王元朋 山東塑料試驗(yàn)廠

財(cái)務(wù)管理一直都是企業(yè)日常經(jīng)營(yíng)的重點(diǎn)工作內(nèi)容，會(huì)計(jì)核算作為財(cái)務(wù)工作中的重要組成，同樣也需要引起管理人員的充分關(guān)注。在過(guò)去很長(zhǎng)一段時(shí)間內(nèi)，企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)層都會(huì)將重點(diǎn)放在謀求經(jīng)濟(jì)效益最大化方面，“重利潤(rùn)輕管理”的問(wèn)題非常突出，對(duì)財(cái)會(huì)工作重視度嚴(yán)重不足，對(duì)企業(yè)發(fā)展帶來(lái)一定的影響。因此，需要對(duì)會(huì)計(jì)核算、財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制等相關(guān)問(wèn)題展開(kāi)研究分析，推動(dòng)企業(yè)良性運(yùn)轉(zhuǎn)，在市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中立于不敗之地。

一、企業(yè)會(huì)計(jì)核算和財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制的重要性

資金是企業(yè)發(fā)展的“血液”，資金是否流通，將會(huì)對(duì)其正常運(yùn)營(yíng)造成直接影響，換言之，企業(yè)的資金實(shí)力越強(qiáng)，在市場(chǎng)上就越具有競(jìng)爭(zhēng)力。要充分意識(shí)到會(huì)計(jì)核算與財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制的重要性，采取合適的手段全面提升管理質(zhì)量與效率。當(dāng)前我國(guó)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制改革正處于關(guān)鍵階段，很多企業(yè)也處于轉(zhuǎn)型升級(jí)的重要時(shí)期，為了更好地應(yīng)對(duì)內(nèi)外部風(fēng)險(xiǎn)挑戰(zhàn)，應(yīng)當(dāng)突出自身管理控制的重要性，深入剖析當(dāng)前各方面工作存在的問(wèn)題，調(diào)整組織結(jié)構(gòu)，建立健全的財(cái)務(wù)管理制度體系。通過(guò)采用高水平的會(huì)計(jì)核算形式，數(shù)據(jù)處理效率將會(huì)得到顯著提升，領(lǐng)導(dǎo)層在制定決策時(shí)會(huì)擁有更為可靠的參考依據(jù)，從而更好地應(yīng)對(duì)市場(chǎng)變化。為了有效解決各類財(cái)務(wù)問(wèn)題，將財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)降至最低，必須全面分析當(dāng)前財(cái)務(wù)管理存在的漏洞與不足，以更高效率的管理模式來(lái)實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作目標(biāo)。目前社會(huì)經(jīng)濟(jì)的進(jìn)一步發(fā)展，加劇了企業(yè)之間競(jìng)爭(zhēng)的激烈程度，必須時(shí)刻關(guān)注內(nèi)部管控，選擇最合適、最科學(xué)的方式開(kāi)展財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作，優(yōu)化財(cái)務(wù)核算流程，提升財(cái)務(wù)控制力。

二、會(huì)計(jì)核算與財(cái)務(wù)管理在企業(yè)中的職能定位

（一）主要特點(diǎn)

會(huì)計(jì)核算是財(cái)務(wù)管理工作的重要組成部分，也是其核心所在，會(huì)計(jì)核算結(jié)果的準(zhǔn)確與否，將會(huì)對(duì)領(lǐng)導(dǎo)層制定決策帶來(lái)直接影響。企業(yè)在財(cái)務(wù)管理中，需要突出會(huì)計(jì)核算的地位，嚴(yán)格把控業(yè)務(wù)活動(dòng)、經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的各個(gè)細(xì)節(jié)，詳細(xì)記錄每筆資金支出和收入，以真實(shí)準(zhǔn)確的財(cái)會(huì)信息來(lái)編制報(bào)表，一方面可節(jié)省管理成本，另一方面也能夠?yàn)橹贫Q策提供依據(jù)。換言之，會(huì)計(jì)核算是企業(yè)管理的一部分，能夠?qū)φw管理起到完善作用，也是實(shí)現(xiàn)資源最大化利用的重要手段。要將財(cái)務(wù)管理理念滲透到日常經(jīng)營(yíng)的每個(gè)細(xì)節(jié)之中，全面提升企業(yè)綜合管理質(zhì)量，同時(shí)完善當(dāng)前管理制度中存在的不足和漏洞，將財(cái)會(huì)風(fēng)險(xiǎn)降至最低，減少為企業(yè)帶來(lái)的經(jīng)濟(jì)損失。

（二）工作要求

從本質(zhì)上來(lái)看，無(wú)論是財(cái)務(wù)管理還是會(huì)計(jì)核算，其理論體系方面都有著相通之處，而且都是為了實(shí)現(xiàn)企業(yè)戰(zhàn)略發(fā)展目標(biāo)而服務(wù)的，財(cái)務(wù)人員在開(kāi)展這兩方面工作時(shí)，一定要考慮到企業(yè)的實(shí)際發(fā)展情況，加強(qiáng)理論知識(shí)儲(chǔ)備，在實(shí)踐中積累豐富的經(jīng)驗(yàn)。必須深入了解會(huì)計(jì)核算制度體系的相關(guān)內(nèi)容，對(duì)所有的資金支出、收入以及管理流程予以全過(guò)程監(jiān)管，充分發(fā)揮內(nèi)部控制的約束作用，保證原始憑證、資金利用的規(guī)范性。除此之外，還要有明確的財(cái)務(wù)管理目標(biāo)，朝著目標(biāo)奮斗時(shí)要將務(wù)實(shí)、合理等原則落實(shí)到位，避免喊口號(hào)。同時(shí)還應(yīng)當(dāng)完善相應(yīng)的激勵(lì)機(jī)制，充分調(diào)動(dòng)財(cái)務(wù)人員工作積極性與主動(dòng)性，將獎(jiǎng)懲落實(shí)到位。

三、企業(yè)會(huì)計(jì)核算和財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制存在的不足

（一）財(cái)會(huì)人員不重視風(fēng)險(xiǎn)防范

市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制改革的深入推進(jìn)，加劇了企業(yè)之間的競(jìng)爭(zhēng)，很多企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)層的管理思想比較先進(jìn)，紛紛開(kāi)始建設(shè)內(nèi)部控制體系，但就實(shí)際情況來(lái)看，很多制度的落實(shí)效果并不理想，沒(méi)有結(jié)合企業(yè)的實(shí)際發(fā)展情況，缺乏必要的經(jīng)驗(yàn)。首先，管理人員對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的認(rèn)知比較片面，企業(yè)在發(fā)展過(guò)程中沒(méi)有于市場(chǎng)接軌，難以及時(shí)獲取準(zhǔn)確的市場(chǎng)信息，信息不對(duì)稱的現(xiàn)象非常普遍，導(dǎo)致所采用的管理方式與內(nèi)部控制體系無(wú)法為實(shí)現(xiàn)發(fā)展目標(biāo)而服務(wù)。其次，企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理是非常重要的工作，需要多個(gè)部門的共同參與，而并非財(cái)務(wù)部門單獨(dú)的職責(zé)。一些企業(yè)工作人員在這方面的認(rèn)識(shí)不足，容易出現(xiàn)推卸責(zé)任的情況。最后，無(wú)論企業(yè)發(fā)展到哪個(gè)階段，無(wú)論內(nèi)部管理制度有多健全，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)都是客觀存在的，當(dāng)企業(yè)處于平穩(wěn)的發(fā)展?fàn)顟B(tài)時(shí)，領(lǐng)導(dǎo)層容易放松警惕，沒(méi)有做到居安思危，這對(duì)企業(yè)來(lái)說(shuō)十分危險(xiǎn)。

（二）缺乏制度建設(shè)

完善的制度體系，是會(huì)計(jì)核算和財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制順利開(kāi)展的重要保障，可以讓企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)按照既定流程進(jìn)行，取得理想的收益。但是現(xiàn)階段，我國(guó)很多企業(yè)在制度建設(shè)方面都還存在著很大不足，這個(gè)問(wèn)題在中小型企業(yè)更加突出。主要是因?yàn)檫@類企業(yè)的內(nèi)部結(jié)構(gòu)比較簡(jiǎn)單，權(quán)力集中在一兩個(gè)人手中，管理時(shí)多依靠領(lǐng)導(dǎo)者的主觀判斷，而并非規(guī)章制度條例。當(dāng)企業(yè)發(fā)展規(guī)模進(jìn)一步擴(kuò)大、職能部門數(shù)量變多時(shí)，領(lǐng)導(dǎo)者管理起來(lái)會(huì)顯得“力不從心”，由于不愿意下放權(quán)力，很容易出現(xiàn)管理失控的現(xiàn)象。還有部分企業(yè)雖然制定了相關(guān)制度，但是由于缺乏必要的監(jiān)督，導(dǎo)致實(shí)施效果不盡如人意，影響會(huì)計(jì)核算水平的提升，財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制的作用得不到充分展現(xiàn)。

（三）財(cái)會(huì)人員綜合素質(zhì)有待提升

知識(shí)經(jīng)濟(jì)時(shí)代背景下，人才是推動(dòng)企業(yè)實(shí)現(xiàn)創(chuàng)新突破的關(guān)鍵力量，想要讓會(huì)計(jì)核算和財(cái)務(wù)管理工作開(kāi)展的更為順利，必須依靠高水平人才。從實(shí)際情況來(lái)看，我國(guó)經(jīng)濟(jì)發(fā)達(dá)的地區(qū)，財(cái)會(huì)人才數(shù)量多、質(zhì)量高；偏遠(yuǎn)地區(qū)企業(yè)中的專業(yè)財(cái)會(huì)人員數(shù)量相對(duì)來(lái)說(shuō)比較少，某些情況下無(wú)法滿足工作要求，也有一些企業(yè)內(nèi)部分工不合理，職責(zé)劃分不清晰，存在著一人擔(dān)任多個(gè)崗位的情況。領(lǐng)導(dǎo)層對(duì)人力資源培訓(xùn)的重視度不高，也是影響財(cái)會(huì)工作水平的重要因素，為了節(jié)約成本，很少組織財(cái)會(huì)人員進(jìn)行專業(yè)培訓(xùn)，甚至從來(lái)沒(méi)有培訓(xùn)過(guò)，其專業(yè)水平一直得不到提升，無(wú)法滿足時(shí)代發(fā)展需求。由于缺乏必要的約束和管理，財(cái)務(wù)人員自身工作態(tài)度比較隨意，法治和道德意識(shí)缺失，容易出現(xiàn)違規(guī)、違法行為。

四、完善企業(yè)會(huì)計(jì)核算和財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制的有效措施

（一）調(diào)整資本結(jié)構(gòu)，確保企業(yè)資金正常周轉(zhuǎn)

無(wú)論是在會(huì)計(jì)核算還是財(cái)務(wù)管理方面，都應(yīng)該突出資金管理的重要性，既要關(guān)注當(dāng)下的效益，又要著眼于未來(lái)，促進(jìn)企業(yè)的長(zhǎng)久發(fā)展。因此，優(yōu)化企業(yè)資本結(jié)構(gòu)十分有必要，這是提升經(jīng)營(yíng)水平的關(guān)鍵。從資產(chǎn)管理的角度來(lái)看，為了盡可能節(jié)省成本，避免大量資金閑置，企業(yè)可以采取股份制租賃、出售閑置資產(chǎn)等多種方式，將暫時(shí)使用不到的固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)等轉(zhuǎn)變?yōu)槠髽I(yè)的股份?；蚴谴罅﹂_(kāi)展招商引資活動(dòng)，拓寬企業(yè)發(fā)展資金來(lái)源，促進(jìn)經(jīng)濟(jì)效益的提升，加強(qiáng)資金流動(dòng)，保證有足夠的現(xiàn)金流來(lái)應(yīng)對(duì)外部環(huán)境變動(dòng)，從而提升內(nèi)部控制水平，促進(jìn)企業(yè)的長(zhǎng)久發(fā)展。

（二）建立信息稅收會(huì)計(jì)管理系統(tǒng)

當(dāng)前我國(guó)科學(xué)技術(shù)發(fā)展迅速，大數(shù)據(jù)時(shí)代背景下，為了全面提升競(jìng)爭(zhēng)力，強(qiáng)化會(huì)計(jì)核算與財(cái)務(wù)工作水平，企業(yè)可以在內(nèi)部管理中引進(jìn)信息技術(shù)，打造稅收會(huì)計(jì)信息化管理系統(tǒng)。邀請(qǐng)專業(yè)技術(shù)人員對(duì)當(dāng)前發(fā)展情況進(jìn)行全面了解，掌握財(cái)會(huì)工作方面的切實(shí)需求，從而針對(duì)性地建立工作模型，開(kāi)發(fā)軟件系統(tǒng)。打造集約型管理系統(tǒng)之后，根據(jù)各個(gè)部門的實(shí)際工作情況，開(kāi)發(fā)子系統(tǒng)，保證能夠良好對(duì)接，數(shù)據(jù)可無(wú)障礙交流傳輸，以便及時(shí)查找和傳遞財(cái)會(huì)信息。最后，信息化管理系統(tǒng)中，應(yīng)當(dāng)具備多樣化的功能模塊，比如在數(shù)據(jù)收集、處理、分析、儲(chǔ)存等各環(huán)節(jié)實(shí)現(xiàn)自動(dòng)化，盡可能降低人工操作失誤的可能。系統(tǒng)功能應(yīng)當(dāng)包括稅收政策、稅收籌劃、會(huì)計(jì)核算、財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)統(tǒng)計(jì)、財(cái)務(wù)信息管理等，如此一來(lái)，企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理水平也可得到提升，并通過(guò)科學(xué)的稅務(wù)籌劃，減輕稅負(fù)，實(shí)現(xiàn)效益最大化。

（三）完善監(jiān)督控制工作

在未來(lái)發(fā)展中，信息化將會(huì)成為會(huì)計(jì)核算與財(cái)務(wù)管理的必然趨勢(shì)，因此企業(yè)相關(guān)人員為了規(guī)避財(cái)會(huì)工作方面的風(fēng)險(xiǎn)，需要進(jìn)一步拓寬監(jiān)督管理的范圍，建立健全的監(jiān)督機(jī)制，包括對(duì)財(cái)會(huì)人員工作行為的監(jiān)督、信息化系統(tǒng)運(yùn)行的監(jiān)督、數(shù)據(jù)準(zhǔn)確性的監(jiān)督等，從而保證財(cái)會(huì)信息真實(shí)準(zhǔn)確、財(cái)會(huì)人員按照要求和規(guī)范開(kāi)展工作。應(yīng)當(dāng)結(jié)合企業(yè)的實(shí)際發(fā)展情況，完善監(jiān)督機(jī)制，拓寬內(nèi)部控制的范圍，提升會(huì)計(jì)控制水準(zhǔn)，加強(qiáng)其實(shí)用性與有效性。可以將內(nèi)部審計(jì)與第三方審計(jì)進(jìn)行結(jié)合，定期或不定期對(duì)企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)予以審核和監(jiān)管，如果發(fā)現(xiàn)存在漏洞，及時(shí)找到負(fù)責(zé)人并妥善進(jìn)行處理；彌補(bǔ)制度體系中存在的缺陷和不足，在實(shí)踐中不斷完善管理規(guī)范；出臺(tái)相應(yīng)的激勵(lì)機(jī)制，各部門之間形成相互約束、相互制衡的關(guān)系，既要開(kāi)展自我評(píng)價(jià)，也可對(duì)其他部門工作情況進(jìn)行評(píng)價(jià)，實(shí)現(xiàn)工作水平的提升。在監(jiān)督控制中，還要加強(qiáng)對(duì)預(yù)算管理的關(guān)注度，對(duì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行精細(xì)化管理，提前預(yù)測(cè)財(cái)務(wù)工作方面可能出現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)，嚴(yán)格控制支出，確保始終在預(yù)算計(jì)劃的范圍內(nèi)，一旦發(fā)現(xiàn)異常情況，及時(shí)發(fā)出預(yù)警，提出相應(yīng)的解決措施。

（四）加快人才隊(duì)伍建設(shè)

企業(yè)會(huì)計(jì)核算與財(cái)務(wù)內(nèi)部控制工作中，需要配備一批高水平的財(cái)會(huì)人才，全面提升其業(yè)務(wù)水平和專業(yè)能力，從而提升會(huì)計(jì)核算與監(jiān)管的執(zhí)行力度。首先，邀請(qǐng)業(yè)界專家前來(lái)開(kāi)展講座，分享工作經(jīng)驗(yàn)，傳播先進(jìn)的財(cái)會(huì)管理理念與方式方法，組織企業(yè)內(nèi)部人員進(jìn)行學(xué)習(xí)，養(yǎng)成良好的工作習(xí)慣。在講座、培訓(xùn)等交流中，分享工作上遇到的問(wèn)題，共同商討提升辦法，從而積累實(shí)戰(zhàn)經(jīng)驗(yàn)。其次，考慮到財(cái)務(wù)管理部門每個(gè)崗位之間的差異性，在人才培訓(xùn)方面應(yīng)當(dāng)具備針對(duì)性，充分了解各崗位員工的實(shí)際需求，以及在工作中遇到的麻煩，讓專業(yè)培訓(xùn)開(kāi)展的更為順利。比如部分人員對(duì)經(jīng)濟(jì)學(xué)、法律政策等了解不夠深入，則應(yīng)當(dāng)組織這方面的培訓(xùn)與考核，對(duì)于考核不合格的，扣除績(jī)效并加強(qiáng)專項(xiàng)學(xué)習(xí)，提升認(rèn)知水平，加深對(duì)國(guó)家政策的掌握程度。對(duì)于缺乏財(cái)務(wù)管理基本技能的職工，縮短每次考核的間隔時(shí)間，提高頻率，突出重難點(diǎn)，強(qiáng)化專業(yè)能力培養(yǎng)。對(duì)于工作態(tài)度不認(rèn)真的，讓業(yè)務(wù)能力突出、工作經(jīng)驗(yàn)豐富的老職工進(jìn)行全程輔導(dǎo)，讓其感受到壓力，如果屢教不改則予以處罰。最后，在培訓(xùn)過(guò)程中，將獎(jiǎng)勵(lì)、問(wèn)責(zé)等手段進(jìn)行結(jié)合，突出專業(yè)能力培養(yǎng)的科學(xué)化與有效性。

（五）強(qiáng)化財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理

引起企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的因素是多方面的，比如企業(yè)外部的市場(chǎng)變動(dòng)、經(jīng)濟(jì)環(huán)境、國(guó)家政策、競(jìng)爭(zhēng)對(duì)手等，以及企業(yè)內(nèi)部的決策失誤、制度漏洞、人為因素等。在會(huì)計(jì)核算與財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制中，一定要突出風(fēng)險(xiǎn)管控的重要性，優(yōu)化內(nèi)部組織結(jié)構(gòu)，成立專門的風(fēng)險(xiǎn)管理小組，在全面收集企業(yè)的財(cái)會(huì)信息、了解業(yè)務(wù)發(fā)展情況之后，建立科學(xué)化的風(fēng)險(xiǎn)模型，對(duì)財(cái)務(wù)工作狀況進(jìn)行持續(xù)性的監(jiān)測(cè)。想要全面提升風(fēng)險(xiǎn)管理水平，加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)控制，企業(yè)還需要建立完善的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估與預(yù)警機(jī)制，學(xué)習(xí)其他企業(yè)在這方面的經(jīng)驗(yàn)，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行內(nèi)部評(píng)級(jí)時(shí)，使用量化指標(biāo)，根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)等級(jí)采取相對(duì)應(yīng)的預(yù)防與控制措施。風(fēng)險(xiǎn)管理是一套完整的流程，包含了風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、預(yù)警、預(yù)防、控制、總結(jié)、分析等各個(gè)環(huán)節(jié)，應(yīng)當(dāng)密切關(guān)注細(xì)節(jié)工作，從大量實(shí)踐中積累經(jīng)驗(yàn)教訓(xùn)，提升風(fēng)險(xiǎn)管理水平。

五、結(jié)語(yǔ)

總而言之，當(dāng)前我國(guó)經(jīng)濟(jì)發(fā)展進(jìn)入到了新常態(tài)階段，企業(yè)面臨著新的機(jī)遇和挑戰(zhàn)，在日常經(jīng)營(yíng)管理中，必須充分意識(shí)到會(huì)計(jì)核算與財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制的重要性與必要性，采取合適的手段提升工作水平。領(lǐng)導(dǎo)層和財(cái)會(huì)人員要深入分析當(dāng)前各方面工作存在的問(wèn)題，查明原因，從而采取相應(yīng)的措施予以處理，比如建立健全的制度體系，提升財(cái)務(wù)人員專業(yè)水平，完善監(jiān)督控制工作等，合理應(yīng)用現(xiàn)代化技術(shù)手段，保證財(cái)會(huì)數(shù)據(jù)的真實(shí)準(zhǔn)確，為領(lǐng)導(dǎo)層制定關(guān)鍵決策提供可靠參考。如此一來(lái)，企業(yè)財(cái)務(wù)管理與會(huì)計(jì)核算水平將會(huì)得到顯著提升，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的可能性大大降低，有助于其長(zhǎng)久、健康發(fā)展。