施新玲 江蘇省戰(zhàn)略與發(fā)展研究中心

引言

2012年4月16日，中共中央、國務(wù)院印發(fā)了《關(guān)于分類推進事業(yè)單位改革的指導意見》，該《意見》在清理規(guī)范的基礎(chǔ)上，為推動公益事業(yè)更好更快發(fā)展，滿足人民群眾日益增長的公益服務(wù)需求，嚴格認定標準和范圍，按照社會功能將現(xiàn)有的事業(yè)單位劃分為三個類別。此次事業(yè)單位的改革不僅有利于轉(zhuǎn)變政府職能，推動各單位準確定位，也能夠提升社會經(jīng)濟的整體效能。

財務(wù)管理是事業(yè)單位的一項重要工作，貫穿著每一項業(yè)務(wù)的開展，直接影響著單位整體的工作效率[1]。因此，在此次事業(yè)單位改革的背景下，各事業(yè)單位要加快財務(wù)管理模式轉(zhuǎn)型升級，優(yōu)化財務(wù)管理制度，從而為事業(yè)單位提高競爭力奠定良好基礎(chǔ)。而財務(wù)報銷管理作為財務(wù)管理的一個重要環(huán)節(jié)，更是對單位的整體效能起著關(guān)鍵性的作用。

這次改革，Z單位位列其中，Z單位要抓住這個契機，在對自身的職能定位、工作業(yè)務(wù)范疇有著清晰認知的基礎(chǔ)上，建立健全單位財務(wù)報銷管理及國有資產(chǎn)管理規(guī)章制度，認真做好財務(wù)收支預算，對財政資金做好規(guī)劃，確保財政資金和國有資產(chǎn)規(guī)范、安全和有效的使用。Z單位應(yīng)嚴格財政資金管理，提高資金的利用率，避免不必要的浪費，為單位業(yè)務(wù)工作的正常運行提供保障。

一、Z單位財務(wù)管理現(xiàn)狀

（一）制度建設(shè)方面

Z單位于2019年8月開始改革籌建，2020年1月開始擁有獨立的財政預算單位賬戶。2019年10月，根據(jù)《中華人民共和國預算法》《中華人民共和國會計法》《政府會計準則》《政府會計制度》《事業(yè)單位財務(wù)規(guī)則》等有關(guān)法律、法規(guī)，在參考借鑒多家兄弟單位財務(wù)規(guī)章制度的基礎(chǔ)上，結(jié)合自身單位的職能劃分，Z單位制訂了《Z單位財務(wù)管理暫行辦法》《Z單位財務(wù)報銷管理規(guī)定》《Z單位差旅費管理辦法》《Z單位公務(wù)卡管理辦法》《Z單位會議費管理辦法》《Z單位勞務(wù)費管理辦法》《Z單位培訓費管理辦法》等系列規(guī)章制度。

為方便報銷人員熟悉報銷流程，提高報銷效率，財務(wù)人員在深入學習各管理辦法的基礎(chǔ)上，結(jié)合報銷過程中出錯頻率較高、報銷較頻繁的事項，整理了包括差旅費、會議費、培訓費、招待費等在內(nèi)的報銷事項，形成一個簡潔版的報銷制度，列舉了報銷所需的材料，并繪制了報銷流程圖（見圖1）。

圖1 Z單位財務(wù)報銷流程圖

（二）人員配備方面

Z單位成立之初，單位內(nèi)部設(shè)置了一名專職會計、一名出納、一名資產(chǎn)管理人員。會計主要負責財務(wù)核算及管理工作，承擔總賬會計職能，協(xié)調(diào)對接主管部門，做好財務(wù)預算、財務(wù)決算、企業(yè)所得稅申報等工作；出納主要負責單位人員工資及公積金的制表發(fā)放、日常報銷、發(fā)票的開具、個稅的代扣代繳、月度憑證的制證等工作；資管主要負責固定資產(chǎn)、辦公用品的入庫領(lǐng)用，協(xié)助做好財務(wù)核算等工作。

（三）工作形式方面

Z單位成立之初，由于人員、技術(shù)、資金的限制，財政資金的使用情況是由總賬會計手工統(tǒng)計的。會計將各專項的收支填入自制的excel表格中，進而計算出各項資金的使用進度，再分別告知各個業(yè)務(wù)處室資金使用明細及使用率。這種手工記賬的工作方式耗時耗力，工作效率比較低下，準確率也有待提高。

二、Z單位財務(wù)管理中出現(xiàn)的問題

（一）單位人員對財務(wù)管理缺乏認知

Z單位部分領(lǐng)導及工作人員對財務(wù)管理工作的認知存在偏差，認為財務(wù)管理工作僅僅是對本單位的支出和收入進行簡單的記錄統(tǒng)計，沒有認識到財務(wù)管理工作的復雜性，這就導致單位整體缺乏對財務(wù)管理工作的理解與認同，財務(wù)管理的輔助決策和監(jiān)督作用不能很好地發(fā)揮[2]。

由于報銷人員對單位財務(wù)報銷相關(guān)規(guī)定的熟悉程度或者重視程度不夠，單位制定的相關(guān)制度及財務(wù)人員整理的報銷說明不認真學習，所以部分報銷單據(jù)的填制隨意性較大[3]，導致報銷時反復出現(xiàn)報銷金額計算錯誤、發(fā)票抬頭錯誤、報銷金額大寫不規(guī)范、附件材料不全、不按制度要求使用公務(wù)卡等問題，不能保證報銷單據(jù)的真實性及準確性。針對不符合規(guī)定的單據(jù)，財務(wù)人員按流程退回之后，報銷人員會產(chǎn)生厭煩情緒，認為財務(wù)部門是故意針對，“小事化大”，進而消極對待報銷事件，影響報銷效率，激化了報銷人員和財務(wù)人員之間的矛盾。

（二）人員配備及專業(yè)性不夠

Z單位改革籌備時間比較倉促，因此分配給財務(wù)管理人員的編制較少，只配備了一名總賬會計、一名出納、一名資管。個別崗位人員缺乏相應(yīng)的工作經(jīng)驗，沒有扎實的理論基礎(chǔ)以及實踐經(jīng)驗，無法很快進入工作狀態(tài)，對工作內(nèi)容也比較陌生。

財務(wù)管理是一項對專業(yè)能力要求很高的崗位，需要較強的專業(yè)能力，同時也要求財務(wù)人員不斷加強業(yè)務(wù)方面的學習以及相關(guān)法律法規(guī)的研究[4]。然而在實際工作中，由于領(lǐng)導層面的不夠重視以及財務(wù)工作的過度飽和，財務(wù)人員參與的專業(yè)技能培訓較少，導致財務(wù)人員對新政策新要求不能及時有效地學習與理解，這些都對Z單位的財務(wù)管理帶來了一定的阻礙。

（三）財務(wù)報銷執(zhí)行力欠缺

除了單位人員對制度的理解不到位之外，領(lǐng)導審核把關(guān)、履職盡責的執(zhí)行力度也不夠[5]。在經(jīng)費報銷過程中，Z單位部分部門負責人對于報銷單據(jù)只是例行簽字，對于支出事項的合理性、填報金額的正確性、報銷票據(jù)的合法性不加以審核判斷，將審核的最終責任施加給了財務(wù)人員。

然而，黨的十九大以來，各級審計機關(guān)的經(jīng)濟責任審計、財務(wù)收支審計，各級黨委的巡視巡察等都越來越嚴謹細致。各類各級事業(yè)單位接受的檢查和審計工作越來越頻繁，壓力越來越大?，F(xiàn)在審計工作和巡視檢查的重點工作都在檢查事業(yè)單位是否嚴格執(zhí)行中央八項規(guī)定，查處的問題越多，追責力度也就越來越嚴厲。Z單位領(lǐng)導層應(yīng)認真對待財務(wù)報銷審批，要把公務(wù)接待、會議費、培訓費、因公出國（境）等費用是否超過標準，作為財務(wù)審批工作的重中之重來抓。

（四）財務(wù)管理的信息化水平不高

當前，Z單位對財務(wù)數(shù)據(jù)處理主要是手工記賬，表格統(tǒng)計，工作效率不高，有時出現(xiàn)統(tǒng)計偏差的情況。Z單位的信息化手段運用得不夠充分，與財務(wù)管理對應(yīng)的信息化系統(tǒng)尚不完善，報銷人員使用困難較多[6]。目前財務(wù)報銷系統(tǒng)所具備的功能更多地體現(xiàn)在會計核算、會計決算及報表編制等領(lǐng)域，運用收支明細對財務(wù)信息進行分析的信息化系統(tǒng)有待進一步完善。比如發(fā)票的審核，由于電子發(fā)票可以無限打印，所以在報銷時有可能會出現(xiàn)重復報銷的情況[7]。而發(fā)票作為報銷的原始憑證，需要紙質(zhì)單據(jù)入賬，但對于財務(wù)審核人員而言，每報銷一筆單據(jù)就將之前所有的電子發(fā)票拿出來，核對是否重復報銷有些不切實際。不可否認的是，在實際報銷業(yè)務(wù)中，確實存在有些人利用這個漏洞反復報銷電子發(fā)票的可能性，所以財務(wù)報銷系統(tǒng)化勢在必行。

三、加強Z單位財務(wù)管理的意見與建議

（一）強化財務(wù)管理人員專業(yè)素質(zhì)

財務(wù)管理人員在工作中要時刻保持清醒的頭腦，恪盡職守，堅守原則，具備很強的專業(yè)素質(zhì)及心理素質(zhì)。

就加強專業(yè)素質(zhì)而言，Z單位在招聘財務(wù)崗位人員時，應(yīng)酌情考慮招錄專業(yè)性較強的人員，招錄時盡量標明招聘財務(wù)財會類或?qū)徲嬵惾藛T[8]。這樣可以保證從業(yè)務(wù)技能、職業(yè)道德操守等方面嚴格把關(guān)，引入高素質(zhì)專業(yè)人才。財務(wù)崗位人員應(yīng)對于三公兩費的報銷標準要熟記于心，比如差旅費住宿標準按照淡季旺季的限額，會議費、培訓費中伙食費、住宿費的限額等項目。其次，Z單位可以在有條件的基礎(chǔ)上適當開展專業(yè)培訓，從專業(yè)知識、法律法規(guī)、最新政策解讀等方面入手，及時了解財務(wù)管理的最新動態(tài)，提高財務(wù)管理人員的專業(yè)素養(yǎng)與理論儲備，為其自身的知識庫不斷注入新的能量，優(yōu)化知識結(jié)構(gòu)，有效辨別財務(wù)風險，做好防范，提高工作效率。同時，Z單位要積極組織財務(wù)管理人員參加財政廳、機關(guān)事務(wù)管理局等單位舉辦的各類線上線下培訓，并積極參加每年的會計專業(yè)技術(shù)人員繼續(xù)教育，及時掌握最新文件精神，積累實際操作經(jīng)驗。

就加強心理素質(zhì)而言，由于一些報銷人員不按制度要求準備報銷材料，反而提出“無理”的要求，甚至想以吵鬧的方式讓財務(wù)人員妥協(xié)。這時候就需要財務(wù)人員有強大的心理素質(zhì)，堅守底線思維，嚴格按照單位的財務(wù)管理制度執(zhí)行，抵制超標接待、超標補貼，對于不符合要求的、不真實的票據(jù)，堅決打回不予以報銷。

（二）做好宣傳培訓工作

Z單位應(yīng)加強財務(wù)報銷業(yè)務(wù)的宣傳培訓工作[9]。首先，財務(wù)報銷的宣傳培訓工作要獲得單位領(lǐng)導的認可，財務(wù)部門加強與領(lǐng)導的溝通，將工作中遇到的難題及時匯報給領(lǐng)導，讓領(lǐng)導認識到規(guī)范執(zhí)行財務(wù)制度的重要性與必要性，進而保障單位內(nèi)部的財務(wù)培訓可以有效開展。其次，Z單位可以將財務(wù)管理人員整理的簡潔版報銷說明印制成小冊子印發(fā)給處室每位人員，并請領(lǐng)導統(tǒng)籌安排報銷管理的培訓流程，財務(wù)人員負責講解報銷時的注意事項以及報銷材料填制的規(guī)范性，各業(yè)務(wù)處室派一至兩名人員參加培訓會，會后將培訓內(nèi)容傳達給自己所在處室其他人員。這樣不僅有助于規(guī)范報銷流程，而且能為提高財務(wù)報銷效率打好基礎(chǔ)。最后，財務(wù)人員還要定期對財務(wù)報銷中出現(xiàn)的問題進行梳理及匯總，并及時將結(jié)果向領(lǐng)導及各業(yè)務(wù)處室反饋，希望報銷人員減少同樣錯誤的發(fā)生。

（三）完善財務(wù)管理的信息化平臺建設(shè)

Z單位要盡快完善報銷平臺的信息化建設(shè)，滿足報銷人員的個性化需求。系統(tǒng)對于固定標準的比如出差補貼，會議、培訓分類標準等，可以自動生成補貼數(shù)額或報銷限額，如果超過限額，系統(tǒng)會彈出提示框顯示超額報銷。這樣可以提高報銷人員工作效率，降低報銷單據(jù)填制的錯誤率。同時報銷平臺的信息化建設(shè)也可以解決報銷人員字跡不清晰、金額填寫不規(guī)范等問題，方便財務(wù)人員審核，節(jié)約了雙方的工作時間。

因為報銷人員填報的每一張單據(jù)，都會及時關(guān)聯(lián)所在部門的經(jīng)費使用情況，報銷信息化可以方便部門領(lǐng)導自行查看本部門的資金使用進度，協(xié)調(diào)統(tǒng)籌下一步資金使用計劃，做到資金可控可預。對于財務(wù)部門而言，財務(wù)報銷平臺會根據(jù)各部門各項資金使用狀況生成表格，方便總賬會計月末、季末、年末統(tǒng)計報表，也能夠快捷準確地對資金流入與流出及時地做好信息的統(tǒng)計，從而將單位的財務(wù)信息準確、透明地向各處室公開，以便各處室人員對單位資金使用情況進行監(jiān)督。報銷信息化管理可以及時發(fā)現(xiàn)單位財務(wù)管理上存在的問題，做到及時發(fā)現(xiàn)、及時改正。同樣，報銷信息化平臺的建設(shè)也對單位領(lǐng)導的決策起到了監(jiān)管的作用，能夠很好地遏制違法違紀行為的發(fā)生。

（四）完善財務(wù)管理制度

Z單位要對本單位的財務(wù)管理制度及時匯總更新，對一些落后的、存在漏洞的、不適合未來發(fā)展的財務(wù)制度要及時進行完善與更新，從而方便業(yè)務(wù)處室人員工作的開展，減輕業(yè)務(wù)人員的工作負擔。同時財務(wù)也可以定期組織座談會，征集處室人員對財務(wù)管理制度的意見建議，針對各處室提出的意見可以開會集中討論，在不違背中央及省級文件精神的前提下，對于Z單位煩瑣的、不適合未來發(fā)展的、不必要的制度內(nèi)容要及時地進行完善與更新。

行政事業(yè)單位是國家的職能機關(guān)，是一個國家公信力與執(zhí)行力的集中體現(xiàn)，財務(wù)管理在行政事業(yè)的管理中具有十分重要的作用。本文針對Z單位實際工作中出現(xiàn)的財務(wù)管理問題進行了探索分析，并提出了相應(yīng)的解決措施，希望Z單位可以規(guī)范財務(wù)管理，加強報銷執(zhí)行意識；加強監(jiān)管力度，形成監(jiān)管合力；強化隊伍建設(shè)，提高專業(yè)水平等；加強信息化建設(shè)，提高工作效率；完善制度建設(shè)，減輕工作負擔。在Z單位內(nèi)部營造良好的財務(wù)管理氛圍，促使Z單位向上向好發(fā)展。