黃程浩

［摘 要］隨著我國市場經(jīng)濟(jì)發(fā)展步伐的不斷加快，我國事業(yè)單位經(jīng)營活動(dòng)也日趨頻繁，事業(yè)單位對外投資作為其經(jīng)營活動(dòng)的重要內(nèi)容之一，有必要通過加強(qiáng)監(jiān)管來實(shí)現(xiàn)自身對外投資效益最大化。但現(xiàn)階段，很多事業(yè)單位在對外投資監(jiān)管上存在一些問題，不利于提升投資監(jiān)管效率和風(fēng)險(xiǎn)防范。文章首先闡述事業(yè)單位對外投資監(jiān)管的相關(guān)概念，其次分析事業(yè)單位對外投資監(jiān)管的基本原則，指出當(dāng)前事業(yè)單位對外投資監(jiān)管存在的問題，最后提出完善相關(guān)規(guī)章制度、優(yōu)化對外投資監(jiān)管技術(shù)方法、拓寬對外投資監(jiān)管內(nèi)容范圍，以及引入社會(huì)監(jiān)管機(jī)制等相應(yīng)的解決措施，旨在提升事業(yè)單位對外投資監(jiān)管水平，為事業(yè)單位穩(wěn)健發(fā)展夯實(shí)基礎(chǔ)。

［關(guān)鍵詞］事業(yè)單位；對外投資；監(jiān)管

doi：10.3969/j.issn.1673 - 0194.2023.22.049

［中圖分類號］F810.6［文獻(xiàn)標(biāo)識碼］A［文章編號］1673-0194（2023）22-0152-03

0? ? ?引 言

隨著我國事業(yè)單位改革的不斷深入，一些事業(yè)單位為了能夠確保自身穩(wěn)健運(yùn)營，開始從事一些具有經(jīng)營性質(zhì)的業(yè)務(wù)，其中對外投資就是事業(yè)單位的經(jīng)營活動(dòng)內(nèi)容之一?，F(xiàn)階段，事業(yè)單位對外投資呈現(xiàn)多元化趨勢，可以依法使用貨幣資金、實(shí)物資產(chǎn)、無形資產(chǎn)等向其他單位投資。根據(jù)《事業(yè)單位財(cái)務(wù)規(guī)則》的規(guī)定：事業(yè)單位應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格控制對外投資；利用國有資產(chǎn)對外投資應(yīng)當(dāng)有利于事業(yè)發(fā)展和實(shí)現(xiàn)國有資產(chǎn)保值增值，符合國家有關(guān)規(guī)定，經(jīng)可行性研究和集體決策，按照規(guī)定的權(quán)限和程序進(jìn)行；事業(yè)單位不得使用財(cái)政撥款及其結(jié)余進(jìn)行對外投資，不得從事股票、期貨、基金、企業(yè)債券等投資，國家另有規(guī)定的除外。事業(yè)單位應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格按照相關(guān)規(guī)定積極開展投資監(jiān)管工作，確保事業(yè)單位投資的科學(xué)性、規(guī)范性、有序性。

1? ? ?事業(yè)單位對外投資監(jiān)管概述

1.1? ?事業(yè)單位對外投資監(jiān)管的概念

事業(yè)單位對外投資是指事業(yè)單位將其擁有的貨幣資金、實(shí)物資產(chǎn)以及無形資產(chǎn)以投資形式用于其他單位業(yè)務(wù)和項(xiàng)目［1］。從投資期限角度來看，事業(yè)單位對外投資分為長期投資和短期投資；從權(quán)益屬性角度來看，分為股權(quán)投資和債權(quán)投資。事業(yè)單位對外投資監(jiān)管也就是事業(yè)單位對自身的對外投資情況進(jìn)行監(jiān)督管理，通過監(jiān)管來實(shí)現(xiàn)投資風(fēng)險(xiǎn)防范以及資源有效利用［2］。

1.2? ?事業(yè)單位對外投資監(jiān)管的基本原則

要想合理開展事業(yè)單位對外投資監(jiān)管工作，必須遵循一定的原則，現(xiàn)階段可以遵循客觀性、全面性、可比性三大原則開展此項(xiàng)工作。

1.2.1? ?客觀性

事業(yè)單位在開展對外投資監(jiān)管工作過程中應(yīng)當(dāng)從客觀角度出發(fā)，重點(diǎn)考察對外投資項(xiàng)目和業(yè)務(wù)是否科學(xué)、可行，在監(jiān)管工作中要客觀反映這些項(xiàng)目和業(yè)務(wù)的實(shí)際運(yùn)營狀況。

1.2.2? ?全面性

事業(yè)單位在開展對外投資監(jiān)管工作過程中應(yīng)當(dāng)秉承全面性原則，整理匯總對外投資配套信息，通過全面監(jiān)管來掌握對外投資相關(guān)事項(xiàng)，以便發(fā)現(xiàn)潛在的風(fēng)險(xiǎn)和問題［3］。

1.2.3? ?可比性

事業(yè)單位在開展對外投資監(jiān)管工作過程中還應(yīng)該遵循可比性原則，將一些對外投資項(xiàng)目與之前的類似項(xiàng)目和業(yè)務(wù)進(jìn)行對比監(jiān)督，通過分析二者之間進(jìn)展的差異性來發(fā)現(xiàn)問題、反饋問題、解決問題。同時(shí)，也為單位領(lǐng)導(dǎo)層作出進(jìn)一步?jīng)Q策提供對比參考依據(jù)［4］。

2? ? ?事業(yè)單位對外投資監(jiān)管現(xiàn)存問題

目前，部分事業(yè)單位對外投資監(jiān)管存在一定的問題，主要體現(xiàn)在監(jiān)管制度、監(jiān)管技術(shù)方法、監(jiān)管內(nèi)容以及社會(huì)監(jiān)管機(jī)制等方面，具體情況如下。

2.1? ?對外投資監(jiān)管規(guī)章制度不健全

一部分事業(yè)單位的對外投資監(jiān)管規(guī)章制度不健全，不夠規(guī)范、明晰，缺乏對投資收益風(fēng)險(xiǎn)的相關(guān)調(diào)研要求，主要表現(xiàn)在以下幾個(gè)方面。第一，對外投資監(jiān)管崗位設(shè)置缺乏合理性。很多事業(yè)單位對外投資監(jiān)管崗位并沒有安排專人開展相關(guān)工作，有相當(dāng)一部分單位采取兼職方式進(jìn)行，主要是由財(cái)務(wù)部門人員兼職此項(xiàng)工作。在這種情況下，一旦對外監(jiān)管工作出現(xiàn)問題，也難以落實(shí)責(zé)任，且財(cái)務(wù)部門人員還有本職工作，所以也不利于對外投資監(jiān)管工作的開展。第二，對外投資監(jiān)管反饋機(jī)制不健全。部分事業(yè)單位的對外投資反饋機(jī)制存在著程序鏈過長的情況，在開展監(jiān)管工作過程中發(fā)現(xiàn)問題需要通過層層反饋的方式，由監(jiān)管人員反饋給部門負(fù)責(zé)人，再反饋給分管領(lǐng)導(dǎo)，最后才能到單位負(fù)責(zé)人手里。一些亟待解決的問題就不能在最短的時(shí)間內(nèi)反饋給單位負(fù)責(zé)人，導(dǎo)致決策不及時(shí)且容易引發(fā)對外投資風(fēng)險(xiǎn)［5］。

2.2? ?對外投資監(jiān)管技術(shù)方法存在單一性

從監(jiān)管技術(shù)方法角度來看，我國事業(yè)單位對外投資監(jiān)管方法普遍較少，很多事業(yè)單位普遍存在著對外投資監(jiān)管技術(shù)方法過于單一的情況，通常采用數(shù)據(jù)分析法和走訪調(diào)查法中的一種或者兩種相結(jié)合的方式進(jìn)行。而這兩種監(jiān)管技術(shù)方法是最基本的監(jiān)管方法，數(shù)據(jù)分析法雖然能夠通過分析數(shù)據(jù)的合理性發(fā)現(xiàn)對外投資內(nèi)容的不合理、不合規(guī)之處，但是對于一些隱蔽的項(xiàng)目投資問題不能夠深入驗(yàn)證其合理性。同時(shí)，雖然有些單位結(jié)合走訪調(diào)查法來監(jiān)管對外投資項(xiàng)目和業(yè)務(wù)開展進(jìn)度，但是現(xiàn)場走訪并不能夠完全發(fā)現(xiàn)項(xiàng)目本身的問題，并不能在真正意義上實(shí)現(xiàn)監(jiān)管效率的提升。此外，部分單位還存在著投資事后審查形式化的情況，沒有事后動(dòng)態(tài)跟蹤投資項(xiàng)目，不利于提升投資監(jiān)管質(zhì)量。

2.3? ?對外投資監(jiān)管內(nèi)容不全面

部分事業(yè)單位存在著對外投資監(jiān)管內(nèi)容不全面的情況。一些事業(yè)單位經(jīng)過多年的發(fā)展，對外投資已經(jīng)實(shí)現(xiàn)常態(tài)化、規(guī)?；?，但是并沒有對一些新興項(xiàng)目進(jìn)行全方位監(jiān)管，未梳理所有對外投資項(xiàng)目和業(yè)務(wù)，也沒有在執(zhí)行投資決策前運(yùn)用專業(yè)的方法和程序?qū)ν顿Y項(xiàng)目進(jìn)行可行性分析，自然也就難以做到對外投資監(jiān)管的動(dòng)態(tài)調(diào)整，內(nèi)容上難免會(huì)存在滯后性。在這種情況下，一些投資項(xiàng)目就會(huì)取決于領(lǐng)導(dǎo)個(gè)人意見，并未經(jīng)過集體決策，進(jìn)而導(dǎo)致事業(yè)單位缺乏對投資項(xiàng)目利弊的全面權(quán)衡，不能作出合理的投資決策，使得對外投資風(fēng)險(xiǎn)增大，不利于事業(yè)單位資產(chǎn)的保值增值。

2.4? ?對外投資監(jiān)管未引入會(huì)計(jì)師事務(wù)所等社會(huì)中介機(jī)構(gòu)

很多事業(yè)單位現(xiàn)階段仍未引入外部監(jiān)管機(jī)構(gòu)，且在單位對外投資監(jiān)管上存在著不合理性，這在一定程度上說明，現(xiàn)階段有相當(dāng)一部分事業(yè)單位對外投資監(jiān)管仍處于“自檢自查”的狀態(tài)，沒有引入會(huì)計(jì)師事務(wù)所等中介機(jī)構(gòu)來客觀評價(jià)其對外投資的科學(xué)性、合理性。缺乏會(huì)計(jì)師事務(wù)所等社會(huì)中介機(jī)構(gòu)的外部監(jiān)管，容易造成對外投資監(jiān)管缺乏公正性、客觀性。同時(shí)，有相當(dāng)一部分單位在對外投資監(jiān)管上，也存在相關(guān)財(cái)務(wù)人員的理論素養(yǎng)不夠，實(shí)際工作經(jīng)驗(yàn)不足，學(xué)習(xí)投資分析相關(guān)理論積極性不高的問題，不利于引入外部中介機(jī)構(gòu)進(jìn)行協(xié)同監(jiān)管，不利于提升工作效率。

3? ? ?事業(yè)單位加強(qiáng)對外投資監(jiān)管的建議

3.1? ?完善監(jiān)管相關(guān)制度

對于現(xiàn)階段有相當(dāng)一部分事業(yè)單位對外投資規(guī)章制度不健全的情況，筆者提出以下幾點(diǎn)建議。

第一，優(yōu)化事業(yè)單位對外投資監(jiān)管崗位設(shè)置。事業(yè)單位應(yīng)當(dāng)積極設(shè)置對外投資監(jiān)管崗位，將此項(xiàng)工作從財(cái)務(wù)部門中脫離出來，杜絕發(fā)生由財(cái)務(wù)部門人員兼職此項(xiàng)工作的事情。安排專職人員開展此項(xiàng)工作，并明確每一個(gè)崗位的具體權(quán)責(zé)，出現(xiàn)問題能夠在第一時(shí)間落實(shí)責(zé)任。這樣不僅能夠促進(jìn)對外投資監(jiān)管效率的提升，而且能夠間接提升對外投資監(jiān)管工作人員的主觀能動(dòng)性，有利于拓展對外投資監(jiān)管工作內(nèi)容和范圍。

第二，建立健全對外投資監(jiān)管反饋機(jī)制。部分事業(yè)單位對外投資反饋機(jī)制存在著程序鏈過長的問題，在完善規(guī)章制度過程中要對不同的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行分類、分級，對于一些需要層層反饋的問題，可以采取以往既定的方式進(jìn)行反饋，對于一些亟待解決的對外投資問題，對外投資監(jiān)管人員應(yīng)當(dāng)在最短的時(shí)間內(nèi)直接反饋給單位負(fù)責(zé)人，為單位負(fù)責(zé)人作出正確的決策爭取更多的時(shí)間，避免決策不及時(shí)產(chǎn)生對外投資風(fēng)險(xiǎn)。

第三，建立健全績效考核機(jī)制。監(jiān)管工作順利開展也需要相應(yīng)的績效考核機(jī)制，所以對于對外投資監(jiān)管人員的工作情況，單位可以在規(guī)章制度中進(jìn)行量化考核，將其工作狀態(tài)和成效與績效掛鉤，對監(jiān)管工作開展全面、到位的人員給予物質(zhì)或精神上的獎(jiǎng)勵(lì)，并納入薪酬體制中，提升監(jiān)管工作人員的工作積極性，為此項(xiàng)工作順利開展奠定堅(jiān)實(shí)基礎(chǔ)。同時(shí)，應(yīng)在對外投資監(jiān)管工作的績效考核中，強(qiáng)調(diào)對外投資的全過程監(jiān)控，應(yīng)持續(xù)分析對外投資的現(xiàn)金流、內(nèi)部收益率及風(fēng)險(xiǎn)變化，并及時(shí)就可能出現(xiàn)的投資風(fēng)險(xiǎn)制定防控預(yù)案。

3.2? ?優(yōu)化對外投資監(jiān)管技術(shù)方法

事業(yè)單位應(yīng)當(dāng)在數(shù)據(jù)分析法和走訪調(diào)查法這兩種最基本的監(jiān)管方法基礎(chǔ)上引入對比分析法，以此輔助數(shù)據(jù)分析。調(diào)出以往類似對外投資的信息數(shù)據(jù)，通過對比分析來發(fā)現(xiàn)對外投資內(nèi)容的不合理、不合規(guī)之處，進(jìn)而發(fā)現(xiàn)一些隱蔽的項(xiàng)目投資問題，采取針對性的措施進(jìn)行完善。同時(shí)，事業(yè)單位在走訪調(diào)查對外投資項(xiàng)目時(shí)要控制好時(shí)間間隔，采取定期和不定期的走訪方式，強(qiáng)化對外投資監(jiān)督。此外，事業(yè)單位還應(yīng)當(dāng)盡可能地避免投資項(xiàng)目事后審查形式化情況的發(fā)生，監(jiān)管人員要在特定時(shí)間內(nèi)能夠動(dòng)態(tài)跟蹤投資項(xiàng)目事后情況，重點(diǎn)考察是否存在投資后的潛在風(fēng)險(xiǎn)，盡可能提升投資監(jiān)管質(zhì)量。另外，在大數(shù)據(jù)時(shí)代，事業(yè)單位應(yīng)充分利用信息技術(shù)、大數(shù)據(jù)技術(shù)的優(yōu)勢，以及信息技術(shù)對投資進(jìn)行實(shí)時(shí)監(jiān)控，通過大數(shù)據(jù)技術(shù)對投資項(xiàng)目進(jìn)行橫向市場對比。例如，可以考慮采用數(shù)據(jù)包絡(luò)法、層次分析法、經(jīng)濟(jì)增加值（Economic Value Added，EVA）分析法等先進(jìn)投資分析技術(shù)來分析對外投資狀況，這就需要結(jié)合大數(shù)據(jù)技術(shù)及時(shí)搜集數(shù)據(jù)信息，并建立相關(guān)模型實(shí)時(shí)分析投資狀況，并加以監(jiān)管。

3.3? ?拓寬對外投資監(jiān)管內(nèi)容范圍

很多事業(yè)單位存在著對外投資監(jiān)管內(nèi)容不全面的情況。鑒于此，事業(yè)單位應(yīng)當(dāng)不斷拓寬對外投資監(jiān)管內(nèi)容范圍，要能夠?qū)崿F(xiàn)分類監(jiān)管。事業(yè)單位應(yīng)當(dāng)參考績效審計(jì)工作，拓展對外投資監(jiān)管內(nèi)容范圍，不僅從經(jīng)濟(jì)角度加以監(jiān)管，還要從社會(huì)責(zé)任、國家發(fā)展戰(zhàn)略角度加強(qiáng)監(jiān)管。例如，某些負(fù)責(zé)社會(huì)綜合管理的事業(yè)單位，應(yīng)結(jié)合國家城鎮(zhèn)化建設(shè)、鄉(xiāng)村振興等戰(zhàn)略，在污水處理、垃圾分類處理、河道治理、城鄉(xiāng)道路建設(shè)、教育衛(wèi)生設(shè)施等方面，通過承擔(dān)建設(shè)、特許經(jīng)營等模式，梳理對外投資項(xiàng)目和業(yè)務(wù)，實(shí)現(xiàn)對外投資監(jiān)管全覆蓋。

此外，事業(yè)單位在執(zhí)行投資決策前應(yīng)邀請權(quán)威人士運(yùn)用專業(yè)的方法和程序?qū)ν顿Y項(xiàng)目進(jìn)行可行性分析，避免發(fā)生部分投資項(xiàng)目由于監(jiān)管機(jī)制缺失，不經(jīng)過集體決策的情況發(fā)生。通過可行性分析，促進(jìn)事業(yè)單位對投資項(xiàng)目進(jìn)行利弊權(quán)衡，作出合理的投資決策，規(guī)避對外投資風(fēng)險(xiǎn)。

3.4? ?引入社會(huì)監(jiān)管機(jī)制

現(xiàn)階段，有相當(dāng)一部分事業(yè)單位對外監(jiān)管仍處于“自檢自查”的狀態(tài)，缺乏會(huì)計(jì)師事務(wù)所等社會(huì)監(jiān)管機(jī)構(gòu)的介入。鑒于此，事業(yè)單位應(yīng)適當(dāng)引入會(huì)計(jì)師事務(wù)所等社會(huì)中介機(jī)構(gòu)，即利用第三方監(jiān)管機(jī)制來彌補(bǔ)內(nèi)部對外投資監(jiān)管上的不足。要求以會(huì)計(jì)師事務(wù)所為代表的第三方審計(jì)機(jī)構(gòu)采取專業(yè)審計(jì)監(jiān)管方式方法進(jìn)行客觀審查。單位對外投資監(jiān)管人員也要積極學(xué)習(xí)社會(huì)監(jiān)管機(jī)構(gòu)的監(jiān)管經(jīng)驗(yàn)，合理應(yīng)用到日常工作中，提升對外投資監(jiān)管工作效率。同時(shí)，事業(yè)單位還應(yīng)當(dāng)加大對外投資監(jiān)管投入力度，不僅要根據(jù)實(shí)際業(yè)務(wù)量給予對外監(jiān)管人員物質(zhì)獎(jiǎng)勵(lì)，還應(yīng)及時(shí)更新監(jiān)督配套設(shè)備，與當(dāng)前監(jiān)管工作實(shí)際需求相匹配，這樣才能更好地協(xié)同會(huì)計(jì)師事務(wù)所實(shí)施對外投資監(jiān)管工作，也會(huì)為此項(xiàng)工作順利推進(jìn)提供一定保障。

4? ? ?結(jié)束語

在事業(yè)單位改革不斷深化的大環(huán)境下，事業(yè)單位的資源可以進(jìn)行多元化利用。對外投資作為事業(yè)單位日常運(yùn)營的重要內(nèi)容之一，事業(yè)單位必須給予高度重視，通過對外投資監(jiān)管確保單位正常運(yùn)作和發(fā)展。對于現(xiàn)階段部分事業(yè)單位對外監(jiān)管上存在的問題，其必須采取有針對性的措施實(shí)現(xiàn)監(jiān)管防控，希望能夠?yàn)槭聵I(yè)單位對外投資效率的提升提供一定信息

依據(jù)。

主要參考文獻(xiàn)

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