□史夢(mèng)芊

在當(dāng)前市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的過(guò)程中，存在著市場(chǎng)信息了解的盲目性、生產(chǎn)調(diào)整的滯后性、市場(chǎng)調(diào)節(jié)的自發(fā)性等弊端，從而導(dǎo)致市場(chǎng)機(jī)制失靈，亟須國(guó)家利用宏觀調(diào)控手段對(duì)市場(chǎng)進(jìn)行調(diào)節(jié)。合理的財(cái)稅政策通過(guò)拉動(dòng)消費(fèi)、帶動(dòng)投資、促進(jìn)進(jìn)出口貿(mào)易等可以有效地推動(dòng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展。政府實(shí)施財(cái)稅政策在營(yíng)造良好的市場(chǎng)環(huán)境方面扮演著重要的角色，對(duì)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的持續(xù)高質(zhì)量發(fā)展起著重要的作用。因此，我們要根據(jù)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的變化，結(jié)合實(shí)際不斷完善財(cái)稅體系，強(qiáng)化財(cái)稅監(jiān)督，提高財(cái)政預(yù)算的準(zhǔn)確性，充分發(fā)揮財(cái)稅調(diào)控的積極作用，推進(jìn)財(cái)稅政策與市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)統(tǒng)一協(xié)調(diào)發(fā)展。

市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)存在的弊端

盲目性。在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的大背景下，企業(yè)和個(gè)體工商戶(hù)都是分布在不同的領(lǐng)域中從事生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)互動(dòng)，彼此之間存在一定的信息壁壘。獨(dú)立的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)者由于與不同市場(chǎng)主體缺乏有效的溝通，不能很好地掌握市場(chǎng)信息的變化，對(duì)市場(chǎng)的發(fā)展趨勢(shì)和信息不能做出迅速的反應(yīng)，在進(jìn)行決策時(shí)很容易造成失誤，從而影響企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)。

自發(fā)性。在市場(chǎng)規(guī)律的自發(fā)調(diào)節(jié)下，如果政府缺乏有效的管控，企業(yè)會(huì)以最少的成本費(fèi)用投資獲取最高的利潤(rùn)增長(zhǎng)，但這種行為可能會(huì)導(dǎo)致質(zhì)量不合格、假冒偽劣商品的出現(xiàn)，從而侵害消費(fèi)者的權(quán)益，擾亂市場(chǎng)秩序，也將嚴(yán)重影響企業(yè)自身健康發(fā)展特別是中小企業(yè)的成長(zhǎng)。

滯后性。在市場(chǎng)中，經(jīng)營(yíng)者是根據(jù)市場(chǎng)上消費(fèi)者對(duì)此種產(chǎn)品的需求量來(lái)生產(chǎn)產(chǎn)品、決定產(chǎn)量的，而后則根據(jù)居民消費(fèi)后反饋的信息再進(jìn)行產(chǎn)量的調(diào)整。此時(shí)中間環(huán)節(jié)會(huì)有一個(gè)時(shí)間差，即生產(chǎn)者在經(jīng)營(yíng)決策時(shí)存在滯后性，這種滯后性很可能會(huì)出現(xiàn)當(dāng)企業(yè)大量生產(chǎn)出一種產(chǎn)品投放到市場(chǎng)，而消費(fèi)者此時(shí)卻已經(jīng)對(duì)這種產(chǎn)品的需求降低的現(xiàn)象。這就使生產(chǎn)者只能以低價(jià)賣(mài)出，造成利潤(rùn)流失，從而導(dǎo)致資源浪費(fèi)，不利于市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的健康有序發(fā)展。

國(guó)家通過(guò)實(shí)施減稅、降低市場(chǎng)準(zhǔn)入門(mén)檻等政策，來(lái)相對(duì)地提高居民可支配收入水平，增加居民的投資需求，從而激發(fā)企業(yè)的活力，擴(kuò)大企業(yè)再生產(chǎn)的資金來(lái)源，實(shí)現(xiàn)資金在流通過(guò)程中的保值增值。

財(cái)稅政策在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)中的作用

合理的財(cái)稅政策能夠拉動(dòng)消費(fèi)增長(zhǎng)。財(cái)稅部門(mén)根據(jù)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的形勢(shì)制定稅收政策，通過(guò)減稅、免稅等稅收優(yōu)惠政策，降低納稅人的稅賦壓力，增加居民的可支配收入，有更多的錢(qián)拿來(lái)消費(fèi)，從而促進(jìn)內(nèi)需，拉動(dòng)經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)。消費(fèi)是促進(jìn)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的三駕馬車(chē)之一，通過(guò)提升居民消費(fèi)水平拉動(dòng)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的快速增長(zhǎng)是促進(jìn)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的重要舉措。一般而言，國(guó)家降低稅賦后會(huì)得到居民的歡迎和支持。

合理的財(cái)稅政策能夠增加投資需求。國(guó)家通過(guò)實(shí)施減稅、降低市場(chǎng)準(zhǔn)入門(mén)檻等政策，來(lái)相對(duì)地提高居民可支配收入水平，增加居民的投資需求，從而激發(fā)企業(yè)的活力，擴(kuò)大企業(yè)再生產(chǎn)的資金來(lái)源，實(shí)現(xiàn)資金在流通過(guò)程中的保值增值。與消費(fèi)一樣，投資也是拉動(dòng)經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)的三駕馬車(chē)之一，通過(guò)激發(fā)各個(gè)市場(chǎng)主體的投資活力，拉動(dòng)經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)，并且能提高創(chuàng)新能力，增強(qiáng)國(guó)家經(jīng)濟(jì)整體的對(duì)外競(jìng)爭(zhēng)力。研究歷史相關(guān)數(shù)據(jù)發(fā)現(xiàn)，如果一個(gè)地區(qū)的投資水平整體較高，那么這個(gè)地區(qū)的經(jīng)濟(jì)發(fā)展速度與質(zhì)量水平也處于高位態(tài)勢(shì)，兩者存在正相關(guān)關(guān)系，而合理的財(cái)稅政策會(huì)帶動(dòng)投資的增長(zhǎng)，進(jìn)而推動(dòng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展。

合理的財(cái)稅政策能夠擴(kuò)大進(jìn)出口貿(mào)易。對(duì)于國(guó)內(nèi)外的貿(mào)易往來(lái)，國(guó)家通過(guò)調(diào)整關(guān)稅的稅率、計(jì)稅基礎(chǔ)、免稅政策來(lái)調(diào)節(jié)商品進(jìn)出口數(shù)量，保持進(jìn)出口貿(mào)易平衡，為國(guó)民經(jīng)濟(jì)的發(fā)展提供動(dòng)力。實(shí)踐證明，進(jìn)出口在我國(guó)經(jīng)濟(jì)發(fā)展中的地位舉足輕重，而我國(guó)多年來(lái)在進(jìn)出口貿(mào)易中取得的巨大成果對(duì)拉動(dòng)國(guó)民經(jīng)濟(jì)快速增長(zhǎng)和高質(zhì)量發(fā)展起著重要作用。

合理的財(cái)稅政策能夠提高社會(huì)就業(yè)率，縮小收入分配差距。通過(guò)稅收減免政策來(lái)減輕企業(yè)負(fù)擔(dān)，促進(jìn)經(jīng)濟(jì)發(fā)展，不僅減輕了政府的包袱，也為地方帶來(lái)更多的資金擴(kuò)大經(jīng)濟(jì)規(guī)模，從而吸引更多的人才集聚，提升社會(huì)就業(yè)率，滿(mǎn)足國(guó)家對(duì)勞動(dòng)力的需求，同時(shí)也滿(mǎn)足中國(guó)社會(huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展對(duì)提高勞動(dòng)生產(chǎn)率的要求，繼而維護(hù)社會(huì)穩(wěn)定，促進(jìn)經(jīng)濟(jì)社會(huì)健康快速發(fā)展。當(dāng)企業(yè)為社會(huì)提供了更多的就業(yè)崗位，對(duì)于有勞動(dòng)能力、有就業(yè)意愿的求職者提供了工作和增加收入的機(jī)會(huì)，更有利于縮小不同階層的貧富差距，調(diào)整行業(yè)、地區(qū)、部門(mén)之間的收入分配差距。

合理的財(cái)稅政策能夠優(yōu)化產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)，促進(jìn)產(chǎn)業(yè)轉(zhuǎn)型升級(jí)。國(guó)家實(shí)施相應(yīng)的宏觀調(diào)控政策直接關(guān)系到企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)狀況，企業(yè)在良好的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)條件下便會(huì)為國(guó)民經(jīng)濟(jì)發(fā)展帶來(lái)更多更大的效益。近年來(lái)，中小企業(yè)的經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平仍然較低，融資壓力也較大，而高新技術(shù)企業(yè)則需要投入大量資金，但由于資金回收期較長(zhǎng)，投資風(fēng)險(xiǎn)也較高。為大力支持小微企業(yè)、高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)的發(fā)展，我國(guó)相繼推出了一系列的稅收優(yōu)惠及財(cái)政補(bǔ)貼等惠企利民政策，幫助企業(yè)紓困解難、轉(zhuǎn)型升級(jí)、發(fā)展壯大。例如，在增值稅和所得稅方面，稅務(wù)機(jī)關(guān)在征收過(guò)程中對(duì)企業(yè)采取了大量的優(yōu)惠措施；而對(duì)于高耗能、高污染的企業(yè)，不僅會(huì)污染環(huán)境，而且已經(jīng)不再適應(yīng)當(dāng)前經(jīng)濟(jì)高質(zhì)量發(fā)展的理念，則通過(guò)提高稅賦來(lái)逐步減少甚至淘汰這類(lèi)企業(yè)，以推動(dòng)高耗能、高污染企業(yè)向新型節(jié)能減排企業(yè)轉(zhuǎn)型，并通過(guò)降低轉(zhuǎn)型升級(jí)企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)，鼓勵(lì)企業(yè)堅(jiān)定走可持續(xù)綠色發(fā)展道路。

推進(jìn)財(cái)稅政策與市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)協(xié)調(diào)運(yùn)行

完善統(tǒng)一協(xié)調(diào)的財(cái)稅體系。首先，要明確財(cái)稅政策與市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)之間的內(nèi)在聯(lián)系，以合理的財(cái)稅政策的實(shí)施推動(dòng)國(guó)民經(jīng)濟(jì)健康可持續(xù)發(fā)展。要基于當(dāng)前市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的目標(biāo)制定相應(yīng)的財(cái)稅政策，確保經(jīng)濟(jì)發(fā)展與財(cái)稅政策的調(diào)整協(xié)調(diào)一致，構(gòu)建安全高效的財(cái)稅政策調(diào)整機(jī)制。其次，要通過(guò)調(diào)整個(gè)人所得稅與企業(yè)所得稅之間的比例，縮小收入分配差距和貧富差距，構(gòu)建更加科學(xué)和合理的財(cái)稅體系，適應(yīng)當(dāng)下經(jīng)濟(jì)轉(zhuǎn)型的市場(chǎng)需求。最后，要充分利用直接稅收政策和間接稅收政策，調(diào)整與匹配兩項(xiàng)政策以適應(yīng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展目標(biāo)，維護(hù)穩(wěn)定的社會(huì)秩序。

強(qiáng)化財(cái)稅監(jiān)督機(jī)制。只有強(qiáng)化財(cái)稅監(jiān)督機(jī)制才能使財(cái)稅體系釋放出最大效能，從而發(fā)揮財(cái)稅政策對(duì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的調(diào)節(jié)作用。稅務(wù)管理中，偷稅漏稅行為是一個(gè)重要的問(wèn)題。為了獲取經(jīng)濟(jì)利益，納稅人通常會(huì)在賬戶(hù)上多列支出而少列總收入，或者通過(guò)偽造納稅申報(bào)或拒不申報(bào)來(lái)規(guī)避繳稅。這種行為嚴(yán)重減少了國(guó)家稅收，損失了政府的財(cái)政收入，不利于財(cái)政稅收職能的發(fā)揮，并影響了經(jīng)濟(jì)的運(yùn)行環(huán)境和國(guó)民經(jīng)濟(jì)發(fā)展質(zhì)量。針對(duì)偷稅漏稅違法行為要優(yōu)化管理措施，強(qiáng)化監(jiān)督機(jī)制，規(guī)范企業(yè)的納稅行為，同時(shí)注重提高稅務(wù)機(jī)關(guān)工作人員的素養(yǎng)與實(shí)際操作技能，從而確保稅務(wù)監(jiān)管工作高效有序開(kāi)展，營(yíng)造公開(kāi)公平公正的市場(chǎng)環(huán)境，為國(guó)民經(jīng)濟(jì)健康運(yùn)行提供強(qiáng)力保障。

提高財(cái)政預(yù)算的準(zhǔn)確性。政府預(yù)算是國(guó)家對(duì)下一年度的財(cái)政收支制定的計(jì)劃，科學(xué)有效的財(cái)政預(yù)算，對(duì)于發(fā)揮財(cái)稅政策宏觀調(diào)控國(guó)民經(jīng)濟(jì)發(fā)展的作用十分關(guān)鍵。第一，要充分了解地方財(cái)政對(duì)預(yù)算資金的需求狀況，協(xié)調(diào)中央與地方政府的財(cái)政支出，選擇合理的預(yù)算方法，提升預(yù)算的準(zhǔn)確性，避免資源浪費(fèi)。第二，要樹(shù)立全國(guó)一盤(pán)棋的思想，劃分不同領(lǐng)域?qū)︻A(yù)算資金的需求狀況，對(duì)于不同省份、不同領(lǐng)域因地施策，對(duì)于經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平高的地區(qū)給予較少的財(cái)政支持，而對(duì)于相對(duì)落后的地區(qū)則給予較多的財(cái)政支持，以縮小不同地區(qū)、不同領(lǐng)域之間的貧富差距。第三，要提高專(zhuān)業(yè)人員的精算能力，從市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的角度選擇合理的精算方法，以實(shí)現(xiàn)預(yù)算資金帶來(lái)的社會(huì)效益和經(jīng)濟(jì)效益量化，為實(shí)施合理的財(cái)政政策提供技術(shù)支撐。第四，政府部門(mén)應(yīng)該提高風(fēng)險(xiǎn)預(yù)測(cè)能力，在政府預(yù)算階段將可能面臨的財(cái)政風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行預(yù)測(cè)與細(xì)化，降低因數(shù)據(jù)搜集不準(zhǔn)確而導(dǎo)致的財(cái)政風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題出現(xiàn)的概率，最大限度地規(guī)避可能遇到的財(cái)政風(fēng)險(xiǎn)。