韓曉靈 浙江省通信產(chǎn)業(yè)服務(wù)有限公司置業(yè)管理分公司

引言

風(fēng)險管理是現(xiàn)代企業(yè)管理的必要組成，企業(yè)想要在激烈競爭的市場中獲得一席之地，就必須做好風(fēng)險控制，通過深入研究影響經(jīng)營風(fēng)險的因素，制定相應(yīng)的風(fēng)險管理措施，護(hù)航企業(yè)可持續(xù)發(fā)展。內(nèi)部控制是企業(yè)高效利用資源、提高管理效率，從而達(dá)到戰(zhàn)略目標(biāo)的重要方法。內(nèi)部控制能夠有效控制各類風(fēng)險，并且監(jiān)督相應(yīng)體系的完善。在企業(yè)經(jīng)營管理中過程中，內(nèi)部控制體系是關(guān)系到管理效果以及未來發(fā)展的基礎(chǔ)體系。

一、風(fēng)險管理與內(nèi)部控制關(guān)系

企業(yè)風(fēng)險管理和內(nèi)部控制之間既有區(qū)別也有聯(lián)系，區(qū)別主要體現(xiàn)在以下幾個方面：第一，風(fēng)險管理體系中包含內(nèi)部控制內(nèi)容。風(fēng)險管理工作不能缺少內(nèi)部控制，它將控制內(nèi)容進(jìn)一步細(xì)化，所以風(fēng)險管理體系包括了內(nèi)部控制中沒有涉及的經(jīng)營目標(biāo)事項分析環(huán)節(jié)；第二，企業(yè)的風(fēng)險管理既包括內(nèi)部經(jīng)營風(fēng)險，也包括外部政策風(fēng)險。而內(nèi)部控制主要以內(nèi)部經(jīng)營管理風(fēng)險為主，也重點(diǎn)關(guān)注企業(yè)過去和當(dāng)下的經(jīng)營情況，對于未來的經(jīng)營發(fā)展關(guān)注不多；第三，風(fēng)險管理不僅關(guān)注企業(yè)的潛在損失，還會從風(fēng)險的承受與偏好入手，幫助企業(yè)了解自身能承擔(dān)的風(fēng)險量，管理工具上也比內(nèi)部控制要更加多元。

二、風(fēng)險管理視角下企業(yè)內(nèi)部控制體系構(gòu)建的必要性

（一）市場競爭力提升的訴求

隨著現(xiàn)代信息技術(shù)和經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展，企業(yè)所處的外部環(huán)境在不斷改變。為了獲得長久的生存，企業(yè)只有順勢而為，才能最大程度適應(yīng)環(huán)境的變化，進(jìn)而在市場中站穩(wěn)腳跟。因此，企業(yè)要依據(jù)外部環(huán)境和自身發(fā)展戰(zhàn)略，不斷調(diào)整經(jīng)營方案，以此來增強(qiáng)自身競爭力，來應(yīng)對外部的巨大變化。從風(fēng)險管理角度分析，企業(yè)做好內(nèi)部控制體系的構(gòu)建工作，能使企業(yè)自身的經(jīng)營始終與市場的變化相適，并通過不斷調(diào)整企業(yè)的管理方式，優(yōu)化配置資源，將企業(yè)所面臨的風(fēng)險予以有效降低，全面提升管理效率和市場競爭力，始終與市場的變化相適應(yīng)。

（二）管理規(guī)范性建立的需要

企業(yè)的發(fā)展要堅持創(chuàng)新性原則，但風(fēng)險管理除了創(chuàng)新，還要兼具規(guī)范性。企業(yè)的創(chuàng)新意味著不斷改變，而改變就會加大潛在的風(fēng)險。因此，要針對管理過程中的風(fēng)險做好相應(yīng)業(yè)務(wù)的控制，最大程度減少因風(fēng)險而帶來的損失，促使所有日常管理朝著更加規(guī)范的方向發(fā)展。企業(yè)在構(gòu)建內(nèi)部控制體系時，還要遵循重要性和效益性等多項原則，從根本上保障管理經(jīng)營的規(guī)范性。

（三）評價體系完善的保障

從風(fēng)險管理實(shí)效分析，企業(yè)要持續(xù)做好評價管理工作。評價管理是企業(yè)內(nèi)部控制管理體系構(gòu)建時應(yīng)重點(diǎn)關(guān)注的內(nèi)容，內(nèi)部控制體系內(nèi)容準(zhǔn)確、完備，才能保證評價體系的有效建立。企業(yè)在完善評價體系時，還要對員工的工作情況做出監(jiān)督和評價，促使員工樹立責(zé)任意識，不斷提高工作積極性，充分發(fā)揮自身的專業(yè)能力，從根本上挖掘企業(yè)發(fā)展能力潛力，促使企業(yè)在持續(xù)健康發(fā)展上獲得源源不斷的動力。

（四）管理經(jīng)驗積累的路徑

企業(yè)在構(gòu)建內(nèi)部控制體系時，要充分結(jié)合風(fēng)險管理理念和當(dāng)前的運(yùn)營情況，制定更加完善的戰(zhàn)略計劃，并在戰(zhàn)略目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的過程中不斷積累管理經(jīng)驗，為長遠(yuǎn)的經(jīng)營提供最有力保障。所以，企業(yè)做好內(nèi)部控制體系的完善工作，是企業(yè)快速積累管理經(jīng)驗的直接路徑。

三、風(fēng)險管理下企業(yè)內(nèi)部控制體系建設(shè)結(jié)構(gòu)

（一）構(gòu)建基礎(chǔ)

企業(yè)構(gòu)建內(nèi)部控制體系的目標(biāo)，是將現(xiàn)有資源進(jìn)行最大程度地配置，以達(dá)到資源消耗減少、利用效率提高，從而爭取最大價值的目的。對于企業(yè)而言，內(nèi)部控制體系的構(gòu)建要打好五個基礎(chǔ)，做到全面涵蓋底層的控制環(huán)境和上層的風(fēng)險控制工作。具體情況見圖1。

圖1 企業(yè)內(nèi)部控制體系構(gòu)建五要素

（二）風(fēng)險管理工作組成

企業(yè)風(fēng)險具有突發(fā)性特點(diǎn)，因此要重視對風(fēng)險的識別、評估和管理等全部流程管控，使每個業(yè)務(wù)流程都能落實(shí)風(fēng)險控制工作，通過有效挖掘業(yè)務(wù)活動中的潛在風(fēng)險，以此來高效執(zhí)行相應(yīng)控制活動。第一，企業(yè)要不斷理清業(yè)務(wù)流程，找準(zhǔn)風(fēng)險控制的關(guān)鍵點(diǎn)。通過整理當(dāng)前運(yùn)營情況，綜合考慮企業(yè)的關(guān)鍵控制點(diǎn)，以流程圖或者文字的方式來確定控制流程，最后形成風(fēng)險數(shù)據(jù)庫，對已經(jīng)確定的風(fēng)險進(jìn)行集中記錄，形成風(fēng)險矩陣，如表1。第二，企業(yè)要做好風(fēng)險識別工作，由于經(jīng)營過程中遇到的風(fēng)險較多，除了經(jīng)營和財務(wù)風(fēng)險之外，還有戰(zhàn)略風(fēng)險等，所以要采用不同的識別方法，針對性處理各類風(fēng)險。第三，當(dāng)經(jīng)營過程中的風(fēng)險確定之后，企業(yè)要做好對其重視程度、發(fā)生可能性、未來發(fā)生頻率的全面分析，最后再針對上述的風(fēng)險設(shè)置相應(yīng)的控制活動流程。

表1 風(fēng)險矩陣

（三）人員組織結(jié)構(gòu)

企業(yè)在構(gòu)建內(nèi)部控制體系時，要確定組織結(jié)構(gòu)、明確人員職責(zé)。具體而言，一方面，確定管理層風(fēng)險管理具體任務(wù)，基于企業(yè)發(fā)展情況制定戰(zhàn)略目標(biāo)，設(shè)立相應(yīng)風(fēng)險管理機(jī)構(gòu)，使其能夠?qū)ｉT處理風(fēng)險事項。同時，設(shè)置基層組織風(fēng)險管理員，專門負(fù)責(zé)風(fēng)險動態(tài)的信息上報工作，并在風(fēng)險發(fā)生時將其控制在合理范圍之內(nèi)。另一方面，企業(yè)管理層要明確風(fēng)險管理職責(zé)，及時召開會議，提出風(fēng)險處理措施，對企業(yè)風(fēng)險管理活動進(jìn)行控制，并結(jié)合自身的風(fēng)險特點(diǎn)，對風(fēng)險承受能力進(jìn)行考核。

（四）審計監(jiān)督體系

企業(yè)的內(nèi)控體系建設(shè)離不開配套的審計監(jiān)督體系，審計機(jī)構(gòu)又是審計監(jiān)督體系的重要組成，所以與其他部門相比，企業(yè)設(shè)置審計機(jī)構(gòu)能夠完善審計監(jiān)督工作，且使其具有獨(dú)立性。具體而言，為充分發(fā)揮審計機(jī)構(gòu)的作用，避免企業(yè)因一味追求經(jīng)濟(jì)利益而弱化審計監(jiān)督職能，甚至出現(xiàn)兼職的現(xiàn)象，企業(yè)高層管理人員應(yīng)擔(dān)任審計機(jī)構(gòu)經(jīng)理或分管該項工作，要具備較強(qiáng)的專業(yè)素養(yǎng)和領(lǐng)導(dǎo)能力，并對風(fēng)險管理有很高的敏感度。同時，內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)的工作人員要由每個部門的專業(yè)人員組成，使得每個人員都能主動承擔(dān)相應(yīng)職責(zé)，技術(shù)人員也都能夠掌握風(fēng)險管理的專業(yè)技能。內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)在企業(yè)進(jìn)行風(fēng)險控制時，做好動態(tài)監(jiān)督工作，將監(jiān)督結(jié)果匯報給相應(yīng)部門，幫助企業(yè)落實(shí)最終的風(fēng)險管控工作。此外，內(nèi)部的審計監(jiān)督工作要配合外部審計機(jī)構(gòu)。在大數(shù)據(jù)和信息技術(shù)不斷發(fā)展的現(xiàn)代社會，媒體具有較高的監(jiān)督作用，基于這一特點(diǎn)，企業(yè)應(yīng)當(dāng)配合外部監(jiān)督機(jī)構(gòu)，做好內(nèi)部控制體系優(yōu)化工作。

四、風(fēng)險管理下企業(yè)內(nèi)部控制體系構(gòu)建保障措施

（一）滲透管理意識，達(dá)成全員共控

企業(yè)建立完善的內(nèi)部控制體系，要注重增強(qiáng)企業(yè)全員的管控意識，從根源上增強(qiáng)企業(yè)的風(fēng)險控制能力，讓所有員工在實(shí)際工作中都能獲得正確的管理理念?；诖?，企業(yè)要重視內(nèi)部風(fēng)險管理宣傳工作，將其貫穿到人員培養(yǎng)的工作流程中。具體而言，首先，企業(yè)應(yīng)做好文化建設(shè)，在該過程中樹立正確的風(fēng)險管理理念，并逐漸滲透到企業(yè)文化當(dāng)中，從而對員工的思想產(chǎn)生根本影響，促使員工自愿參與企業(yè)風(fēng)險管理。其次，企業(yè)要定期舉辦風(fēng)險防范活動，為員工安排風(fēng)險方面的宣講，有目的地培養(yǎng)企業(yè)內(nèi)部人員的控制意識，使其在工作中能夠貫徹該管理理念并作出有效的風(fēng)險判斷，逐步提升人員的風(fēng)險防控能力。再次，企業(yè)要建立相應(yīng)獎懲機(jī)制來推動風(fēng)險管理的發(fā)展，保證每位人員在工作過程中都能積極主動地發(fā)現(xiàn)問題，給出有效的風(fēng)險防范策略。對于能及時發(fā)現(xiàn)風(fēng)險并給予有效措施的人員，要根據(jù)獎懲機(jī)制給予相應(yīng)獎勵；因工作懈怠而發(fā)生了風(fēng)險，并且對企業(yè)造成損失的人員，還要進(jìn)行一定的處罰。以此引導(dǎo)內(nèi)部人員樹立正確的管理理念，達(dá)到企業(yè)內(nèi)部控制效果。

（二）規(guī)范內(nèi)控制度，提供管理方向

從風(fēng)險管理視角入手，企業(yè)規(guī)范內(nèi)部控制制度的建設(shè)工作，能為內(nèi)控體系的執(zhí)行奠定堅實(shí)基礎(chǔ)。首先，企業(yè)通過健全風(fēng)險管理制度，使各項制度內(nèi)容能更加標(biāo)準(zhǔn)和科學(xué)。企業(yè)成立單獨(dú)的風(fēng)險防控小組或部門，吸收大量的財務(wù)或?qū)徲嬋藛T，從專業(yè)技術(shù)的角度對風(fēng)險信息進(jìn)行收集和研判，讓專業(yè)人員深度參與風(fēng)險管理實(shí)施工作，并根據(jù)當(dāng)前企業(yè)經(jīng)營的實(shí)際情況，來調(diào)整風(fēng)險管理和內(nèi)部控制，全面把控企業(yè)各類潛在風(fēng)險，做好各項風(fēng)險點(diǎn)的有機(jī)整合。其次，企業(yè)要采取多種風(fēng)險的防范措施，最大程度上降低風(fēng)險發(fā)生的概率，做好保證各類風(fēng)險都能有效管控，使企業(yè)產(chǎn)生的風(fēng)險始終在可控范圍之內(nèi)，讓各項經(jīng)營活動的開展更為順利。最后，企業(yè)要建立與風(fēng)險防控相適應(yīng)的預(yù)警機(jī)制。通過完善預(yù)警防控的機(jī)制，將風(fēng)險評估的方式不斷優(yōu)化，保證經(jīng)營風(fēng)險能得到實(shí)時的監(jiān)控管理。此外，企業(yè)還要對生產(chǎn)經(jīng)營過程中的各項制度，例如，財務(wù)管理、資金管理、采購管理、分包管理等不斷完善，達(dá)到對企業(yè)各項業(yè)務(wù)和經(jīng)營決策的全面覆蓋，使全部經(jīng)營過程均得到有效管控，當(dāng)企業(yè)的經(jīng)營過程一旦出現(xiàn)異常情況，能迅速采取有效措施予以解決，最大程度上降低風(fēng)險給企業(yè)造成的損失?？傊?，在風(fēng)險管理指導(dǎo)下，企業(yè)對于內(nèi)部各項制度適時進(jìn)行調(diào)整，保證各類工作與風(fēng)險管理有效對接，減少內(nèi)部控制風(fēng)險問題的產(chǎn)生。

（三）強(qiáng)化評估流程，完善業(yè)務(wù)活動

為不斷提高企業(yè)經(jīng)營管理水平，在完善內(nèi)部控制體系的過程中，還應(yīng)加強(qiáng)對風(fēng)險評估機(jī)制的建設(shè)，從而進(jìn)一步對企業(yè)的經(jīng)營活動進(jìn)行監(jiān)督和評價，及時發(fā)現(xiàn)并解決問題。具體而言，首先，從完善預(yù)算控制入手，加強(qiáng)各部門之間的溝通合作，使各部門的工作滿足企業(yè)經(jīng)營的需求，并通過科學(xué)的預(yù)算編制來降低企業(yè)的運(yùn)營成本，促使企業(yè)不斷提高內(nèi)部控制的監(jiān)督和執(zhí)行能力。其次，企業(yè)應(yīng)不斷完善各業(yè)務(wù)審批流程，做好各流程的分析和評價，若發(fā)現(xiàn)審批制度不合理，應(yīng)及時報告，及時溝通協(xié)調(diào)，有針對性地進(jìn)行處理。同時還應(yīng)提升審批過程中所有人員的工作效率，從整體上把控工作質(zhì)量。最后，企業(yè)風(fēng)險管理還要對收付款情況進(jìn)行完善，根據(jù)現(xiàn)行的收款流程，對業(yè)務(wù)付款流程進(jìn)行分析，找出其中的問題點(diǎn)，厘清企業(yè)的資金成本與收入之間的關(guān)系，據(jù)此通過完整的流程評估來持續(xù)完善企業(yè)內(nèi)部控制活動。

（四）調(diào)整體系內(nèi)容，全面覆蓋過程

在風(fēng)險管理視角下，企業(yè)建立起內(nèi)部控制體系，要做好風(fēng)險管理的客觀評價，讓內(nèi)部控制工作能得到有效監(jiān)督，使體系的建設(shè)更加科學(xué)?；诖?，企業(yè)要推動內(nèi)部控制各部門形成監(jiān)督合力，對內(nèi)部控制的各個環(huán)節(jié)實(shí)行嚴(yán)格的監(jiān)控，全面發(fā)揮內(nèi)部控制的監(jiān)管作用，做到所有經(jīng)營活動的全面覆蓋。而在內(nèi)部控制檢查工作開展時，要注重呈現(xiàn)系統(tǒng)化的評價報告，全面保障風(fēng)險控制的效果。與此同時，要正確利用內(nèi)外環(huán)境的共同作用。一方面，通過了解外部環(huán)境的變化來判斷企業(yè)未來的發(fā)展方向，使企業(yè)能跟隨外界環(huán)境確定經(jīng)營方向，實(shí)現(xiàn)持續(xù)性發(fā)展。而在實(shí)際內(nèi)部的監(jiān)管過程中，企業(yè)也要做好對于人員的客觀評價；另一方面，開展內(nèi)部審計的監(jiān)管工作，發(fā)現(xiàn)目前經(jīng)營存在的問題，保證風(fēng)險管理工作始終有序推行。由于風(fēng)險的發(fā)生難以控制，企業(yè)的管理部門雖不能將風(fēng)險完全消除，但可以控制在可接受范圍內(nèi)。因此，企業(yè)一定要重視對風(fēng)險的預(yù)防和對策的制定，通過對各項內(nèi)部控制的方案的綜合運(yùn)用，使風(fēng)險全部控制在企業(yè)可承受范圍內(nèi)。通過構(gòu)建科學(xué)的審批體系，對于權(quán)限進(jìn)行合理化編制，關(guān)注權(quán)限的范圍、責(zé)任以及程序是否規(guī)范，嚴(yán)格控制特別授權(quán)。企業(yè)要結(jié)合績效的考核機(jī)制，制定績效考核、預(yù)算控制和運(yùn)營分析控制等多項控制的方案，并以風(fēng)險變化的實(shí)際情況為依據(jù)，共同制定有效的控制路徑，達(dá)到風(fēng)險控制效果的最大化。

結(jié)語

綜上所述，隨著現(xiàn)代企業(yè)的不斷發(fā)展以及內(nèi)外部環(huán)境的變化，企業(yè)應(yīng)高度重視并充分發(fā)揮內(nèi)部控制的作用，要在風(fēng)險管理視角下，逐漸完善內(nèi)部控制體系，增強(qiáng)風(fēng)險管理理念，建立健全風(fēng)險管理制度，完善審計監(jiān)督體系，并根據(jù)業(yè)務(wù)流程、部門合作以及戰(zhàn)略發(fā)展的目標(biāo)，對風(fēng)險進(jìn)行有效的預(yù)測、評估和控制，促使企業(yè)在此過程中不斷積累管理經(jīng)驗，不斷完善內(nèi)部控制體系，從而進(jìn)一步提高管理水平，充分發(fā)揮風(fēng)險管理以及內(nèi)部控制對于企業(yè)可持續(xù)發(fā)展的重要價值。