摘要：隨著我國(guó)經(jīng)濟(jì)水平的提升，市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)日趨激烈，現(xiàn)代企業(yè)在發(fā)展過(guò)程中迎來(lái)了巨大的發(fā)展機(jī)遇和挑戰(zhàn)，同時(shí)也面臨著發(fā)展壓力。現(xiàn)代企業(yè)必須加快提升自身的管理模式，更新運(yùn)營(yíng)理念，不斷降低運(yùn)營(yíng)成本。企業(yè)一般會(huì)采用稅收籌劃的方式提升自身的綜合競(jìng)爭(zhēng)力，但稅收籌劃工作是一項(xiàng)系統(tǒng)化、復(fù)雜化的工程，要求企業(yè)正確應(yīng)對(duì)稅收籌劃過(guò)程中的風(fēng)險(xiǎn)，并妥善解決并處理，從而幫助企業(yè)有效進(jìn)行稅收籌劃工作。本文綜合分析了互聯(lián)網(wǎng)背景下企業(yè)稅收籌劃的風(fēng)險(xiǎn)以及風(fēng)險(xiǎn)的類(lèi)型及成因，同時(shí)，針對(duì)在稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)的防范過(guò)程，提出一系列措施，幫助企業(yè)更好地進(jìn)行防范工作，提升現(xiàn)代企業(yè)的綜合競(jìng)爭(zhēng)力。

關(guān)鍵詞：互聯(lián)網(wǎng)；企業(yè)；稅收；籌劃

DOI：10.12433/zgkjtz.20233510

一、企業(yè)稅收籌劃概述

企業(yè)稅收籌劃工作主要是指在遵守相關(guān)制度法規(guī)和政策的前提下，制定內(nèi)部經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)的稅收籌劃方案，從而幫助企業(yè)有效規(guī)避稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)。企業(yè)只有進(jìn)行嚴(yán)謹(jǐn)、規(guī)范的稅收籌劃工作，才能提升自身的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)水平。當(dāng)前，一部分企業(yè)已經(jīng)意識(shí)到稅收籌劃工作對(duì)其發(fā)展的重要價(jià)值，也開(kāi)始積極采用現(xiàn)代稅收籌劃理念進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避工作。隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，企業(yè)面臨的風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題越來(lái)越多，在企業(yè)內(nèi)部開(kāi)展稅收籌劃工作越來(lái)越具有戰(zhàn)略意義。雖然一部分企業(yè)并沒(méi)有達(dá)到最初預(yù)期的稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避目標(biāo)，但在前期的風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避過(guò)程中，也能收獲相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)防范經(jīng)驗(yàn)。

總體來(lái)看，有效控制稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)，提高管理人員對(duì)稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)的預(yù)測(cè)和控制能力，對(duì)企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益具有重要的影響。會(huì)計(jì)人員通過(guò)稅收籌劃進(jìn)行納稅調(diào)整，正確計(jì)稅及編制財(cái)務(wù)報(bào)告，并進(jìn)行納稅申報(bào)，有利于提高企業(yè)的會(huì)計(jì)管理水平，發(fā)揮會(huì)計(jì)的多重功能。企業(yè)利用稅收優(yōu)惠政策開(kāi)展稅務(wù)籌劃，幫助減輕稅費(fèi)支出壓力，例如：通過(guò)低稅率及減計(jì)收入優(yōu)惠政策、產(chǎn)業(yè)投資的稅收優(yōu)惠、就業(yè)安置優(yōu)惠政策、工業(yè)園區(qū)的稅收優(yōu)惠政策等，幫助企業(yè)更好地開(kāi)展稅務(wù)籌劃工作，保證更好地減輕稅費(fèi)壓力和負(fù)擔(dān)。

另外，稅收籌劃不僅有利于提高經(jīng)營(yíng)管理水平和會(huì)計(jì)管理水平，還有利于提高納稅人的納稅意識(shí)，防范納稅人偷、逃稅等違法行為，降低經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。

二、互聯(lián)網(wǎng)背景下企業(yè)稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)及風(fēng)險(xiǎn)成因

（一）互聯(lián)網(wǎng)背景下企業(yè)稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)

第一，政策風(fēng)險(xiǎn)。政策風(fēng)險(xiǎn)主要是指政策變化導(dǎo)致企業(yè)在進(jìn)行稅收籌劃管理過(guò)程中產(chǎn)生的風(fēng)險(xiǎn)。國(guó)家對(duì)政策及相關(guān)規(guī)章制度沒(méi)有及時(shí)變更或補(bǔ)充，都會(huì)對(duì)企業(yè)的稅收籌劃管理工作造成影響。而政策選擇風(fēng)險(xiǎn)主要是指企業(yè)在制定稅收標(biāo)準(zhǔn)時(shí)，對(duì)政策的理解不夠全面和客觀，導(dǎo)致政策的目的沒(méi)有達(dá)成，同時(shí)影響了稅收籌劃工作的正常運(yùn)轉(zhuǎn)。

第二，操作風(fēng)險(xiǎn)。我國(guó)的稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)種類(lèi)層次多，比較復(fù)雜。任何一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)都包含很多稅種，某些稅種能覆蓋多種稅收征管部門(mén)，導(dǎo)致稅法的彈性空間較大。另外，由于執(zhí)法人員的素質(zhì)和水平參差不齊，沒(méi)有制定科學(xué)嚴(yán)謹(jǐn)?shù)囊?guī)章制度，也就無(wú)法從根本上加強(qiáng)對(duì)稅收籌劃工作的風(fēng)險(xiǎn)管理。

第三，經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。企業(yè)在開(kāi)展稅收籌劃工作時(shí)，必須提前了解企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)狀況，尤其要結(jié)合生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)情況和外部發(fā)展環(huán)境進(jìn)行溝通和聯(lián)系。但是，隨著市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)的日趨激烈，很多企業(yè)會(huì)出現(xiàn)各種復(fù)雜的情況，亟待解決。例如：在實(shí)際運(yùn)轉(zhuǎn)過(guò)程中，并不能及時(shí)預(yù)估企業(yè)的盈利或虧損情況。在某些市場(chǎng)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中的決策結(jié)果也會(huì)影響稅收籌劃結(jié)果。久而久之，會(huì)使企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)方面產(chǎn)生風(fēng)險(xiǎn)。

第四，成本風(fēng)險(xiǎn)。企業(yè)在制定稅收籌劃方案和規(guī)劃過(guò)程中，往往會(huì)產(chǎn)生一些籌劃收益與預(yù)期收益不符的情況。這種情況往往是管理者對(duì)經(jīng)濟(jì)市場(chǎng)和外部環(huán)境的分析不到位導(dǎo)致的，另外，部分工作人員無(wú)法清晰地掌握稅收籌劃相關(guān)的理論知識(shí)和專(zhuān)業(yè)要求，導(dǎo)致企業(yè)會(huì)聘請(qǐng)外部專(zhuān)業(yè)的工作人員進(jìn)行稅收風(fēng)險(xiǎn)的研究和規(guī)避，這無(wú)疑加大了前期投入成本，降低了經(jīng)濟(jì)效益。

（二）互聯(lián)網(wǎng)背景下企業(yè)稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)成因

互聯(lián)網(wǎng)背景下，企業(yè)面臨的稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)多種多樣，究其原因主要是由兩方面引起：一方面，稅收政策會(huì)影響現(xiàn)代企業(yè)的稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)；另一方面，工作人員的素質(zhì)水平參差不齊，導(dǎo)致稅收籌劃工作不能順利進(jìn)行，同時(shí)，也造成稅收籌劃工作的風(fēng)險(xiǎn)等級(jí)系數(shù)較高。

國(guó)家的稅收政策主要分為國(guó)家及政府部門(mén)實(shí)施宏觀調(diào)控、推動(dòng)資源優(yōu)化配置兩方面。當(dāng)前，稅收政策制定應(yīng)結(jié)合市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)運(yùn)行狀況以及國(guó)民經(jīng)濟(jì)的水平。另外，在政府部門(mén)對(duì)稅收政策調(diào)整的過(guò)程中，會(huì)影響企業(yè)自身的稅收籌劃方案。例如：一些企業(yè)在執(zhí)行和調(diào)整相關(guān)的稅收籌方案時(shí)，國(guó)家的相關(guān)稅收政策發(fā)生了變化，而且，調(diào)整時(shí)間剛好能包含企業(yè)的稅收籌劃時(shí)間，這就給稅收籌劃工作帶來(lái)了風(fēng)險(xiǎn)，企業(yè)臨時(shí)制定和調(diào)整稅收籌劃方案的可能性不大，因此，也就無(wú)法按照稅收籌劃的戰(zhàn)略目標(biāo)達(dá)成預(yù)期效果。

企業(yè)的稅收籌劃工作人員水平參差不齊，工作人員的專(zhuān)業(yè)能力不高、素質(zhì)水平低，嚴(yán)重影響了稅收籌劃工作。一般來(lái)說(shuō)，企業(yè)在制定稅收籌劃管理方案時(shí)，會(huì)考慮方案制定人的自身判斷能力和專(zhuān)業(yè)水平。因此，制定稅收籌劃人素質(zhì)水平的高低直接影響著稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)的規(guī)避結(jié)果。

三、互聯(lián)網(wǎng)背景下企業(yè)稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)防范策略

（一）充分利用金稅三期稅收管理系統(tǒng)

金稅三期系統(tǒng)是國(guó)家稅務(wù)總局經(jīng)國(guó)務(wù)院批準(zhǔn)建立的電子政務(wù)工程，同時(shí)，也是稅收管理信息系統(tǒng)工程的總稱(chēng)。金稅三期系統(tǒng)的建立幫助現(xiàn)代企業(yè)帶來(lái)了發(fā)展的機(jī)遇和便利，但同時(shí)也帶來(lái)了業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

企業(yè)應(yīng)堅(jiān)持以“增值稅抵扣鏈條”為主鏈，以“資金流、實(shí)物流和票據(jù)流”為發(fā)展重點(diǎn)。在工作中，應(yīng)進(jìn)行全過(guò)程、全覆蓋的管理鏈條診斷。此外，管理者還應(yīng)結(jié)合企業(yè)的實(shí)際情況，通過(guò)風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別、風(fēng)險(xiǎn)分析等方式，不斷查找經(jīng)營(yíng)活動(dòng)和業(yè)務(wù)流程中的風(fēng)險(xiǎn)類(lèi)型。管理者應(yīng)利用金稅三期系統(tǒng)加強(qiáng)對(duì)涉稅業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)的梳理，避免出現(xiàn)過(guò)多的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)。同時(shí)，應(yīng)針對(duì)重大涉稅業(yè)務(wù)，推行法律意見(jiàn)書(shū)的審核，并嚴(yán)格監(jiān)督管理一些薄弱環(huán)節(jié)和業(yè)務(wù)短板，不斷健全和完善稅收籌劃的風(fēng)險(xiǎn)防范管理體系。

（二）充分利用多證合一的信息共享

充分利用多證合一的信息共享，幫助稅收籌劃工作，切實(shí)減輕納稅人與基層稅務(wù)人員的負(fù)擔(dān)。而實(shí)現(xiàn)多證合一的信息共享，需要從以下兩個(gè)方面考慮。

一方面，企業(yè)要加強(qiáng)與工商部門(mén)的信息共享協(xié)作力度。首先，配合工商部門(mén)加強(qiáng)源頭管理，主動(dòng)溝通并定期報(bào)告信息共享質(zhì)量問(wèn)題，以協(xié)助信息錄入和檢查。其次，提升信息傳輸質(zhì)量和規(guī)模，結(jié)合實(shí)際情況探索稅務(wù)信息共享方法，推進(jìn)內(nèi)部信息共享渠道的完善。最后，建立對(duì)賬核實(shí)機(jī)制，加強(qiáng)對(duì)共享信息的核實(shí)，以不斷完善信息共享協(xié)作。

另一方面，企業(yè)要優(yōu)化登記信息的補(bǔ)充和采集工作，以推行“多證合一”登記信息確認(rèn)制度，并不斷改進(jìn)納稅人信息采集的環(huán)節(jié)和流程。遵循納稅人辦稅補(bǔ)充信息表的內(nèi)容和規(guī)定，加快對(duì)稅收籌劃信息的錄入，同時(shí)積極配合工商部門(mén)進(jìn)行檢查和登記工作，從而提高信息錄入的準(zhǔn)確性和時(shí)效性，促進(jìn)登記信息的完善和更新，簡(jiǎn)化辦理登記手續(xù)的繁瑣過(guò)程，提升辦稅效率，為企業(yè)發(fā)展?fàn)I造更良好的經(jīng)營(yíng)環(huán)境。

（三）進(jìn)行大額可疑交易報(bào)告預(yù)警措施

完善大額交易和可疑交易報(bào)告管理辦法是指采取預(yù)警措施防范潛在的洗錢(qián)活動(dòng)，規(guī)范金融市場(chǎng)中的行為。管理辦法有助于加強(qiáng)對(duì)市場(chǎng)的監(jiān)督與管理，確保金融市場(chǎng)規(guī)范運(yùn)作，維護(hù)金融交易秩序的穩(wěn)定性。

為了有效防范稅收籌劃過(guò)程中的風(fēng)險(xiǎn)隱患，可以建立監(jiān)督小組，專(zhuān)門(mén)監(jiān)督大額可疑交易。監(jiān)督小組由內(nèi)部員工和外部專(zhuān)業(yè)人士組成，負(fù)責(zé)對(duì)交易活動(dòng)進(jìn)行細(xì)致的審查和監(jiān)控。首先，監(jiān)督小組采取前期預(yù)判和預(yù)警措施，通過(guò)分析交易模式、與關(guān)聯(lián)方的交易等，識(shí)別可能存在的大額可疑交易。預(yù)警指標(biāo)根據(jù)稅務(wù)法規(guī)和企業(yè)內(nèi)部的風(fēng)險(xiǎn)管理辦法來(lái)確定，例如：異常高額的資金流動(dòng)、頻繁的資金往來(lái)、涉及高風(fēng)險(xiǎn)國(guó)家或地區(qū)的交易等。其次，一旦發(fā)現(xiàn)可疑交易，監(jiān)督小組應(yīng)及時(shí)報(bào)告相關(guān)部門(mén)，并配合進(jìn)一步的調(diào)查和審核工作。該小組可與內(nèi)部審計(jì)部門(mén)、稅務(wù)部門(mén)以及外部專(zhuān)業(yè)機(jī)構(gòu)合作，共同收集證據(jù)，核實(shí)交易背景，確保信息的準(zhǔn)確性和可靠性。實(shí)施大額可疑交易報(bào)告預(yù)警措施，有助于從根源上制止籌劃風(fēng)險(xiǎn)的產(chǎn)生。通過(guò)對(duì)可疑交易的監(jiān)督和報(bào)告，發(fā)現(xiàn)潛在的非法活動(dòng)或避稅行為，并及時(shí)采取措施防止風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)一步擴(kuò)大。

（四）將第三方支付服務(wù)平臺(tái)納入全國(guó)反網(wǎng)絡(luò)洗錢(qián)體系

當(dāng)前，第三方支付服務(wù)平臺(tái)遇到網(wǎng)絡(luò)洗錢(qián)的不良行為，嚴(yán)重加大了企業(yè)的稅收籌劃工作風(fēng)險(xiǎn)。而國(guó)家也采取了積極措施制止洗錢(qián)活動(dòng)的進(jìn)一步蔓延，通過(guò)完善法律政策和防范對(duì)策不斷約束洗錢(qián)行為。

首先，政府部門(mén)要制定并完善相應(yīng)的法律法規(guī)。通過(guò)頒布《金融機(jī)構(gòu)反洗錢(qián)規(guī)定》，明確規(guī)定第三方支付主體的反洗錢(qián)義務(wù)。同時(shí)，政府及管理部門(mén)應(yīng)切實(shí)監(jiān)督第三方支付機(jī)構(gòu)的日常行為，加大監(jiān)督和管理職能的力度。

其次，企業(yè)應(yīng)與金融機(jī)構(gòu)建立信息交流平臺(tái)，加強(qiáng)行業(yè)間的合作和溝通。第三方支付機(jī)構(gòu)的權(quán)力有限，在實(shí)際交易中，它們只具備發(fā)現(xiàn)可疑交易的能力，而無(wú)法進(jìn)一步的偵查和監(jiān)督。因此，應(yīng)建立一套完整的反洗錢(qián)工作網(wǎng)絡(luò)和信息平臺(tái)。要求第三方支付機(jī)構(gòu)在提供服務(wù)時(shí)，上報(bào)具有洗錢(qián)嫌疑的用戶(hù)信息，以扼殺稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)的萌芽。

再次，企業(yè)還要不斷完善自身的審查和監(jiān)督體系。一方面，管理者要加強(qiáng)對(duì)注冊(cè)用戶(hù)的資料信息的審查和篩選。掌握注冊(cè)用戶(hù)的真實(shí)資料并進(jìn)行嚴(yán)格的審核，切實(shí)保證信息的真實(shí)性；另一方面，對(duì)交易過(guò)程實(shí)施全程監(jiān)控，追蹤可疑的交易物流和交易行為。第三方支付平臺(tái)要加強(qiáng)對(duì)網(wǎng)上交易的實(shí)時(shí)監(jiān)控，從根源上杜絕虛構(gòu)交易的行為。另外，如果是虛擬貨物，則要求第三方支付平臺(tái)將虛擬交易的過(guò)程進(jìn)行錄制。對(duì)于一些可疑、不能確定真?zhèn)蔚慕灰?，?yīng)進(jìn)行物流追蹤，以確保交易的真實(shí)存在。

最后，現(xiàn)代企業(yè)應(yīng)致力于建立和完善內(nèi)部的反洗錢(qián)監(jiān)控體系。通過(guò)制定規(guī)章制度和規(guī)范，加強(qiáng)對(duì)第三方支付平臺(tái)的洗錢(qián)犯罪行為監(jiān)督，確保對(duì)網(wǎng)上交易的每一個(gè)環(huán)節(jié)全程監(jiān)控，不斷收集各個(gè)環(huán)節(jié)的信息和數(shù)據(jù)，從而識(shí)別、預(yù)防和應(yīng)對(duì)潛在的洗錢(qián)活動(dòng)。采用先進(jìn)的技術(shù)和數(shù)據(jù)分析工具，監(jiān)測(cè)異常交易模式、高風(fēng)險(xiǎn)地區(qū)的資金流動(dòng)以及涉及可疑主體的交易行為。同時(shí)，適時(shí)更新監(jiān)控規(guī)則和算法，以應(yīng)對(duì)不斷變化的洗錢(qián)手段和策略。建立有效的反洗錢(qián)監(jiān)控體系，提高交易效率和準(zhǔn)確性，及時(shí)發(fā)現(xiàn)和阻止洗錢(qián)行為，避免與犯罪分子交易，保障企業(yè)的聲譽(yù)和合法權(quán)益。

四、結(jié)束語(yǔ)

綜上所述，隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的日趨激烈，企業(yè)要想在互聯(lián)網(wǎng)背景下提升稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)防范力度，就必須綜合分析稅收籌劃工作的內(nèi)涵，掌握稅收籌劃面臨的風(fēng)險(xiǎn)類(lèi)型。例如：政策風(fēng)險(xiǎn)、操作風(fēng)險(xiǎn)、經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)和成本風(fēng)險(xiǎn)。同時(shí)，企業(yè)要綜合分析稅收籌劃工作中的風(fēng)險(xiǎn)成因，例如：國(guó)家的稅收政策影響和稅收籌劃工作人員的水平，都會(huì)直接影響稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)防范工作的結(jié)果。

筆者通過(guò)對(duì)近年來(lái)企業(yè)稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)防范工作中的數(shù)據(jù)進(jìn)行分析，提出要充分利用金稅三期稅收管理系統(tǒng)這一方式，不斷完善稅收籌劃的風(fēng)險(xiǎn)防范管理體系。另外，充分利用多證合一的信息共享，幫助稅收籌劃工作，加強(qiáng)與工商部門(mén)的信息共享協(xié)作力度，完善登記信息的補(bǔ)充和采集工作。此外，進(jìn)行大額可疑交易報(bào)告的預(yù)警措施，將第三方支付服務(wù)平臺(tái)納入全國(guó)反網(wǎng)絡(luò)洗錢(qián)體系。企業(yè)只有綜合考慮以上措施應(yīng)對(duì)稅收籌劃面臨的風(fēng)險(xiǎn)，才能更好地提升稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)防范工作。

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