丁莉

（山東鐵路綜合開發(fā)有限公司，山東 濟(jì)南 250000）

擬IPO企業(yè)是我國社會體系中的核心組成內(nèi)容，是以上市為目標(biāo)，具有實(shí)質(zhì)性進(jìn)展并經(jīng)省發(fā)展改革委確認(rèn)的公司。根據(jù)《2022年中國內(nèi)地和香港IPO市場表現(xiàn)及前景展望》文件顯示，2022年，A股IPO融資額創(chuàng)下新紀(jì)錄，預(yù)計2022年全年將有接近400只新股，融資額將超過5600億元（人民幣），比去年全年增加約3%，并且具有穩(wěn)定上漲趨勢。由此可見，擬IPO企業(yè)的發(fā)展前景一片大好，但隨著融資規(guī)模的不斷擴(kuò)大，對于財務(wù)管理的要求更加嚴(yán)格，一系列的財務(wù)規(guī)范問題逐步出現(xiàn)，財務(wù)合規(guī)的重要性愈發(fā)顯著[1]。如何采取有效手段，嚴(yán)格規(guī)范財務(wù)管理行為，規(guī)避財務(wù)造假等市場詬病，是當(dāng)下擬IPO企業(yè)值得深度思考的話題，也是本文章的重點(diǎn)研究課題。

一、擬IPO企業(yè)及財務(wù)規(guī)范的相關(guān)概述

IPO主要指首次公開募股，而擬IPO企業(yè)則是準(zhǔn)備第一次上市的企業(yè)主體。IPO發(fā)行審核被否原因主要可分為七個方面，即持續(xù)盈利能力、獨(dú)立性、規(guī)范運(yùn)行、會計核算、募集資金使用、信息披露、主體資格。其中，持續(xù)盈利能力、會計核算、獨(dú)立性和規(guī)范運(yùn)行一直是主要被否原因。對于擬IPO上市公司而言，日常運(yùn)營活動中，往往會受到制度體系不健全、流程不規(guī)范、經(jīng)驗(yàn)匱乏、專業(yè)性判斷不足等因素影響，使得財務(wù)部門不能展現(xiàn)出所規(guī)定的規(guī)范性特點(diǎn)，財務(wù)數(shù)據(jù)處理不規(guī)范、會計核算不正確等情況隨之而來，導(dǎo)致擬IPO上市公司的審核環(huán)節(jié)出現(xiàn)弊端問題，不利于整個上市審核過程的平穩(wěn)運(yùn)行[2]。對此，想要更好滿足上市需求，擬IPO企業(yè)要重點(diǎn)加強(qiáng)對財務(wù)規(guī)范的關(guān)注，著重加大財務(wù)活動監(jiān)管力度，從根源處提升財務(wù)管理水平，更好滿足上市標(biāo)準(zhǔn)及持續(xù)發(fā)展需求。

二、擬IPO企業(yè)財務(wù)規(guī)范常見問題分析

（一）會計核算方面

部分?jǐn)MIPO企業(yè)的會計核算不夠規(guī)范，例如：應(yīng)收賬款管理力度不足，在存貨、賬款回收、資產(chǎn)等減值損失計算方面，尚未實(shí)現(xiàn)規(guī)范的減值測試，對于呆賬壞賬的計提標(biāo)準(zhǔn)與方法并未明確規(guī)定。會計制度缺乏連續(xù)性，不能對會計核算流程實(shí)施有效管控，會計科目設(shè)置不夠細(xì)致，更多以一級科目為主，并未根據(jù)產(chǎn)品類別展開明細(xì)核算，不但影響會計核算精準(zhǔn)度，同時對企業(yè)財務(wù)活動造成嚴(yán)重影響，無法實(shí)現(xiàn)科學(xué)、規(guī)范化的財務(wù)工作。

（二）組織結(jié)構(gòu)方面

許多擬IPO企業(yè)在缺乏合理的財務(wù)部門組織機(jī)構(gòu)，財務(wù)流程混亂且復(fù)雜。在IPO申請批準(zhǔn)之前，部分企業(yè)的財務(wù)管理隊(duì)伍不夠穩(wěn)定，財務(wù)人員的流動性較大，在受到傳統(tǒng)管理觀念的影響下，財務(wù)部門的日常工作相對比較復(fù)雜，在做好財務(wù)基礎(chǔ)工作的同時，也會負(fù)責(zé)商務(wù)行政等工作，例如：企業(yè)合同簽訂、工資計算、日常招待等。并且，企業(yè)現(xiàn)行的財務(wù)管理隊(duì)伍，主要以出納、會計核算、報賬等任務(wù)為主，在組織結(jié)構(gòu)設(shè)置方面不夠規(guī)范合理，不能為財務(wù)工作提供有力保障，這很難達(dá)到創(chuàng)業(yè)板對擬IPO企業(yè)提出的標(biāo)準(zhǔn)要求。對此，擬IPO企業(yè)要注重財務(wù)組織結(jié)構(gòu)的優(yōu)化與完善，才能夠更好規(guī)范財務(wù)流程，取得更理想的管理成果。

（三）財務(wù)制度方面

目前，大部分?jǐn)MIPO企業(yè)均建立適宜自身發(fā)展的財務(wù)管理制度，但在受到諸多主觀因素影響后，現(xiàn)行的財務(wù)制度并不完善，這些主要表現(xiàn)在往來賬目、內(nèi)部控制等方面，整體執(zhí)行力較差[3]。一般情況下，企業(yè)往來賬目主要包括：應(yīng)收賬款、應(yīng)付賬款、預(yù)付賬款、預(yù)收賬款、其他應(yīng)付及應(yīng)收款等，許多企業(yè)在與客戶進(jìn)行往來交易時，以電子形式為主，未做到及時處理賬務(wù)，為呆賬壞賬風(fēng)險埋下巨大伏筆。在內(nèi)部控制方面，對于存貨盤點(diǎn)不夠到位，存貨計價方法選擇隨意，無法保證存貨價值的真實(shí)與可靠性，極大程度增加庫存盤點(diǎn)難度，內(nèi)部管理流程不夠規(guī)范，不利于財務(wù)規(guī)范性的保證。

三、針對擬IPO企業(yè)財務(wù)規(guī)范的優(yōu)化對策

（一）健全會計核算制度體系

為更好滿足財務(wù)規(guī)范要求，擬IPO企業(yè)要結(jié)合自身經(jīng)營情況及財務(wù)狀況，不斷完善會計核算體系，規(guī)范核算流程，實(shí)行有效監(jiān)管。

首先，在現(xiàn)有財務(wù)報表內(nèi)容基礎(chǔ)上，將企業(yè)各項(xiàng)經(jīng)營業(yè)務(wù)全部納入其中，對企業(yè)法人、股東資產(chǎn)進(jìn)行梳理，法人資產(chǎn)應(yīng)歸法人所有，個人股東則歸個人所有，并對企業(yè)法人所有資產(chǎn)進(jìn)行匯總，統(tǒng)一歸納至?xí)嫼怂惴懂爟?nèi)，確保企業(yè)法人資產(chǎn)、個人股東財產(chǎn)的相對獨(dú)立，避免出現(xiàn)混合現(xiàn)象，防止會計核算中遺漏到法人資產(chǎn)核算等重要環(huán)節(jié)。

其次，加強(qiáng)會計核算中會計憑證的規(guī)范管理，擬IPO企業(yè)要結(jié)合實(shí)際，根據(jù)不同經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的規(guī)模與類型，對會計記賬中所涉及的原始合同、附件、訂單等補(bǔ)充文件做出明確規(guī)定，要求會計人員按照實(shí)際情況準(zhǔn)確記錄，確保會計記賬憑證準(zhǔn)確可靠，真實(shí)反映企業(yè)的財務(wù)狀況。

最后，加強(qiáng)資金管理，以資金結(jié)算安全為著眼點(diǎn)，對擬IPO企業(yè)運(yùn)行期間的各類收付款業(yè)務(wù)進(jìn)行集中處理，對公開展結(jié)算工作，嚴(yán)厲杜絕內(nèi)部私自設(shè)立個人賬戶現(xiàn)象的存在。加大應(yīng)收賬款管理力度，落實(shí)配套的工作機(jī)制、監(jiān)管體系以及考核制度，加快資金回籠速度，避免出現(xiàn)資金賬外循環(huán)、呆賬、壞賬等弊端問題，并且銀行賬戶要專戶專用，撤銷不必要的銀行賬戶，實(shí)現(xiàn)內(nèi)部資金的統(tǒng)一管理。

（二）優(yōu)化財務(wù)部門組織結(jié)構(gòu)

財務(wù)部是企業(yè)的核心所在，關(guān)系到各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動能否順利開展，決定著企業(yè)上市計劃能夠有序?qū)崿F(xiàn)[4]。對此，為有效解決財務(wù)規(guī)范問題，擬IPO企業(yè)要結(jié)合自身實(shí)際情況，切實(shí)做好財務(wù)組織結(jié)構(gòu)的優(yōu)化與完善工作，在現(xiàn)行財務(wù)流程基礎(chǔ)上，全新增設(shè)財務(wù)分析、稅務(wù)管理、預(yù)算管控、財務(wù)編制、報表合并等職能崗位，嚴(yán)格規(guī)范財務(wù)執(zhí)行流程，明確工作標(biāo)準(zhǔn)，加大對財務(wù)隊(duì)伍中善學(xué)肯干人員的培養(yǎng)力度，強(qiáng)化業(yè)務(wù)技能培訓(xùn)，夯實(shí)財務(wù)人才基礎(chǔ)。做好公司團(tuán)隊(duì)建設(shè)，強(qiáng)調(diào)財務(wù)工作的獨(dú)立性，將財務(wù)從商務(wù)行政等經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)中脫離開來，將非財務(wù)工作，統(tǒng)一交由其他部門負(fù)責(zé)，并堅(jiān)持以證監(jiān)會要求為導(dǎo)向，做好證券代表崗、審計部門的設(shè)立。

補(bǔ)充財務(wù)隊(duì)伍，由財務(wù)部門牽頭，證券部門、審計部門、業(yè)務(wù)部門積極參與到其中，共同攜手做好財務(wù)制度制定、會計核算、財務(wù)報表編制等工作，進(jìn)而為企業(yè)經(jīng)營決策提供可靠參考，為財務(wù)預(yù)算、財務(wù)分析、稅收管理等相關(guān)工作提供保障。在此期間，審計部門應(yīng)以身作則，健全內(nèi)控管理機(jī)制，切實(shí)做好各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的內(nèi)審、監(jiān)督、審核等工作，查看其是否合理合法，嚴(yán)厲杜絕徇私舞弊等不良行為的出現(xiàn)，促使企業(yè)財產(chǎn)安全性、完整性得以保障。而證券部門則負(fù)責(zé)董事會、股東大會、監(jiān)事會的籌備組織，做好企業(yè)經(jīng)營期間各項(xiàng)法律問題的處理工作。通過調(diào)整財務(wù)組織結(jié)構(gòu)，進(jìn)一步突出擬IPO企業(yè)的專業(yè)與獨(dú)立性，實(shí)現(xiàn)各部門、各崗位之間的相互制約、相互監(jiān)督，進(jìn)而促進(jìn)財務(wù)規(guī)范化管理目標(biāo)的順利實(shí)現(xiàn)。

（三）完善財務(wù)管理制度

制度是治理之基，也是工作的保障，只有保證制度體系完善，才能更好規(guī)范、約束財務(wù)管理行為。對此，擬IPO企業(yè)要積極完善財務(wù)管理制度，嚴(yán)格把控往來賬目、內(nèi)部資產(chǎn)等管理質(zhì)量。

首先，完善應(yīng)收賬款制度。應(yīng)收賬款的回收期限關(guān)系到企業(yè)的資金流動，如果超出信用期間，出現(xiàn)不同程度的款項(xiàng)拖欠問題，會加大造成壞賬的可能性。在應(yīng)收賬款管理期間，擬IPO企業(yè)要做好客戶經(jīng)營情況、經(jīng)濟(jì)實(shí)力、信用情況的嚴(yán)密調(diào)查，以便更好設(shè)置還款期限與金額[5]。出于不同應(yīng)收賬款拖欠原因的考量，應(yīng)積極制定不同的賬款催繳舉措及回收政策，例如：若前期客戶的應(yīng)收賬款拖欠時間較短，且信譽(yù)度良好，可以酌情適當(dāng)放寬其信用期限，并提供靈活的還款期限；而對于應(yīng)收賬款回款時間長、故意拖欠的客戶群體，要做好頻繁催收處理，必要時可以通過法律訴諸的方式開展賬款催收處理，以此來加快資金回籠速度，保證賬款及時回收。在此期間，要注重崗位責(zé)任機(jī)制與獎懲制度的構(gòu)建，以便更好調(diào)動崗位人員工作積極性，提高應(yīng)收賬款管理水平。

其次，完善內(nèi)控管理機(jī)制。內(nèi)控管理制度主要包括：財務(wù)授權(quán)管理、信息披露管理、貨幣資金管理三方面。一是財務(wù)授權(quán)管理，重點(diǎn)加強(qiáng)對企業(yè)合同簽署權(quán)限、資金收付審批權(quán)限等管理力度，規(guī)范企業(yè)財務(wù)執(zhí)行流程，明確授權(quán)管理目標(biāo)；二是信息披露管理，嚴(yán)格遵循披露信息的基本原則，因地制宜選擇適宜的信息披露方式，明確信息披露程序、審批流程，做好信息資源的保密處理工作；三是貨幣資金管理，加大對貨幣資金往來審批與使用監(jiān)管力度，設(shè)置貨幣資金監(jiān)管權(quán)威部門，對管理票據(jù)、印章等做出詳細(xì)規(guī)定，實(shí)現(xiàn)對貨幣資金審批、使用等全過程的追蹤管控，最大限度保證貨幣資金的優(yōu)化配置、高效利用。此外，擬IPO企業(yè)還需制定股東大會議事規(guī)則，其目的便是保證企業(yè)重要決策制定、財務(wù)信息掌握、利益獲取等事宜的科學(xué)與合理性，堅(jiān)決維護(hù)企業(yè)的合法權(quán)益。在完善的內(nèi)控管理制度規(guī)范下，進(jìn)一步提高擬IPO企業(yè)財務(wù)活動規(guī)范性，規(guī)避違規(guī)財務(wù)行為的出現(xiàn)，降低財務(wù)風(fēng)險發(fā)生概率，起到規(guī)范財務(wù)活動的良好效果。

最后，完善崗位責(zé)任機(jī)制。為突出企業(yè)財務(wù)工作的規(guī)范與權(quán)威性，要認(rèn)真遵循《企業(yè)會計準(zhǔn)則》等相關(guān)政策文件，做好財務(wù)內(nèi)容補(bǔ)充，完善財務(wù)會計管理體系，保證財務(wù)崗位齊備，將財務(wù)管理職責(zé)準(zhǔn)確劃分到個人。始終堅(jiān)持不相容崗位分離原則，重點(diǎn)加大對關(guān)鍵崗位的管控力度，要求重點(diǎn)崗位至少配備兩名或兩名人員，逐步打造相互監(jiān)督、相互制約、相互促進(jìn)的協(xié)調(diào)機(jī)制，避免利益驅(qū)動出現(xiàn)不法行為。定期進(jìn)行財務(wù)信息公開披露，真實(shí)反映企業(yè)經(jīng)營成果、財務(wù)狀況，進(jìn)而為發(fā)展規(guī)劃、戰(zhàn)略決策制定以及財務(wù)管理模式調(diào)整提供參考。

（四）優(yōu)化財務(wù)資金審批流程

為促進(jìn)擬IPO企業(yè)的順利上市，企業(yè)應(yīng)充分了解財務(wù)規(guī)范要求，以此為基礎(chǔ)優(yōu)化財務(wù)資金審批流程，規(guī)范財務(wù)管理行為。第一，IPO財務(wù)準(zhǔn)備。財務(wù)準(zhǔn)備是IPO上市過程中最關(guān)鍵的環(huán)節(jié)之一，了解IPO市場的最新趨勢以及相關(guān)政策的解讀，深入剖析企業(yè)IPO為何會被否決的同時，揭開IPO產(chǎn)業(yè)鏈潛規(guī)則的神秘面紗，鞏固企業(yè)IPO在操作流程、財務(wù)、審計、涉稅等方面的準(zhǔn)備與管理。第二，堅(jiān)持以業(yè)務(wù)發(fā)生為基礎(chǔ)，做好資金收付。企業(yè)資金收付，應(yīng)該有根有據(jù)，不能憑空付款或收款。所有收款或者付款需求，都有特定的業(yè)務(wù)引起，因此，有真實(shí)的業(yè)務(wù)發(fā)生，是資金收付的基礎(chǔ)。第三，給予有關(guān)部門相關(guān)的審批權(quán)限。對于收款業(yè)務(wù)，收款方應(yīng)該及時向?qū)Ψ教峤幌嚓P(guān)票據(jù)、證明文件，保證資金正常收取。對于付款業(yè)務(wù)，因資金支付關(guān)系到企業(yè)的經(jīng)濟(jì)利益流出，需嚴(yán)格按照授權(quán)審批制度進(jìn)行業(yè)務(wù)辦理，并對不同責(zé)任部門、責(zé)任人的授權(quán)范圍進(jìn)行明確，強(qiáng)化業(yè)務(wù)真實(shí)性、金額準(zhǔn)確性審核力度，重點(diǎn)查看申請人所提交的票據(jù)、證明文件是否合理合法，并做好資金支付監(jiān)督管控。第四，財務(wù)部門做好付款復(fù)核工作。對于流轉(zhuǎn)到財務(wù)的付款審批單據(jù)，財務(wù)部門要立即進(jìn)行業(yè)務(wù)復(fù)核，查看其是否真實(shí)，金額是否與實(shí)際相符，重點(diǎn)查看相關(guān)材料的完善與齊備性。在確認(rèn)相關(guān)手續(xù)完整且合規(guī)后，簽字認(rèn)可通過復(fù)核。第五，完成資金支付工作。在付款流程審批完成后，由出納按照資金管理辦理安排資金支付。在此期間，財務(wù)部門要做好資金使用流程的追蹤管控，嚴(yán)格查看每筆財務(wù)資金的用途、去向，保證資金合理使用，利用有限資源創(chuàng)造最大效益。

四、結(jié)束語

綜上所述，財務(wù)規(guī)范是擬IPO企業(yè)經(jīng)營管理中的重要一環(huán)，關(guān)系到內(nèi)部管理水平，影響著企業(yè)上市目標(biāo)能否順利實(shí)現(xiàn)。在新時期發(fā)展背景下，擬IPO企業(yè)應(yīng)深刻意識到財務(wù)規(guī)范的重要意義，結(jié)合自身經(jīng)營現(xiàn)狀及發(fā)展規(guī)劃，加強(qiáng)財務(wù)規(guī)范監(jiān)督管理，健全會計核算體系，合理設(shè)置財務(wù)組織機(jī)構(gòu)，加強(qiáng)制度建設(shè)，規(guī)范財務(wù)資金支付審批，不斷提高財務(wù)工作的規(guī)范與權(quán)威性，更好為擬IPO企業(yè)的良好發(fā)展保駕護(hù)航。