王建福
我國市場經濟體系趨于完善,行政事業(yè)單位經濟業(yè)務增多,會計風險防范逐步成為內部控制的關鍵工作。本文明確會計風險防范對行政事業(yè)單位的作用,找出現(xiàn)階段行政事業(yè)單位存在的主要風險,也有針對性提出風險防范的有效措施,有效彌補會計管理中的漏洞,有利于明確職權使用范圍,充分保障國有資產安全,以此確保行政事業(yè)單位更好為人民群眾服務。
會計的規(guī)范性程度直接影響到信息數(shù)據準確性,也會影響單位的決策過程。但是,從實際情況分析,很多行政事業(yè)單位會計工作都存在很多問題,如缺乏有效監(jiān)督管理、經濟活動存在風險、缺乏合理預決算控制等,直接影響到會計管理工作質量和效率。為確保行政事業(yè)單位會計工作質量提升,應當對現(xiàn)有風險問題進行有效識別,制定出針對性的預防和處理措施,充分降低風險因素的影響程度,有效增強會計信息數(shù)據的真實性和完整性,更好為單位決策過程提供有效數(shù)據支撐,以此保證單位高質量發(fā)展。
一、行政事業(yè)單位會計風險防范概述及作用
風險防范是對某類事項的產生后帶來風險大小的估算,并且采取針對性的預防和解決措施,有效避免或者削弱風險發(fā)生,或者降低風險產生后的影響程度。會計風險防范是行政事業(yè)單位內部控制的重要組成部分,能夠對單位經濟活動的決策、執(zhí)行,業(yè)務層面的預算管理、收支活動、采購環(huán)節(jié)等方面的風險進行識別,對風險產生的概率及影響程度進行分析,經過全面討論研究,制定出科學合理的預防和處理方案,有效實現(xiàn)風險規(guī)避、風險降低的目的。通過加強會計風險防范,能夠對行政事業(yè)單位人員的工作行為進行約束,有效避免相關人員使用職權便利牟取違法違規(guī)的個人利益。尤其是行政事業(yè)單位國有資產在整個社會層面有著很大比例,對會計風險進行有效防范,可以充分利用國家資金,降低國有資產流失,從根本上降低舞弊事件的產生概率,有利于行政事業(yè)單位更好為人民群眾服務。
二、行政事業(yè)單位會計風險的識別
(一)缺乏有效監(jiān)督管理,增加風險產生概率
通過對行政事業(yè)單位內控管理過程分析,發(fā)現(xiàn)在多個方面存在問題,如“三重一大”制度不夠健全,實施過程不夠規(guī)范,決策科學合理性難以保障。一般情況下,所有經營活動業(yè)務基本上都是單位主要領導負責,無法對其進行有效監(jiān)督制約。有的單位在決策中,部分工作事項辦理過程缺乏有效依據,僅僅依靠口頭通知,沒有形成系統(tǒng)化的審批流程,頻繁出現(xiàn)事后補辦流程的現(xiàn)象。并且,單位內控管理制度也不夠健全,部門和崗位間沒有形成很強的制約作用,很容易出現(xiàn)漏洞,直接增大風險產生概率。在現(xiàn)有法律規(guī)定上,對單位風險行為責任人沒有有效的處罰手段,外部監(jiān)督對會計風險沒有制定明確的監(jiān)督制度,導致單位經濟活動無法對風險進行有效規(guī)避。
(二)經濟活動風險普遍,影響單位工作落實
從單位整體經濟活動分析,基本上很多經濟活動環(huán)節(jié)中都存在風險問題。第一,從收入層面分析,單位主要實施財政直接支付和財政授權支付制度,所有預算單位都會開設零余額用款賬戶,通過賬戶資金實現(xiàn)商品和業(yè)務購買的支付,有利于財政對預算單位資金的集中管理,充分增強預算資金的使用效率,也可以保障資金活動的透明度。但是,從單位實際情況分析,沒有使用零基賬戶繳款,如果有收入實現(xiàn)后,基本上都會進行截留挪用等。有的單位沒有按時對國有資金進行上繳,甚至出現(xiàn)沒有收取或者隨意降低標準等情況,對應該上繳的財政收入隱瞞不報,沒有落實收支規(guī)定,缺乏有效票據管理,出現(xiàn)收錢不開票的情況,導致國有資金大量流失,影響到單位公眾形象。第二,從支付層面分析,有的單位采用財政授權支付方式,能夠有效避免現(xiàn)金支付業(yè)務產生,但是有的單位在經濟活動中,沒有落實公務卡管理制度,隨意給單位個人頁轉賬付款。有的單位在采購日用品中,主要采取定點方式,進行統(tǒng)一結算,很容易出現(xiàn)虛開發(fā)票,導致違法違規(guī)進行報銷處理等。有的單位充分利用單位食堂給員工違規(guī)發(fā)放福利,導致食堂成本不準確,增大管理過程的風險。第三,從應收賬款層面分析,有的單位存在很長時間的掛賬,沒有對其進行有效清理,年終沒有對應收賬款進行函證,也沒有合理計提應收賬款壞賬準備,并且領導班子多次換屆,導致主要領導認為與自身無關,造成單位資產差異巨大,甚至產生了重大經濟損失。
(三)缺乏合理預決算管理,制約監(jiān)督作用發(fā)揮
在單位內控管理中,大部分單位領導都不重視預決算情況,財務人員工作主動性低下,對預算編制、決算等不夠全面,基本上實際支出大于預算標準,導致部分資金出現(xiàn)擠占情況,直接影響到預決算作用的發(fā)揮。并且,有的單位很多資金沒有納入預算管理中,難以發(fā)揮預算管理作用,無法真實有效體現(xiàn)出單位情況,甚至導致領導做出錯誤的決策。在決算中,上級財政部門對其他單位的工作情況不夠了解,沒有對真實情況進行合理判斷,導致部分單位財務憑證、財務報表等與實際存在重大差異。此外,預決算過程中,格式基本上相同,形式主義作風很嚴重,直接影響到監(jiān)督管理作用的發(fā)揮。
(四)缺乏系統(tǒng)采購業(yè)務管理,降低預算制度作用
一般情況,單位外部采購各類物品中,需要使用到招標方式,但是實際上整個招標過程會出現(xiàn)串標情況,投資人對商品價格進行抬高,甚至有的單位負責人利用投標吃回扣等。有的單位沒有制定明確的采購業(yè)務監(jiān)督機制,為保障采購活動順利開展,往往采取分散購買。有的單位基于以往的管理系統(tǒng),在針對大額商品或者勞務采購中,往往沒有先進行審批,更多是事后進行補簽,增大會計風險,直接影響到經濟活動的有效落實。有的單位沒有將采購活動納入預算管理中,采購過程也是沒有計劃的,更多依托主觀意識進行購買,出現(xiàn)大量重復性購買行為,既會造成資源浪費,也會導致國有資產的管理混亂,這些現(xiàn)象都是由于沒有充分發(fā)揮預算管理機制而產生的。因預算管理本身包含了所有經營活動,能夠在有限資金中對經濟活動進行有效管理,才能更好保障采購業(yè)務質量提升。
三、行政事業(yè)單位會計風險防范的措施
(一)強化內部控制力度,降低風險產生概率
單位想要提升會計風險防范能力,應該強化內控力度,不斷對各項管理制度完善,并且持續(xù)化對制度運行成效進行衡量,對其中存在問題的制度內容,結合單位實際情況進行調整優(yōu)化,以此保障制度健全。但是,內控管理作用發(fā)揮,需要有明確的管理或者負責部門,單位應該對內部管理進行明確,有效提升內控中的溝通協(xié)調能力。這樣部門才能夠對內外部環(huán)境進行有效成分評估,找出各個環(huán)節(jié)中存在的風險問題,制定出有效控制策略,促使單位各項工作在執(zhí)行中規(guī)避風險。針對單位內部崗位需要加強管理,特別是要對其中的重要性崗位工作職責進行明確,堅持落實不相容制度,使用輪崗制度,明確每個崗位的輪崗周期,也要加強崗位業(yè)務培養(yǎng)工作,促使單位人員綜合素質提升,有利于發(fā)揮出風險規(guī)避作用。在重大經濟事項決策中,應當嚴格按照“三重一大”制度進行決策,提升決策管理過程的約束力度。
(二)重視會計核算管理,保障各項工作落實
為確保會計風險得到降低,應該重視會計核算力度,從收入、支出、應收賬款三個方面出發(fā),有效提升會計核算效率和質量,以此保證各項工作順利落實。第一,從收入層面上,為確保會計風險有效防范,單位需要加強票據管理,科學合理設計崗位,有效實現(xiàn)崗位制約作用,充分增強崗位人員職業(yè)道德,有效降低會計風險出現(xiàn)。財政部門需要加大力度對國有資產進行管理,充分了解不同單位收入情況,也要對收入合法性進行檢查,有效保障單位應收盡收,并且所有收繳的款項,需要及時上繳國庫,也要對相關票據入賬,保障收支兩條線落實。針對其中存在的問題,需要對責任人進行處罰,有效保障工作質量提升,單位需要對所有收入合同進行審核,驗證出收入和合同間的關系,確保合同內容全面,有效避免產生法律風險。第二,從支出層面分析,單位需要在會計管理制度中明確各項支出的范圍和審批流程,在支付活動中應當使用公務卡結算,會計需要定期對預算管理情況進行分析,針對其中存在的超預算行為,應當分析出具體原因,基于資金使用效率不高產生的問題,應當對責任人進行嚴厲處罰,而由于工作原因產生的超支問題,需要及時向財政部門反饋,要求對預算進行重新核定。第三,從應收賬款管理層面上,單位財務制度應當明確單位人員借款的原則,如借款范圍、具體數(shù)額等,避免單位個人為個人利益向外部借款,降低國有資產侵占的情況產生。單位每年都需要對應收賬款進行全面分析,科學合理明確集體依據,積極有效對壞賬進行催收,有利于保障國有資產安全性。
(三)加強預決算嚴密性,增強監(jiān)督管理作用
單位要實現(xiàn)會計風險防范,應當加強預算管理,不斷研究分析預算、決算管理中存在的問題,采用合理措施進行調整優(yōu)化,充分發(fā)揮出監(jiān)督管理水平。在具體工作中,單位需要結合實際情況對預算方案進行編制,也要對預算指標進行合理分解,將其劃分到所有工作人員,有效保障預算執(zhí)行流程清晰化,也可以從根本上消除資金占用和挪用的情況,有效避免會計風險的出現(xiàn);通過加強單位領導對預算、決算的重視程度,制定出科學合理的培訓計劃和內容,對單位財務人員進行有效培訓,有利于全面提升財務人員的素質和職業(yè)道德;也要積極落實考核制度,培訓活動結束后,需要對其進行考核,明確考核內容,既可以分析出培訓活動的工作成效,逐步分析出培訓工作中存在的問題,有效完善培訓制度及內容的適用性,也可以反映出財務人員的崗位適應情況,有利于優(yōu)化調整財務人員結構。在預算和決算編制中,應當充分結合單位具體情況,對年初預算和年終決算進行合理編制,有效提升二者的真實性和合理性。在財務管理中,應當將預算、決算執(zhí)行情況進行公布,充分接受社會公眾的監(jiān)督,有效從本質上避免違規(guī)現(xiàn)象出現(xiàn),有利于實現(xiàn)社會穩(wěn)定發(fā)展。因此,預算、決算是行政事業(yè)單位內控管理的有效依據,也是對實際工作開展的衡量標準,這需要不斷提升預算、決算的科學合理性,以此才能更好發(fā)揮出監(jiān)督管理作用。
(四)提升采購管理規(guī)范性,增強風險預防力度
要確保單位會計風險防范水平提升,應當對內控制度進行全面分析,結合具體情況制定出科學合理的內控制度,逐步將采購納入預算管理中,促使采購過程可以按照計劃進行。如,采購申請、采購驗收等,對各個環(huán)節(jié)都要進行公開,充分接受內外部監(jiān)督,有效避免會計風險問題的出現(xiàn)。財政部門、審計部門、紀檢部門等要加強對單位采購過程的監(jiān)督管理,實施常態(tài)化檢查工作,對存在違法違規(guī)的個人進行追究,有利于保障采購活動高質量實施。針對納入到集中采購的物品及服務,需要嚴格落實政府部門的規(guī)定,不能自已組織采購活動實施;針對集中采購中沒有的物品,應當使用政府電子信息平臺進行有效購買,有效提升物品及服務采購效率,也可以降低采購成本,增加采購活動透明度,有效突破地域限制,也可以很好阻斷單位和供應商的灰色通道銜接,以此充分利用采購業(yè)務預防廉政風險。單位負責采購工作的部門,應當對單位采購有明確的規(guī)劃,通過對經營管理過程的全面分析,充分了解單位采購過程存在的問題,逐步制定出科學合理的優(yōu)化措施,既可以提升采購工作的質量,也可以保障采購工作的順利落實。因此,通過對采購工作進行規(guī)范化管理,能夠對采購中的風險進行有效預防,充分保障單位的合法權益,也可以避免單位存在違法違規(guī)的采購行為,以此提升單位采購管理水平。
結語:
在市場經濟發(fā)展中,行政事業(yè)單位越來越重要,對國民經濟發(fā)展、社會穩(wěn)定等方面產生重大作用。要想保障我國國民經濟穩(wěn)定發(fā)展,應當對行政事業(yè)單位會計風險因素進行分析,不斷提升風險防范水平,有效提升單位各項工作的服務質量,更好為人民群眾提供高效率的服務。從以往單位會計風險防范分析,雖然建立了內控管理制度,也有相應內控部門,但是其發(fā)揮的監(jiān)督管理作用低下,影響到行政事業(yè)單位服務質量提升。因此,應該對行政事業(yè)單位會計風險進行分析,明確其中存在的風險因素,通過強化內部控制力度,降低風險產生概率;重視會計核算管理,保障各項工作落實;加強預決算嚴密性,增強監(jiān)督管理作用;提升采購管理規(guī)范性,增強風險預防力度,有效避免會計風險的出現(xiàn),有利于行政事業(yè)單位管理水平提升,更好為人民群眾提供服務。
(作者單位:滄州市新華區(qū)疾病預防控制中心)