齊 飛

一、世行營商環(huán)境排名概況

2001年，世界銀行集團（以下簡稱世行）提出加快各國私營部門發(fā)展的新戰(zhàn)略，急需一套衡量和評估各國私營部門發(fā)展環(huán)境的指標(biāo)體系。為此，世行于2002年專門成立工作組，負(fù)責(zé)企業(yè)營商環(huán)境指標(biāo)體系的創(chuàng)建。2003年，世行首次披露《全球營商環(huán)境報告》（Doing Business，以下簡稱DB）。在DB中，世行首次發(fā)布全球133個經(jīng)濟體的營商環(huán)境排名。迄今為止，世行已連續(xù)17次發(fā)布全球營商環(huán)境排名，排名包含的經(jīng)濟體也由最初的133個上升到2020年的190個。

世行全球營商環(huán)境排名旨在通過一套量化評估指標(biāo)體系，測算各經(jīng)濟體的營商環(huán)境便利度，對各經(jīng)濟體不同時期的營商環(huán)境進行比較，鼓勵各國提高監(jiān)管效率。同時，倡導(dǎo)最佳實踐，為各國政府改進營商環(huán)境提供可衡量的基準(zhǔn)與參考。相對于其他評估體系，世行營商環(huán)境評估體系歷史最悠久、覆蓋面最廣、影響力最大，對政府改革具有更大的借鑒和指導(dǎo)意義。自發(fā)布以來，世行全球營商環(huán)境排名逐步成為國際直接投資流向的重要參考，受到各國政府的高度關(guān)注。隨著關(guān)注度不斷上升，DB已被列入世行的旗艦報告（Flagship Report）。

我國高度重視世行營商環(huán)境排名工作。自2006年以來，已連續(xù)參加15次排名，名次由最初的第91名躍升至2020年的第31名。為持續(xù)優(yōu)化營商環(huán)境，不斷解放和發(fā)展社會生產(chǎn)力，加快建設(shè)現(xiàn)代化經(jīng)濟體系，推動高質(zhì)量發(fā)展，2019年10月國務(wù)院正式頒布《優(yōu)化營商環(huán)境條例》。同時，國家“十四五”規(guī)劃也明確提出持續(xù)優(yōu)化市場化法治化國際化營商環(huán)境。

二、世行營商環(huán)境排名的主要理念

經(jīng)過多年探索，世行營商環(huán)境排名已形了一套認(rèn)可度較高的評價體系。透過《全球營商環(huán)境報告》的歷史變遷和相關(guān)經(jīng)濟體的改革與反響，不難發(fā)現(xiàn)世行營商環(huán)境排名遵循著較為明確的評價理念。

1．可量化比較。世行營商環(huán)境排名的核心方法論是將“營商環(huán)境”量化為在一個國家或地區(qū)創(chuàng)辦和經(jīng)營企業(yè)的難易程度。評價指標(biāo)選取時所考慮的核心因素是指標(biāo)是否可量化、可比較。為確保全球經(jīng)濟體數(shù)據(jù)的可比性，指標(biāo)設(shè)計建立在對全球各經(jīng)濟體設(shè)定統(tǒng)一的假設(shè)場景和數(shù)據(jù)條件基礎(chǔ)之上，其中一個假設(shè)是標(biāo)準(zhǔn)化的企業(yè)位置，即排名信息均來自經(jīng)濟體中最大的商業(yè)城市，若人口超過1億的經(jīng)濟體，則覆蓋到第二大商業(yè)城市。這些假設(shè)和標(biāo)準(zhǔn)化案例盡管在一定程度上犧牲了普遍性，即一個經(jīng)濟體中最大的商業(yè)城市無法代表這個經(jīng)濟體的整體營商環(huán)境，但卻有助于確保數(shù)據(jù)的可比性。迄今為止，世行營商環(huán)境排名是全球唯一采用量化評估指標(biāo)體系，根據(jù)明晰規(guī)則對各成員國及經(jīng)濟體營商環(huán)境進行年度測評、打分及排名的評估體系。

2．相對最優(yōu)。營商環(huán)境排名指標(biāo)的選取并不追求絕對最優(yōu)，而是在確保客觀、可獲取、可比較的情況下選取最優(yōu)指標(biāo)。正如DB所指出的，許多重要的政策領(lǐng)域并未被指標(biāo)評價體系所涵蓋。即使在所涵蓋的領(lǐng)域內(nèi)，其研究范圍也較為有限。營商環(huán)境排名并未衡量所有影響經(jīng)濟體商業(yè)環(huán)境質(zhì)量或國家競爭力的因素、政策及制度。例如：排名并未涵蓋與宏觀經(jīng)濟穩(wěn)定、金融體系發(fā)展、市場規(guī)模、賄賂和腐敗的發(fā)生率或勞動力質(zhì)量等方面的相關(guān)內(nèi)容。此外，世行營商環(huán)境是對企業(yè)適用的商業(yè)監(jiān)管規(guī)則進行研究，評估的對象是各經(jīng)濟體的中小企業(yè)，但不是所有的企業(yè)。

3．穩(wěn)慎推進。查閱歷年的DB后不難發(fā)現(xiàn)，世行營商環(huán)境排名指標(biāo)體系并非一成不變。隨著研究及認(rèn)識的逐步深入，在保持一段時期相對穩(wěn)定的基礎(chǔ)上，逐步加以補充、完善。比如：2005年的排名顯示，納入評估體系的量化指標(biāo)只有登記財產(chǎn)、獲得信貸、辦理破產(chǎn)、執(zhí)行合同、開辦企業(yè)五個指標(biāo)。2006年至2010年，指標(biāo)數(shù)量均為9個。2010年至2020年，指標(biāo)數(shù)量均為10個。在指標(biāo)的設(shè)計與選取上，世行一直持慎重態(tài)度，為確保評估質(zhì)量，對重要的但尚未成熟的指標(biāo)（包括2005年至今的雇傭工人指標(biāo)和2020年的政府采購指標(biāo)）僅作為測試性指標(biāo)在報告中披露，其數(shù)值不納入指標(biāo)評估體系。

4．集思廣益。在指標(biāo)設(shè)計方面，世行始終秉持開放、包容的態(tài)度，力求融合各方的見解和智慧。除了自身設(shè)計外，世行在獲得信貸、保護少數(shù)投資者以及獲得電力、登記財產(chǎn)等指標(biāo)設(shè)計方面，大量采納了各機構(gòu)的研究成果。此外，世行還重視企業(yè)調(diào)查，注重了解企業(yè)在商業(yè)活動中遇到的主要障礙，并依此設(shè)計評價指標(biāo)（比如：獲得信貸、獲得電力）。

三、世行營商環(huán)境排名的主要做法

（一）評價指標(biāo)體系的選擇與確定

最新的2020年營商環(huán)境報告顯示（圖1），現(xiàn)行世行營商環(huán)境排名指標(biāo)體系共包括開辦企業(yè)、辦理施工許可、獲得電力供應(yīng)、登記財產(chǎn)、獲得信貸、保護少數(shù)投資者、納稅、開展跨境貿(mào)易、執(zhí)行合同、辦理破產(chǎn)等10個一級指標(biāo)。在10個一級指標(biāo)下，還有共計50個二級指標(biāo)。

圖1 世行《2020年營商環(huán)境報告》指標(biāo)體系

縱觀整個指標(biāo)體系不難發(fā)現(xiàn)，一級指標(biāo)對應(yīng)的是企業(yè)完整生命周期的不同階段，包括企業(yè)設(shè)立、企業(yè)建設(shè)、企業(yè)經(jīng)營和企業(yè)退出。二級指標(biāo)衡量的是企業(yè)在開設(shè)、經(jīng)營、貿(mào)易活動、納稅、執(zhí)行合約及退出市場等方面遵循政策法規(guī)所需付出的時間和成本等條件。換言之，世行營商環(huán)境評估是從企業(yè)的角度出發(fā)，以企業(yè)作為評價主體，以企業(yè)日常運營為核心，按照企業(yè)生命周期的理念，挖掘企業(yè)在設(shè)立、建設(shè)、經(jīng)營到退出四個不同階段的主要需求、共性需求，根據(jù)不同階段的需求設(shè)定不同的評價指標(biāo)，評價不同經(jīng)濟體之間企業(yè)經(jīng)營面臨的客觀環(huán)境優(yōu)劣。改善營商環(huán)境的終極目標(biāo)是為企業(yè)提供更為便利的氛圍、更加低成本的經(jīng)營空間?！皶r間、成本、費用”是貫穿整個評估指標(biāo)體系的關(guān)鍵詞，企業(yè)獲得感和滿意度是重中之重。

從世行評價指標(biāo)體系可以看出，對于企業(yè)來說，成本和效率是營商環(huán)境的關(guān)鍵詞，直接關(guān)系企業(yè)的生存和發(fā)展。如何滿足企業(yè)對于成本和效率的需求，是改善營商環(huán)境的重中之重。世行認(rèn)為，優(yōu)良的營商環(huán)境的前提是政府需要提供清晰、透明、高效的商業(yè)監(jiān)管規(guī)則，有助于推動市場運行，同時不對企業(yè)發(fā)展設(shè)置不必要障礙，實現(xiàn)“聰明的”監(jiān)管，而不是一味減少監(jiān)管或沒有監(jiān)管。政府應(yīng)在實現(xiàn)有效監(jiān)管和防止監(jiān)管負(fù)擔(dān)過重這兩者之間不斷取得和維持平衡，以達到改善營商環(huán)境的目標(biāo)。

（二）評價的過程與方法

1．評價過程。世行營商環(huán)境排名主要經(jīng)歷問卷設(shè)計、數(shù)據(jù)收集及分析、結(jié)果及報告發(fā)布等三個階段。

一是問卷設(shè)計。問卷調(diào)查是世行獲取營商環(huán)境排名數(shù)據(jù)及信息的主要途徑。營商環(huán)境報告團隊于每年11月至次年1月更新問卷內(nèi)容，并與內(nèi)部及外部專家進行協(xié)商。

二是數(shù)據(jù)收集與分析。世行營商環(huán)境排名的數(shù)據(jù)及信息采集途徑是多元化的。主要通過相關(guān)法律法規(guī)、商業(yè)環(huán)境報告受訪者（一般為第三方中介機構(gòu)）、所涵蓋經(jīng)濟體的政府部門以及世界銀行集團的區(qū)域員工進行信息采集，世行主要通過問卷調(diào)查來獲取評價數(shù)據(jù)及信息。營商環(huán)境排名問卷調(diào)查僅調(diào)研一個國家的最大城市（如人口超過1億規(guī)模則選擇該國最大的兩個城市進行調(diào)研），具體對象包括第三方專家、企業(yè)和政府官員等。有些經(jīng)濟體體量太小或太不發(fā)達，不具備直接進行數(shù)據(jù)采集的條件，則采取更為靈活的方式，通過與專家受訪者或者私營部門從業(yè)人員和政府官員的多輪溝通來進行。營商環(huán)境排名的相關(guān)數(shù)據(jù)收集及分析由一個近百人的項目團隊具體負(fù)責(zé)。每年的2月至8月，項目團隊分發(fā)問卷，對相關(guān)法律法規(guī)和收到的問卷信息進行分析，并以電話會議、視頻會議和面對面會議等形式，與政府官員和私營部門從業(yè)人員進行溝通。各國政府和世界銀行集團區(qū)域小組提交監(jiān)管環(huán)境變化的相關(guān)信息。在此基礎(chǔ)上，項目團隊依據(jù)獲取的評價數(shù)據(jù)及結(jié)果分析撰寫研究報告。這其中，每年的5月至8月，世行工作組要通過內(nèi)部審查程序，結(jié)合收到的報告及數(shù)據(jù)反饋，對評價數(shù)據(jù)進行驗證。營商環(huán)境報告團隊還會對政府或地區(qū)雇員的評論作出正式答復(fù)，并對分?jǐn)?shù)決定作出解釋。世行持開放態(tài)度，允許任何人對數(shù)據(jù)提出質(zhì)疑，近年來，每年收到大約150個左右關(guān)于評價相關(guān)數(shù)據(jù)的問詢事宜。

三是結(jié)果及報告發(fā)布。世行營商環(huán)境排名結(jié)果是以營商環(huán)境報告的形式對外發(fā)布的。世行通常在每年的8月至10月對外公開全球營商環(huán)境報告，并通過媒體進行推廣、宣傳。

2．評分方法。世行營商環(huán)境排名的核心工作是依據(jù)評價信息，計算每個經(jīng)濟體的各項評價指標(biāo)得分，以及各經(jīng)濟體的最終營商便利度得分，并按照分?jǐn)?shù)高低順序進行營商環(huán)境排名。營商便利度得分又稱營商環(huán)境前沿距離分?jǐn)?shù)（DTF，Distance To Frontier），表示一個經(jīng)濟體相對于最佳實踐水平的距離和位置。具體來說，營商便利度得分的計算主要有以下四個步驟：（1）確定標(biāo)桿。把各個經(jīng)濟體當(dāng)中的最優(yōu)數(shù)值設(shè)定為“最佳表現(xiàn)”，排在第99個或95個百分位的若干經(jīng)濟體在該指標(biāo)上的平均值為“最差表現(xiàn)”。（2）計算二級指標(biāo)得分（DTF）。根據(jù)問卷獲得的指標(biāo)值和最佳、最差值之間的“距離”算出DTF（差距值）。計算公式為：（最差表現(xiàn)數(shù)值-本經(jīng)濟體數(shù)值）/（最優(yōu)表現(xiàn)數(shù)值-最差表現(xiàn)數(shù)值）＊100。最優(yōu)表現(xiàn)數(shù)值為100，最差表現(xiàn)數(shù)值為0。（3）計算一級指標(biāo)DTF得分。同理，將某一級指標(biāo)下的各個指標(biāo)的DTF得分計算出來，將它們進行算術(shù)平均即可計算出該一級指標(biāo)的DTF，繼而得出排名。（4）計算DTF總得分。將10個一級指標(biāo)的DTF得分進行算術(shù)平均，得出各經(jīng)濟體的DTF總分，并得出總排名。

（三）評價結(jié)果的發(fā)布與運用

世行通常會在每年8月底在其官方網(wǎng)站發(fā)布新一期的全球營商環(huán)境報告，包括排名結(jié)果、分析報告和評價所需的基礎(chǔ)數(shù)據(jù)等內(nèi)容。最近一期的營商環(huán)境報告系于2020年發(fā)布，評估期為2018年5月2日至2019年5月1日，僅有納稅指標(biāo)的政策評估期為2019年1月1日至12月31日。

世行營商環(huán)境報告特別強調(diào)免責(zé)條款。概括地說，免責(zé)條款主要表達了三個意思：一是世行不負(fù)責(zé)報告數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性；二是報告不代表世行或所在國政府的觀點；三是報告關(guān)注各國營商環(huán)境，不涉及領(lǐng)土等其他事項。在強調(diào)免責(zé)條款的同時，世行營商環(huán)境報告還指出了本身的局限性，即營商環(huán)境排名評價指標(biāo)關(guān)注的范圍有限，報告關(guān)注與特定案例分析相關(guān)的特定規(guī)則（具有一定局限性），選擇這些規(guī)則和案例是為了說明商業(yè)監(jiān)管環(huán)境，并不是對該環(huán)境的全面描述。

此外，世行營商環(huán)境報告還對本身的應(yīng)用作出提示。一是供政策制定者使用。營商環(huán)境報告為各國政府設(shè)計和改進營商環(huán)境政策提供可衡量的基準(zhǔn)與參考工具，鼓勵各國競相提高監(jiān)管效率。二是供研究人員使用。營商環(huán)境排名的相關(guān)數(shù)據(jù)都是透明和公開的，被學(xué)術(shù)界、智庫、國際組織和其他機構(gòu)的研究人員廣泛使用。

四、一些啟示

世行營商環(huán)境排名歷經(jīng)多年發(fā)展，不斷改進與完善，形成和積累了很多成功做法和經(jīng)驗，其中不少方面值得注冊會計師協(xié)會工作尤其是會計師事務(wù)所綜合評價排名工作學(xué)習(xí)和借鑒。立足行業(yè)實際和發(fā)展需要看，主要有以下幾個方面：

1.可以參考DB做法，增強會計師事務(wù)所綜合評價百家排名的透明度和公信力。比如，在發(fā)布百家排名信息的同時，發(fā)布和改進會計師事務(wù)所綜合評價分析報告，以便更好發(fā)揮綜合評價風(fēng)向標(biāo)作用，推動行業(yè)高質(zhì)量發(fā)展。

2.在會計師事務(wù)所綜合評價百家排名指標(biāo)設(shè)計及應(yīng)用中考慮最佳實踐，提高百家排名含金量。當(dāng)前，不少事務(wù)所在質(zhì)量控制、風(fēng)險管理等重大問題上缺乏認(rèn)知。百家排名的目的之一在于通過樹立標(biāo)桿，促進事務(wù)所之間相互學(xué)習(xí)借鑒，推動大家重視審計質(zhì)量，實現(xiàn)行業(yè)高質(zhì)量發(fā)展。為此，可以借鑒世行做法，在評價指標(biāo)應(yīng)用中體現(xiàn)最佳實踐，為事務(wù)所提升執(zhí)業(yè)質(zhì)量提供可參照的基準(zhǔn)與參考。

3.重視對事務(wù)所評價結(jié)果的分析、宣傳和應(yīng)用，提升百家排名影響力。比如可以借鑒世行做法，強化百家排名過程中的對外溝通與協(xié)調(diào)，積極拓展綜合評價成果應(yīng)用領(lǐng)域，不斷豐富應(yīng)用場景，使綜合評價成果成為社會各界了解注冊會計師行業(yè)的重要窗口，市場選擇事務(wù)所的重要參考，學(xué)術(shù)界及其他機構(gòu)研究人員開展行業(yè)研究的重要指引。