趙彥 文冬梅

近年來，黨中央、國務(wù)院在“碳達(dá)峰、碳中和”以及世界一流企業(yè)建設(shè)方面做出一系列重要部署，提出要使發(fā)展建立在高效利用資源、嚴(yán)格保護(hù)生態(tài)環(huán)境、有效控制溫室氣體排放的基礎(chǔ)上；提出要堅(jiān)持黨的全面領(lǐng)導(dǎo)，發(fā)展更高水平的社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)，加快建設(shè)一批產(chǎn)品卓越、品牌卓著、創(chuàng)新領(lǐng)先、治理現(xiàn)代的世界一流企業(yè)。黨的二十大報(bào)告提出“完善中國特色現(xiàn)代企業(yè)制度，弘揚(yáng)企業(yè)家精神，加快建設(shè)世界一流企業(yè)”。國務(wù)院國資委在《提高央企控股上市公司質(zhì)量工作方案》中對(duì)提高央企控股上市公司質(zhì)量工作做出重要部署，要求要貫徹落實(shí)新發(fā)展理念，探索建立健全ESG體系，推動(dòng)更多央企控股上市公司披露ESG專項(xiàng)報(bào)告，力爭到2023年相關(guān)專項(xiàng)報(bào)告披露“全覆蓋”。ESG（環(huán)境、社會(huì)、公司治理）理念的提出，轉(zhuǎn)變了企業(yè)治理理念，改變了以往以營業(yè)收入、利潤率等財(cái)務(wù)盈利能力指標(biāo)作為單一“標(biāo)尺”測(cè)量企業(yè)好壞的思路，意味著企業(yè)在謀求商業(yè)利益的同時(shí)要兼顧社會(huì)責(zé)任。本文從ESG管理體系現(xiàn)狀梳理入手，探析我國企業(yè)如何提升ESG管理，加強(qiáng)內(nèi)控合規(guī)體系建設(shè)，助力其走向世界一流企業(yè)發(fā)展道路，真正實(shí)現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展。

一、ESG管理理念興起的動(dòng)因分析

近年來，在新冠疫情、能源危機(jī)、戰(zhàn)爭、氣候變化、地緣政治、大國競爭等因素影響下，全球政治、經(jīng)濟(jì)格局均存在較大不確定性。面對(duì)復(fù)雜多變的環(huán)境，氣候變化成為國際交往的重要紐帶，促成了聯(lián)合國氣候變化大會(huì)全面氣候協(xié)議的簽署，環(huán)境保護(hù)成為全球共識(shí)。ESG管理理念將企業(yè)管理和環(huán)境保護(hù)有機(jī)結(jié)合起來，為企業(yè)踐行環(huán)境保護(hù)理念提供了支撐。

1.踐行綠色發(fā)展理念的必然選擇。ESG理念最早由聯(lián)合國全球契約組織提出，倡導(dǎo)公司在戰(zhàn)略部署、工作計(jì)劃、日常運(yùn)營過程中，在財(cái)務(wù)及業(yè)務(wù)管理體系之上，充分融入環(huán)境、社會(huì)、公司治理等相關(guān)因素。相較于發(fā)達(dá)國家，ESG管理理念在中國起步相對(duì)較晚，但是在國家“碳達(dá)峰、碳中和”目標(biāo)提出之后，ESG管理在中國受到了越來越多的關(guān)注。公司通過建立協(xié)同共贏的生態(tài)系統(tǒng)，履行社會(huì)責(zé)任，是實(shí)現(xiàn)世界一流企業(yè)的必由之路，企業(yè)需要讓各利益方意識(shí)到建立互惠互利的生態(tài)系統(tǒng)能夠?yàn)槊總€(gè)利益相關(guān)方創(chuàng)造價(jià)值。因此，踐行綠色發(fā)展理念是企業(yè)未來發(fā)展的必然選擇。

2.外部融資壓力及合規(guī)經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)促使企業(yè)ESG轉(zhuǎn)型。ESG投資理念提出后，越來越多的投資機(jī)構(gòu)關(guān)注企業(yè)ESG表現(xiàn)的情況，并將其作為選擇投資標(biāo)的的標(biāo)準(zhǔn)，投資人如果以ESG投資理念管理其資產(chǎn)，對(duì)于尚未建立ESG管理體系或者轉(zhuǎn)型較慢的企業(yè)將會(huì)面臨較大的投融資壓力。此外，在市場(chǎng)上樹立一個(gè)有社會(huì)責(zé)任的企業(yè)形象也是企業(yè)開展ESG管理理念的起因之一。負(fù)責(zé)任企業(yè)要求其經(jīng)營不僅要建立在合法合規(guī)的基礎(chǔ)上，也要滿足ESG的相關(guān)標(biāo)準(zhǔn)，目前在ESG細(xì)分領(lǐng)域諸如溫室氣體排放、用人規(guī)范、環(huán)境污染、數(shù)據(jù)與網(wǎng)絡(luò)安全、食品安全、反腐敗反洗錢等的執(zhí)法監(jiān)管不斷加強(qiáng)，對(duì)應(yīng)的ESG違規(guī)成本不斷增加。故企業(yè)需要建立有效的風(fēng)險(xiǎn)防范機(jī)制，有助于企業(yè)最大程度地降低ESG違規(guī)風(fēng)險(xiǎn)。

3.滿足ESG監(jiān)管要求的有效路徑。近年來，我國多層次資本市場(chǎng)得到了進(jìn)一步發(fā)展，對(duì)外開放的程度也進(jìn)一步拓寬，ESG理念融入監(jiān)管也是進(jìn)一步擴(kuò)大開放、與世界接軌的重要舉措。2021年以來，國家層面陸續(xù)發(fā)布了若干關(guān)于ESG監(jiān)管的文件。2021年生態(tài)環(huán)境部印發(fā)《環(huán)境信息依法披露制度改革方案》，標(biāo)志我國首個(gè)ESG信息強(qiáng)制性披露機(jī)制形成。2022年中國證監(jiān)會(huì)印發(fā)《上市公司投資者關(guān)系管理工作指引》，首次明確規(guī)定上市公司要在投資者關(guān)系管理溝通內(nèi)容中納入ESG，督促上市公司履行環(huán)境、社會(huì)、治理責(zé)任，實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)效益與社會(huì)可持續(xù)發(fā)展效益相統(tǒng)一。ESG報(bào)告很可能成為上市公司的非財(cái)務(wù)信息年報(bào)強(qiáng)制披露。此外，國務(wù)院國資委也對(duì)中央企業(yè)ESG管理工作做出了部署，將推動(dòng)更多央企披露ESG專項(xiàng)報(bào)告，力爭到2023年相關(guān)專項(xiàng)報(bào)告披露“全覆蓋”。公司將ESG各方面的執(zhí)行情況進(jìn)行充分披露，可以讓投資者更加全面、系統(tǒng)的了解公司，與傳統(tǒng)財(cái)務(wù)指標(biāo)形成互補(bǔ)，也能增強(qiáng)市場(chǎng)信息透明度，讓投資人增加對(duì)公司未來可持續(xù)發(fā)展的信心，增強(qiáng)公司在資本市場(chǎng)的形象地位從而提升企業(yè)估值。

二、ESG管理在國內(nèi)發(fā)展現(xiàn)狀

1.ESG管理短板明顯?！笆澜缫涣髌髽I(yè)”從字面理解，是在全球范圍內(nèi)產(chǎn)生重大影響，在核心企業(yè)管理素質(zhì)、企業(yè)運(yùn)營及績效、綜合社會(huì)影響及價(jià)值創(chuàng)造等方面處于一等水平的企業(yè)，是一個(gè)動(dòng)態(tài)評(píng)價(jià)的過程。評(píng)價(jià)一個(gè)企業(yè)是否符合“世界一流”標(biāo)準(zhǔn)，至少應(yīng)該從資源調(diào)配（包括人力資源、資本實(shí)力、全鏈條資源控制）、組織管控、業(yè)績績效（產(chǎn)出和財(cái)務(wù)指標(biāo)）、競爭力、影響力、適應(yīng)性（時(shí)代和地域）和可持續(xù)（風(fēng)險(xiǎn)控制和應(yīng)對(duì)、環(huán)境、社會(huì)責(zé)任、持續(xù)學(xué)習(xí)）發(fā)展等角度進(jìn)行。ESG的興起加速了中國企業(yè)管理模式轉(zhuǎn)型的要求，ESG觸及企業(yè)經(jīng)營的各個(gè)領(lǐng)域，包括戰(zhàn)略制定、決策實(shí)施、業(yè)務(wù)執(zhí)行、信息披露、與利益相關(guān)者互聯(lián)等。隨著全球環(huán)境與氣候治理進(jìn)程的深入開展，碳資產(chǎn)有望成為繼數(shù)字資產(chǎn)之后另一個(gè)重要的資產(chǎn)，但截至目前，仍有部分國內(nèi)企業(yè)對(duì)ESG管理思想的認(rèn)識(shí)較弱，停留在執(zhí)行和披露層面，并未與實(shí)現(xiàn)一流企業(yè)的戰(zhàn)略有效結(jié)合，具體包括對(duì)碳資產(chǎn)的運(yùn)營、核算、交易、轉(zhuǎn)讓等的運(yùn)作路徑尚不成熟，為實(shí)現(xiàn)“碳達(dá)峰、碳中和”的有效措施仍處于探索階段，企業(yè)仍面臨較大的ESG管理壓力。

2. ESG管理動(dòng)力不足。我國推行ESG起步較晚，雖然最近幾年監(jiān)管層面陸續(xù)提出ESG發(fā)展的文件要求，但部分國有企業(yè)在提升可持續(xù)發(fā)展能力和ESG表現(xiàn)的過程中仍表現(xiàn)出內(nèi)驅(qū)動(dòng)力不足。主要表現(xiàn)在以下幾個(gè)方面：一是ESG發(fā)展目標(biāo)與公司發(fā)展戰(zhàn)略契合度不高。從實(shí)踐看，部分企業(yè)推動(dòng)可持續(xù)發(fā)展戰(zhàn)略僅因?yàn)楸O(jiān)管及披露的需要，在市場(chǎng)上為打造品牌效應(yīng)，提升良好的負(fù)責(zé)任的企業(yè)形象與市場(chǎng)聲譽(yù)，而并未與公司經(jīng)營戰(zhàn)略契合；當(dāng)然也會(huì)有很大一部分企業(yè)認(rèn)為發(fā)展ESG意味著將會(huì)增加企業(yè)工作量，也會(huì)增加成本投入導(dǎo)致股東利益的減少，平時(shí)對(duì)ESG的關(guān)注度不足；當(dāng)然也有一少部分的企業(yè)認(rèn)為可持續(xù)發(fā)展能夠?yàn)槠髽I(yè)創(chuàng)造價(jià)值，從而將ESG融入至企業(yè)的日常管理中。二是ESG管理理念并未真正滲透至公司運(yùn)營體系。主要體現(xiàn)在：一是員工參與度與認(rèn)知度不足。雖然有越來越多的企業(yè)將綠色發(fā)展、節(jié)能減排、多元與包容、社區(qū)公益、員工福利、供應(yīng)商管理、網(wǎng)絡(luò)安全與數(shù)字因素納入重點(diǎn)可持續(xù)發(fā)展的關(guān)注領(lǐng)域，但在實(shí)際執(zhí)行中，向下滲透力仍顯不足。體現(xiàn)在員工對(duì)于可持續(xù)轉(zhuǎn)型的參與度和認(rèn)知度不足，企業(yè)自上而下的培訓(xùn)及思想統(tǒng)一意識(shí)缺乏，從而導(dǎo)致與日常業(yè)務(wù)脫節(jié)。二是與利益相關(guān)方的參與融合度不深。ESG管理理念提出后，部分企業(yè)結(jié)合自身發(fā)展制定了“雙碳”目標(biāo)計(jì)劃，在企業(yè)的戰(zhàn)略目標(biāo)及日常運(yùn)營計(jì)劃中均建立起全面的減碳、減排要求，同時(shí)在產(chǎn)品價(jià)值鏈環(huán)節(jié)中也積極落實(shí)節(jié)能減排的相關(guān)措施。但在可持續(xù)戰(zhàn)略的整體推進(jìn)方面，與利益相關(guān)方并未實(shí)現(xiàn)有效的參與及融合，未能真正將其納入到重要決策和可持續(xù)議題的討論之中，相關(guān)機(jī)制仍僅停留在制度的執(zhí)行及披露層面。三是對(duì)可持續(xù)發(fā)展的專業(yè)化管理程度欠缺。從國內(nèi)目前大型企業(yè)的運(yùn)行機(jī)制來看，擁有完善可持續(xù)管理架構(gòu)的企業(yè)仍在少數(shù)。企業(yè)要成為世界一流企業(yè)并實(shí)現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展，需要自上而下的滲透，企業(yè)需要具備可持續(xù)領(lǐng)導(dǎo)力的管理層，包括多層次系統(tǒng)思維能力、顛覆式創(chuàng)新能力。

3.ESG政策缺位顯著。主要體現(xiàn)在：（1）ESG報(bào)告編制和披露缺乏統(tǒng)一規(guī)范。目前ESG報(bào)告編制和披露尚未有統(tǒng)一的規(guī)范標(biāo)準(zhǔn)。世界各國已根據(jù)其各自資本市場(chǎng)環(huán)境不同推出了不同監(jiān)管標(biāo)準(zhǔn)，但主要編制與披露內(nèi)容包括公司治理、ESG治理、綠色賦能、員工關(guān)愛、產(chǎn)品責(zé)任等方面。如美國上市公司通常不需要在給美國證券交易委員會(huì)（SEC）的文件中準(zhǔn)備和提交ESG信息，除非被視為重大披露的信息。除SEC文件之外，一些行業(yè)監(jiān)管機(jī)構(gòu)要求公司報(bào)告某些ESG指標(biāo)。例如，環(huán)境保護(hù)署要求主要燃料和工業(yè)氣體供應(yīng)商報(bào)告溫室氣體排放，這些披露適用于特定行業(yè)的特定指標(biāo)。2022年11月，黨的二十大召開后，中國企業(yè)改革與發(fā)展研究會(huì)正式發(fā)布《企業(yè)ESG報(bào)告編制指南》標(biāo)準(zhǔn)，我國ESG編報(bào)及披露規(guī)范有望實(shí)現(xiàn)突破。（2）上市公司ESG信息披露政策尚未出臺(tái)。海外主要市場(chǎng)對(duì)上市公司ESG信息強(qiáng)制披露規(guī)則尚未普及，大多以“交易所ESG披露指引”與國際ESG披露規(guī)則相結(jié)合；香港監(jiān)管機(jī)構(gòu)近幾年不斷強(qiáng)化企業(yè)的ESG信息披露責(zé)任，進(jìn)一步提升了上市公司ESG信息披露的一致性及有效性，聯(lián)交所最新披露指引執(zhí)行“不遵守就解釋”的原則，且部分事項(xiàng)要求強(qiáng)制披露。香港目前的ESG監(jiān)管政策變化與發(fā)展模式，很有可能是未來國內(nèi)企業(yè)所要遵循的路徑；中國境內(nèi)市場(chǎng)目前尚未出臺(tái)強(qiáng)制披露政策，還是鼓勵(lì)企業(yè)主動(dòng)披露，也尚未正式頒布ESG信息披露細(xì)則。但作為上市公司或者國有企業(yè)社會(huì)履責(zé)考核加分項(xiàng)，在社會(huì)責(zé)任報(bào)告（CSR報(bào)告）以及環(huán)境保護(hù)等各單項(xiàng)披露規(guī)則中，相關(guān)ESG的信息披露要求已有雛形體現(xiàn)，最近國家頒布的文件規(guī)定中已體現(xiàn)ESG相關(guān)披露提升的要求。

三、以ESG管理助力世界一流企業(yè)創(chuàng)建的內(nèi)在邏輯

對(duì)勵(lì)志實(shí)現(xiàn)世界一流的企業(yè)而言，需要將ESG理念提升到戰(zhàn)略的高度，要把ESG管理融入公司的治理結(jié)構(gòu)、管理模式，甚至是商業(yè)模式中來。

1.強(qiáng)化ESG管理可補(bǔ)齊企業(yè)發(fā)展短板。與世界一流企業(yè)相比，我國企業(yè)目前在資產(chǎn)、規(guī)模與發(fā)展速度等方面大多具有明顯優(yōu)勢(shì)，但在運(yùn)營效率、品牌建設(shè)、國際化運(yùn)營與現(xiàn)代化管理等方面仍存在諸多不足。ESG管理推出后，可以將創(chuàng)新、協(xié)調(diào)、綠色、開放、共享的發(fā)展理念有效協(xié)同，更好的融入公司發(fā)展戰(zhàn)略和生產(chǎn)經(jīng)營。近幾年，隨著《碳排放權(quán)交易管理辦法（試行）》等政策陸續(xù)出臺(tái)，碳市場(chǎng)機(jī)制進(jìn)一步深化。碳排放權(quán)作為稀缺資源被市場(chǎng)賦予金融屬性，可稱為碳資產(chǎn)，而碳資產(chǎn)經(jīng)營或管理不當(dāng)，會(huì)嚴(yán)重影響企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營。企業(yè)可以通過加強(qiáng)ESG從而提升碳資產(chǎn)管理水平，這對(duì)企業(yè)可持續(xù)做大做強(qiáng)具有重要意義，不僅經(jīng)營效率能所有提升，還能減少運(yùn)營成本增加盈利水平，同時(shí)在國家“碳達(dá)峰、碳中和”戰(zhàn)略中，也可起到積極的作用。

2.強(qiáng)化ESG管理可提升企業(yè)責(zé)任擔(dān)當(dāng)。黨的二十大報(bào)告重點(diǎn)提出我國要實(shí)現(xiàn)“中國式現(xiàn)代化”，而中國式現(xiàn)代化是要在考慮中國國情即人口巨大基數(shù)的基礎(chǔ)上實(shí)現(xiàn)共同富裕，實(shí)現(xiàn)人與自然和諧共生。企業(yè)應(yīng)將ESG發(fā)展目標(biāo)與公司戰(zhàn)略互相契合，將ESG管理理念滲透至公司運(yùn)營體系中，對(duì)內(nèi)與公司員工、對(duì)外與利益相關(guān)方之間建立深入融合，加強(qiáng)對(duì)可持續(xù)發(fā)展的專業(yè)化管理；同時(shí)，ESG理念高度契合了“雙碳”要求，通過ESG管理思想的提升引導(dǎo)企業(yè)貫徹綠色發(fā)展和創(chuàng)新發(fā)展理念，激勵(lì)企業(yè)加強(qiáng)研發(fā)投入，促進(jìn)研發(fā)技術(shù)進(jìn)步；另一方面，ESG有助于塑造企業(yè)文化，增強(qiáng)員工的認(rèn)同感及忠誠度，降低人員流動(dòng)性。

3.強(qiáng)化ESG管理可迎合世界發(fā)展潮流。如前所述，應(yīng)對(duì)氣候變化已經(jīng)成為全球共識(shí)，如美國重返巴黎協(xié)定、歐盟推出全球首個(gè)碳邊境稅、中國提出“碳達(dá)峰、碳中和”戰(zhàn)略目標(biāo)等。目前全球的ESG管理體系都是在西方發(fā)達(dá)國家建立和發(fā)展起來的，現(xiàn)行的ESG指標(biāo)體系也是基于西方的公司管理理論和倫理要求設(shè)立的，我國目前則還未形成統(tǒng)一的ESG管理和評(píng)價(jià)體系。國內(nèi)一些大型國有企業(yè)及上市公司、金融企業(yè)等，已率先開展ESG管理相關(guān)提體系建設(shè)及信息披露，但存在一些水土不服或走偏的現(xiàn)象；另外在執(zhí)行層面，由于ESG在我國發(fā)展時(shí)間較短，治理層對(duì)ESG的重視程度以及自上而下的宣傳、培訓(xùn)力度不足，存在管理機(jī)構(gòu)設(shè)置及指標(biāo)設(shè)置與執(zhí)行層面脫節(jié)的情況。當(dāng)前，ESG已成為全球發(fā)展共識(shí)，我國亟待需要從國家層面強(qiáng)化ESG的管理以迎合世界發(fā)展潮流。

四、中國企業(yè)ESG管理體系構(gòu)建路徑

面對(duì)新形勢(shì)，企業(yè)需要將ESG可持續(xù)發(fā)展使命融入企業(yè)內(nèi)控體系并轉(zhuǎn)化為真切可見的成果助力一流企業(yè)發(fā)展目標(biāo)（見圖1）。

圖1 一流企業(yè)ESG管理

（一）理念轉(zhuǎn)變

面臨新形勢(shì)下的嚴(yán)峻挑戰(zhàn)，企業(yè)管理層需要具備思維轉(zhuǎn)變意識(shí)，通過了解ESG意義、分析ESG可能給公司帶來的機(jī)遇及產(chǎn)生的影響，認(rèn)可ESG的價(jià)值，真正推動(dòng)ESG實(shí)際落地。其中包括認(rèn)可ESG能夠加快與國際標(biāo)準(zhǔn)的接軌、提高公司管理水平、獲取資本支持、提升社會(huì)地位及實(shí)現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展等。公司需明確計(jì)劃開展ESG實(shí)踐的主要短期目的、長期目標(biāo)和戰(zhàn)略規(guī)劃，并計(jì)劃好擬建設(shè)的ESG標(biāo)準(zhǔn)。同時(shí)，公司董事會(huì)需做出ESG對(duì)外披露報(bào)告的相關(guān)要求，包括ESG發(fā)展戰(zhàn)略、適用的政策、披露的內(nèi)容框架、ESG相關(guān)數(shù)據(jù)、是否引用第三方鑒證等等。

（二）戰(zhàn)略轉(zhuǎn)型

為應(yīng)對(duì)氣候變化并結(jié)合國家“雙碳”戰(zhàn)略，企業(yè)需要統(tǒng)籌制定ESG發(fā)展方向，并將其反映在企業(yè)的戰(zhàn)略及業(yè)務(wù)策略中，思考未來如何把社會(huì)責(zé)任和規(guī)模發(fā)展目標(biāo)相結(jié)合，實(shí)現(xiàn)戰(zhàn)略轉(zhuǎn)型。當(dāng)然，也并非所有ESG議題對(duì)于每一家特定的企業(yè)都適用，企業(yè)需篩選出最適合本企業(yè)，對(duì)其具有實(shí)質(zhì)性影響的議題納入ESG管理的范圍。例如：在國家低碳轉(zhuǎn)型的大環(huán)境下，企業(yè)要勇于承擔(dān)氣候責(zé)任，并將氣候和環(huán)境變化視為未來一段期間會(huì)對(duì)公司業(yè)務(wù)發(fā)展產(chǎn)生影響的外部因素之一。再如：隨著終端消費(fèi)者中年輕一代對(duì)低碳環(huán)保的關(guān)注度進(jìn)一步提升，綠色理念正在引導(dǎo)新的消費(fèi)時(shí)尚，也得到更多的認(rèn)可，如果企業(yè)能夠積極引導(dǎo)ESG綠色理念，消費(fèi)者就能夠被其吸引，從而提升市場(chǎng)影響力及占有率。

（三）組織建設(shè)

1.組織架構(gòu)搭建。公司要建立系統(tǒng)的ESG組織架構(gòu)體系和相關(guān)工作機(jī)制，從領(lǐng)導(dǎo)層、管理層、執(zhí)行層、監(jiān)督層全面搭建ESG管理組織體系。公司治理層面可以通過組織架構(gòu)搭建來提升ESG議題的重要程度，如在董事會(huì)層面設(shè)立“戰(zhàn)略規(guī)劃與可持續(xù)發(fā)展委員會(huì)”，協(xié)助董事會(huì)制定和評(píng)估ESG戰(zhàn)略和目標(biāo)。其職能包括ESG戰(zhàn)略制定、制定并下發(fā)ESG的考核指標(biāo)、監(jiān)督ESG戰(zhàn)略的執(zhí)行情況、識(shí)別ESG的風(fēng)險(xiǎn)與機(jī)遇并指導(dǎo)ESG風(fēng)險(xiǎn)處置等；在管理層層面，需要建立ESG工作的主責(zé)部門，根據(jù)董事會(huì)ESG委員會(huì)工作要求，制定開展ESG具體工作的工作目標(biāo)、主要職責(zé)和績效考核重點(diǎn)；在業(yè)務(wù)執(zhí)行層面，各相關(guān)部門和業(yè)務(wù)單位負(fù)責(zé)具體落實(shí)ESG指標(biāo)，各機(jī)構(gòu)之間需要按照公司業(yè)務(wù)流程搭建完整的ESG工作架構(gòu)。在此基礎(chǔ)上，企業(yè)要考慮ESG管理的閉環(huán)運(yùn)行機(jī)制，從業(yè)務(wù)戰(zhàn)略、業(yè)務(wù)規(guī)劃、投資決策、運(yùn)營管理、考核評(píng)價(jià)、監(jiān)督評(píng)估等各個(gè)環(huán)節(jié)，制定完整的管理流程，以實(shí)現(xiàn)ESG架構(gòu)管理的有效性。

2.專職人員管理。在ESG人才管理層面，要提升公司董事、高管及專職人員ESG任職專業(yè)度，并引入具有專業(yè)背景和管理經(jīng)驗(yàn)的人才，將可持續(xù)性指標(biāo)納入到領(lǐng)導(dǎo)者的選聘和晉升機(jī)制中。目前部分央企及國有金融企業(yè)已配備專職ESG管理人員。

（四）體系融合

1.建立ESG風(fēng)險(xiǎn)控制流程。按照中央企業(yè)內(nèi)部控制體系建設(shè)以及內(nèi)部控制規(guī)范指引要求，公司要加強(qiáng)企業(yè)治理合規(guī)管理，同時(shí)推動(dòng)ESG治理合規(guī)要求融入國有企業(yè)現(xiàn)有的治理體系以及“三重一大”決策體系中，優(yōu)化董事會(huì)的結(jié)構(gòu)并融入董事會(huì)審議體系，形成“事前防范、事中控制、事后處理”的全流程合規(guī)管理體系，以提升ESG科學(xué)化與規(guī)范化管理水平。在經(jīng)營層面，應(yīng)能有效識(shí)別ESG的風(fēng)險(xiǎn)和機(jī)會(huì)，判斷風(fēng)險(xiǎn)可能帶來的影響，同時(shí)也要提出應(yīng)對(duì)措施，并交由董事會(huì)層面進(jìn)行合理決策、判斷并衡量。經(jīng)營層可建議相關(guān)的ESG指標(biāo)的分配與考核機(jī)制，由董事會(huì)層面進(jìn)行判斷合理性，同時(shí)制定ESG信息披露機(jī)制。

2.加強(qiáng)合規(guī)管理機(jī)制。中央企業(yè)內(nèi)部控制體系要求建立包含合規(guī)、風(fēng)險(xiǎn)、內(nèi)控三合一的管理體系。在重大決策、重大事項(xiàng)的法律合規(guī)論證審查制度方面，企業(yè)應(yīng)積極推進(jìn)合規(guī)管理要求和責(zé)任落實(shí)，持續(xù)提升依法合規(guī)經(jīng)營水平。ESG合規(guī)管理要重點(diǎn)突出“綠色”特質(zhì)，企業(yè)經(jīng)營活動(dòng)要包括預(yù)防和應(yīng)對(duì)與碳排放相關(guān)的環(huán)境責(zé)任風(fēng)險(xiǎn)；要加強(qiáng)知識(shí)產(chǎn)權(quán)的合規(guī)管理，建立知識(shí)產(chǎn)權(quán)態(tài)勢(shì)分析和預(yù)警機(jī)制，防范知識(shí)產(chǎn)權(quán)侵權(quán)風(fēng)險(xiǎn)；要善于借助第三方力量，將ESG的合規(guī)要求融入到投資決策、產(chǎn)品研發(fā)、銷售運(yùn)營等環(huán)節(jié)中，有效識(shí)別和應(yīng)對(duì)ESG合規(guī)風(fēng)險(xiǎn)。

3.提升ESG日常經(jīng)營管控。ESG實(shí)現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展，企業(yè)需要在人員、產(chǎn)品、流程、伙伴關(guān)系、利潤等五個(gè)層面深入融入至企業(yè)運(yùn)營管理之中。如企業(yè)對(duì)待ESG氣候戰(zhàn)略應(yīng)和業(yè)務(wù)戰(zhàn)略一樣，“雙碳”戰(zhàn)略不能僅僅是一個(gè)倡議，而是應(yīng)有效落實(shí)在日常運(yùn)營和資本配置中；企業(yè)應(yīng)將“雙碳”工作任務(wù)指標(biāo)分配至各個(gè)業(yè)務(wù)活動(dòng)流程環(huán)節(jié)，在制定年度預(yù)算、考核體系及流程管理時(shí)，結(jié)合業(yè)務(wù)事項(xiàng)下發(fā)“雙碳”指標(biāo)，設(shè)置關(guān)鍵控制流程和關(guān)鍵控制點(diǎn)，有效識(shí)別風(fēng)險(xiǎn)并采取有效應(yīng)對(duì)措施，同時(shí)應(yīng)加強(qiáng)對(duì)日常ESG數(shù)據(jù)和執(zhí)行情況的統(tǒng)計(jì)與監(jiān)督，及時(shí)進(jìn)行執(zhí)行層面的評(píng)價(jià)與修改，將ESG真正與業(yè)務(wù)活動(dòng)融合。

4.建立日常的溝通機(jī)制。公司應(yīng)意識(shí)到員工參與ESG管理的重要性并在日常工作之中有針對(duì)性的開展相關(guān)工作。ESG可持續(xù)戰(zhàn)略應(yīng)轉(zhuǎn)化為具體措施和可衡量標(biāo)準(zhǔn)，體現(xiàn)在領(lǐng)導(dǎo)層和員工的日常工作中。企業(yè)需要建立有效的上下游溝通機(jī)制，ESG可持續(xù)戰(zhàn)略應(yīng)有效的實(shí)現(xiàn)自上而下的引導(dǎo)，在公司上下級(jí)員工中建立宣傳、培訓(xùn)等交流機(jī)制，通過不同的形式將公司的管理戰(zhàn)略傳達(dá)至不同層級(jí)的員工。

5.加強(qiáng)ESG信息披露與監(jiān)督考核。由于ESG尚未制定強(qiáng)制披露要求，目前國內(nèi)許多企業(yè)披露的ESG可持續(xù)發(fā)展信息標(biāo)準(zhǔn)不統(tǒng)一，對(duì)相關(guān)定義及維度不同行業(yè)也存在不一致，在某種程度上，也存在著影響投資者對(duì)ESG信息披露數(shù)據(jù)的理解。部分大型國企及金融類上市公司年度報(bào)告主動(dòng)披露ESG，由會(huì)計(jì)師事務(wù)所鑒證并出具了對(duì)ESG關(guān)鍵數(shù)據(jù)有效保證的報(bào)告。由于報(bào)告引用的數(shù)據(jù)為非財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)，實(shí)操中并不存在公認(rèn)的評(píng)估和計(jì)量標(biāo)準(zhǔn)，導(dǎo)致不同數(shù)據(jù)之間、不同公司之間不具備可比性，因此ESG目前披露的報(bào)告對(duì)投資人使用價(jià)值有限。隨著監(jiān)管機(jī)構(gòu)對(duì)公司ESG信息披露要求的提升，ESG相關(guān)活動(dòng)及信息披露的準(zhǔn)確性以及增強(qiáng)公司透明度更為重要。因此，公司需要建立與ESG管理體系相關(guān)的制度及流程，加強(qiáng)信息系統(tǒng)數(shù)字化建設(shè)，對(duì)所發(fā)生的ESG業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)進(jìn)行及時(shí)的整理與分析，統(tǒng)一數(shù)據(jù)計(jì)量標(biāo)準(zhǔn)并與財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)建立有效的對(duì)應(yīng)關(guān)系；完善信息披露機(jī)制，指定專門機(jī)構(gòu)及人員負(fù)責(zé)，按照政策要求充分披露，并根據(jù)數(shù)據(jù)信息定期回顧總結(jié)，通過過程監(jiān)測(cè)和數(shù)據(jù)測(cè)量，用于日常評(píng)價(jià)并制定下一階段的工作目標(biāo)及行動(dòng)計(jì)劃。

五、相關(guān)建議

為推動(dòng)更多的企業(yè)踐行ESG管理理念，助力創(chuàng)建世界一流企業(yè)，國家、企業(yè)及社會(huì)面都要做出更多的努力，以支撐ESG管理的真正落地。

1.從政策導(dǎo)向看。目前我國尚未形成統(tǒng)一的ESG指標(biāo)和評(píng)價(jià)體系，執(zhí)行及考核標(biāo)準(zhǔn)尚未明確。在國家監(jiān)督層面要加強(qiáng)對(duì)ESG的重視程度，需要推動(dòng)企業(yè)ESG體系建設(shè)標(biāo)準(zhǔn)化、制度化的真正落實(shí)。監(jiān)管層需要制定明確的標(biāo)準(zhǔn)及監(jiān)督要求，比如信息披露的內(nèi)容要求以及監(jiān)管關(guān)注的數(shù)據(jù)信息，是否引用第三方的獨(dú)立鑒證意見等，以防止出現(xiàn)“漂綠”的行為干擾。

2.從評(píng)級(jí)標(biāo)準(zhǔn)看。隨著ESG投資品種不斷升級(jí)，ESG評(píng)級(jí)、評(píng)價(jià)需求增長較快，但目前ESG評(píng)級(jí)尚未形成統(tǒng)一的標(biāo)準(zhǔn)，且在評(píng)級(jí)指標(biāo)、評(píng)級(jí)方法、信息披露等方面與國際先進(jìn)標(biāo)準(zhǔn)存在一定差距，給企業(yè)評(píng)級(jí)結(jié)論帶來影響。建議應(yīng)盡快制定評(píng)級(jí)配套標(biāo)準(zhǔn)指引，以應(yīng)對(duì)各方執(zhí)行需求。

3.從企業(yè)發(fā)展看。在ESG與公司戰(zhàn)略有效結(jié)合并配套落地實(shí)現(xiàn)方面，需要有針對(duì)性的開展相關(guān)工作，ESG既不是為了單純做“公益”，也不是僅僅為了“作秀”，企業(yè)應(yīng)達(dá)到有效融合并產(chǎn)生效益。建議企業(yè)在ESG體系配套建設(shè)方面，可由專業(yè)ESG咨詢機(jī)構(gòu)協(xié)助，快速學(xué)習(xí)先進(jìn)ESG管理經(jīng)驗(yàn)，以提高轉(zhuǎn)型的效率及效果。

4.從社會(huì)監(jiān)督看。在社會(huì)監(jiān)督層面，需要對(duì)ESG管理理念進(jìn)一步的推廣與宣傳，加強(qiáng)各階層ESG培訓(xùn)體系建設(shè)，充分引起廣大民眾對(duì)ESG的理解與關(guān)注，并積極參與到企業(yè)建設(shè)ESG管理實(shí)踐中來。另外，因ESG是謀求長遠(yuǎn)的發(fā)展，短期內(nèi)效益體現(xiàn)并不明顯，業(yè)績關(guān)聯(lián)性也無法直接量化，故在社會(huì)輿論層面，需要與企業(yè)建立互相監(jiān)督、互相信任的機(jī)制，以正確的、發(fā)展的角度支持企業(yè)在ESG方面所作的投入與成效。