李曉軍

（中交第一航務工程局有限公司，天津 300461）

近年來，隨著我國社會經(jīng)濟體系轉(zhuǎn)型升級，內(nèi)部審計在促進企業(yè)發(fā)展和提高經(jīng)營效益方面的作用日益突出。加強內(nèi)部審計，能有效地彌補管理上的缺陷，預防和控制風險，提高企業(yè)的整體管理水平。但從目前實際情況來看，部分國企的內(nèi)審工作還存在著許多問題與不足，需要進一步改進提升。

一、國有企業(yè)內(nèi)部審計中存在的具體問題

(一)內(nèi)部審計機構(gòu)設(shè)置不健全，審計隊伍人員配置和業(yè)務能力需加強。

國有企業(yè)因規(guī)模、類型和管理要求的不同，并未全部設(shè)立內(nèi)部審計機構(gòu)，如一些規(guī)模較小的法人單位未設(shè)立獨立的審計部門，一些法人單位將審計部和法律、紀檢等部門進行合并工作。以筆者所在的單位為例：所屬19 家法人單位只有4 家設(shè)立獨立審計部，另有4 家將審計部和法律、紀檢等部門進行了合并，其余11 家法人單位未設(shè)立審計部門。由于內(nèi)部審計機構(gòu)設(shè)置的不健全，對其功能的發(fā)揮有較大影響。國企的內(nèi)部審計人員大都在審計部門工作時間不長、缺乏長期的審計工作經(jīng)驗，而且大多是從財務轉(zhuǎn)崗至內(nèi)部審計崗位，專業(yè)結(jié)構(gòu)較單一，綜合素質(zhì)和業(yè)務勝任能力還需提高。對于企業(yè)的風險防控側(cè)重于財務管理方面，對工程分包、物資采購和管理、設(shè)備租賃等重點領(lǐng)域和關(guān)鍵環(huán)節(jié)的審計還不深，審計的全面性、精準性和有效性有待提升，存在一定的審計風險。以筆者所在的單位為例：2021 年公司下設(shè)24個子公司，34 個分公司、事業(yè)部，整個審計系統(tǒng)在崗專職審計人員只有30 人，其中，24人為財務人員轉(zhuǎn)崗至內(nèi)部審計部門，占比達80%，審計人員專業(yè)差異化配置有待進一步優(yōu)化。審計人員中從事審計工作兩年及以下的為14 人，占比47%。審計人員新手多，自身能力亟待提高，需要快速積累審計經(jīng)驗和專業(yè)技能，同時在長期實踐中提升管理才能。

(二)審計結(jié)果運用不足，部分審計問題整改落實不到位。

審計結(jié)果的運用是實現(xiàn)審計價值的重要一步，更是實現(xiàn)審計價值最大化的關(guān)鍵環(huán)節(jié)，但在實際業(yè)務中，審計成果往往得不到有效運用。首先，許多國企的內(nèi)部審計發(fā)現(xiàn)的問題，揭露機制、體制方面的問題較少，而涉及具體細節(jié)的問題較多，部分單位對審計整改的認識不夠深入，即使進行了整改，就事論事的多，以制度的形式固化形成長效機制的少，導致問題屢審屢犯。其次，審計整改的工作機制和考核措施落實不到位。審計整改工作是一個系統(tǒng)的工作，要使審計整改工作真正落到實處，必須建立完善的整改機制和相應的考核措施。

(三)審計方法和手段還存在欠缺

由于內(nèi)部審計的特殊性決定了其需要降低成本和提高效率。尤其面對內(nèi)部審計人員少、審計任務多、疫情限制的現(xiàn)狀，內(nèi)部審計方法是否科學、適用和先進，直接關(guān)系到審計工作的質(zhì)量與效能。部分國有企業(yè)的內(nèi)部審計方式與方法仍有不足，具體體現(xiàn)在不能準確運用制度、不了解現(xiàn)場實際業(yè)務、開展審計工作時局限于專業(yè)水平和思維認知無法提煉建設(shè)性意見、部分審計人員不熟悉鎖定審計證據(jù)的方式，使得審計結(jié)論難度加大等，大大降低了審計質(zhì)量和效率，弱化了內(nèi)部審計職能。

二、國有企業(yè)內(nèi)部審計工作優(yōu)化措施

(一)設(shè)置獨立的內(nèi)部審計機構(gòu)，強化內(nèi)審隊伍建設(shè)。

為了保證內(nèi)部審計工作的獨立性，要設(shè)置獨立的內(nèi)部審計機構(gòu)，不僅有利于國有企業(yè)獨立開展內(nèi)部審計工作，而且有利于提高審計監(jiān)督力度。根據(jù)國資委《關(guān)于深化中央企業(yè)內(nèi)部審計監(jiān)督工作的實施意見》，中央企業(yè)要形成以管資本為主的國有資產(chǎn)監(jiān)管體系，強化集團總部對內(nèi)部審計工作統(tǒng)一管控，加快形成“上審下”的內(nèi)部審計管理體制。部分央企已實施“區(qū)域?qū)徲嬛行摹蹦Ｊ?，打破了傳統(tǒng)審計管理架構(gòu)。國有企業(yè)集團內(nèi)可推行審計中心建設(shè)，形成審計部—審計中心—各級審計機構(gòu)“三位一體”的內(nèi)部審計工作體系，使審計工作能夠更加有效地開展。堅持人才強審，強化內(nèi)審隊伍建設(shè)，把專業(yè)團隊建設(shè)作為內(nèi)部審計工作的重要部分抓好，依托審計項目，提升審計人員綜合業(yè)務能力，豐富專業(yè)維度，做好內(nèi)部審計人員相關(guān)專業(yè)的差異化配置。選拔具備一定條件的專業(yè)人才組建審計專家?guī)欤瑓⑴c審計項目、提供咨詢服務，定期組織研討企業(yè)審計改革發(fā)展中的重大問題，提出專業(yè)意見。選拔具有較強業(yè)務素質(zhì)和培養(yǎng)潛力的審計人才組建審計骨干人才庫，為審計工作長遠發(fā)展積蓄力量。提升團隊業(yè)務水平，將團隊建設(shè)情況納入年度考核，在評優(yōu)評先中予以體現(xiàn)，推行落實淘汰制度，確保內(nèi)審專業(yè)團隊建設(shè)推進有力、成果顯著。

(二)強化成果運用，做好審計的后半篇文章。

審和改是一對辯證關(guān)系，相輔相成、緊密聯(lián)系。強化成果運用是充分發(fā)揮審計職能的集中體現(xiàn)。一是要完善審計成果運用機制。堅持重大審計報告會議審議、重點問題跟蹤指導、多部門協(xié)同督導、長期未整改問題審計回訪等機制；推動審計整改與任期績效考核相結(jié)合，與干部考核、任免、獎懲相結(jié)合綜合提升整改工作質(zhì)量。二是注重“一果多用”。將審計成果在一定范圍內(nèi)通報、共享，建立共性問題舉一反三整改機制，分析可能存在的體制性障礙、機制性缺陷、制度性漏洞，定期總結(jié)形成問題匯編和管理建議書，對被審計單位和相關(guān)主管部門分別提出整改意見和改進建議，加強管理、完善制度、深化改革。三是實現(xiàn)多部門協(xié)同督導。就審計發(fā)現(xiàn)的問題征求有關(guān)部門意見，通過聯(lián)席會議、碰頭會等形式，共同商討解決。涉及有關(guān)部門職責范圍內(nèi)的事項，由主責部門推動落實，審計機構(gòu)及時跟進整改進展。

(三)改進優(yōu)化審計方式方法

近年來，隨著國內(nèi)外經(jīng)濟形勢的發(fā)展，內(nèi)部審計工作面臨許多新情況、新問題，審計監(jiān)督的任務越來越重，內(nèi)部審計工作壓力日趨增大。改進優(yōu)化審計方式方法，才能在繁瑣的常規(guī)性審計中解脫出來。一是推進多種審計方式相結(jié)合。對受審計資源、時間等客觀條件限制，無法開展現(xiàn)場審計的，可借助信息化手段靈活開展遠程審計。對部分參股合營企業(yè)，可利用中介機構(gòu)力量，適當委托外部機構(gòu)開展審計。二是加大數(shù)字化審計力度。加強與財務系統(tǒng)、經(jīng)營管理系統(tǒng)、人力資源系統(tǒng)對接；深入探索“大數(shù)據(jù)”“云計算”等新型審計手段，增強數(shù)據(jù)采集、存儲、加工、處理、挖掘和分析能力；研究、發(fā)現(xiàn)好的、可用審計軟件，從而提高審計工作能力，提高審計工作效率。

結(jié)束語

內(nèi)部審計是國有企業(yè)管理中的一個重要環(huán)節(jié)，對企業(yè)的風險防范和管理水平的提高起著重要作用。提高對內(nèi)審工作的重視程度，針對內(nèi)部審計工作中存在的問題，靶向發(fā)力，解決突出問題，如設(shè)置獨立的內(nèi)部審計機構(gòu)，做到審計成果運用多元化，審計隊伍建設(shè)體系化，不斷夯實審計管理基礎(chǔ)，提升審計效能，推動管理提升，將助力國有企業(yè)實現(xiàn)高質(zhì)量發(fā)展。