高靜

（南山集團有限公司，山東 煙臺 265706）

企業(yè)要想長久立足于激烈的市場競爭中，不僅要有一流的過硬產(chǎn)品，超前的科技研發(fā)能力、產(chǎn)品競爭能力等，還要具備科學、高效的資金管理能力。企業(yè)資金管理的目的不僅要保障企業(yè)資金的安全，滿足企業(yè)各項經(jīng)營需要，同時要提高資金運營效率、降低資金成本、防控資金風險，實現(xiàn)創(chuàng)造資金價值、服務企業(yè)發(fā)展的目標。

一、企業(yè)資金管理的重要性

（一）資金管理有助于保障企業(yè)的資金安全、促進企業(yè)穩(wěn)定健康發(fā)展

資金是企業(yè)各項資源中最活躍、最重要的部分，企業(yè)的資金既服務于業(yè)務，又貫穿于業(yè)務，從最初企業(yè)成立、到經(jīng)營運轉、新項目投資建設、償還銀行貸款、市場拓展等，資金伴隨著企業(yè)的整個生命周期及各項經(jīng)營活動，保障資金安全是企業(yè)最低同時也是最高的要求，最低要求是不能讓資金受到侵蝕，最高要求是企業(yè)資金鏈不能斷裂，因而加強資金管理，做好資金統(tǒng)籌規(guī)劃，保障資金安全，將有限的資金投入到各項經(jīng)濟活動中，以促進企業(yè)穩(wěn)定健康發(fā)展。

（二）資金管理有助于提高企業(yè)資金效率、提升企業(yè)經(jīng)濟效益

資金通過投入使用可以為企業(yè)創(chuàng)造出經(jīng)濟效益，如應收賬款、存貨、固定資產(chǎn)等，資產(chǎn)的周轉率越高，意味著同一筆資金可以在更短的時間內(nèi)帶來收益。通過加強資金管理，不斷挖掘企業(yè)采購、生產(chǎn)、銷售等各環(huán)節(jié)的利益，加快庫存周轉，縮短應收賬款、采取預收貨款、采購延期付款等手段，提高企業(yè)資金的周轉速度，降低企業(yè)資金占用成本，為企業(yè)創(chuàng)造更多的收益。

二、企業(yè)資金管理存在的主要問題

（一）對資金管理認識不足

企業(yè)對資金管理的理念是影響企業(yè)資金管理質量的重要因素，也是確定企業(yè)資金管理方案和措施的前提基礎，因此企業(yè)要想進一步提升自身資金管理水平，就必須提高對資金管理的充分認識和重視程度。目前大部分企業(yè)已將資金管理提高到企業(yè)財務管理的最高層級，但仍有部分企業(yè)對資金管理的認識還應進一步提高，部分企業(yè)資金管理的目的僅是滿足企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營需要，保障經(jīng)濟活動的有序進行，避免企業(yè)出現(xiàn)借貸風險。但在當前的新經(jīng)濟形勢和市場競爭加劇的環(huán)境下，企業(yè)應更新強化資金管理理念，在保障資金安全和滿足生產(chǎn)經(jīng)營需求的同時，還要進一步發(fā)揮和挖掘資金的經(jīng)濟效益，充分利用有限的資金，盡可能以最小化的資金成本創(chuàng)造最大化的經(jīng)濟利益。

（二）資金管理制度不完善

科學完善的資金管理制度，可以為企業(yè)資金管理工作的順利開展提供重要的制度保障，通過建立全面、系統(tǒng)、科學的資金管理制度，可以規(guī)范約束資金的使用和安全，防范資金風險、降低資金成本、提高資金效率。目前，大部分企業(yè)雖已建立了資金管理制度，但仍有部分企業(yè)只是建立在對現(xiàn)金、銀行存款、銀行貸款的使用范圍、費用報銷、資金保管、銀行賬戶、貸款辦理等日常具體操作層面、基礎核算層面的管理制度，未覆蓋到資金總體運營層面及以公司發(fā)展戰(zhàn)略為導向，強調提升創(chuàng)造資金效益等而進行的全面、系統(tǒng)的資金管理制度。資金管理制度的不完善或不健全將影響公司的經(jīng)營決策，增加人為主觀因素判斷的隨意性，缺少制度管控措施，將大大提升公司資金的安全隱患，進而影響或提高公司的經(jīng)營管理風險。

（三）資金使用效率不高

企業(yè)只有提高各種資產(chǎn)的使用效率才能創(chuàng)造出更多的經(jīng)濟利益。部分企業(yè)對資金使用效率利用不足、缺乏資金管理實踐經(jīng)驗或資金管理方法、管理措施等跟不上公司當前的發(fā)展需要，從而造成對各項資產(chǎn)管控的弱化，導致各項資金的浪費。譬如：銀行賬戶管理分散、資金安排配置不合理、應收賬款回收不及時、采供銷儲四部門信息溝通不暢、存貨積壓超時超限、生產(chǎn)技術落后、固定資產(chǎn)使用不充分、設備產(chǎn)能發(fā)揮不到位、融資結構不優(yōu)化等等，均造成資金資源未充分有效地利用。

（四）預算執(zhí)行不到位

在企業(yè)的資金管理中，資金預算是一項重要的工作內(nèi)容，預算執(zhí)行率的高低是判斷企業(yè)資金使用效果和效益的重要指標。通過資金預算可以有效監(jiān)督企業(yè)的經(jīng)濟活動、提升對資金的管理控制能力，提高利用資金的效率，保證企業(yè)資金的有序運行。但在實際操作過程中，部分企業(yè)的預算未能執(zhí)行到位。譬如，個別部門費用報銷超標超限；未按計劃進行材料采購；項目建設款，或提前支付浪費資金，或延遲支付影響工程建設進度等等情況。究其原因，主要是部分企業(yè)管理層對資金預算不重視、預算編制不合理、未建立預算執(zhí)行考核機制等原因，從而導致資金預算執(zhí)行不到位，造成實際使用情況與資金預算產(chǎn)生偏離或脫節(jié)，情況嚴重者將導致對資金失去控制或造成資金鏈的斷裂。

（五）缺乏資金審計監(jiān)督

審計監(jiān)督管理職能是企業(yè)管理的重要組成部分，具有不可替代的作用，通過審計監(jiān)督，對各業(yè)務環(huán)節(jié)的經(jīng)濟活動、資金收付、經(jīng)濟效益、進行檢查、審核與分析，對其經(jīng)營活動的真實性、合法性、效率性、效益性、制度的執(zhí)行情況等做出評價結論；通過審計監(jiān)督，防范和杜絕各種經(jīng)營風險、財務風險及管理漏洞；通過審計監(jiān)督可促使各業(yè)務部門加強職業(yè)自律。在日常經(jīng)營活動中企業(yè)應注重強化審計監(jiān)督職能，但在具體工作實踐中，部分公司內(nèi)審工作流于形式，內(nèi)審檢查為走過場式浮于表面，未能深入業(yè)務實質，導致部分工作人員無所顧忌或脫離制度的約束。譬如，企業(yè)內(nèi)部人員利用職務之便挪用公款、個別部門私設小金庫、采購部門未按計劃進行采購等違規(guī)違法情況的發(fā)生，均應通過日常審計監(jiān)督檢查，及時發(fā)現(xiàn)問題并及時予以糾正。

（六）融資渠道不通暢

企業(yè)在自有資金不足的情況下可以采取借助外部融資予以支持，但部分企業(yè)受限于自身經(jīng)營質量或管理理念所限，在資金有需求時未能實現(xiàn)外部融資，導致融資渠道不暢。鑒于此種情況下，企業(yè)應努力提高自身經(jīng)營質量，提升企業(yè)信譽，加強與銀行等各金融機構的日常接觸、溝通交流等，提高對金融知識的學習掌握，了解金融機構信貸政策、融資品種等知識，打通融資渠道，匹配適合自身企業(yè)特點的融資方式。

（七）資金管理方法落后

資金管理方法的科學性和有效性將直接決定著資金的使用效率，部分企業(yè)資金利用或周轉未發(fā)揮最優(yōu)化，則是由其管理粗放、不科學造成的。譬如：第一，銀行開戶數(shù)量未能有效控制，企業(yè)因業(yè)務需要在多家銀行開立了多個銀行賬戶，賬戶過于分散容易形成沉淀資金。第二，資金未實現(xiàn)集中管理，集團下屬各子公司之間的資金相對封閉，未能采用科學的方法實現(xiàn)集團內(nèi)全流通調配，導致各子公司的資金未能按需配置，有資金需求的企業(yè)會采取外部融資等方式獲取資金，導致融資成本人為增加。第三，信息系統(tǒng)落后，企業(yè)未充分利用信息技術、數(shù)字化、人工智能等科學技術，導致收付監(jiān)督不到位、資金調配延遲等情況也時有發(fā)生。以上方法均影響資金的充分使用，造成資金使用效率的低下。

三、完善企業(yè)資金管理的對策建議

（一）提高資金管理意識

受大環(huán)境影響，目前國內(nèi)外經(jīng)濟形勢更加嚴峻復雜，企業(yè)競爭壓力不斷加劇，為進一步提升企業(yè)資金管理能力，公司領導及員工應上下一致統(tǒng)一思想，樹立高度的資金管理意識，提升對資金管理工作的重視程度，將資金管理工作從資金的流動性管理進一步延伸深化到企業(yè)的財務風險管理。首先，規(guī)范銀行賬戶統(tǒng)一管理、流動性收支管理、資金結算管理、票據(jù)的收支管理、資金預算管理等各項資金管理工作，確保滿足企業(yè)日常需要，按時償還到期債務；其次，增強對資金成本的強化管控意識，降低企業(yè)的資金成本提高經(jīng)濟效益；最后，提升、挖掘資金創(chuàng)造效益的管理意識，做好整個資金鏈條的統(tǒng)籌管理，保障企業(yè)持續(xù)、健康、穩(wěn)定地發(fā)展。

（二）健全資金管理制度

構建科學、完善的資金管理制度，可以為企業(yè)資金管理工作的順利開展提供重要的制度保障，可以有效地保證資金管理工作的貫徹執(zhí)行。因此企業(yè)應結合自身實際情況建立健全資金管理制度，具體應包括：現(xiàn)金、銀行存款、資金預算、資金使用審批等各項制度。從對存量資金的管控，進一步升級擴展到對整個資金資源的配置管理，從資金的流動性管理進一步深化到財務風險的管理，用科學系統(tǒng)的制度規(guī)范將管理工作拓展延伸至整個資金資源的全鏈條管理，只有這樣才能實現(xiàn)對企業(yè)資金的精細化和高質量管理。

（三）提高資金使用效率

加強存貨、應收、應付款管理是提高企業(yè)資金使用效率的重要途徑和手段。至于應收、應付款的管理，企業(yè)應建立對銷售商、供應商的信用管理機制，將資信審查、信用評級、準入管理、賒銷賬款的期限和比例納入客戶信用管理體系，監(jiān)測銷售商和供應商的信用狀態(tài)的變化，動態(tài)調整客戶的信用等級，提高事前控制能力，建立清收欠款的責任制和約束激勵機制，強化應收款項跟蹤和服務管理，加強對回籠資金的動態(tài)考核。另外，提高對公司存貨的精細化管理，加強對庫存材料、產(chǎn)成品等按品種、規(guī)格、型號、數(shù)量進行實時動態(tài)監(jiān)管，加強對采購部、生產(chǎn)部、銷售部、存儲部四部門信息聯(lián)動，進行數(shù)據(jù)信息互通，結合銷售訂單制定原料采購計劃、產(chǎn)品生產(chǎn)計劃，爭取以銷定采、以銷定產(chǎn)原則，將存貨進行合理控制，加快資金循環(huán)，提高資金效率，降低資金占用。

（四）強化資金預算管理

企業(yè)在日常經(jīng)營管理中，應注重加強資金預算管理，避免預算編制僅以財務部門為主，應由各部門共同參與，根據(jù)歷史經(jīng)營數(shù)據(jù)結合企業(yè)所處發(fā)展階段及發(fā)展計劃充分綜合考量后進行編制，要量入為出、以收定支、細化分解各項預算工作，嚴格控制資金頭寸、提升資金使用效率，力求有預算不超支、無預算無開支；加強對預算執(zhí)行分析、監(jiān)督和考核機制，同時，做好資金預算總體安排，維護資金安全平衡，建立年度預算定總盤、季度預算拆解、月度動態(tài)管控機制，保障企業(yè)的資金需求。

（五）加強資金審計監(jiān)督

企業(yè)應充分發(fā)揮審計監(jiān)督職能，建立高效的內(nèi)部審計監(jiān)督機制，強化專業(yè)審計建設，加強審計工作的規(guī)范性和系統(tǒng)性。強化對公司財務收支及各項資金活動的審計監(jiān)督，且范圍要涵蓋經(jīng)營活動、投資活動、籌資活動等所有業(yè)務環(huán)節(jié)，應采取定期檢查與臨時檢查、全面檢查和部分抽查相結合的靈活機動的監(jiān)督機制。具體是：加強對現(xiàn)金、銀行存款、承兌匯票、收據(jù)、發(fā)票、資金往來等的審計監(jiān)督，加強對資金審批權限和流程的審計監(jiān)督，加強對資金預算使用情況的審計監(jiān)督，加強對銷售收入及應收款、采購及付款、存貨、成本、費用、對外投資與融資等各個環(huán)節(jié)的審計監(jiān)督。企業(yè)只有將審計監(jiān)督保持常態(tài)化，才能樹立資金的安全意識和規(guī)范操作意識，并保持資金的高周轉和高效益。

（六）拓寬融資渠道

企業(yè)在嚴控債務融資和風險管控的前提下，應充分發(fā)揮籌資在企業(yè)經(jīng)營中的積極作用，提高多渠道融資能力，靈活使用各種融資方法，降低籌資成本，優(yōu)化融資結構。結合自身經(jīng)營情況、資產(chǎn)規(guī)模、盈利能力、未來預期等情況適度把握財務杠桿，加強與銀行關系管理、加大統(tǒng)籌力度，獲取多種渠道、多種方式、多品種融資。目前各銀行對企業(yè)的融資品種并不只限于流動資金貸款、項目貸款、票據(jù)融資、供應鏈融資、貿(mào)易融資等方式，還可以開展融資租賃、信托等融資方式。部分企業(yè)在符合條件的情形下，可以選擇股票或債券融資，還可以運用供應鏈獲得無償占用流動資金，全方位多渠道獲得企業(yè)發(fā)展所需資金，同時要有效控制帶息負債規(guī)模，做好統(tǒng)籌安排，防止資金錯配。

（七）改善資金管理方法

企業(yè)應從多方面入手提升對資金的管理方法：首先，加強對資金集中統(tǒng)一管理，壓縮銀行賬戶，提升銀行賬戶的集中度，實現(xiàn)對所有資金賬戶的整體管控，整合資金資源，統(tǒng)一管理、統(tǒng)一調度、統(tǒng)一平衡，促進資金的合理配置，發(fā)揮資金集中管理優(yōu)勢。其次，隨著計算機網(wǎng)絡通信技術和財務軟件的普及使用，利用數(shù)字信息系統(tǒng)實現(xiàn)對資金的實時動態(tài)管控，建立高效的銀企直聯(lián)資金池、票據(jù)池，借助數(shù)字化的管理手段，使領導者或資金管理者能夠實時動態(tài)了解掌握資金及流動狀況。再次，加強公司融資統(tǒng)籌規(guī)劃安排，合理優(yōu)化融資結構、融資規(guī)模，提高償債能力，降低融資成本。最后，嚴格把控新建項目或對外投資等重大項目決策的審批等流程，避免因盲目投資而對企業(yè)造成虧損或資金壓力。

四、結束語

資金實力是企業(yè)立足的根本，企業(yè)只有增強資金管理意識，加強對預算的管理，落實考核機制，同時積極運用先進的計算機技術，利用數(shù)字化信息或大數(shù)據(jù)等，全方面提升企業(yè)的資金管理能力，才能最大化發(fā)揮資金效率。