王凱

隨著大數(shù)據(jù)時(shí)代的到來(lái)，互聯(lián)網(wǎng)、大數(shù)據(jù)、云計(jì)算等高新技術(shù)被廣泛應(yīng)用到企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理中，以電子數(shù)據(jù)為代表的信息技術(shù)，正在推動(dòng)社會(huì)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展。大數(shù)據(jù)的廣泛應(yīng)用不只給企業(yè)內(nèi)部審計(jì)帶來(lái)了發(fā)展的機(jī)遇，同時(shí)也對(duì)企業(yè)內(nèi)審提出了全新的挑戰(zhàn)。鑒于此，本文從企業(yè)內(nèi)部審計(jì)信息化建設(shè)、特點(diǎn)等內(nèi)容入手，分析了企業(yè)內(nèi)部審計(jì)信息化建設(shè)過(guò)程中所面臨的挑戰(zhàn)，指出了企業(yè)內(nèi)審信息化過(guò)程中存在的各方面問(wèn)題，并提出改進(jìn)建議，以促使大數(shù)據(jù)時(shí)代背景下企業(yè)內(nèi)部審計(jì)更好地發(fā)展，使其可以為企業(yè)提供更加真實(shí)、有效的決策信息。

一、大數(shù)據(jù)時(shí)代企業(yè)內(nèi)審信息化概述

（一）內(nèi)部審計(jì)信息化內(nèi)涵

內(nèi)部審計(jì)信息化是經(jīng)營(yíng)方運(yùn)用信息化管理方法，對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)資料進(jìn)行監(jiān)督與檢查。內(nèi)部審計(jì)合理應(yīng)用信息化手段，可以促進(jìn)內(nèi)審工作開(kāi)展的有效性。內(nèi)審信息化包括：計(jì)算機(jī)審計(jì)與信息管理審計(jì)，這兩項(xiàng)審計(jì)中核心內(nèi)容則是計(jì)算機(jī)審計(jì)，這種審計(jì)方式通過(guò)建立內(nèi)部審計(jì)信息化結(jié)構(gòu)，使審計(jì)信息化得以應(yīng)用與實(shí)現(xiàn)。內(nèi)部審計(jì)信息化是在對(duì)審計(jì)系統(tǒng)開(kāi)發(fā)時(shí)，將審計(jì)計(jì)劃、相關(guān)法律及項(xiàng)目管理等內(nèi)容納入平臺(tái)中，利用信息化網(wǎng)絡(luò)技術(shù)及審計(jì)平臺(tái)中相關(guān)數(shù)據(jù)，對(duì)審計(jì)工作開(kāi)展指導(dǎo)，實(shí)現(xiàn)科學(xué)化監(jiān)督與管理。

（二）大數(shù)據(jù)時(shí)代下內(nèi)部審計(jì)信息化的特點(diǎn)

大數(shù)據(jù)時(shí)代的到來(lái)，使經(jīng)營(yíng)方內(nèi)審具有持續(xù)性，在這一背景下，審計(jì)持續(xù)性得到了技術(shù)支撐。內(nèi)部審計(jì)工作以大數(shù)據(jù)為基礎(chǔ)，保證審計(jì)工作能夠連續(xù)得到需要的審計(jì)財(cái)務(wù)信息。實(shí)施有效的專項(xiàng)審計(jì)，且可以建立風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制，在經(jīng)營(yíng)各環(huán)節(jié)實(shí)現(xiàn)持續(xù)審計(jì)，對(duì)經(jīng)營(yíng)各流程動(dòng)態(tài)監(jiān)督，使經(jīng)營(yíng)方運(yùn)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)得以降低。

大數(shù)據(jù)時(shí)代的到來(lái)，使內(nèi)部審計(jì)發(fā)生了翻天覆地的變化，先進(jìn)的云審計(jì)、互聯(lián)網(wǎng)審計(jì)產(chǎn)生，賦予了審計(jì)具有遠(yuǎn)程性。在這種審計(jì)手段下，被審方與審計(jì)人員可以及時(shí)保持聯(lián)系，遠(yuǎn)程審計(jì)人員通過(guò)遠(yuǎn)程審計(jì)，在辦公室中就可以得到被審方相關(guān)的信息，對(duì)于被審方的實(shí)際情況進(jìn)行了解，實(shí)時(shí)審核對(duì)方的財(cái)務(wù)信息，使內(nèi)審人員審計(jì)時(shí)間縮短，也縮短了審計(jì)與被審方的距離，實(shí)現(xiàn)內(nèi)部審計(jì)不受時(shí)空限制，隨時(shí)隨地動(dòng)態(tài)化審計(jì)。

（三）大數(shù)據(jù)時(shí)代企業(yè)內(nèi)部審計(jì)信息化建設(shè)的必要性

首先，在大數(shù)據(jù)的推動(dòng)下，內(nèi)部審計(jì)模式從原有低效模式變?yōu)楦舆m應(yīng)大數(shù)據(jù)時(shí)代的數(shù)據(jù)信息化內(nèi)部審計(jì)模式。鑒于目前各行各業(yè)已在發(fā)展5G技術(shù)、區(qū)域鏈等技術(shù)的應(yīng)用，彰顯大數(shù)據(jù)時(shí)代的到來(lái)，這也對(duì)企業(yè)發(fā)展中的內(nèi)部審計(jì)工作提出了全新要求，內(nèi)部審計(jì)工作不能與時(shí)俱進(jìn)，則無(wú)法發(fā)揮出應(yīng)有的監(jiān)督作用，而隨互聯(lián)網(wǎng)技術(shù)的升級(jí)數(shù)字化，以大數(shù)據(jù)技術(shù)為核心加快內(nèi)部審計(jì)數(shù)字化轉(zhuǎn)型，是大數(shù)據(jù)時(shí)代的迫切要求。同時(shí)，伴隨著內(nèi)部審計(jì)職能擴(kuò)大，內(nèi)部審計(jì)在新時(shí)代下有為企業(yè)增值的作用，因此，內(nèi)部審計(jì)信息化工作轉(zhuǎn)型迫在眉睫，大數(shù)據(jù)時(shí)代企業(yè)內(nèi)部審計(jì)信息化建設(shè)十分必要。

其次，內(nèi)部審計(jì)工作中應(yīng)用信息化技術(shù)可以使內(nèi)審工作得以優(yōu)化，利用信息化建設(shè)促進(jìn)內(nèi)部資源整合，使經(jīng)營(yíng)方內(nèi)審效率得以提升。利用大數(shù)據(jù)信息技術(shù)對(duì)內(nèi)部審計(jì)結(jié)果進(jìn)行統(tǒng)計(jì)匯總與分析，并由信息系統(tǒng)篩選最佳方案，以有效整合企業(yè)內(nèi)部資源。

二、大數(shù)據(jù)時(shí)代企業(yè)內(nèi)審信息化存在的問(wèn)題

（一）內(nèi)部審計(jì)數(shù)據(jù)分析不足

企業(yè)內(nèi)部審計(jì)系統(tǒng)已經(jīng)發(fā)生了巨大變革，內(nèi)部審計(jì)的信息化建設(shè)在持續(xù)進(jìn)行中，但由于企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的信息化建設(shè)處于初級(jí)階段，存在不足。內(nèi)審信息化大數(shù)據(jù)分析過(guò)程中，需要審計(jì)人員將不同業(yè)務(wù)系統(tǒng)中審計(jì)工作所需要的數(shù)據(jù)進(jìn)行整合、分析，充分挖掘數(shù)據(jù)價(jià)值，以準(zhǔn)確發(fā)現(xiàn)審計(jì)過(guò)程中存在的異常數(shù)據(jù)。大數(shù)據(jù)時(shí)代，龐大和復(fù)雜的數(shù)據(jù)造成企業(yè)內(nèi)部審計(jì)開(kāi)展工作中數(shù)據(jù)分析的難度增加，內(nèi)部審計(jì)人員難以發(fā)現(xiàn)審計(jì)線索，使得審計(jì)人員對(duì)于審計(jì)數(shù)據(jù)的分析不足。

（二）仍未解決信息孤島問(wèn)題

目前，我國(guó)非常關(guān)注信息化建設(shè)，企業(yè)也響應(yīng)號(hào)召將更多資金用于信息化建設(shè)，以提升自身的信息化水平，許多部門(mén)都應(yīng)用了信息技術(shù)，在內(nèi)部審計(jì)信息化應(yīng)用過(guò)程中依然存在許多障礙，造成內(nèi)部審計(jì)需要付出較大的成本，且不能保證其工作效率。在信息化溝通方面，基于大數(shù)據(jù)時(shí)代背景下內(nèi)部審計(jì)交流依然存在局限性，特別是審計(jì)過(guò)程中，部門(mén)信息及專項(xiàng)信息在平臺(tái)間缺乏共享，無(wú)法完成信息導(dǎo)入，信息間交互只能依賴電子文檔實(shí)現(xiàn)，這樣增加了內(nèi)審的難度，也降低了信息共享效率，增加了審計(jì)成本，形成信息共享弊端，造成信息孤島現(xiàn)象的延續(xù)。盡管企業(yè)設(shè)置了許多系統(tǒng)，并將其應(yīng)用于日常運(yùn)營(yíng)管理各環(huán)節(jié)，但各業(yè)務(wù)系統(tǒng)獨(dú)立運(yùn)行、關(guān)聯(lián)度不強(qiáng)，系統(tǒng)升級(jí)換代速度慢，使審計(jì)系統(tǒng)應(yīng)用效果降低。

（三）大數(shù)據(jù)挖掘處理能力欠缺

在大數(shù)據(jù)時(shí)代，信息化的運(yùn)營(yíng)中具有價(jià)值密度低的優(yōu)勢(shì)，企業(yè)內(nèi)部審計(jì)過(guò)程中，需要充分運(yùn)用大數(shù)據(jù)，以提升自身的工作效率，需要內(nèi)部審計(jì)部門(mén)挖掘海量數(shù)據(jù)中的高價(jià)值數(shù)據(jù)。但當(dāng)前企業(yè)缺乏數(shù)據(jù)挖掘能力，許多業(yè)務(wù)系統(tǒng)中存在冗余、無(wú)效數(shù)據(jù)，且內(nèi)部審計(jì)人員能力有限，為內(nèi)部審計(jì)應(yīng)用信息化帶來(lái)了一定的障礙。此外，企業(yè)相關(guān)信息系統(tǒng)引入業(yè)務(wù)、財(cái)務(wù)、物資、營(yíng)銷等方面，各個(gè)系統(tǒng)產(chǎn)生巨量的數(shù)據(jù)信息、龐大的數(shù)據(jù)規(guī)模、價(jià)值數(shù)據(jù)種類繁多，以目前企業(yè)的情況來(lái)看，針對(duì)這些龐大的數(shù)據(jù)，審計(jì)數(shù)據(jù)分析過(guò)程采集的數(shù)據(jù)量不足，不能實(shí)現(xiàn)全面審計(jì)。

（四）審計(jì)信息化評(píng)價(jià)體系不完善

隨著市場(chǎng)化發(fā)展格局變化，以信息系統(tǒng)為主的審計(jì)融入了各個(gè)領(lǐng)域之中，然而，企業(yè)內(nèi)部審計(jì)信息系統(tǒng)應(yīng)用尚處于探索階段，通常將目光集中于系統(tǒng)實(shí)施效果，而信息系統(tǒng)評(píng)價(jià)體系不足，有關(guān)大數(shù)據(jù)指標(biāo)設(shè)定存在缺陷。目前，內(nèi)部審計(jì)信息系統(tǒng)應(yīng)用廣泛，但內(nèi)部審計(jì)評(píng)價(jià)具備特殊性，與一般評(píng)價(jià)存在著差異。因此在實(shí)施內(nèi)部審計(jì)信息化評(píng)價(jià)時(shí)，應(yīng)基于企業(yè)多方面因素實(shí)施，以便實(shí)施橫向的績(jī)效評(píng)價(jià)體系。但以現(xiàn)階段的實(shí)際來(lái)看，缺乏這種評(píng)價(jià)指標(biāo)體系，造成審計(jì)信息化評(píng)價(jià)不足，無(wú)法檢驗(yàn)經(jīng)濟(jì)效益、實(shí)施目標(biāo)的合規(guī)性。

（五）專業(yè)人才培養(yǎng)力度不足

企業(yè)公司內(nèi)審內(nèi)容靈活性強(qiáng)，對(duì)于審計(jì)人員提出了很高的要求，從當(dāng)前情況來(lái)看，企業(yè)公司內(nèi)部審計(jì)團(tuán)隊(duì)無(wú)法滿足信息化內(nèi)審需求，內(nèi)部審計(jì)工作涉及企業(yè)業(yè)務(wù)全過(guò)程，內(nèi)審人員還需要對(duì)相關(guān)的業(yè)務(wù)足夠地了解，才可以勝任該項(xiàng)工作，而企業(yè)公司內(nèi)部審計(jì)人員，多從其他部門(mén)實(shí)施內(nèi)部調(diào)任，專業(yè)度不高，不屬于復(fù)合型的審計(jì)人才，造成企業(yè)公司內(nèi)部審計(jì)工作未能發(fā)揮出應(yīng)用的效用。企業(yè)內(nèi)審人員對(duì)于內(nèi)部審計(jì)流程、相關(guān)業(yè)務(wù)流程運(yùn)行了解不足，在其實(shí)施執(zhí)業(yè)審計(jì)過(guò)程中面臨一定的問(wèn)題，如果不能及時(shí)予以解決，必然影響審計(jì)效果及成果應(yīng)用。

三、企業(yè)內(nèi)審信息化的優(yōu)化對(duì)策

（一）構(gòu)建大數(shù)據(jù)內(nèi)審信息化平臺(tái)

計(jì)算機(jī)技術(shù)、互聯(lián)網(wǎng)+的廣泛應(yīng)用，標(biāo)志著信息時(shí)代的到來(lái)，互聯(lián)網(wǎng)+內(nèi)部審計(jì)新模式正在建立，其促使審計(jì)信息化管理工作的進(jìn)一步成熟。信息化內(nèi)審的應(yīng)用，使企業(yè)內(nèi)審工作可以更加有效、實(shí)時(shí)開(kāi)展，避免傳統(tǒng)事后審計(jì)存在的弊端，提高審計(jì)工作效率。企業(yè)在信息化內(nèi)審系統(tǒng)中的建設(shè)運(yùn)用，既保證了內(nèi)審系統(tǒng)的獨(dú)立，也實(shí)現(xiàn)了對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)信息實(shí)施監(jiān)控，因此，應(yīng)該不斷加快原有的內(nèi)審方式向信息化審計(jì)轉(zhuǎn)型，構(gòu)建大數(shù)據(jù)內(nèi)審信息化平臺(tái)，助力內(nèi)審工作的有序開(kāi)展。

（二）依托現(xiàn)代技術(shù)挖掘數(shù)據(jù)

大數(shù)據(jù)化時(shí)代，企業(yè)內(nèi)部信息化建設(shè)必須建立在殷實(shí)的理論基礎(chǔ)之上，結(jié)合外部經(jīng)典案例為依據(jù)，充分利用技術(shù)發(fā)展潮流，對(duì)海量數(shù)據(jù)進(jìn)行深入挖掘分析，從中抽取具有價(jià)值的信息建模，以全新的技術(shù)融入到審計(jì)中，使審計(jì)信息化優(yōu)勢(shì)得以發(fā)揮。當(dāng)前，云計(jì)算等技術(shù)的成熟，為大數(shù)據(jù)深度應(yīng)用提供支撐，且完成了對(duì)數(shù)據(jù)挖掘、語(yǔ)言引擎等內(nèi)容的引入。內(nèi)部審計(jì)應(yīng)充分引入新技術(shù)，采用有效的方法將非結(jié)構(gòu)信息標(biāo)準(zhǔn)化處理，實(shí)現(xiàn)對(duì)信息高效處理，同時(shí)，以審計(jì)平臺(tái)作為基礎(chǔ)，對(duì)經(jīng)營(yíng)重點(diǎn)采用實(shí)時(shí)監(jiān)控，推進(jìn)云服務(wù)的開(kāi)展，通過(guò)云審計(jì)實(shí)現(xiàn)數(shù)據(jù)分析、挖掘及連續(xù)審計(jì)。而云審計(jì)平臺(tái)構(gòu)建需要多部門(mén)支持，以便獲取各種數(shù)據(jù)，在業(yè)務(wù)系統(tǒng)建設(shè)過(guò)程不斷完善云審計(jì)處理能力。在技術(shù)進(jìn)步情況下，審計(jì)通過(guò)信息流獲得各部數(shù)據(jù)，各部門(mén)保持開(kāi)放態(tài)度，對(duì)云審計(jì)平臺(tái)提供數(shù)據(jù)信息，使各審計(jì)模塊智能、動(dòng)態(tài)分析，實(shí)現(xiàn)審計(jì)自動(dòng)化管理、信息共享，發(fā)揮云審計(jì)優(yōu)勢(shì)，實(shí)現(xiàn)信息化管理，注重對(duì)配套系統(tǒng)設(shè)備的構(gòu)建，建立齊全的信息化體系應(yīng)用模塊，從本質(zhì)上升級(jí)內(nèi)審工作深度，利用信息平臺(tái)對(duì)業(yè)務(wù)信息監(jiān)控，獲取業(yè)務(wù)中的審計(jì)信息，實(shí)現(xiàn)實(shí)時(shí)化監(jiān)督。

（三）提升信息化系統(tǒng)審計(jì)力度

在信息化時(shí)代背景下，大數(shù)據(jù)成為社會(huì)各領(lǐng)域交互的方式，海量數(shù)據(jù)的產(chǎn)生對(duì)數(shù)據(jù)整理產(chǎn)生一定的處理壓力，也為信息化審計(jì)平臺(tái)提供便捷服務(wù)，其依托數(shù)據(jù)處理優(yōu)勢(shì)，實(shí)現(xiàn)系統(tǒng)整合處理，提升審計(jì)質(zhì)量與效率?？傮w來(lái)說(shuō)，信息化審計(jì)重點(diǎn)，在于數(shù)據(jù)錄入、查詢是否存在誤差、關(guān)鍵信息是否具有保密性等，信息化內(nèi)部審計(jì)利用多層次信息驗(yàn)證，在實(shí)際審計(jì)執(zhí)行過(guò)程中避免錯(cuò)誤的產(chǎn)生。由于信息化審計(jì)系統(tǒng)本身較為復(fù)雜，在實(shí)際應(yīng)用過(guò)程中，存在許多系統(tǒng)性風(fēng)險(xiǎn)，因此，企業(yè)在開(kāi)展內(nèi)審信息化過(guò)程中，應(yīng)逐步擴(kuò)大數(shù)據(jù)資源的應(yīng)用范圍，在實(shí)際審計(jì)環(huán)節(jié)，應(yīng)重視經(jīng)驗(yàn)積累，通過(guò)剖析應(yīng)用短板與不足，為后續(xù)審計(jì)實(shí)踐工作提供技巧，提升重要信息審計(jì)機(jī)密性，實(shí)施多重復(fù)核確保數(shù)據(jù)準(zhǔn)確性。

（四）優(yōu)化審計(jì)信息化評(píng)價(jià)體系

大數(shù)據(jù)時(shí)代企業(yè)審計(jì)信息化建立，需要有完善的內(nèi)部審計(jì)評(píng)價(jià)機(jī)制，對(duì)企業(yè)各環(huán)節(jié)進(jìn)行信息評(píng)價(jià)，制定相應(yīng)的評(píng)價(jià)指標(biāo)，通過(guò)內(nèi)部評(píng)價(jià)指標(biāo)體系的構(gòu)建與信息化系統(tǒng)設(shè)計(jì)目標(biāo)相結(jié)合，從信息化審計(jì)系統(tǒng)運(yùn)營(yíng)中，檢驗(yàn)系統(tǒng)科學(xué)性與實(shí)用性。在信息化內(nèi)審系統(tǒng)使用過(guò)程中建立績(jī)效指標(biāo)，對(duì)企業(yè)的運(yùn)營(yíng)成本、系統(tǒng)、應(yīng)用、效果等環(huán)節(jié)進(jìn)行評(píng)價(jià)，確定評(píng)價(jià)指標(biāo)體系，對(duì)內(nèi)部審計(jì)信息化實(shí)施效果有效評(píng)價(jià)。企業(yè)在實(shí)施內(nèi)審信息化建設(shè)過(guò)程中，應(yīng)從信息化建設(shè)投入與審計(jì)實(shí)施效果入手，設(shè)定具體風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估指標(biāo)，利用相應(yīng)的指標(biāo)對(duì)審計(jì)工作開(kāi)展風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，進(jìn)而有效降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

（五）落實(shí)專業(yè)人才培養(yǎng)建設(shè)

信息時(shí)代的到來(lái)，對(duì)于企業(yè)審計(jì)的專業(yè)技能提出了多元化要求，信息化審計(jì)的實(shí)現(xiàn)需要人來(lái)完成。因此，有必要強(qiáng)化企業(yè)審計(jì)隊(duì)伍建設(shè)，大力培養(yǎng)互聯(lián)網(wǎng)審計(jì)人才，提高內(nèi)審人員執(zhí)業(yè)能力，將審計(jì)工作以不同方法實(shí)施、針對(duì)性運(yùn)用。企業(yè)要加大信息化內(nèi)審人員的培訓(xùn)力度，使相關(guān)人員的技術(shù)能力得以提升，拓展內(nèi)審人員的學(xué)習(xí)培訓(xùn)范圍，建立相關(guān)培訓(xùn)反饋機(jī)制，提升內(nèi)審人員的培訓(xùn)質(zhì)量，使審計(jì)人員可以既掌握專業(yè)、信息化技能，利用信息技術(shù)帶動(dòng)審計(jì)轉(zhuǎn)型升級(jí)，保證內(nèi)審質(zhì)量得以提升。

結(jié)語(yǔ)：

在大數(shù)據(jù)時(shí)代信息技術(shù)發(fā)展背景下，人工智能、云計(jì)算等技術(shù)在內(nèi)審信息化應(yīng)用中推動(dòng)了內(nèi)審制度的變革，內(nèi)部審計(jì)信息化大大減少了審計(jì)時(shí)間，促進(jìn)了內(nèi)審標(biāo)準(zhǔn)化、規(guī)范化發(fā)展，提高了企業(yè)管理效率，有效提升了企業(yè)的管理水平。雖然我國(guó)在內(nèi)審信息化的發(fā)展過(guò)程中獲得了一定的成效，但信息化內(nèi)審應(yīng)用過(guò)程中仍然存在不可忽視的問(wèn)題。在大數(shù)據(jù)前提下，推動(dòng)審計(jì)信息化建設(shè)是科學(xué)有效發(fā)展途徑。因此，從全面發(fā)展角度看問(wèn)題，發(fā)揮科學(xué)推動(dòng)力，推動(dòng)內(nèi)審信息化建設(shè)，帶動(dòng)內(nèi)部審計(jì)水平的提升，既要與信息時(shí)代背景相吻合，同時(shí)還要深度挖掘業(yè)財(cái)融合、創(chuàng)新信息化審計(jì)，結(jié)合企業(yè)實(shí)際情況，融合財(cái)務(wù)戰(zhàn)略發(fā)展方向，明確內(nèi)審信息化建設(shè)目標(biāo)，通過(guò)全方位轉(zhuǎn)型實(shí)現(xiàn)大數(shù)據(jù)審計(jì)方法的應(yīng)用。

（作者單位：海洋石油工程有限公司）