稅收支持民營(yíng)企業(yè)發(fā)展對(duì)策研究課題組

[摘 要]民營(yíng)企業(yè)在構(gòu)建新發(fā)展格局中肩負(fù)重大歷史使命，稅收政策支持是優(yōu)化營(yíng)商環(huán)境、支持民營(yíng)企業(yè)發(fā)展的重要方面。以青島市民營(yíng)企業(yè)為研究對(duì)象，結(jié)合世界銀行營(yíng)商環(huán)境新評(píng)估體系，從納稅負(fù)擔(dān)、征管服務(wù)、信貸融資、涉外服務(wù)四個(gè)維度調(diào)查分析青島市稅收政策與民營(yíng)企業(yè)需求的適配性。研究發(fā)現(xiàn)：民營(yíng)企業(yè)稅收環(huán)境總體適配度評(píng)價(jià)較高，但部分企業(yè)仍然面臨納稅成本過(guò)高、信貸融資困難等問(wèn)題，征管服務(wù)水平也有待提升。政府應(yīng)在降低民營(yíng)企業(yè)納稅負(fù)擔(dān)、推進(jìn)落實(shí)稅收優(yōu)惠政策、優(yōu)化稅務(wù)征管服務(wù)水平、升級(jí)信貸融資服務(wù)等方面進(jìn)行政策調(diào)整，助力民營(yíng)企業(yè)實(shí)現(xiàn)高質(zhì)量發(fā)展。

[關(guān)鍵詞]民營(yíng)企業(yè)；營(yíng)商環(huán)境；稅收政策

[中圖分類號(hào)]F812.7 [文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼]A [文章編號(hào)]1671-8372（2023）04-0023-07

Investigation and analysis of private enterprise tax policy adaptation

— taking Qingdao as an example

Research Group on Countermeasures of Tax Support for the Development of Private Enterprises

（1. Jimo District Office，Qingdao Tax Service，State Taxation Administration，Qingdao 266200，China；2. College of Economics and Management，Qingdao University of Science and technology，Qingdao 266061，China）

Abstract：Private enterprises shoulder a major historical mission in building a new development pattern，and tax policy support is an important aspect of optimizing the business environment and supporting the development of private enterprises. Taking Qingdaos private enterprises as the research object，combined with the new assessment system of the Word Banks business environment，the adaptation of Qingdaos tax policy to the needs of private enterprises was investigated and analyzed from four dimensions：tax burden，collection services，and credit financing and foreign-related services. The research finds that the overall suitability of the tax environment of private enterprises is relatively high，but some enterprises still face problems such as high tax costs，credit and financing difficulties，and the inadequate service of collection and administration. The government should make policy adjustments in reducing the tax burden of private enterprises，promoting the implementation of preferential tax policies，optimizing the service of tax collection and administration，and upgrading credit financing services，so as to help private enterprises achieve high-quality development.

Key words：private enterprises；business environment；tax policy

一、引言

改革開(kāi)放以來(lái)，我國(guó)民營(yíng)企業(yè)不斷發(fā)展壯大，已成為國(guó)民經(jīng)濟(jì)的重要組成部分，在激活市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)、促進(jìn)經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)、創(chuàng)造就業(yè)機(jī)會(huì)、保障社會(huì)安定等方面作出了重要貢獻(xiàn)。近幾年受新冠肺炎疫情沖擊等不利因素影響，民營(yíng)企業(yè)尤其是小微經(jīng)濟(jì)個(gè)體的發(fā)展尤為困難，因而，從稅收政策支持等方面多措并舉支持民營(yíng)實(shí)體經(jīng)濟(jì)發(fā)展刻不容緩。

對(duì)于稅收支持民營(yíng)企業(yè)的發(fā)展，眾多學(xué)者從不同視角進(jìn)行了研究。學(xué)者們的主要觀點(diǎn)為：要促進(jìn)民營(yíng)企業(yè)的發(fā)展，既應(yīng)完善與民營(yíng)企業(yè)相關(guān)的稅收制度，明確政策導(dǎo)向，制定精準(zhǔn)的民營(yíng)企業(yè)稅收優(yōu)惠政策，也應(yīng)完善稅收服務(wù)體系[1]；應(yīng)從改善法律制度環(huán)境、深化稅收制度改革、改善稅收征管環(huán)境等方面著手，促進(jìn)中小民營(yíng)企業(yè)發(fā)展[2]；稅收優(yōu)惠政策等對(duì)中小企業(yè)有著強(qiáng)有力的支持作用[3-5]，可以幫助民營(yíng)企業(yè)減輕企業(yè)納稅負(fù)擔(dān)[6]，幫助企業(yè)融資紓困[7-9]，加計(jì)扣除等優(yōu)惠政策激勵(lì)了民營(yíng)企業(yè)自主創(chuàng)新[10]。而“親”“清”政商關(guān)系更能提高稅收優(yōu)惠政策的施行效果[11]，政策和補(bǔ)貼得到實(shí)質(zhì)性落實(shí)之后能夠溢出為激勵(lì)效應(yīng)，作用于民營(yíng)企業(yè)創(chuàng)新研發(fā)和擴(kuò)大經(jīng)營(yíng)過(guò)程[12-13]；增值稅稅收優(yōu)惠更有助于中小企業(yè)成長(zhǎng)能力的提高，應(yīng)以增值稅優(yōu)惠為重點(diǎn)，制定更多有助于中小企業(yè)發(fā)展的稅收政策[14]。

關(guān)于稅收服務(wù)對(duì)民營(yíng)企業(yè)的支持作用，張景華、林偉明認(rèn)為需要進(jìn)一步轉(zhuǎn)變稅收征管理念和征管方式[15]，王曙光等認(rèn)為需要注重完善稅收征管的數(shù)字化治理和納稅服務(wù)，健全監(jiān)管體系和征管機(jī)制等[16]。

綜上可見(jiàn)，適配性強(qiáng)的稅收政策和服務(wù)對(duì)民營(yíng)企業(yè)的發(fā)展至關(guān)重要。2023年7月《中共中央 國(guó)務(wù)院關(guān)于促進(jìn)民營(yíng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展壯大的意見(jiàn)》發(fā)布后，全國(guó)各省市陸續(xù)出臺(tái)支持民營(yíng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的政策。2023年11月中國(guó)人民銀行等八部門(mén)聯(lián)合印發(fā)《關(guān)于強(qiáng)化金融支持舉措 助力民營(yíng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展壯大的通知》，明確提出加大稅收政策支持力度，加快民營(yíng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展。在此背景下，青島市在落實(shí)全國(guó)普惠性減稅降費(fèi)政策的基礎(chǔ)上，出臺(tái)多維政策措施，支持民營(yíng)企業(yè)發(fā)展壯大。本文以青島市民營(yíng)企業(yè)為研究對(duì)象，調(diào)查分析青島市稅收政策與民營(yíng)企業(yè)需求的適配性，以期為地方政府調(diào)整稅收政策提供參考。

二、調(diào)查問(wèn)卷設(shè)計(jì)與檢驗(yàn)

（一）調(diào)查問(wèn)卷的設(shè)計(jì)思路

世界銀行營(yíng)商環(huán)境新評(píng)估體系（B-READTY），是由世界銀行發(fā)起的一項(xiàng)國(guó)際基準(zhǔn)項(xiàng)目，其主旨是對(duì)私營(yíng)部門(mén)發(fā)展的營(yíng)商環(huán)境進(jìn)行定量評(píng)估，通過(guò)數(shù)據(jù)收集和報(bào)告為政策研究發(fā)展提供數(shù)據(jù)支撐，數(shù)據(jù)收集途徑主要為向?qū)＜疫M(jìn)行咨詢、對(duì)業(yè)內(nèi)專家和企業(yè)開(kāi)展調(diào)查[17]。世界銀行營(yíng)商環(huán)境新評(píng)估體系包含10個(gè)模塊，其中一個(gè)模塊為稅收。稅收指標(biāo)主要涉及四個(gè)方面，分別是：影響私營(yíng)部門(mén)發(fā)展的稅收制度缺陷、稅收征管服務(wù)、稅收管理系統(tǒng)效率以及私營(yíng)企業(yè)需要付出的合規(guī)成本。本文綜合這幾方面內(nèi)容，借鑒世界銀行營(yíng)商環(huán)境新評(píng)估體系稅收模塊的3個(gè)一級(jí)指標(biāo)、7個(gè)二級(jí)指標(biāo)和13個(gè)三級(jí)指標(biāo)（見(jiàn)表1），結(jié)合青島市民營(yíng)企業(yè)面臨的問(wèn)題，設(shè)計(jì)問(wèn)卷，對(duì)民營(yíng)企業(yè)稅收政策適配性進(jìn)行評(píng)價(jià)。

調(diào)查問(wèn)卷包括六個(gè)部分，第一部分為調(diào)查對(duì)象概況，第二、三、四、五部分分別從民營(yíng)企業(yè)納稅負(fù)擔(dān)、稅務(wù)部門(mén)征管服務(wù)、民營(yíng)企業(yè)信貸融資、涉外稅務(wù)工作四方面對(duì)企業(yè)納稅相關(guān)環(huán)境進(jìn)行調(diào)查。滿意度單選類題目參考李克特量表體系進(jìn)行設(shè)置，每題均設(shè)五個(gè)選項(xiàng)，即“非常滿意”“較為滿意”“一般”“較為不滿意”“非常不滿意”，并分別賦分，便于統(tǒng)計(jì)計(jì)算。

（二）調(diào)查對(duì)象概況

本次調(diào)查向青島市民營(yíng)企業(yè)的管理人員發(fā)放調(diào)查問(wèn)卷373份，實(shí)際回收問(wèn)卷368份，有效問(wèn)卷為98%。

1.人員職務(wù)分布

參與調(diào)查的對(duì)象中，企業(yè)管理層占19.18%，財(cái)務(wù)主管占28.77%，普通財(cái)務(wù)人員占38.36%，其他部門(mén)人員占13.69%。職務(wù)分布總體合理，企業(yè)管理層、財(cái)務(wù)主管和普通財(cái)務(wù)工作人員累計(jì)占比達(dá)到86.31%，能夠科學(xué)地傳達(dá)出民營(yíng)企業(yè)從業(yè)人員對(duì)青島市稅收環(huán)境的認(rèn)可程度。

2.企業(yè)行業(yè)分布

參與調(diào)查的民營(yíng)企業(yè)所屬行業(yè)中，批發(fā)、零售業(yè)占35.62%，制造業(yè)占34.25%，住宿、餐飲業(yè)占10.96%，建筑行業(yè)占2.73%，涉稅事務(wù)服務(wù)領(lǐng)域的其他行業(yè)占16.44%。企業(yè)行業(yè)分布合理，能夠基本囊括青島市民營(yíng)企業(yè)總體情形。

3.企業(yè)發(fā)展規(guī)模

參與調(diào)查的民營(yíng)企業(yè)中，企業(yè)年?duì)I業(yè)收入在50萬(wàn)元以下區(qū)間的占57.53%，在50萬(wàn)元至100萬(wàn)元區(qū)間的占21.92%，在100萬(wàn)元至500萬(wàn)元區(qū)間內(nèi)的占9.59%，在500萬(wàn)元以上區(qū)間的占10.96%。參與調(diào)查的企業(yè)多數(shù)為中小微民營(yíng)企業(yè)，在稅收政策變化及稅務(wù)征管調(diào)整時(shí)其經(jīng)營(yíng)更容易受到影響。

（三）調(diào)查問(wèn)卷信度及效度分析

1.信度檢驗(yàn)

本文運(yùn)用SPSS統(tǒng)計(jì)軟件對(duì)量表總體及各個(gè)子緯度進(jìn)行信度檢驗(yàn)，用科隆巴赫系數(shù)（Cronbachs Alpha）來(lái)檢驗(yàn)量表部分被試結(jié)果一致性。通常認(rèn)為，科隆巴赫系數(shù)在0.7至0.9之間時(shí)量表內(nèi)容一致性較高，高于0.9則量表內(nèi)容一致性非常高，低于0.7則量表內(nèi)容不一致程度很高，需要重新修訂問(wèn)卷體系。

從信度檢驗(yàn)結(jié)果（見(jiàn)表2）可以看出：量表部分的總體信度檢驗(yàn)結(jié)果即科隆巴赫系數(shù)為0.98，大于0.9，顯示一致性較好；且刪除項(xiàng)后的每一項(xiàng)科隆巴赫系數(shù)值均小于總體量表的科隆巴赫系數(shù)值；量表部分各子緯度科隆巴赫系數(shù)值均大于0.7。故量表內(nèi)各部分符合總體一致性表現(xiàn)，各個(gè)子緯度均通過(guò)信度檢驗(yàn)。

2.效度檢驗(yàn)

在問(wèn)卷量表通過(guò)信度檢驗(yàn)后，再進(jìn)行效度檢驗(yàn)，以檢查其中每個(gè)題項(xiàng)對(duì)于問(wèn)卷本身是否發(fā)揮有效作用。運(yùn)用SPSS軟件進(jìn)行KMO和巴特利特球形度檢驗(yàn)（見(jiàn)表3）可見(jiàn)：量表KMO值為0.897，大于0.6，且顯著性小于0.05。同時(shí)滿足以上兩個(gè)條件，表示本次問(wèn)卷回收的量表部分?jǐn)?shù)據(jù)是適合用探索性因子分析（EFA）來(lái)考察量表效度的。

三、問(wèn)卷統(tǒng)計(jì)分析

（一）調(diào)查問(wèn)卷子緯度統(tǒng)計(jì)分析

1.民營(yíng)企業(yè)納稅負(fù)擔(dān)

（1）民營(yíng)企業(yè)總體納稅負(fù)擔(dān)

經(jīng)統(tǒng)計(jì)，納稅負(fù)擔(dān)子緯度統(tǒng)計(jì)均值為4.02，在四個(gè)子緯度中位于較低水平，納稅負(fù)擔(dān)不僅僅來(lái)自資金方面的壓力，還包括納稅事項(xiàng)給企業(yè)帶來(lái)的時(shí)間成本及稅費(fèi)優(yōu)惠政策可能造成的潛在經(jīng)營(yíng)壓力。民營(yíng)企業(yè)納稅負(fù)擔(dān)滿意度評(píng)價(jià)為“一般”以下的占比達(dá)31.51%，相當(dāng)一部分企業(yè)目前仍然面臨著較大的納稅負(fù)擔(dān)。超過(guò)80%的企業(yè)人員認(rèn)為企業(yè)很大一部分壓力來(lái)自“五險(xiǎn)一金”，16.28%的企業(yè)人員認(rèn)為存在繳納滯納金以及罰款的壓力。

（2）民營(yíng)企業(yè)納稅時(shí)間負(fù)擔(dān)

經(jīng)統(tǒng)計(jì)，54.79%的企業(yè)每個(gè)月處理納稅事務(wù)的時(shí)間是1～3個(gè)工作日，耗時(shí)3～5個(gè)工作日處理納稅事務(wù)的企業(yè)占比達(dá)到34.25%，而耗時(shí)7個(gè)工作日以上的企業(yè)較少。64.38%的企業(yè)人員認(rèn)為在計(jì)算應(yīng)納稅額方面進(jìn)行準(zhǔn)備工作所耗時(shí)間最多；有32.88%的企業(yè)人員認(rèn)為耗費(fèi)更多時(shí)間用來(lái)排隊(duì)等待與稅務(wù)人員進(jìn)行業(yè)務(wù)對(duì)接；17.81%的企業(yè)人員對(duì)電子稅務(wù)系統(tǒng)使用不熟悉，認(rèn)為在線辦理系統(tǒng)設(shè)置過(guò)于復(fù)雜；另有4.11%的企業(yè)人員認(rèn)為在稅務(wù)人員實(shí)地核查等工作流程對(duì)接與安排方面以及不同稅種申報(bào)操作方面也存在改進(jìn)空間。

2.稅務(wù)征管服務(wù)

（1）減稅降費(fèi)政策推及力度

從減稅降費(fèi)政策獲得感方面來(lái)看，有50.68%的企業(yè)人員認(rèn)為稅收優(yōu)惠政策落實(shí)到位，另有8.22%的企業(yè)人員認(rèn)為減稅降費(fèi)政策落實(shí)力度有待加強(qiáng)。綜合統(tǒng)計(jì)優(yōu)惠政策落實(shí)范圍（見(jiàn)表4）發(fā)現(xiàn)：約1/2的民營(yíng)企業(yè)能夠在增值稅和應(yīng)納稅所得額方面享受到優(yōu)惠政策，約1/3的企業(yè)在附加稅優(yōu)惠、降低社保費(fèi)繳費(fèi)基數(shù)、殘疾人保障金優(yōu)惠等方面實(shí)現(xiàn)減稅降費(fèi)。因此，青島市還需繼續(xù)推進(jìn)減稅降費(fèi)政策落地。

持續(xù)推進(jìn)落實(shí)減稅降費(fèi)政策，讓民營(yíng)企業(yè)提升獲得感，能夠讓企業(yè)在經(jīng)營(yíng)方面優(yōu)化結(jié)構(gòu)、擴(kuò)張業(yè)務(wù)。在稅收優(yōu)惠政策落實(shí)后，半數(shù)以上的企業(yè)愿意在未來(lái)拓寬市場(chǎng)，提供更加優(yōu)良的產(chǎn)品和服務(wù)，提升企業(yè)自身服務(wù)能力（見(jiàn)表5）。由表5可見(jiàn)，在減稅政策落實(shí)后有意愿增加研發(fā)資金投入和人員投入的企業(yè)占比超過(guò)30%。這說(shuō)明，通過(guò)減稅降費(fèi)政策來(lái)調(diào)動(dòng)民營(yíng)企業(yè)發(fā)展的深層活力，需要稅務(wù)及相關(guān)部門(mén)協(xié)同配合，形成政策合力。

（2）減稅降費(fèi)政策調(diào)整的企業(yè)需求

企業(yè)對(duì)調(diào)整減稅降費(fèi)政策的需求意向調(diào)查結(jié)果見(jiàn)表6。76.36%和65.76%的企業(yè)人員分別認(rèn)為未來(lái)政策更多應(yīng)該在減免稅收、降低稅率，降低社保繳費(fèi)基數(shù)這兩方面進(jìn)行優(yōu)化調(diào)整，29.35%的企業(yè)人員認(rèn)為稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)該進(jìn)一步升級(jí)、優(yōu)化稅務(wù)征管服務(wù)，22.55%的企業(yè)人員希望稅種設(shè)置和稅費(fèi)改革方面有所調(diào)整，17.39%的企業(yè)人員希望稅務(wù)機(jī)關(guān)能夠更加主動(dòng)地進(jìn)行優(yōu)惠政策宣傳，把減稅降費(fèi)政策及時(shí)送達(dá)企業(yè)。

（3）稅務(wù)征管服務(wù)評(píng)價(jià)

經(jīng)統(tǒng)計(jì)，民營(yíng)企業(yè)對(duì)稅務(wù)征管服務(wù)的綜合評(píng)價(jià)均值為4.25，表明民營(yíng)企業(yè)稅務(wù)征管服務(wù)尚存優(yōu)化空間。各子維度評(píng)價(jià)結(jié)果見(jiàn)表7。具體來(lái)說(shuō)，在稅務(wù)咨詢方面，半數(shù)以上企業(yè)人員持非常滿意的態(tài)度。這說(shuō)明青島市稅務(wù)部門(mén)較為關(guān)注稅企溝通和政策傳遞工作，對(duì)民營(yíng)企業(yè)相關(guān)稅務(wù)問(wèn)題能及時(shí)反饋。60.27%的企業(yè)人員對(duì)稅務(wù)機(jī)關(guān)工作人員服務(wù)給出非常滿意的評(píng)價(jià)，15.07%的企業(yè)人員給出的評(píng)價(jià)是一般以下，表明青島市稅務(wù)部門(mén)工作人員專業(yè)素質(zhì)水平總體能夠?yàn)槠髽I(yè)提供專業(yè)、匹配的服務(wù)。60.34%的企業(yè)人員表示在線自助辦稅操作熟練，61.64%的企業(yè)人員對(duì)簡(jiǎn)化辦稅流程的體驗(yàn)滿意度較高，部分企業(yè)人員建議簡(jiǎn)并某些不同稅種之間的辦理手續(xù)，這說(shuō)明青島市在線辦稅水平仍有提升空間。在退稅登記辦理方面，10.96%的企業(yè)人員認(rèn)為退稅工作及服務(wù)尚待改進(jìn)，此方面的滿意度為一般以下這說(shuō)明，青島市退稅工作的服務(wù)水平良好，但是仍要進(jìn)一步提高退稅匯算成效，維護(hù)好這個(gè)對(duì)民營(yíng)企業(yè)而言減負(fù)增利的加油站。

3.民營(yíng)企業(yè)信貸融資情況

2023年青島市稅務(wù)部門(mén)開(kāi)展面向民營(yíng)企業(yè)“融稅賦創(chuàng)”等投融資對(duì)接活動(dòng)，為民營(yíng)企業(yè)解決融資難題鋪路搭橋。調(diào)查發(fā)現(xiàn)，42.47%的企業(yè)人員認(rèn)為青島市當(dāng)前總體信貸環(huán)境非常好，41.13%的企業(yè)人員認(rèn)為青島市信貸環(huán)境一般以下，不到10%的企業(yè)人員表示接觸過(guò)稅銀合作推出的信貸產(chǎn)品。這表明，青島市應(yīng)進(jìn)一步完善貫穿企業(yè)生命周期的稅收支持政策，為企業(yè)投融資提供便利。

4.涉外稅務(wù)工作

青島市涉及對(duì)外稅務(wù)的企業(yè)占有一定比重。53.85%的企業(yè)人員認(rèn)為當(dāng)前青島市涉外稅務(wù)業(yè)務(wù)總體環(huán)境非常好，7.69%的企業(yè)人員認(rèn)為存在進(jìn)一步改善當(dāng)前環(huán)境的空間。對(duì)于涉外稅務(wù)方面的評(píng)價(jià)，超過(guò)60%的企業(yè)人員認(rèn)為當(dāng)前優(yōu)惠政策落實(shí)情況很好，對(duì)出口退稅流程及效率的評(píng)價(jià)結(jié)果總體顯示滿意。以上表明，青島市民營(yíng)企業(yè)對(duì)涉外稅惠政策滿意程度較高，政府涉稅部門(mén)應(yīng)在此基礎(chǔ)上進(jìn)一步根據(jù)民營(yíng)企業(yè)經(jīng)營(yíng)情況和困難需求，定期調(diào)整工作，更好地協(xié)助企業(yè)對(duì)接專項(xiàng)稅惠政策，加速退稅。

（二）稅收政策與民營(yíng)企業(yè)發(fā)展的適配性分析

1.民營(yíng)企業(yè)稅收環(huán)境滿意度分析

從企業(yè)納稅負(fù)擔(dān)、稅務(wù)征管服務(wù)、企業(yè)信貸融資情況、涉外稅務(wù)工作四個(gè)子緯度以及整體稅收環(huán)境滿意度，對(duì)參與調(diào)查的民營(yíng)企業(yè)的評(píng)價(jià)進(jìn)行單樣本t檢驗(yàn)，將檢驗(yàn)值設(shè)定為3分，也即“一般水平”，整理得到表8。通過(guò)表8可以看出，企業(yè)納稅負(fù)擔(dān)、稅務(wù)征管服務(wù)、信貸融資情況、涉外稅務(wù)工作四個(gè)子緯度以及整體稅收環(huán)境滿意度的均值都大于檢驗(yàn)值“3”，且顯著性P值均小于0.05。綜合上述結(jié)果，青島市民營(yíng)企業(yè)對(duì)總體稅收環(huán)境的滿意度較高，稅收政策總體上能夠?qū)崿F(xiàn)民營(yíng)企業(yè)當(dāng)前需求目標(biāo)，適配性良好。

2.民營(yíng)企業(yè)稅收環(huán)境相關(guān)性分析

在計(jì)算問(wèn)卷各子緯度得分以及整體問(wèn)卷綜合得分后，再進(jìn)行Pearson相關(guān)性檢驗(yàn)，相關(guān)性檢驗(yàn)結(jié)果如表9所示。從表9可以看出，稅收環(huán)境各子緯度和整體滿意度之間相關(guān)系數(shù)的P值均位于0.01以下，這表明相關(guān)系數(shù)顯著；各相關(guān)系數(shù)均大于0，意味著企業(yè)納稅負(fù)擔(dān)、稅務(wù)征管服務(wù)、信貸融資情況、涉外稅務(wù)工作四個(gè)子緯度以及整體稅收環(huán)境滿意度兩兩之間呈正向相關(guān)關(guān)系，也即民營(yíng)企業(yè)對(duì)于四個(gè)二級(jí)指標(biāo)評(píng)價(jià)越高，他們給予整體稅收環(huán)境的肯定程度也就越高。稅收政策不同模塊之間具有適配黏性，呈現(xiàn)適配性評(píng)價(jià)關(guān)聯(lián)度較強(qiáng)且為正向因果關(guān)系的特點(diǎn)。

3.民營(yíng)企業(yè)稅收環(huán)境影響因素分析

為進(jìn)一步具體反映稅收政策對(duì)青島市民營(yíng)企業(yè)的支持情況，設(shè)定稅收環(huán)境總體滿意度為因變量，把納稅負(fù)擔(dān)評(píng)價(jià)、征管服務(wù)評(píng)價(jià)、信貸融資評(píng)價(jià)設(shè)為自變量①，使用SPSS軟件進(jìn)行線性回歸分析?；貧w模型通過(guò)共線性診斷并符合標(biāo)準(zhǔn)化殘差正態(tài)分布，具體輸出結(jié)果見(jiàn)表10。

本次線性回歸模型擬合度較好，意味著回歸結(jié)果可以真實(shí)地反映納稅負(fù)擔(dān)、征管服務(wù)、信貸融資對(duì)于稅收環(huán)境整體滿意度的影響情況。三個(gè)自變量之間不存在多重共線性，VIF值均小于5。F=812.723，P<0.001，回歸方程顯著。從回歸結(jié)果看，征管服務(wù)評(píng)價(jià)對(duì)稅收環(huán)境整體滿意度影響最大，納稅負(fù)擔(dān)評(píng)價(jià)和信貸融資評(píng)價(jià)對(duì)稅收環(huán)境整體滿意度影響較小。這說(shuō)明，未來(lái)應(yīng)重點(diǎn)關(guān)注民營(yíng)企業(yè)稅收征管服務(wù)方面的配套政策落實(shí)，提升稅收綜合服務(wù)水平。

四、稅收支持民營(yíng)企業(yè)發(fā)展的政策調(diào)整建議

第一，進(jìn)一步降低民營(yíng)企業(yè)納稅負(fù)擔(dān)。重視民營(yíng)企業(yè)納稅負(fù)擔(dān)和時(shí)間負(fù)擔(dān)，抓住專項(xiàng)扣除稅改紅利，擴(kuò)大優(yōu)惠政策涵蓋范圍，推進(jìn)落實(shí)“五險(xiǎn)一金”納入研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除等政策。對(duì)民營(yíng)企業(yè)的滯納金罰款等一系列處罰，需經(jīng)審批以合理把控處罰力度。重視民營(yíng)企業(yè)在繳納稅款方面的時(shí)間負(fù)擔(dān)，簡(jiǎn)并企業(yè)在計(jì)算應(yīng)納稅額的申報(bào)憑證資料要求，向民營(yíng)企業(yè)推廣在線納稅服務(wù)，簡(jiǎn)化流程手續(xù)，刪繁留簡(jiǎn)，提高自助辦理納稅業(yè)務(wù)比例，減輕民營(yíng)企業(yè)納稅時(shí)間負(fù)擔(dān)。

第二，推進(jìn)稅收優(yōu)惠政策落實(shí)。持續(xù)推進(jìn)落實(shí)減稅降費(fèi)政策，精準(zhǔn)對(duì)標(biāo)民營(yíng)企業(yè)，推送適配企業(yè)發(fā)展階段的稅費(fèi)優(yōu)惠組合，使稅收優(yōu)惠嵌入產(chǎn)業(yè)鏈的各個(gè)環(huán)節(jié)。積極對(duì)接重點(diǎn)發(fā)展企業(yè)、重點(diǎn)扶持企業(yè)、新興優(yōu)秀民營(yíng)企業(yè)，讓稅收優(yōu)惠政策賦能民營(yíng)企業(yè)在新技術(shù)、新產(chǎn)業(yè)領(lǐng)域方面競(jìng)爭(zhēng)力的提升，推動(dòng)民營(yíng)企業(yè)發(fā)展壯大，實(shí)現(xiàn)高質(zhì)量發(fā)展。

第三，優(yōu)化稅務(wù)征管服務(wù)。提高稅務(wù)人員服務(wù)水平，加強(qiáng)和民營(yíng)企業(yè)面對(duì)面的交流溝通，積極主動(dòng)向納稅人披露新的政策內(nèi)容，并及時(shí)反饋問(wèn)題，做好個(gè)性化定期指導(dǎo)工作。兼顧企業(yè)不同需求，合理利用數(shù)字技術(shù)，優(yōu)化集成式一體化辦稅服務(wù)平臺(tái)，實(shí)現(xiàn)稅收、政務(wù)、企業(yè)等各方面的縱深融合，在線辦稅水平在技術(shù)賦能下持續(xù)提升。

第四，升級(jí)民營(yíng)企業(yè)信貸融資服務(wù)。持續(xù)開(kāi)展“融稅賦創(chuàng)”等投融資對(duì)接活動(dòng)，聯(lián)合銀行系統(tǒng)，整合銀行的業(yè)務(wù)類型和融資套餐。組建由政府代表、稅務(wù)局人員、銀行業(yè)務(wù)負(fù)責(zé)人聯(lián)合的紓困團(tuán)隊(duì)或小組單元，集中輔助民營(yíng)企業(yè)產(chǎn)業(yè)鏈的融資問(wèn)題，為民營(yíng)企業(yè)產(chǎn)業(yè)鏈融資和塑形升級(jí)提供專門(mén)專業(yè)、匹配度更高的協(xié)助服務(wù)。打通稅銀企溝通及產(chǎn)業(yè)鏈多元銜接的路徑，紓解民營(yíng)企業(yè)融資難題。

第五，提升涉外稅務(wù)服務(wù)水平。要精準(zhǔn)服務(wù)涉及對(duì)外稅務(wù)的民營(yíng)企業(yè)，通過(guò)簡(jiǎn)并有關(guān)報(bào)表，推出“免填報(bào)”等措施，降低企業(yè)申報(bào)負(fù)擔(dān)。進(jìn)一步提高民營(yíng)企業(yè)辦理出口退稅便利度，提升退稅匯算效率，回賦民營(yíng)企業(yè)活力。圍繞民營(yíng)企業(yè)涉外稅務(wù)訴求，幫助民營(yíng)企業(yè)防范涉外稅收風(fēng)險(xiǎn)，研究化解風(fēng)險(xiǎn)的應(yīng)對(duì)方案，助力企業(yè)參與國(guó)際競(jìng)爭(zhēng)。

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（國(guó)家稅務(wù)總局青島市即墨區(qū)稅務(wù)局項(xiàng)目“稅收支持民營(yíng)企業(yè)發(fā)展對(duì)策研究”課題組組長(zhǎng)：徐偉、李勛來(lái)；副組長(zhǎng)：譚偉；成員：訾佳佳、邵群、李超凡、付琳、王宏鑫。）

[責(zé)任編輯 張桂霞]