出，并且上報管理部門督促其糾正。對于敷衍、應(yīng)付差事、不作為的管理人員要批評教育，給予改正的機會。對于那些屢教不改的管理人員采取辭退等措施。

5.加強內(nèi)控工作的風(fēng)險控制

企業(yè)要不斷完善建設(shè)風(fēng)險評估體系，不斷提升風(fēng)險評估水平。需要設(shè)置專門的風(fēng)險管理委員會，聘請專業(yè)化水平高的風(fēng)險評估人員，明確落實各個崗位的風(fēng)險管理職責(zé)、范圍、權(quán)限。對于風(fēng)險管理委員會的成員要求也比較嚴(yán)苛應(yīng)當(dāng)包括業(yè)務(wù)部、法律部、審計部等專業(yè)技術(shù)人員，以便發(fā)揮出各專業(yè)人員的專業(yè)優(yōu)勢能夠較為全面的對風(fēng)險進(jìn)行準(zhǔn)確的識別和預(yù)測。一是要加強風(fēng)險識別和歸類。依據(jù)設(shè)定的風(fēng)險控制目標(biāo)，全面收集內(nèi)部信息、市場信息、政府政策等信息以便于更快更準(zhǔn)識別和風(fēng)險歸類。二是要針對已經(jīng)識別的風(fēng)險進(jìn)行控制。通過合理的方法將風(fēng)險控制在可以承受范圍內(nèi)，以便降低企業(yè)損失。

五、結(jié)語

企業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制在生產(chǎn)運營中可以發(fā)揮巨大的作用，可以幫助企業(yè)降低生產(chǎn)運營成本，可以提高資源使用效率，可以識別風(fēng)險降低企業(yè)損失，也可以保障會計信息的真實性、完整性、更加準(zhǔn)確，方便經(jīng)營者做出更加合理的判斷。希望更多的企業(yè)能夠認(rèn)識到財務(wù)內(nèi)部控制管理的重要性，將財務(wù)內(nèi)部控制管理認(rèn)認(rèn)真真落實到企業(yè)管理中去，更衷心地祝愿每個企業(yè)能夠在新時代中國特色社會主義市場經(jīng)濟中取得更廣大的發(fā)展空間，企業(yè)更上一層樓。

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作者簡介：朱靜（1991.01- ），女，漢族，江蘇宿遷人，中級會計師，本科，研究方向：中小企業(yè)財務(wù)管理