張語潤

近年來，科技型創(chuàng)業(yè)公司在推動技術(shù)進(jìn)步，實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)創(chuàng)新以及促進(jìn)就業(yè)等方面發(fā)揮著越來越重要的作用。但相較于大型企業(yè)成熟的內(nèi)控體系及抗風(fēng)險能力，創(chuàng)業(yè)企業(yè)普遍管理能力和資金實(shí)力薄弱，缺乏對稅務(wù)管理重要性的認(rèn)識。而創(chuàng)新業(yè)務(wù)模式下的稅務(wù)政策相較于傳統(tǒng)行業(yè)又存在一定的模糊地帶，這一現(xiàn)狀會極大增加科創(chuàng)企業(yè)發(fā)展過程中的稅務(wù)風(fēng)險，甚至進(jìn)一步影響企業(yè)經(jīng)營戰(zhàn)略的實(shí)現(xiàn)。本文通過對一家區(qū)塊鏈行業(yè)的初創(chuàng)企業(yè)H公司目前的主要經(jīng)營業(yè)務(wù)及適用稅收政策現(xiàn)狀進(jìn)行研究，發(fā)現(xiàn)其在開展業(yè)務(wù)過程中遇到適用稅收政策不確定、業(yè)務(wù)活動開展與稅務(wù)管理要求相脫節(jié)以及財(cái)務(wù)人員稅務(wù)專業(yè)勝任能力不足等稅務(wù)管理問題，并對導(dǎo)致這些問題的原因進(jìn)行分析，提出了加強(qiáng)稅企溝通準(zhǔn)確適用稅收政策、融稅務(wù)管理與企業(yè)管理過程中主動規(guī)避稅務(wù)風(fēng)險、強(qiáng)化財(cái)務(wù)人員培訓(xùn)建立人才儲備的具體應(yīng)對方案。鑒于目前科創(chuàng)企業(yè)經(jīng)營風(fēng)險較大，且針對新興業(yè)務(wù)模式的稅收監(jiān)管制度普遍存在一定的滯后性，希望本文能對新興行業(yè)初創(chuàng)企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險管理提供一些參考，幫助企業(yè)實(shí)現(xiàn)更好的發(fā)展。

一、案例背景

不同于傳統(tǒng)行業(yè)的創(chuàng)業(yè)公司，科創(chuàng)型企業(yè)可能在業(yè)務(wù)發(fā)展初期即面臨復(fù)雜的涉稅業(yè)務(wù)。新產(chǎn)業(yè)新模式下的業(yè)務(wù)快速迭代發(fā)展，必然會造成現(xiàn)行稅收管理制度的滯后，使得不確定因素增加，稅務(wù)合規(guī)風(fēng)險變高。而受限于初創(chuàng)企業(yè)薄弱的內(nèi)部管理體系和資金實(shí)力，被動的承擔(dān)所有稅務(wù)成本會使企業(yè)背上沉重的稅收負(fù)擔(dān)，對企業(yè)的持續(xù)快速發(fā)展帶來負(fù)面影響。

H公司于2018年注冊成立，主要從事區(qū)塊鏈底層技術(shù)的研發(fā)及區(qū)塊鏈相關(guān)技術(shù)服務(wù)。目前H公司正在利用自身技術(shù)特長，積極探索區(qū)塊鏈技術(shù)的落地應(yīng)用。其正在開展的業(yè)務(wù)之一為將區(qū)塊鏈與傳統(tǒng)藝術(shù)品相結(jié)合的區(qū)塊鏈數(shù)字藏品交易平臺業(yè)務(wù)。該平臺可以幫助創(chuàng)作者將其原生作品數(shù)字化文件存儲到互聯(lián)網(wǎng)上形成元數(shù)據(jù)，并將該元數(shù)據(jù)的統(tǒng)一資源標(biāo)識符（Uniform Resources Identifier,“URI”）通過智能合約在區(qū)塊鏈上完成元數(shù)據(jù)的所有權(quán)歸屬權(quán)益簿記并形成數(shù)字資產(chǎn)。通過區(qū)塊鏈的去中心化和分布式記賬等特點(diǎn)，保證鏈上數(shù)字資產(chǎn)所存儲的作品作者、元數(shù)據(jù)URI、鑄造時間、所有權(quán)人等數(shù)字化權(quán)益簿記信息不會被惡意篡改，使之成一個可溯源的、具有收藏價值的區(qū)塊鏈數(shù)字藏品。該業(yè)務(wù)旨在為購銷雙方打破區(qū)塊鏈技術(shù)壁壘，幫助買賣雙方以極低的學(xué)習(xí)成本體驗(yàn)到區(qū)塊鏈技術(shù)帶來的新的應(yīng)用場景。本文研究的意義在于通過對H公司此項(xiàng)業(yè)務(wù)所涉及的稅務(wù)問題及成因進(jìn)行梳理，得出針對具體涉稅事項(xiàng)的應(yīng)對方案。以此為例，為科創(chuàng)企業(yè)歸納總結(jié)確需關(guān)注的稅務(wù)管理難點(diǎn)，幫助企業(yè)建立主動發(fā)現(xiàn)并控制稅務(wù)風(fēng)險的思路，助力科創(chuàng)企業(yè)的平穩(wěn)發(fā)展。

二、H公司主要商業(yè)模式及適用稅收政策現(xiàn)狀分析

H公司的區(qū)塊鏈數(shù)字藏品交易平臺業(yè)務(wù)（平臺業(yè)務(wù)）上的商家和顧客分別是原生作品提供方（IP方）和對數(shù)字藏品感興趣的消費(fèi)者。消費(fèi)者通過H公司的平臺，完成對數(shù)字藏品的購買，并擁有其所購數(shù)字藏品的所有權(quán)，作品完整的知識產(chǎn)權(quán)和授權(quán)許可權(quán)等權(quán)益仍歸屬于IP方。按照合作商家的不同，該平臺業(yè)務(wù)主要分為B2C（Business-to-Customer）和C2C（Customer-to-Customer）兩種商業(yè)模式，IP方分別為企業(yè)用戶和個人藝術(shù)家。該交易平臺因其易操作性，在業(yè)務(wù)上線短短數(shù)月之后即迎來爆發(fā)式增長。

1. B2C商業(yè)模式的適用稅收政策現(xiàn)狀分析。B2C商業(yè)模式下，合作商家主要為消費(fèi)品、文化、體育、娛樂等領(lǐng)域的知名企業(yè)IP方。H公司負(fù)責(zé)將合作商家提供的原生作品鑄造并上鏈為數(shù)字藏品，為其提供數(shù)字資產(chǎn)的售前及售后托管服務(wù)。作為服務(wù)對價，商家需要按照實(shí)際銷售額向H公司支付一定比例的技術(shù)服務(wù)費(fèi)。合作商家負(fù)責(zé)完成已售數(shù)字藏品的交付及其售后溝通，并就其在H公司交易平臺上出售的所有數(shù)字藏品向消費(fèi)者承擔(dān)開票義務(wù)。該業(yè)務(wù)模式與傳統(tǒng)的互聯(lián)網(wǎng)電商模式極為類似，基于前期積累的經(jīng)驗(yàn)，現(xiàn)行的稅收制度和征管模式基本不存在問題。根據(jù)2017年最新修訂的《中華人民共和國增值稅暫行條例》，銷售貨物、服務(wù)、無形資產(chǎn)的單位和個人均為增值稅的納稅人。企業(yè)IP方和H公司應(yīng)分別就其銷售數(shù)字資產(chǎn)和提供技術(shù)服務(wù)所收取的全部價款繳納增值稅，并各自承擔(dān)相應(yīng)的企業(yè)所得稅納稅義務(wù)。

2. C2C商業(yè)模式的適用稅收政策現(xiàn)狀分析。C2C商業(yè)模式下原生作品提供方主要為個人畫家或攝影家。H公司除了需要提供B2C模式下的專業(yè)區(qū)塊鏈技術(shù)服務(wù)以外，還需要承擔(dān)相關(guān)數(shù)字藏品的售前推廣、出售交付及售后運(yùn)營等服務(wù)?；诖?，H公司將與個人商家的合作模式確定為由個人藝術(shù)家授權(quán)H公司使用其作品制作數(shù)字藏品并出售。H公司就其所銷售的由個人藝術(shù)家的作品所鑄造的數(shù)字藏品承擔(dān)開票及增值稅納稅義務(wù)。近幾年，我國的稅收征管已開始通過加強(qiáng)稅務(wù)稽查力度強(qiáng)化平臺的扣繳義務(wù)。針對個人藝術(shù)家通過H公司交易平臺所取得的收入，H公司有義務(wù)明確其收入性質(zhì)，并依法對其個人所得稅進(jìn)行代扣代繳。個人藝術(shù)家也應(yīng)就所收取的費(fèi)用向H公司開具發(fā)票并履行增值稅的納稅義務(wù)。盡管稅務(wù)機(jī)關(guān)有專門針對個人的發(fā)票代開業(yè)務(wù)，國家也出臺了針對個體工商戶的相關(guān)稅收優(yōu)惠政策，但從實(shí)際情況來看，個人的稅收遵從度以及征管對個人的監(jiān)管力度遠(yuǎn)遠(yuǎn)落后于企業(yè)，H公司很難取得個人商家開具的發(fā)票。依據(jù)國稅總局《關(guān)于發(fā)布<企業(yè)所得稅稅前扣除憑證管理辦法>的公告》（2018年第28號），企業(yè)發(fā)生的支出，對方如為從事小額零星經(jīng)營業(yè)務(wù)的個人，該支出可以收款憑證及內(nèi)部憑證作為稅前扣除憑證。小額零星經(jīng)營業(yè)務(wù)的判斷標(biāo)準(zhǔn)應(yīng)依據(jù)《關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》（財(cái)稅[2016]36號，以下簡稱財(cái)稅[2016]36號文）對增值稅起征點(diǎn)的規(guī)定，即按期納稅的月銷售額為5000-20000元，按次納稅的為每次（日）銷售額300-500元。如果C2C商業(yè)模式下的業(yè)務(wù)規(guī)模超過限額，而個人商家又拒絕承擔(dān)開票義務(wù)，則H公司業(yè)務(wù)成本將面臨企業(yè)所得稅前無法扣除的風(fēng)險。

三、H公司稅務(wù)管理存在的主要問題及其成因

1.H公司適用稅收政策存在不確定性的現(xiàn)狀及成因。不同于傳統(tǒng)行業(yè)所適用的稅收政策較為明晰，新興業(yè)務(wù)模式下的稅收政策適用往往存在不確定性。H公司業(yè)務(wù)所涉及的數(shù)字藏品，即NFT（Non-Fungible Token），是基于區(qū)塊鏈技術(shù)快速發(fā)展而衍生出的非同質(zhì)化通證，其在最近一年才興起，現(xiàn)行稅收政策中并沒有專門針對區(qū)塊鏈數(shù)字藏品的增值稅稅率。同樣，針對個人藝術(shù)家將其作品鑄造成數(shù)字藏品而從H公司所取得的收入，因其業(yè)務(wù)形態(tài)兼具了提供作品使用權(quán)和轉(zhuǎn)讓數(shù)字版作品所有權(quán)的特征，其個人所得稅稅目是適用特許權(quán)使用費(fèi)還是財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得也存在一定的模糊地帶。由于我國個人所得稅已將特許權(quán)使用費(fèi)并入綜合所得，年終需進(jìn)行匯算清繳，而財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得并未包含在內(nèi)，適用稅目的不同會直接導(dǎo)致入庫稅金的不同。商業(yè)模式的創(chuàng)新可能導(dǎo)致稅收政策出現(xiàn)模糊地帶，從而給納稅人帶來稅務(wù)風(fēng)險。H公司所在的區(qū)塊鏈行業(yè)正處在與傳統(tǒng)行業(yè)相互滲透和融合的過程中，并以前所未有的速度不斷拓展著新的業(yè)務(wù)形態(tài)，而稅務(wù)政策的制訂需要一個觀察時間，是一個循序漸進(jìn)的過程。規(guī)則建設(shè)很難追上行業(yè)快速發(fā)展的步伐，這必然導(dǎo)致新產(chǎn)業(yè)新業(yè)態(tài)快速迭代下，行業(yè)沒有成熟的處理規(guī)則作為依據(jù)，從而給企業(yè)的稅務(wù)管理工作帶來難以規(guī)避的風(fēng)險。

2. H公司業(yè)務(wù)活動開展與稅務(wù)管理要求相脫節(jié)的現(xiàn)狀及成因。H公司的新業(yè)務(wù)并未形成穩(wěn)定的業(yè)務(wù)模式和商業(yè)合作伙伴，且受限于企業(yè)的生存壓力，業(yè)務(wù)先行的創(chuàng)業(yè)氛圍往往導(dǎo)致業(yè)務(wù)活動的開展與稅務(wù)管理要求相脫節(jié)。H公司的數(shù)字藏品平臺業(yè)務(wù)在發(fā)展初期制定的目標(biāo)客戶是企業(yè)IP方，該模式下雙方各自的納稅義務(wù)清晰，稅務(wù)合規(guī)風(fēng)險低。但由于初期商務(wù)資源有限，且業(yè)務(wù)人員稅務(wù)風(fēng)險意識淡薄，為了實(shí)現(xiàn)平臺持續(xù)有新產(chǎn)品上線的業(yè)績目標(biāo)，業(yè)務(wù)部門在未與財(cái)務(wù)人員進(jìn)行充分溝通的情況下，增加了同個人藝術(shù)家的合作。為在行業(yè)中搶占先機(jī)，雙方在僅進(jìn)行口頭約定的情況下，就將產(chǎn)品先行上線，并未明確個人藝術(shù)家應(yīng)就所收款項(xiàng)向H公司開具發(fā)票的義務(wù)，導(dǎo)致H公司企業(yè)所得稅合規(guī)風(fēng)險陡增。與此同時，業(yè)務(wù)人員為了提升產(chǎn)品體驗(yàn)感而實(shí)行的全天候可交易模式也為財(cái)務(wù)結(jié)算帶來了挑戰(zhàn)。根據(jù)《中華人民共和國增值稅暫行條例》中針對增值稅納稅義務(wù)的相關(guān)規(guī)定，“發(fā)生應(yīng)稅銷售行為的，為收訖銷售款項(xiàng)或者取得索取銷售款項(xiàng)憑據(jù)的當(dāng)天”。而鑒于H公司當(dāng)前的業(yè)務(wù)模式，其需要與客戶進(jìn)行對賬后，按照實(shí)際銷售額相應(yīng)收取技術(shù)服務(wù)費(fèi)，因而要求為結(jié)算預(yù)留出對賬時間。如無法及時在正確的會計(jì)期間開具發(fā)票，可能會導(dǎo)致之后月份的增值稅未開票收入出現(xiàn)負(fù)數(shù)?？紤]到實(shí)務(wù)中很多地區(qū)的申報(bào)系統(tǒng)在“未開票收入”為負(fù)數(shù)時會啟動異常比對處理程序，企業(yè)需要提交前期未票收入的記賬憑證、當(dāng)期開具的發(fā)票等作為證明后才能進(jìn)行正常申報(bào)，這一現(xiàn)狀無疑會極大的增加稅務(wù)合規(guī)成本。目前，我國很多企業(yè)的管理層對稅務(wù)合規(guī)工作的認(rèn)識僅停留在財(cái)務(wù)人員按時報(bào)稅層面，意識不到很多時候業(yè)務(wù)部門才是導(dǎo)致稅務(wù)風(fēng)險產(chǎn)生的根源。缺乏全過程的稅務(wù)管理體系導(dǎo)致了各部門的工作缺乏協(xié)同，追逐局部利益，稅務(wù)管控失靈。尤其在初創(chuàng)階段，管理層往往認(rèn)為業(yè)務(wù)發(fā)展優(yōu)于稅務(wù)合規(guī)。而部分稅務(wù)風(fēng)險則是業(yè)務(wù)部門，甚至是管理層的故意行為。管理者或者業(yè)務(wù)人員普遍存在僥幸心理，認(rèn)為其他企業(yè)可以做的業(yè)務(wù)，本企業(yè)也可以做，殊不知其背后的風(fēng)險為公司發(fā)展埋下了隱患。

3.H公司財(cái)務(wù)人員稅務(wù)專業(yè)能力不足的現(xiàn)狀及成因。H公司的財(cái)務(wù)管理及人才培養(yǎng)多側(cè)重于經(jīng)營效率方面，對稅務(wù)管理的投入普遍不夠。在業(yè)務(wù)開展初期缺少專業(yè)稅務(wù)人員，開票和報(bào)稅工作均由會計(jì)崗兼任。隨著業(yè)務(wù)的擴(kuò)展，涉稅事項(xiàng)廣度和深度的增加，相關(guān)事項(xiàng)對財(cái)務(wù)人員的稅務(wù)專業(yè)能力要求大大增加。缺乏風(fēng)險識別能力導(dǎo)致漏稅，不了解稅收優(yōu)惠政策導(dǎo)致多繳稅，以及發(fā)票增版增量等技術(shù)難度并不高的程序性問題，都可能因相關(guān)財(cái)務(wù)人員專業(yè)能力不足缺乏預(yù)判，導(dǎo)致無法及時向業(yè)務(wù)部門提供專業(yè)支持。相當(dāng)一部分財(cái)務(wù)人員依然把自己定位為傳統(tǒng)的賬房先生，僅做事后記賬報(bào)稅工作，對業(yè)務(wù)實(shí)質(zhì)不理解，既認(rèn)識不到合同內(nèi)容對明確企業(yè)納稅義務(wù)的重要性，又缺乏事前管理的主觀能動性，導(dǎo)致企業(yè)只能在合同簽訂后被動承擔(dān)稅務(wù)風(fēng)險。H公司作為科創(chuàng)企業(yè)，其與業(yè)務(wù)相配套的后臺支持部門的資源跟進(jìn)存在一定困難和滯后性。不同于傳統(tǒng)行業(yè)循序漸進(jìn)的發(fā)展路徑，新興行業(yè)的不確定性大大增加。面臨巨大的生存壓力，大力發(fā)展業(yè)務(wù)是初創(chuàng)企業(yè)的重中之重。同時企業(yè)為了控制成本往往不會在業(yè)務(wù)發(fā)展初期就提供充分的后臺支持，而一旦踩準(zhǔn)市場節(jié)奏，科創(chuàng)企業(yè)的業(yè)務(wù)規(guī)模極易產(chǎn)生指數(shù)級增長，導(dǎo)致其出現(xiàn)管理風(fēng)險的可能性要遠(yuǎn)遠(yuǎn)大于傳統(tǒng)企業(yè)。

四、H公司稅務(wù)管理問題的對策及建議

1.加強(qiáng)與稅務(wù)機(jī)關(guān)的溝通，準(zhǔn)確適用稅收政策。稅收的適用政策取決于企業(yè)業(yè)務(wù)實(shí)質(zhì)和雙方真實(shí)的權(quán)利義務(wù)。H公司銷售數(shù)字藏品業(yè)務(wù)，根據(jù)《中華人民共和國增值稅暫行條例》的規(guī)定，與其性質(zhì)最相近的是銷售貨物中的銷售電子出版物以及銷售無形資產(chǎn)。因?yàn)槎叻謩e適用9%及6%的增值稅稅率，企業(yè)如適用錯誤的稅收政策，將可能會導(dǎo)致稅款少繳或多繳的稅務(wù)風(fēng)險。依據(jù)《財(cái)政部國家稅務(wù)總局關(guān)于部分貨物適用增值稅低稅率和簡易辦法征收增值稅政策的通知》中對電子出版物的定義，其是指以數(shù)字代碼方式，使用計(jì)算機(jī)應(yīng)用程序，將圖文聲像等內(nèi)容加工后存儲在具有確定物理形態(tài)等介質(zhì)上，并可用其他類似設(shè)備讀取使用，具有交互功能，用以表達(dá)思想的大眾傳播媒體。財(cái)稅[2016]36號文所附的《銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)注釋》中，對無形資產(chǎn)的范圍規(guī)定是不具實(shí)物形態(tài)，但能帶來經(jīng)濟(jì)利益的資產(chǎn)，其中包括著作權(quán)和其他權(quán)益性無形資產(chǎn)。數(shù)字藏品兼具了電子出版物和無形資產(chǎn)的部分特征。H公司通過與主管稅局對數(shù)字藏品的存儲狀態(tài)、讀取模式、交互場景及買賣雙方各自擁有的作品權(quán)益等情況進(jìn)行深度溝通后，最終明確需要按照電子出版物進(jìn)行增值稅申報(bào)。針對個人藝術(shù)家從H公司取得的收入，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)的專家認(rèn)為個人藝術(shù)家的每一個原生作品都可以鑄造多個數(shù)字藏品，其較于財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收入，其收入性質(zhì)更接近于特許權(quán)使用費(fèi)。針對上述一類沒有相應(yīng)的稅收政策或?qū)ΜF(xiàn)有稅收政策掌握不清、判斷不準(zhǔn)的情況，H公司應(yīng)在實(shí)務(wù)工作中主動加強(qiáng)與主管稅務(wù)機(jī)關(guān)的深度溝通，提高對現(xiàn)行稅收法規(guī)的認(rèn)識和應(yīng)用準(zhǔn)確度。虛擬空間所構(gòu)建的一套經(jīng)濟(jì)形態(tài)雖打破了傳統(tǒng)的交易模式，但拋開表象分析業(yè)務(wù)的實(shí)質(zhì)會發(fā)現(xiàn)現(xiàn)行稅收制度對“區(qū)塊鏈+”業(yè)務(wù)并不存在完全真空的地帶，只是針對性相較常規(guī)業(yè)務(wù)要模糊一些。在沒有任何新規(guī)則或制度出臺的情況下，企業(yè)可對稅法相關(guān)規(guī)定進(jìn)行全盤掃描，找出與業(yè)務(wù)匹配度最高的現(xiàn)行政策，在與主管稅務(wù)機(jī)關(guān)深入溝通后，嚴(yán)格按照現(xiàn)有政策執(zhí)行，把稅務(wù)風(fēng)險降到最低。

2.融稅務(wù)管理于企業(yè)管理過程中，主動規(guī)避稅務(wù)風(fēng)險。企業(yè)的稅務(wù)管理不只是一個財(cái)務(wù)問題，也不是針對某一項(xiàng)業(yè)務(wù)、某一個時期的特定產(chǎn)物，而是需要貫穿于企業(yè)經(jīng)營始終的內(nèi)控體系的一部分。針對H公司與個人藝術(shù)家的合作導(dǎo)致的企業(yè)未票支出，鑒于各地對小額零星經(jīng)營業(yè)務(wù)的執(zhí)行標(biāo)準(zhǔn)并不完全相同，為避免該項(xiàng)支出企業(yè)所得稅前無法扣除的風(fēng)險，H公司應(yīng)與主管稅務(wù)局充分溝通C2C模式下企業(yè)與個人藝術(shù)家的合作模式和結(jié)算周期，確定個人藝術(shù)家應(yīng)適用的增值稅納稅期限和起征點(diǎn)。對超過限額的合作方，應(yīng)在合同中明確其應(yīng)向H公司開具發(fā)票的義務(wù)，否則平臺可對其作品的發(fā)售實(shí)行限額控制。針對H公司與企業(yè)IP方結(jié)算時間所帶來的未票收入增值稅申報(bào)難點(diǎn)，各地稅務(wù)機(jī)關(guān)的處理模式也不盡相同。H公司應(yīng)主動同主管稅務(wù)機(jī)關(guān)說明情況，爭取成為未票收入的“白名單”企業(yè)，并在合同中與企業(yè)IP方明確于結(jié)算所屬期的次月開具發(fā)票。H公司的管理層應(yīng)提高對稅務(wù)管理的重視，制定規(guī)范的審批流程，主動規(guī)避業(yè)務(wù)不規(guī)范所引發(fā)的稅務(wù)風(fēng)險問題。首先，H公司針對業(yè)務(wù)開展組織的重大經(jīng)營決策會議，公司財(cái)務(wù)部門必須參加。業(yè)務(wù)模式制訂、產(chǎn)品定價、供應(yīng)商選擇等都必須在充分考慮稅收因素的影響之后決定。其次，H公司應(yīng)規(guī)范合同簽訂流程，合同中如發(fā)票開具、結(jié)算周期、付款條件等相關(guān)涉稅事項(xiàng)必須經(jīng)財(cái)務(wù)人員審定。通過上述措施建立起有效的稅務(wù)風(fēng)險管理機(jī)制，幫助業(yè)務(wù)部門和財(cái)務(wù)部門加強(qiáng)溝通，盡可能規(guī)避相關(guān)涉稅風(fēng)險。

H公司作為科創(chuàng)企業(yè)，其與業(yè)務(wù)相配套的后臺支持部門的資源跟進(jìn)存在一定困難和滯后性。不同于傳統(tǒng)行業(yè)循序漸進(jìn)的發(fā)展路徑，新興行業(yè)的不確定性大大增加。面臨巨大的生存壓力，大力發(fā)展業(yè)務(wù)是初創(chuàng)企業(yè)的重中之重。同時企業(yè)為了控制成本往往不會在業(yè)務(wù)發(fā)展初期就提供充分的后臺支持，而一旦踩準(zhǔn)市場節(jié)奏，科創(chuàng)企業(yè)的業(yè)務(wù)規(guī)模極易產(chǎn)生指數(shù)級增長，導(dǎo)致其出現(xiàn)管理風(fēng)險的可能性要遠(yuǎn)遠(yuǎn)大于傳統(tǒng)企業(yè)。

3.強(qiáng)化財(cái)務(wù)人員培訓(xùn)，建立人才儲備。H公司應(yīng)在企業(yè)內(nèi)部加強(qiáng)財(cái)務(wù)團(tuán)隊(duì)的稅務(wù)知識培訓(xùn)，真正做到細(xì)化管理，知法懂法。我國的稅收政策比較復(fù)雜且調(diào)整頻繁，H公司的業(yè)務(wù)模式也相對前沿，很難以較低成本尋找到高精專的外部稅務(wù)咨詢顧問。由于咨詢機(jī)構(gòu)對企業(yè)的涉稅風(fēng)險并不直接承擔(dān)相應(yīng)后果，其服務(wù)質(zhì)量往往難以保證。H公司應(yīng)在企業(yè)內(nèi)部通過收集并更新企業(yè)經(jīng)營活動相關(guān)的適用稅收政策，定期組織新政策的學(xué)習(xí)與解讀，從出臺背景、對產(chǎn)業(yè)的引導(dǎo)方向、稅會差異等方面分析現(xiàn)行政策對業(yè)務(wù)的影響，針對可能給企業(yè)經(jīng)營帶來重大影響的新政策形成分析報(bào)告，及時上報(bào)管理層和相關(guān)業(yè)務(wù)部門，以便提前應(yīng)對，做好事前籌劃。為了更好地提高財(cái)務(wù)人員的專業(yè)技能水平和參與企業(yè)經(jīng)營活動事前管理的積極性，H公司還應(yīng)建立健全相關(guān)考核機(jī)制，明確正向激勵和約束機(jī)制，鼓勵優(yōu)秀人才與企業(yè)共同發(fā)展，實(shí)現(xiàn)雙贏。

此外，為適應(yīng)業(yè)務(wù)的開展節(jié)奏，平衡企業(yè)發(fā)展的效率與安全，H公司可在兼顧企業(yè)人力成本的情況下，搭建好財(cái)務(wù)部門的人才梯隊(duì)及管理儲備。重點(diǎn)招聘學(xué)習(xí)能力強(qiáng)的年輕財(cái)務(wù)人員，通過合理分工、充分授權(quán)等措施提升團(tuán)隊(duì)成員的主觀能動性，并結(jié)合員工個人職業(yè)規(guī)劃，推動輪崗機(jī)制，加快實(shí)現(xiàn)團(tuán)隊(duì)人員的成長步伐，實(shí)現(xiàn)重要崗位AB角，提升財(cái)務(wù)部門的風(fēng)險應(yīng)對能力，更好應(yīng)對企業(yè)快速發(fā)展所帶來的沖擊。