王惠琴

內(nèi)部控制風(fēng)險主要是指影響內(nèi)部控制功效發(fā)揮和目標(biāo)實現(xiàn)或?qū)е聝?nèi)部控制失效的不確定性，對風(fēng)險做出緊急預(yù)案，來避免不必要的損失。內(nèi)部控制風(fēng)險包括很多因素，如內(nèi)部環(huán)境、控制措施、風(fēng)險評估、信息與溝通監(jiān)督。在市場不斷變化中，各行各業(yè)的風(fēng)險也越來越大。所以，我國要求各個機(jī)關(guān)單位應(yīng)該保證充分發(fā)揮自身的監(jiān)管防范功能。出于更好地服務(wù)人民的目的，讓資源更加優(yōu)化，使自身風(fēng)險防范職能有效提升，這就需要相關(guān)單位制定完善且有效的內(nèi)部控制措施，使單位員工的業(yè)務(wù)控制能力得到極大程度的提升。然而，對于大部分機(jī)關(guān)單位來說，強(qiáng)化內(nèi)部控制建設(shè)卻難以實現(xiàn)。機(jī)關(guān)單位作為政府的重要組成部分，順利有效地開展工作對政府具有非常重要的意義。而內(nèi)部控制對機(jī)關(guān)單位的影響也很大，對機(jī)關(guān)單位穩(wěn)定發(fā)展具有關(guān)鍵性作用。在單位風(fēng)險防范方面，單位要對內(nèi)部控制進(jìn)行詳細(xì)討論，來制定有效的防范防控規(guī)劃。各地各級機(jī)關(guān)單位需要對此項工作給予高度重視，時刻掌握市場環(huán)境變化，對目前存在的問題充分掌握，為機(jī)關(guān)單位的發(fā)展掃清障礙。

機(jī)關(guān)單位內(nèi)部控制的基本概述

一、機(jī)關(guān)單位內(nèi)部控制的內(nèi)涵

從靜態(tài)來看，內(nèi)部控制是單位為了能夠安全履行職能和實現(xiàn)總體目標(biāo)而建立的保障系統(tǒng)，為了使這一保障系統(tǒng)充分發(fā)揮作用，需要其內(nèi)部具有監(jiān)督、活動控制、信息溝通、評估風(fēng)險、控制內(nèi)部環(huán)境等多種功能，主要表現(xiàn)為行政、管理、財務(wù)和會計合為一體的組織管理體系、政策和程序措施。但從動態(tài)來說，內(nèi)部控制是為了在單位中能夠履行職責(zé)、實現(xiàn)目標(biāo)的自我約束。

相對于這個理解，更應(yīng)該注意機(jī)關(guān)單位內(nèi)部控制的對象范圍。對象范圍主要規(guī)定為單位經(jīng)濟(jì)活動的風(fēng)險，而對非經(jīng)濟(jì)活動的風(fēng)險暫時還沒有涉及。根據(jù)我國現(xiàn)在的機(jī)關(guān)單位來看，經(jīng)濟(jì)活動一般包括預(yù)算業(yè)務(wù)、資產(chǎn)管理、建設(shè)項目等。

二、機(jī)關(guān)單位內(nèi)部控制目標(biāo)

機(jī)關(guān)單位的內(nèi)部控制大多分為以下五方面的目標(biāo)：保證單位能夠在規(guī)定范圍內(nèi)開展各項經(jīng)濟(jì)活動、使用和保障資產(chǎn)、獲取完善且真實的財務(wù)信息、加強(qiáng)廉政勤政建設(shè)、促進(jìn)公共服務(wù)質(zhì)量和效率的提升。

三、機(jī)關(guān)單位內(nèi)部控制原則

機(jī)關(guān)單位要想充分發(fā)揮內(nèi)部控制的作用，必須以遵循相應(yīng)的工作權(quán)責(zé)為前提，具體的原則內(nèi)容如下。

（一）全面性原則。內(nèi)部控制涉及經(jīng)濟(jì)活動中決策、執(zhí)行和監(jiān)督各種業(yè)務(wù)和事項，對經(jīng)濟(jì)活動全面控制。

（二）重要性原則。內(nèi)部控制主要關(guān)注單位重要經(jīng)濟(jì)活動的重大風(fēng)險，對其做出嚴(yán)格的措施設(shè)計，確保沒有重大缺陷的出現(xiàn)。

（三）制衡性原則。內(nèi)部控制在單位內(nèi)部的各個方面形成相互制衡和監(jiān)督。

（四）適應(yīng)性原則。內(nèi)部控制與國家的相關(guān)規(guī)定和機(jī)關(guān)單位的實際情況充分符合，并能夠隨著外部的環(huán)境變化而進(jìn)行調(diào)整和完善，更加適應(yīng)環(huán)境變化。

四、機(jī)關(guān)單位落實內(nèi)部控制工作的組織

在機(jī)關(guān)單位內(nèi)部，大多會指派專門人員負(fù)責(zé)內(nèi)部控制工作，從而不斷落實和優(yōu)化內(nèi)部控制。在內(nèi)控建設(shè)中，需建立內(nèi)控領(lǐng)導(dǎo)小組，單位負(fù)責(zé)人擔(dān)任領(lǐng)導(dǎo)小組組長，主要負(fù)責(zé)為建設(shè)項目提供總體指導(dǎo)、定期召開項目協(xié)調(diào)會、產(chǎn)生問題時與相關(guān)部門進(jìn)行溝通、對內(nèi)部控制建設(shè)項目進(jìn)行管理與監(jiān)督、對內(nèi)部控制中產(chǎn)生的難點(diǎn)問題進(jìn)行解決、對內(nèi)部控制建設(shè)各階段的成果進(jìn)行確認(rèn)和核定。內(nèi)控部門的職責(zé)一般包括對內(nèi)部控制建設(shè)工作的計劃和工作與相關(guān)部門進(jìn)行風(fēng)險評估、充分了解各部門和單位的內(nèi)部控制現(xiàn)狀、對各部門和單位的內(nèi)部控制缺陷進(jìn)行調(diào)整、定期召開會議討論內(nèi)部控制建設(shè)存在的難點(diǎn)和問題，并對內(nèi)部控制建設(shè)領(lǐng)導(dǎo)小組進(jìn)行匯報、整理單位內(nèi)部控制建設(shè)的有關(guān)成果、組織單位相關(guān)人員的培訓(xùn)。

機(jī)關(guān)單位優(yōu)化內(nèi)部控制建設(shè)和防范風(fēng)險的重要作用

一、能夠提升機(jī)關(guān)單位內(nèi)部管理的規(guī)范化程度

隨著近年來相關(guān)人員越來越重視內(nèi)部控制，我國機(jī)關(guān)單位在內(nèi)部控制上取得了一定成效。雖然目前內(nèi)部控制在機(jī)關(guān)單位中的發(fā)展還不及企業(yè)，但是在國家各種政策不斷推動下，機(jī)關(guān)單位內(nèi)部必然會建立起比企業(yè)更加完善、有效的內(nèi)部控制體系，相關(guān)問題也會得到解決。目前，我國機(jī)關(guān)單位內(nèi)部控制最明顯的缺陷就是管理的規(guī)范性不足，所以機(jī)關(guān)單位想要進(jìn)一步優(yōu)化內(nèi)部控制管理工作，必須對管理工作的規(guī)范化足夠重視。通過對單位內(nèi)部控制管理的規(guī)范化、標(biāo)準(zhǔn)化，達(dá)到對單位內(nèi)部控制風(fēng)險能夠進(jìn)行及時判斷，提高機(jī)關(guān)單位的風(fēng)險防控能力。為了使機(jī)關(guān)單位內(nèi)部控制變得更加規(guī)范，我國出臺了很多相關(guān)文件。在這些文件中明確機(jī)關(guān)單位開展內(nèi)部控制應(yīng)該遵循的原則，其中的制衡性原則、全面性原則、適應(yīng)性原則，能夠在機(jī)關(guān)單位內(nèi)部控制中發(fā)揮非常重要的作用，會使機(jī)關(guān)單位內(nèi)部控制管理機(jī)制更加完善，從而為機(jī)關(guān)單位內(nèi)部控制管理的規(guī)范化提供助力。

二、對機(jī)關(guān)單位建立廉政風(fēng)險防控機(jī)制和優(yōu)化內(nèi)部體制有利

在我國深入推進(jìn)市場化經(jīng)濟(jì)體制的情況下，行政體制框架已經(jīng)有了基本的確立，但是在民主決策制度體系的建立和政府管理體系的建立等多個方面還有一些問題沒有完善。在機(jī)關(guān)單位內(nèi)部控制方面，實際上對機(jī)關(guān)單位切實履行公共職能和避免濫用職權(quán)等問題起到了很大的保障作用。在我國規(guī)范機(jī)關(guān)單位內(nèi)部控制的文件中，明確規(guī)定了單位領(lǐng)導(dǎo)應(yīng)該負(fù)責(zé)建立內(nèi)部控制機(jī)制的工作，確立了其在機(jī)關(guān)單位內(nèi)部控制中的責(zé)任主體地位，進(jìn)一步完善了我國政府行政管理體系。在建立民主決策制度體系和行政問責(zé)制度后，能使我國擁有更加完善的政府行政管理體系，也能使我國機(jī)關(guān)單位內(nèi)部體制改革更加深化。

三、對機(jī)關(guān)單位標(biāo)準(zhǔn)化管理體系的建立有利

無論是機(jī)關(guān)單位的各種管理活動，還是機(jī)關(guān)單位的日?；顒?，內(nèi)部控制不僅能夠發(fā)揮監(jiān)督和制約內(nèi)部節(jié)點(diǎn)的作用，還能夠發(fā)揮顯著防范內(nèi)部風(fēng)險的作用，能夠在很大程度上完善單位內(nèi)部的管理活動。機(jī)關(guān)單位內(nèi)部控制管理的加強(qiáng)，對單位的戰(zhàn)略發(fā)展和短期效益都有充分的完善和強(qiáng)化，也更加提高了機(jī)關(guān)單位標(biāo)準(zhǔn)化管理體系的建設(shè)程度。

四、能夠促進(jìn)權(quán)力制衡局面的形成，使政府變得更加高效廉潔

不斷深化行政體制改革，使政府服務(wù)功能更加完善。實現(xiàn)廉潔高效、職能科學(xué)的目標(biāo)，是政府近年來的重點(diǎn)工作方向。在一定角度上來說，機(jī)關(guān)單位內(nèi)部控制管理工作的有效進(jìn)行，規(guī)范開展機(jī)關(guān)單位的內(nèi)控管理，建立健全內(nèi)控制度，建立監(jiān)督和制約權(quán)力使用體系，使用規(guī)范化的制度約束權(quán)力，對建設(shè)廉潔高效的政府有極大的促進(jìn)作用。

機(jī)關(guān)單位內(nèi)部控制建設(shè)風(fēng)險防范與優(yōu)化中存在的問題

一、缺乏健全的內(nèi)部控制制度

在機(jī)關(guān)單位的風(fēng)險監(jiān)控中，各個單位的內(nèi)部控制體系建設(shè)一直都不夠健全，特別是在單位編制資金預(yù)算方案方面、編制決算方面以及執(zhí)行預(yù)算方面的體系并不完善，還有一些單位制定內(nèi)控體系較晚，缺乏經(jīng)驗，仍然存在著很多問題。財務(wù)監(jiān)管工作中也存在著較多的缺陷，監(jiān)管系統(tǒng)難以形成，無法體現(xiàn)財務(wù)工作績效成果。除此之外，單位也存在較為明顯的投資不科學(xué)的問題，由于相關(guān)的風(fēng)險控制體系不夠完善，無法有效保證資產(chǎn)評估的合理性，所形成的方法效果欠佳，無法全面地控制單位投資活動的風(fēng)險，從而只能夠獲取較低的效益，嚴(yán)重時甚至導(dǎo)致資金鏈條的斷裂。所以不完善的風(fēng)險控制體系使得財務(wù)管理和監(jiān)控產(chǎn)生巨大影響。

二、內(nèi)部控制員工專業(yè)能力欠缺

內(nèi)部控制管理制度和體系建設(shè)對內(nèi)控人才的需求非常大，但在目前的機(jī)關(guān)單位中，部分單位缺乏專業(yè)的內(nèi)部控制員工，沒有辦法編制有效的內(nèi)控方案，導(dǎo)致內(nèi)部執(zhí)行力不高。內(nèi)控體系作為一個專業(yè)的系統(tǒng)工程，更需要一些專業(yè)的人員來操作。目前一些單位內(nèi)部控制員工專業(yè)能力不強(qiáng)，人員欠缺，沒有辦法去了解活動中的細(xì)節(jié)，導(dǎo)致制定出的內(nèi)控制度不夠完善，過于殘缺，沒有辦法符合運(yùn)營工作的需求。隨著單位規(guī)模不斷擴(kuò)大，運(yùn)營領(lǐng)域越來越多，風(fēng)險逐漸增大，如果再缺少專業(yè)的內(nèi)控員工，將使風(fēng)險變得更大。

三、內(nèi)部風(fēng)險防范制度不夠完善

在個別機(jī)關(guān)單位，內(nèi)部風(fēng)險防范制度意識還比較淡薄，內(nèi)部風(fēng)險防范的制度也不夠完善。一些單位對內(nèi)控崗位的分配重視度不高，導(dǎo)致人員不明白自己的職責(zé)，一些問題就此而生。我國有很多機(jī)關(guān)單位缺乏完善的內(nèi)部風(fēng)險防范制度，工作機(jī)制不完善，工作責(zé)任也不夠分明，一些制度也流于形式，對單位工作產(chǎn)生了嚴(yán)重的損害。在機(jī)關(guān)單位對資金的分配使用時，因為無法深入理解風(fēng)險防控，導(dǎo)致其片面地認(rèn)為應(yīng)該由財務(wù)部門負(fù)責(zé)內(nèi)部風(fēng)險控制工作，對建設(shè)內(nèi)部控制和控制風(fēng)險預(yù)算的工作不夠重視，從而使單位內(nèi)部風(fēng)險防范制度產(chǎn)生弊端。

優(yōu)化機(jī)關(guān)單位內(nèi)部控制建設(shè)風(fēng)險防范的策略

一、構(gòu)建完善內(nèi)控監(jiān)督制度

在機(jī)關(guān)單位運(yùn)營過程中，應(yīng)該充分重視控制風(fēng)險的工作，同時也應(yīng)該充分重視督察、監(jiān)督和防范經(jīng)濟(jì)風(fēng)險的工作。機(jī)關(guān)單位對內(nèi)部控制監(jiān)督機(jī)制進(jìn)行加強(qiáng)，提高內(nèi)部控制制度制定和執(zhí)行效果的評價和監(jiān)督水平，使機(jī)關(guān)單位的各項業(yè)務(wù)能夠有效進(jìn)行。機(jī)關(guān)單位對內(nèi)部審計機(jī)制要盡心完善，對內(nèi)部審計組織結(jié)構(gòu)進(jìn)行不斷調(diào)整，強(qiáng)化內(nèi)部會計監(jiān)督。機(jī)關(guān)單位還要重視內(nèi)部控制制度的漏洞和不足之處，對其進(jìn)行相關(guān)的改進(jìn)和改革。機(jī)關(guān)單位也應(yīng)該進(jìn)一步加強(qiáng)內(nèi)部審計工作的獨(dú)立性，讓其能夠?qū)?nèi)部審計工作的過程實行充分監(jiān)督，加大監(jiān)督力度，確保內(nèi)部控制制度能夠有效進(jìn)行。除此之外，還應(yīng)該不斷完善內(nèi)部控制標(biāo)準(zhǔn)，讓內(nèi)部審計和監(jiān)督工作能夠相互限制。

二、加強(qiáng)內(nèi)控人員培訓(xùn)

各機(jī)關(guān)單位應(yīng)該對培訓(xùn)和引進(jìn)內(nèi)控人才的工作保持充分重視，針對內(nèi)控工作的實際需求開展培訓(xùn)工作，使職工能夠正確認(rèn)識單位運(yùn)營發(fā)展中內(nèi)控的重要作用，保證在員工層面能夠有效落實內(nèi)控工作。在培訓(xùn)內(nèi)控人員的過程中，單位也可以借助外部專業(yè)培訓(xùn)公司的力量，使內(nèi)控人員的職業(yè)素養(yǎng)和專業(yè)素養(yǎng)得到全面提升。培養(yǎng)符合單位發(fā)展的專業(yè)化人才，對提高單位的內(nèi)控水平大有裨益。

三、健全內(nèi)部風(fēng)險防范制度

機(jī)關(guān)單位需要按照現(xiàn)在的新形勢和自身實際情況制定全面的、有效的內(nèi)部控制體系。內(nèi)部控制體系需要全方位覆蓋單位的全部部門和崗位，保證各個業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)和過程都在內(nèi)部控制范圍之內(nèi)。內(nèi)部控制制度也要與各個單位的經(jīng)濟(jì)活動進(jìn)行融合，涉及機(jī)關(guān)單位各部門各項業(yè)務(wù)，并且與各個崗位的員工也要有切實的聯(lián)系。健全內(nèi)部風(fēng)險防范制度需要對單位內(nèi)部進(jìn)行改變，先增強(qiáng)工作人員的風(fēng)險防范意識，強(qiáng)化工作人員對內(nèi)部控制風(fēng)險理念的認(rèn)識，確保能夠從根本上提高內(nèi)部控制風(fēng)險的防范意識。機(jī)關(guān)單位要建立科學(xué)完善的內(nèi)部風(fēng)險防范制度，對經(jīng)濟(jì)活動進(jìn)行全程監(jiān)控，降低內(nèi)部控制風(fēng)險行為的發(fā)生概率。在日常的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)中，也要建立完善的信息化管理系統(tǒng)，做好細(xì)節(jié)管控，促進(jìn)內(nèi)部控制工作的有序進(jìn)行。

綜上所述，在市場經(jīng)濟(jì)背景下，我國機(jī)關(guān)單位需要進(jìn)一步完善內(nèi)部控制體系，機(jī)關(guān)單位要主動審視自身控制體系存在的弊端，對內(nèi)控中存在的問題進(jìn)行及時改革和完善。機(jī)關(guān)單位要想建立完善的內(nèi)控體系，就要對內(nèi)控執(zhí)行中的一些風(fēng)險進(jìn)行關(guān)鍵把控，努力研究風(fēng)險形成的原因，從而進(jìn)一步優(yōu)化內(nèi)部控制。根據(jù)單位未來發(fā)展?fàn)顩r，進(jìn)一步完善內(nèi)控制度和內(nèi)控流程，從而有效規(guī)避風(fēng)險，使得單位各項活動能順利進(jìn)行。

想要實現(xiàn)我國機(jī)關(guān)單位整體平穩(wěn)健康發(fā)展，就一定要不斷調(diào)整和深化機(jī)關(guān)單位內(nèi)部控制機(jī)制。當(dāng)下我國機(jī)關(guān)單位內(nèi)部控制還有很多問題，只有將現(xiàn)存問題解決，才能真正推動機(jī)關(guān)單位內(nèi)控工作，從而讓機(jī)關(guān)單位能夠健康協(xié)調(diào)發(fā)展。

作者單位：嘉善經(jīng)濟(jì)技術(shù)開發(fā)區(qū)（惠民街道）事業(yè)綜合服務(wù)中心