王天驕

摘要：隨著我國經(jīng)濟和金融行業(yè)的發(fā)展，金融風(fēng)險防控有了更高的要求。一旦發(fā)生風(fēng)險事件，不僅會影響銀行長遠發(fā)展，還會影響客戶利益，甚至?xí)绊懙貐^(qū)經(jīng)濟的發(fā)展。因此，監(jiān)管機構(gòu)對銀行監(jiān)管非常嚴格。與此同時，銀行內(nèi)部也應(yīng)積極開展自查，建立健全完善的內(nèi)控制度。農(nóng)村商業(yè)銀行（以下簡稱“農(nóng)商行”）

作為農(nóng)村金融發(fā)展的重要組成部分，其內(nèi)部控制的完善和落實情況，對自身以及農(nóng)村地區(qū)的金融發(fā)展十分重要。本文首先對我國農(nóng)商行內(nèi)控制度發(fā)展現(xiàn)狀進行簡要概述，然后針對內(nèi)控制度在實施過程中出現(xiàn)的問題分析，最后提出一些合理措施，以供參考。

關(guān)鍵詞：農(nóng)商行；內(nèi)控制度；策略

一、我國農(nóng)商行內(nèi)控制度發(fā)展現(xiàn)狀

內(nèi)部控制通常是控制主體為了實現(xiàn)特定目的而采用的一整套的管理流程和方法。根據(jù)不同企業(yè)有不同的形式，不能一概而論，但目標一致。尤其對于銀行金融機構(gòu)，內(nèi)部控制可以確保在經(jīng)營存續(xù)期間內(nèi)，盡可能降低風(fēng)險，起到自我約束的作用。

農(nóng)村商業(yè)銀行是農(nóng)村金融的重要構(gòu)成部分，主要目標是在確保經(jīng)營成果與戰(zhàn)略要求和目標相符，風(fēng)險在可控范圍內(nèi)，數(shù)據(jù)真實安全，風(fēng)險管理系統(tǒng)能夠充分發(fā)揮作用。為了實現(xiàn)上述目標，農(nóng)商行需要建立完善的內(nèi)控體系，還需要將內(nèi)控體系嵌合到銀行經(jīng)營管理體系中，最大程度發(fā)揮內(nèi)控的作用。

銀行內(nèi)部控制主要工作是制定和落實制度。從落實制度來看，內(nèi)控部門的工作內(nèi)部監(jiān)督。一是對于銀行內(nèi)部日常運營業(yè)務(wù)辦理的合規(guī)情況進行監(jiān)督；二是對內(nèi)部人員是否對于制度實施到位，履職情況的監(jiān)督；三是對于業(yè)務(wù)辦理時可能出現(xiàn)的風(fēng)險進行防控；四是對內(nèi)控制度的適配性檢驗等。對于出現(xiàn)問題的人員，需要問責(zé)，主要從工資和績效方面體現(xiàn)。

我國不斷加大對農(nóng)業(yè)和農(nóng)村的投入，農(nóng)村地區(qū)的金融需求得到關(guān)注，而農(nóng)商行的數(shù)量也隨著之不斷增加，從2012年的337家增加到2021年的1596家。與此同時，農(nóng)商行的總資產(chǎn)規(guī)模也在不斷增加，截至2021年年末，農(nóng)商行的資產(chǎn)規(guī)模約占36.7萬億元，占據(jù)農(nóng)村金融機構(gòu)總資產(chǎn)的主要部分，農(nóng)商行逐漸成為農(nóng)村地區(qū)的金融主力軍。

伴隨著農(nóng)商行的資產(chǎn)規(guī)模的擴展，2013年以來，農(nóng)商行的數(shù)量大幅增加，質(zhì)量良莠不齊，監(jiān)管部門為了保證農(nóng)商行在農(nóng)村地區(qū)提供優(yōu)質(zhì)的金融服務(wù)。為促進農(nóng)村經(jīng)濟發(fā)展，進一步加強農(nóng)商行監(jiān)管，分別在2014年、2016年以及2019年發(fā)布對農(nóng)商行工作的指導(dǎo)意見，同時增加一些針對農(nóng)商行服務(wù)能力考核的指標。在這種監(jiān)管措施不斷加強的情況下，農(nóng)商行的違規(guī)案件仍舊層出不窮。如2020年4月到5月，監(jiān)管部門對62家農(nóng)商行處以2630萬元的罰款，而其中就涉及內(nèi)控管理不完善的問題；2022年5月，某農(nóng)商行因內(nèi)控管理不到位，違規(guī)發(fā)放貸款問題被罰80萬元。由此可見，除了加強外部的監(jiān)管，健全完善的內(nèi)控制度十分有必要，這將有利于提升農(nóng)商行的核心競爭力。

二、農(nóng)商銀行內(nèi)部控制問題

（一）缺乏對內(nèi)控管理的認知

在發(fā)展過程中，農(nóng)商行普遍存在著“重業(yè)務(wù)、輕內(nèi)控”的現(xiàn)象。內(nèi)控管理需要長期持續(xù)實施，但個別農(nóng)商行為了應(yīng)對上級部門、監(jiān)管部門的檢查，將內(nèi)控制度掛在墻上，或者讓基層人員背誦，面對內(nèi)控檢查存在“突擊補課”的現(xiàn)象。由于各網(wǎng)點、支行對內(nèi)部控制的履職不到位。當(dāng)上層內(nèi)控檢查時，往往應(yīng)付工作，不檢查就不會對內(nèi)控管理的問題查漏補缺。部分管理者會強調(diào)內(nèi)控工作，但實際上在日常經(jīng)營過程中并不會執(zhí)行，或者表面符合內(nèi)控要求，掩蓋實際問題。在業(yè)務(wù)開展平穩(wěn)時期，往往會忽視內(nèi)控問題，而在業(yè)務(wù)繁忙時期，更沒有多余的精力應(yīng)對，出現(xiàn)了沒有真正落實到位的現(xiàn)象。甚至，當(dāng)業(yè)務(wù)十分緊張時，可能會壓縮內(nèi)控人員。銀行的激勵措施主要與業(yè)績掛鉤，缺少對內(nèi)控執(zhí)行方面的激勵。長此以往，不利于內(nèi)控隊伍建設(shè)，也不利于內(nèi)控工作的開展，影響工作積極性。

員工缺乏對內(nèi)控管理的基本認知，甚至管理層沒有正確認識內(nèi)控管理的重要性。部分人員認為內(nèi)控工作是內(nèi)控部門的工作，各部門對內(nèi)控責(zé)任落實不到位，而且內(nèi)控部門對基層及分行的工作指導(dǎo)不足，發(fā)現(xiàn)問題主要靠突擊檢查。同時，各部門權(quán)利交錯復(fù)雜，相互制約，導(dǎo)致內(nèi)控缺乏有效的監(jiān)督形式，人員分工不清晰，發(fā)生問題互相推諉，在內(nèi)控各項條例制定中缺乏問責(zé)制。

（二）內(nèi)控部門缺乏獨立性

一般情況下，內(nèi)控部門應(yīng)獨立設(shè)置，保證其獨立性，但是部分農(nóng)商行內(nèi)控部門和其他部門設(shè)置在一起，容易影響內(nèi)控部門的監(jiān)督工作，進而影響內(nèi)控部門的獨立性，影響監(jiān)督效果。內(nèi)控部門與其他部門之間是平行關(guān)系，甚至部分農(nóng)商行會將部分內(nèi)控工作交由會計部門負責(zé)，同時對經(jīng)濟活動進行監(jiān)督、控制。內(nèi)控部門沒有滲透到實際的經(jīng)營過程中，監(jiān)督的滯后性導(dǎo)致無法從根源上解決隱患，最終影響農(nóng)商行的發(fā)展。

內(nèi)控部門除了受到公司制度的限制還受到職位限制，內(nèi)控人員可以向下監(jiān)督，而對上層管理人員無法有效監(jiān)督，部分管理者的權(quán)限很大，在實際經(jīng)營中，內(nèi)控人員往往無法起到制約作用，導(dǎo)致內(nèi)控制度失效。尤其是在一些基層網(wǎng)點，由于人員較少，“家長制”的作風(fēng)較嚴重，導(dǎo)致內(nèi)控制度如同虛設(shè)。

（三）配套機制不完善

與國有銀行與股份制銀行相比，農(nóng)商行的發(fā)展較晚，資產(chǎn)規(guī)模和體制發(fā)展都還需要不斷完善，所以配套的內(nèi)控制度還不夠健全，需得到進一步的完善。部分農(nóng)商行的監(jiān)督管理制度仍處在建設(shè)階段，或存在基本制度但形式化和模式化較嚴重，監(jiān)督機制的實際價值無法得到充分的體現(xiàn)，反而因監(jiān)督管理部門的設(shè)立而增加日常運營成本，增加內(nèi)控部門的成本，但是內(nèi)控工作的效率和成果又沒有明顯的提升。

金融行業(yè)的新知識、新技能和新業(yè)務(wù)更新十分迅速，內(nèi)控制度出現(xiàn)了明顯滯后。銀行為了發(fā)展勢必會緊隨市場形勢推出新的業(yè)務(wù)，同時學(xué)習(xí)新的知識和技能，否則銀行的發(fā)展也會停滯不前，甚至被淘汰。因此，業(yè)務(wù)創(chuàng)新十分必要。在業(yè)務(wù)創(chuàng)新的同時，相應(yīng)的內(nèi)控制度也應(yīng)配套更新，這樣更有利于銀行風(fēng)險的防范。但是，在實際工作中，往往業(yè)務(wù)創(chuàng)新在前，內(nèi)控制度完善在后。在新的業(yè)務(wù)推行過程中，為了搶占先機，會在管理制度未完善之前先行推出業(yè)務(wù)，導(dǎo)致管理制度在新業(yè)務(wù)上出現(xiàn)斷層或者空白，新業(yè)務(wù)缺乏約束力，存在一定的風(fēng)險隱患。

（四）內(nèi)控人員素質(zhì)有待提高

銀行內(nèi)控人員的職業(yè)素質(zhì)與內(nèi)控制度實施效果有很大關(guān)系，高素質(zhì)人才更有助于內(nèi)控制度實施到位。從農(nóng)村商業(yè)銀行的招聘現(xiàn)狀來看，受到地方區(qū)位和經(jīng)濟的限制，國有有行和股份制銀行更容易找到較為優(yōu)秀的人才。相比而言，農(nóng)商行員工的總體素質(zhì)要弱于國有銀行和股份制銀行。部分內(nèi)控人員職業(yè)素養(yǎng)不高，又受到專業(yè)能力的限制，對農(nóng)商行經(jīng)營過程中的問題缺乏精準有效的分析和識別，無法真正實現(xiàn)內(nèi)控制度想要達到的效果。

銀行普遍存在管理鏈條長、分布范圍廣的情況，因此容易出現(xiàn)落實不到位的現(xiàn)象，信息傳遞也會容易出現(xiàn)誤差，部分分支機構(gòu)的管理甚至長期被忽視。

三、農(nóng)商行內(nèi)控管理優(yōu)化策略建議

（一）樹立合規(guī)理念

樹立合規(guī)理念對銀行和員工均十分有利。員工違規(guī)情況會影響個人職業(yè)生涯發(fā)展，而銀行可以避免經(jīng)濟利益的損失，所以樹立合規(guī)理念更有利于銀行和員工的長遠發(fā)展。培養(yǎng)員工樹立內(nèi)控優(yōu)先的意識，對風(fēng)險意識要有清晰的認知，保證內(nèi)控制度落實到位，實現(xiàn)質(zhì)量和利益兼顧。

農(nóng)商行的內(nèi)控制度實施效果與員工共同配合努力有很大的關(guān)系。而管理者對內(nèi)控的重視程度與落實情況是內(nèi)控制度發(fā)揮作用的關(guān)鍵。因此，加強員工內(nèi)控文化的培訓(xùn)對建立合規(guī)理念十分迫切。不斷強化員工教育，規(guī)范員工在日常辦理業(yè)務(wù)、服務(wù)客戶時的行為，盡可能在源頭遏制風(fēng)險發(fā)生。

隨著農(nóng)商行的發(fā)展，切實落實內(nèi)控制度，樹立合規(guī)理念，提升員工遵守內(nèi)控制度的意識，加強管理人員對內(nèi)控制度的重視程度和認知，對農(nóng)商行的經(jīng)營發(fā)展十分必要。管理層應(yīng)該明確自身所擔(dān)負的責(zé)任，以身作則，積極踐行內(nèi)控制度的各項內(nèi)容，帶動員工遵規(guī)守法的意識。在實際工作中規(guī)范操作，保證農(nóng)商行的各項業(yè)務(wù)合規(guī)合法，責(zé)任落實到個人，針對違規(guī)行為嚴懲不貸。同時，管理者要對員工的生活情況有一定了解，關(guān)心員工生活，增強員工的歸屬感。

（二）提升內(nèi)控部門的獨立性

提升內(nèi)控設(shè)立的層級，加強內(nèi)控部門的重視程度，管理層對內(nèi)控部門的重視程度越高越有利于內(nèi)控部門開展工作，內(nèi)控部門的獨立性相應(yīng)提升，內(nèi)控制度落實取得的效果就越明顯。因此，管理層應(yīng)加強對內(nèi)控部門的關(guān)注度。提升內(nèi)控部門直接隸屬于股東大會，由股東大會中的股東輪崗進行監(jiān)管內(nèi)控部門，既能提升其獨立性，也能避免內(nèi)控部門在長時間由某一個人或某一部分把控，影響內(nèi)控部門工作開展的公正性。

對于基層的內(nèi)控落實情況，嘗試基層網(wǎng)點管理者輪崗制度，不將管理者局限于某一區(qū)域內(nèi)，或某一網(wǎng)點內(nèi)，避免出現(xiàn)基層管理者成為“一言堂”。同時，分派更高級別的管理者去不同的網(wǎng)點監(jiān)督基層人員的內(nèi)控制度落實情況，減少貪腐、違規(guī)現(xiàn)象的發(fā)生。

（三）完善內(nèi)控制度

加大技術(shù)投資的力度，并將金融科技運用到農(nóng)商行的內(nèi)控建設(shè)中?？萍际侄卧趦?nèi)控管理中的運用可以更好幫助監(jiān)控在經(jīng)營過程中各項指標的狀況。內(nèi)控制度應(yīng)緊跟農(nóng)商行發(fā)展步伐，及時改進，更好地適應(yīng)經(jīng)營策略。同時，通過手機銀行，分流部分業(yè)務(wù)流程，提高用戶的使用體驗感。尤其是在線上辦理業(yè)務(wù)時，線上的方式更容易監(jiān)控，防范風(fēng)險的發(fā)生，可以及時發(fā)現(xiàn)并處理。同時，各項業(yè)務(wù)的操作，審批過程，以及業(yè)務(wù)后續(xù)的維護各個環(huán)節(jié)應(yīng)相互獨立、相互制約。

推行新的業(yè)務(wù)之前需要建立完善的內(nèi)控制度。新業(yè)務(wù)確立后，培訓(xùn)基層人員業(yè)務(wù)知識，同時收集基層人員對新業(yè)務(wù)的看法和意見，模擬辦理新業(yè)務(wù)時可能出現(xiàn)的情況，將問題記錄完整，然后整理和制定新業(yè)務(wù)規(guī)范。在新業(yè)務(wù)上市后，收集客戶的反饋，針對內(nèi)控制度中的問題查漏補缺，減少內(nèi)控制度滯后業(yè)務(wù)發(fā)生的概率。

（四）提高內(nèi)控人員綜合素質(zhì)

各項內(nèi)控制度需要內(nèi)控人員落實，管理層對內(nèi)控人員的選拔也要引起足夠重視。對于現(xiàn)有的內(nèi)控人員可以加強培訓(xùn)，提升職業(yè)素養(yǎng)和專業(yè)性，尤其要熟悉國家相關(guān)政策、法律法規(guī)和統(tǒng)一的會計制度。在推行新業(yè)務(wù)時，內(nèi)控人員要實時監(jiān)測業(yè)務(wù)辦理情況，對于出現(xiàn)的問題及時記錄，尤其對重大問題制定應(yīng)對措施。組建專業(yè)可靠的內(nèi)控人才隊伍，同時應(yīng)該采取定期和不定期結(jié)合的方式培訓(xùn)并加以考核，加強風(fēng)險防控處理能力。

四、結(jié)語

做好內(nèi)控工作有利于提升農(nóng)商行的經(jīng)營效率，首先可以減少一些風(fēng)險，同時降低銀行處理風(fēng)險的成本，提升農(nóng)商行的工作效率。樹立合規(guī)理念，將內(nèi)控制度融入日常的工作中，不再將內(nèi)控流于表面，切實落實到位。面對銀行業(yè)日益激烈的競爭，內(nèi)控工作做好更有利于農(nóng)商行在向外擴張時，沒有后顧之憂。同時內(nèi)控制度也不是一成不變的，要緊隨農(nóng)商行的發(fā)展進行修正，才能真正使得內(nèi)控工作成為農(nóng)商行發(fā)展的助力。

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