黃敏健

摘要：市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體系的完善推動(dòng)民營(yíng)企業(yè)不斷發(fā)展，但傳統(tǒng)模式凸顯出較大的管理弊端，難以應(yīng)對(duì)新形勢(shì)下的市場(chǎng)變化。這就促使企業(yè)必然革新傳統(tǒng)管理思想，重視內(nèi)部控制體系建設(shè)。本文將根據(jù)民營(yíng)企業(yè)集團(tuán)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制遇到的問(wèn)題，探索財(cái)務(wù)內(nèi)部控制體系構(gòu)建的可行路徑，從加強(qiáng)對(duì)內(nèi)部控制的認(rèn)知入手，不斷強(qiáng)化管理者內(nèi)控意識(shí)，構(gòu)建以人為本的文化環(huán)境，完善民營(yíng)企業(yè)管理機(jī)制，通過(guò)定期組織內(nèi)控教育培訓(xùn)活動(dòng)，構(gòu)建良好的人力資源政策，重視員工素質(zhì)管理工作，并強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)控制管理工作，落實(shí)資金采購(gòu)管理工作，旨在利用加強(qiáng)內(nèi)部控制，進(jìn)一步強(qiáng)化企業(yè)綜合實(shí)力，促使民營(yíng)企業(yè)實(shí)現(xiàn)長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展目標(biāo)。

關(guān)鍵詞：民營(yíng)企業(yè)；財(cái)務(wù)；內(nèi)部控制；策略

一、財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的意義

目前，我國(guó)一些大型民營(yíng)企業(yè)集團(tuán)，過(guò)度追求規(guī)?；陌l(fā)展，將大部分精力投入市場(chǎng)中，忽略了內(nèi)部管理，導(dǎo)致集團(tuán)整體面臨各類(lèi)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，不僅對(duì)長(zhǎng)期發(fā)展戰(zhàn)略目標(biāo)的落實(shí)造成影響，而且直接影響企業(yè)未來(lái)的發(fā)展。內(nèi)部控制是企業(yè)發(fā)展的現(xiàn)代化要求，是確保經(jīng)營(yíng)管理有效性而制定的相互牽制、相互監(jiān)督關(guān)系的體系和方法的總稱(chēng)。保障經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的良好運(yùn)作，確保企業(yè)財(cái)產(chǎn)的完整性與安全性，使資源達(dá)成最佳配置、資金獲得最大化利用，確保會(huì)計(jì)核算信息的真實(shí)性和完整性，推動(dòng)決策方針得到有效貫徹與執(zhí)行，從而提升管理水平與經(jīng)營(yíng)效率，促使企業(yè)在激烈的競(jìng)爭(zhēng)中保有較強(qiáng)抗風(fēng)險(xiǎn)系數(shù)，凸顯強(qiáng)勁實(shí)力優(yōu)勢(shì)。財(cái)務(wù)管理作為企業(yè)管理維度下的核心內(nèi)容，直接決定著經(jīng)濟(jì)效益及應(yīng)對(duì)市場(chǎng)變動(dòng)的能力，是核心競(jìng)爭(zhēng)力重要影響因素。

二、民營(yíng)企業(yè)集團(tuán)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制

民營(yíng)企業(yè)加強(qiáng)內(nèi)部控制的意義在于規(guī)范經(jīng)營(yíng)行為。內(nèi)部控制機(jī)制的完善可促進(jìn)采購(gòu)、生產(chǎn)、營(yíng)銷(xiāo)、財(cái)務(wù)部門(mén)之間緊密配合、有效溝通，使得企業(yè)實(shí)現(xiàn)良好經(jīng)營(yíng)發(fā)展目標(biāo)，提升經(jīng)營(yíng)水平。確保財(cái)務(wù)信息的真實(shí)性。內(nèi)控機(jī)制可明晰劃分各部門(mén)、各崗位職責(zé)權(quán)限，避免管理混亂、權(quán)責(zé)不明的弊端出現(xiàn)，使管理工作程序規(guī)范化，各部門(mén)提供的信息更真實(shí)、完整，決策者可通過(guò)精準(zhǔn)的、真實(shí)的數(shù)據(jù)信息掌握實(shí)際經(jīng)營(yíng)情況與財(cái)務(wù)狀況，制定良好的發(fā)展戰(zhàn)略，有利于企業(yè)實(shí)現(xiàn)長(zhǎng)足發(fā)展目標(biāo)。

（一）保持資金完整性

在建立完善的財(cái)務(wù)內(nèi)控體系背景下，財(cái)務(wù)部門(mén)會(huì)定期對(duì)集團(tuán)資產(chǎn)開(kāi)展全面盤(pán)查與匯總，如面向母公司與各子公司的賬務(wù)核對(duì)工作、現(xiàn)有資產(chǎn)盤(pán)點(diǎn)工作、權(quán)限分配工作，母公司財(cái)務(wù)部門(mén)定期面向子公司開(kāi)展上述工作。一方面，能夠防止財(cái)務(wù)損失，降低人為因素等一系列財(cái)務(wù)損失問(wèn)題的發(fā)生概率。另一方面，對(duì)子公司資金使用起到有效的制約，使子公司嚴(yán)格遵守母公司規(guī)程，保持資金完整性及良好的運(yùn)作狀態(tài)。

（二）提升資金運(yùn)營(yíng)效率

現(xiàn)代企業(yè)的運(yùn)營(yíng)均會(huì)涉及資金。有效實(shí)施內(nèi)部控制，可以將內(nèi)控管理工作滲透到部門(mén)、子公司運(yùn)營(yíng)的各個(gè)環(huán)節(jié)，杜絕子公司經(jīng)營(yíng)階段出現(xiàn)各種資源浪費(fèi)的現(xiàn)象，于整體實(shí)現(xiàn)集團(tuán)企業(yè)資金運(yùn)營(yíng)效率的提升。

三、民營(yíng)企業(yè)集團(tuán)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制遇到的問(wèn)題分析

（一）內(nèi)部控制認(rèn)知不足

管理者是內(nèi)控職能充分發(fā)揮作用的重要角色，需要宏觀(guān)層面做到企業(yè)內(nèi)部控制的靈活管理。但實(shí)際上，一些管理者認(rèn)知存在偏差，認(rèn)為內(nèi)部控制是成本、資產(chǎn)的會(huì)計(jì)控制，與財(cái)務(wù)及員工有關(guān)，內(nèi)控范疇不包括管理者自身。這種片面錯(cuò)誤思想容易導(dǎo)致內(nèi)控制度與實(shí)際運(yùn)營(yíng)相脫節(jié)，出現(xiàn)執(zhí)行管理的漏洞，使內(nèi)控制度無(wú)法真正貫徹到位，失去剛性及嚴(yán)肅性，偏頗的思想不利于企業(yè)發(fā)展。

員工重視度不夠。員工對(duì)內(nèi)控目標(biāo)及機(jī)制了解不深入，片面認(rèn)為領(lǐng)導(dǎo)簽字就是完成內(nèi)部控制工作，對(duì)內(nèi)部控制機(jī)制被動(dòng)遵守即可。難以調(diào)動(dòng)工作積極性，無(wú)法激發(fā)對(duì)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的自主參與性。

（二）管理機(jī)制不夠健全

管理機(jī)制不健全是民營(yíng)企業(yè)集團(tuán)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制存在的問(wèn)題之一。內(nèi)部控制要契合實(shí)際情況才能發(fā)揮出監(jiān)管作用。內(nèi)部控制管理機(jī)制的健全可以囊括預(yù)算管理、資產(chǎn)保全、授權(quán)審批、不相容職務(wù)分離等層面內(nèi)容，企業(yè)全員共同努力加強(qiáng)制度的嚴(yán)密性與合理性，使制度得以有效執(zhí)行，有利于提升經(jīng)營(yíng)管理水準(zhǔn)，從而有效控制風(fēng)險(xiǎn)，促使企業(yè)完成戰(zhàn)略發(fā)展目標(biāo)。實(shí)際上，一些企業(yè)雖構(gòu)建財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度，但沒(méi)有結(jié)合內(nèi)外部環(huán)境及發(fā)展特點(diǎn)合理制定，導(dǎo)致內(nèi)控要點(diǎn)與實(shí)際情況脫節(jié)，出現(xiàn)管理層次混亂、權(quán)力分配不明、會(huì)計(jì)信息失真等嚴(yán)重問(wèn)題。

（三）員工素質(zhì)管理不足

內(nèi)部控制的全面性并不是單一靠部門(mén)或個(gè)人而完成的，而是需要全員參與其中，可見(jiàn)員工的素質(zhì)與內(nèi)部控制最終效果相關(guān)。實(shí)際上，民營(yíng)企業(yè)在員工素質(zhì)管理層面不夠科學(xué)，任人唯親的現(xiàn)象屢見(jiàn)不鮮，在內(nèi)控機(jī)制貫徹執(zhí)行過(guò)程中會(huì)凸顯出缺少科學(xué)合理的人資管理、忽視技能培訓(xùn)等弊端。民營(yíng)企業(yè)應(yīng)當(dāng)注重員工素質(zhì)管理，樹(shù)立以人為本的管理思想，才能有效提升內(nèi)部控制的成效，確保制度的延續(xù)性，促進(jìn)企業(yè)實(shí)現(xiàn)長(zhǎng)遠(yuǎn)戰(zhàn)略目標(biāo)，適應(yīng)新時(shí)代發(fā)展需求。

（四）風(fēng)險(xiǎn)控制不到位

企業(yè)經(jīng)營(yíng)發(fā)展不可避免會(huì)遇到諸多風(fēng)險(xiǎn)因素。無(wú)論是經(jīng)營(yíng)策略風(fēng)險(xiǎn)、經(jīng)營(yíng)手段風(fēng)險(xiǎn)還是財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)、環(huán)境風(fēng)險(xiǎn)等類(lèi)別，都需要建立良好的風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)，進(jìn)而探索出契合經(jīng)營(yíng)發(fā)展的抗風(fēng)險(xiǎn)體系，增強(qiáng)抵御風(fēng)險(xiǎn)系數(shù)，提升經(jīng)營(yíng)管理水平。而實(shí)際上，企業(yè)在風(fēng)險(xiǎn)管理上仍存在控制不到位的問(wèn)題，只會(huì)依據(jù)主觀(guān)臆斷、經(jīng)驗(yàn)來(lái)判斷行事，秉持一成不變的管理模式并不能及時(shí)應(yīng)對(duì)時(shí)代多元化，導(dǎo)致發(fā)現(xiàn)問(wèn)題時(shí)面臨手忙腳亂的局面，易錯(cuò)過(guò)問(wèn)題處理時(shí)機(jī)，無(wú)法有效規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)。

四、民營(yíng)企業(yè)集團(tuán)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的有效策略

（一）加強(qiáng)對(duì)內(nèi)部控制的認(rèn)知

針對(duì)內(nèi)部控制認(rèn)知不佳的問(wèn)題，企業(yè)應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)對(duì)內(nèi)部控制的認(rèn)知。

1.企業(yè)應(yīng)當(dāng)強(qiáng)化管理者內(nèi)控意識(shí)

管理者明晰建設(shè)內(nèi)部控制對(duì)企業(yè)發(fā)展的積極影響，認(rèn)識(shí)到內(nèi)部控制不僅可以使企業(yè)規(guī)范經(jīng)營(yíng)、降低風(fēng)險(xiǎn)、提升效益，還是企業(yè)長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展的必然舉措，從宏觀(guān)層面將內(nèi)控管理納入管理者的重要議事日程，才能以長(zhǎng)遠(yuǎn)、前瞻性眼光建設(shè)內(nèi)控體系、實(shí)施內(nèi)控管理。管理者以身作則發(fā)揮帶頭作用，促進(jìn)內(nèi)部控制工作落實(shí)到位。管理者重視內(nèi)部控制工作，才能促進(jìn)內(nèi)控管理充分發(fā)揮職能作用，促進(jìn)企業(yè)實(shí)現(xiàn)良好的經(jīng)營(yíng)發(fā)展。

2.企業(yè)應(yīng)當(dāng)構(gòu)建以人為本的文化環(huán)境

企業(yè)文化包括企業(yè)價(jià)值觀(guān)、經(jīng)營(yíng)管理理念、行為守則、職業(yè)操守等內(nèi)容，是影響內(nèi)控效力、優(yōu)化內(nèi)控環(huán)境的重要精神與意識(shí)。運(yùn)用企業(yè)文化做好戰(zhàn)略目標(biāo)定位，對(duì)內(nèi)控思想有著積極的指引作用。良好的企業(yè)文化氛圍可以在無(wú)形中影響員工的思維與行為，增強(qiáng)凝聚力與向心力，優(yōu)化內(nèi)控環(huán)境，營(yíng)造內(nèi)部健康良好的經(jīng)營(yíng)氛圍，使內(nèi)控目標(biāo)與戰(zhàn)略發(fā)展目標(biāo)達(dá)成高度一致。在以人為本的內(nèi)控環(huán)境氛圍下，員工更加認(rèn)同企業(yè)文化，價(jià)值觀(guān)趨同，共同為內(nèi)控管理目標(biāo)作出貢獻(xiàn)。

（二）完善民營(yíng)企業(yè)管理機(jī)制

針對(duì)管理機(jī)制不夠健全的問(wèn)題，企業(yè)應(yīng)完善民營(yíng)企業(yè)管理機(jī)制。首先，完善內(nèi)控制度對(duì)各環(huán)節(jié)工作發(fā)揮作用，包括授權(quán)審批管理、資金管理、采購(gòu)及付款流程管理、銷(xiāo)售及收款流程管理、成本費(fèi)用管理、實(shí)物資產(chǎn)管理、合同管理制度等，加強(qiáng)各內(nèi)控關(guān)鍵要點(diǎn)有效控制，進(jìn)一步落實(shí)職責(zé)、權(quán)限的分配，使得各部門(mén)、各崗位明晰崗位價(jià)值。一方面，避免出現(xiàn)責(zé)任推卸、互相扯皮的管理混亂現(xiàn)象；另一方面，有效協(xié)調(diào)與合作促進(jìn)各部門(mén)、各崗位人員提高工作積極性與創(chuàng)造力，使內(nèi)控機(jī)制更契合實(shí)際經(jīng)營(yíng)需求，經(jīng)營(yíng)活動(dòng)可以合法、科學(xué)、有序、平穩(wěn)開(kāi)展。其次，企業(yè)還應(yīng)注意針對(duì)資金及采購(gòu)內(nèi)控薄弱環(huán)節(jié)，加大監(jiān)督檢查力度，確保內(nèi)控機(jī)制落實(shí)到經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的方方面面，防止徇私舞弊現(xiàn)象，約束不規(guī)范行為，使內(nèi)控機(jī)制針對(duì)性更強(qiáng)，內(nèi)控要點(diǎn)與實(shí)際運(yùn)營(yíng)情況聯(lián)系更緊密，企業(yè)上下在完善的內(nèi)控機(jī)制下做好責(zé)任分明、緊密協(xié)作、有效交流，促使內(nèi)控機(jī)制能充分發(fā)揮出職能作用。完善的內(nèi)控制度促使管理者及時(shí)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題，并迅速采取有效措施處理，更好地推進(jìn)經(jīng)營(yíng)決策的實(shí)施，提升經(jīng)濟(jì)效益，增強(qiáng)企業(yè)長(zhǎng)久發(fā)展動(dòng)力。

（三）重視員工素質(zhì)管理工作

針對(duì)員工素質(zhì)管理不足的問(wèn)題，企業(yè)應(yīng)重視員工素質(zhì)管理工作。健全內(nèi)控機(jī)制是保障內(nèi)部控制有效的前提，而員工貫徹執(zhí)行才是內(nèi)控機(jī)制推行的關(guān)鍵所在。

1.定期組織內(nèi)控教育培訓(xùn)活動(dòng)

強(qiáng)化員工內(nèi)控教育，引導(dǎo)員工對(duì)內(nèi)部控制體系產(chǎn)生整體認(rèn)知，進(jìn)而調(diào)動(dòng)工作積極性。強(qiáng)化內(nèi)控教育可構(gòu)建良好的內(nèi)控環(huán)境氛圍，使得員工上下一心、及時(shí)溝通、緊密協(xié)作，形成強(qiáng)大的凝聚力與向心力。明晰內(nèi)控機(jī)制中自身崗位角色責(zé)任，自覺(jué)依照內(nèi)部控制體系行事，共同為內(nèi)部控制目標(biāo)而努力，才能真正推進(jìn)內(nèi)控機(jī)制的有效執(zhí)行。

2.構(gòu)建良好的人力資源政策

一方面避免任人唯親的思想，在招聘及選拔方面要加強(qiáng)對(duì)人才綜合能力的考察，結(jié)合專(zhuān)業(yè)素質(zhì)、業(yè)務(wù)技能、突發(fā)應(yīng)變能力、環(huán)境適應(yīng)能力、崗位動(dòng)機(jī)需求等層面挖掘人才真正潛能，使得人才與崗位達(dá)成高適配度，能夠人盡其才貢獻(xiàn)價(jià)值。企業(yè)可構(gòu)建激勵(lì)與約束結(jié)合的獎(jiǎng)懲機(jī)制，并與績(jī)效考核掛鉤，結(jié)合內(nèi)控機(jī)制進(jìn)一步明晰劃分各崗位職工責(zé)任，使員工利益與企業(yè)發(fā)展目標(biāo)達(dá)成高度一致。

（四）強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)控制管理工作

首先，企業(yè)應(yīng)樹(shù)立正確的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)。結(jié)合內(nèi)外部情況了解面臨的諸多風(fēng)險(xiǎn)影響因素，革新一成不變的管理思想，提高應(yīng)對(duì)多元化問(wèn)題的能力，摸索有效的抗風(fēng)險(xiǎn)體系做到防患于未然。其次，企業(yè)可結(jié)合先進(jìn)的信息化手段加強(qiáng)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的全方位動(dòng)態(tài)過(guò)程管理，從多角度挖掘潛在風(fēng)險(xiǎn)隱患，通過(guò)分析風(fēng)險(xiǎn)類(lèi)型優(yōu)先采取合理風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避或風(fēng)險(xiǎn)分散舉措，保障資金管理的有序運(yùn)作，降低風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生概率?？稍O(shè)立單獨(dú)風(fēng)控部門(mén)，加強(qiáng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的識(shí)別、分析、預(yù)測(cè)、監(jiān)控，通過(guò)完善的風(fēng)險(xiǎn)控制體系及時(shí)化解風(fēng)險(xiǎn)，提升抗風(fēng)險(xiǎn)系數(shù)，從而提高經(jīng)營(yíng)效率。

（五）落實(shí)資金采購(gòu)管理工作

第一，企業(yè)應(yīng)當(dāng)作好資金預(yù)算管理，降低資金占用的隨意性，提升資金最大化利用率。管理者將經(jīng)營(yíng)重心放在拓展業(yè)務(wù)上，要求采購(gòu)保證供給，但忽視存貨貶值問(wèn)題。過(guò)高的庫(kù)存積壓量會(huì)造成經(jīng)營(yíng)漏洞，削弱企業(yè)經(jīng)營(yíng)資金的靈活性。企業(yè)應(yīng)當(dāng)在預(yù)算管理中納入采購(gòu)資金，結(jié)合經(jīng)營(yíng)計(jì)劃做好預(yù)算編制，確保物資供應(yīng)達(dá)到及時(shí)、均衡，杜絕資源浪費(fèi)問(wèn)題。

第二，企業(yè)要做好流程風(fēng)險(xiǎn)控制工作，加大成本把控力度。采購(gòu)過(guò)程中存在諸多風(fēng)險(xiǎn)。例如，沒(méi)有對(duì)供應(yīng)商做好比價(jià)甄選、沒(méi)有對(duì)供應(yīng)商信用方面做好評(píng)估、采購(gòu)全過(guò)程由一人執(zhí)行等狀況都會(huì)引發(fā)經(jīng)濟(jì)風(fēng)險(xiǎn)損失。采購(gòu)付款涉及財(cái)務(wù)、驗(yàn)收、庫(kù)存、領(lǐng)用等多個(gè)部門(mén)的監(jiān)督與配合，企業(yè)應(yīng)當(dāng)重視采購(gòu)風(fēng)險(xiǎn)管理工作。加強(qiáng)采購(gòu)審批權(quán)限制，避免一人一手包辦現(xiàn)象；慎重篩選供應(yīng)商并簽訂嚴(yán)格的采購(gòu)合同；所采購(gòu)的貨物要驗(yàn)收辦理入庫(kù)并及時(shí)入賬，避免賬實(shí)不符的問(wèn)題，依據(jù)程序規(guī)范完成結(jié)算付款流程，提升采購(gòu)資金管理效率，確保經(jīng)營(yíng)資金的平穩(wěn)運(yùn)作。

五、結(jié)語(yǔ)

綜上所述，民營(yíng)企業(yè)集團(tuán)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制體系的建設(shè)需要從當(dāng)前存在問(wèn)題方面加以重視。企業(yè)應(yīng)強(qiáng)化管理者內(nèi)控意識(shí)和員工對(duì)內(nèi)部控制的認(rèn)知；加強(qiáng)各內(nèi)控關(guān)鍵要點(diǎn)有效控制；完善民營(yíng)企業(yè)管理機(jī)制；重視員工素質(zhì)管理工作；完善風(fēng)險(xiǎn)控制體系，強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)控制管理工作。此外，還應(yīng)做好采購(gòu)資金預(yù)算管理，采購(gòu)流程風(fēng)險(xiǎn)控制工作落實(shí)資金采購(gòu)管理成效。加強(qiáng)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制可加強(qiáng)企業(yè)綜合實(shí)力，促使民營(yíng)企業(yè)實(shí)現(xiàn)長(zhǎng)遠(yuǎn)經(jīng)營(yíng)發(fā)展目標(biāo)。

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