賈天琳 國(guó)能融資租賃有限公司

引言

據(jù)租賃聯(lián)合研究院發(fā)布的《2022上半年中國(guó)融資租賃業(yè)發(fā)展報(bào)告》顯示，截至2022年6月底，全國(guó)融資租賃企業(yè)總數(shù)約為11603家，比2021年減少314家，全國(guó)融資租賃合同余額約為60330億元人民幣，較上年底減少了約1770億元?？梢?jiàn)，整個(gè)融資租賃行業(yè)的公司數(shù)量、注冊(cè)資金和業(yè)務(wù)總量均呈現(xiàn)出下降態(tài)勢(shì)。針對(duì)這一現(xiàn)象，國(guó)家有關(guān)部門(mén)圍繞融資租賃行業(yè)陸續(xù)提出了一系列的稅收優(yōu)惠政策，但由于種種因素的影響，一些融資租賃公司稅務(wù)籌劃工作的實(shí)施效果并不理想。因此，如何從稅務(wù)籌劃角度入手合理減輕公司稅負(fù)，增強(qiáng)公司在同行業(yè)領(lǐng)域中的核心競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)，現(xiàn)已成為新稅收制度下融資租賃公司必須深入思考和亟待解決的首要研究課題。

一、融資租賃公司的相關(guān)概述

現(xiàn)階段，融資租賃作為國(guó)際上最為基本和常見(jiàn)的一種新型非銀行金融形式，主要是指以融通資金為目的，將融物與融通資金相結(jié)合，由出租人根據(jù)承租人請(qǐng)求，與第三方供貨商訂立供貨合同，并根據(jù)此合同由出租人出資向供貨商購(gòu)買(mǎi)承租人選定物資或設(shè)備，然后再由出租人與承租人訂立一項(xiàng)物資或設(shè)備租賃合同，將設(shè)備或物資出租給承租人并向承租人收取一定租金的一種信用租賃形式，這種融資方式可以快速滿足企業(yè)所需要的設(shè)備或物資，對(duì)促進(jìn)社會(huì)主義經(jīng)濟(jì)發(fā)展發(fā)揮著不容忽視的積極作用。與此同時(shí)，盡管我國(guó)融資租賃行業(yè)整體起步較晚，發(fā)展時(shí)間較短，但總體發(fā)展形態(tài)相對(duì)比較良好，加之國(guó)家相關(guān)部門(mén)給予了諸多政策扶持，我國(guó)融資租賃公司現(xiàn)行的業(yè)務(wù)模式已開(kāi)始朝著多元化的方向轉(zhuǎn)變。具體來(lái)講，融資租賃公司可分為直租融資租賃、轉(zhuǎn)租融資租賃和回租融資租賃，并且每種融資租賃的稅務(wù)籌劃均有所不同，加之稅務(wù)籌劃本身就是一項(xiàng)兼具較強(qiáng)專(zhuān)業(yè)性、復(fù)雜性和風(fēng)險(xiǎn)性的系統(tǒng)工作，如果沒(méi)有基于公司實(shí)際合理開(kāi)展稅務(wù)籌劃，不僅很難發(fā)揮稅務(wù)籌劃的實(shí)際效能，還可能會(huì)給公司造成較為嚴(yán)重的損失。由此可見(jiàn)，加強(qiáng)對(duì)融資租賃公司稅務(wù)籌劃的分析研究極具現(xiàn)實(shí)意義。

二、融資租賃公司開(kāi)展稅務(wù)籌劃的現(xiàn)實(shí)意義

一般而言，稅務(wù)籌劃主要是指代理機(jī)構(gòu)或納稅人根據(jù)相關(guān)的稅收優(yōu)惠政策和會(huì)計(jì)政策法，提前策劃和安排公司經(jīng)營(yíng)建設(shè)中的納稅事項(xiàng)，以達(dá)到依法減輕公司納稅負(fù)擔(dān)以及增加公司整體經(jīng)濟(jì)效益的目的。而對(duì)于融資租賃公司來(lái)說(shuō)，鑒于其本身業(yè)務(wù)模式的特殊性，通過(guò)實(shí)施高質(zhì)量的稅務(wù)籌劃策略，不僅可以依法降低公司的所得稅負(fù)擔(dān)，幫助企業(yè)創(chuàng)造最大化的經(jīng)濟(jì)效益及社會(huì)價(jià)值，還能夠優(yōu)化和改善公司自身的經(jīng)營(yíng)生產(chǎn)管理模式，在做好各種涉稅項(xiàng)目協(xié)調(diào)工作的同時(shí)，合理控制公司的稅收費(fèi)用支出，規(guī)避各類(lèi)涉稅風(fēng)險(xiǎn)，促使融資租賃公司朝著高質(zhì)量、高效化的方向創(chuàng)新發(fā)展。除此之外，通過(guò)合理開(kāi)展稅務(wù)籌劃工作，可以在合理范疇內(nèi)有效規(guī)避公司員工的個(gè)人所得稅支出，這對(duì)于解決融資租賃公司的人才流失問(wèn)題也起到一定的積極作用。

三、融資租賃公司稅務(wù)籌劃中面臨的主要困境

（一）稅收政策變動(dòng)大，稅務(wù)籌劃管理難度高

目前，我國(guó)融資租賃企業(yè)稅務(wù)籌劃工作的整體實(shí)施現(xiàn)狀并不理想，在具體實(shí)踐活動(dòng)中仍面臨著諸多的現(xiàn)實(shí)困境。其中，最為明顯的困境之一就是當(dāng)前市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制正處于不斷創(chuàng)新的特殊時(shí)期，加之有關(guān)融資租賃企業(yè)的稅收政策、所得稅法等相關(guān)政策頻繁變動(dòng)，直接導(dǎo)致很多融資租賃公司難以對(duì)當(dāng)?shù)囟愂照哌M(jìn)行客觀掌控，尤其是一些建設(shè)規(guī)模相對(duì)較大的融資租賃集團(tuán)，其子公司或分公司遍布各個(gè)地區(qū)，這就在無(wú)形中增加了融資租賃公司開(kāi)展稅務(wù)籌劃的工作難度和任務(wù)量。與此同時(shí)，國(guó)家有關(guān)部門(mén)雖陸續(xù)出臺(tái)了一系列的方針政策來(lái)規(guī)范融資租賃公司稅務(wù)籌劃工作的開(kāi)展，但由于外部環(huán)境日新月異，國(guó)家政策不斷調(diào)整，加之融資租賃公司對(duì)各項(xiàng)新方針政策的了解不夠全面，一些融資租賃公司開(kāi)展稅務(wù)籌劃工作中難免會(huì)遇到因政策變化而失敗的情況，這不僅會(huì)耗費(fèi)大量的時(shí)間、人力、物力和財(cái)力成本，還會(huì)增加融資租賃公司涉稅風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生概率，不利于確保融資租賃公司的和諧可持續(xù)性發(fā)展。

（二）稅務(wù)籌劃意識(shí)薄弱，發(fā)票管理水平有待提高

對(duì)于融資租賃公司而言，稅務(wù)籌劃一直都是融資租賃公司運(yùn)營(yíng)發(fā)展進(jìn)程中不可或缺的重要組成部分，需要公司管理層及相關(guān)稅務(wù)籌劃人員合理利用各項(xiàng)政策紅利，基于公司運(yùn)營(yíng)發(fā)展實(shí)際制定具有前瞻性的稅務(wù)籌劃方案。然而就目前的情況來(lái)看，很多融資租賃公司現(xiàn)有的稅務(wù)籌劃人員專(zhuān)業(yè)素養(yǎng)不足，稅務(wù)籌劃意識(shí)比較薄弱，缺乏對(duì)新業(yè)態(tài)和新稅收政策的精準(zhǔn)把握，加之稅務(wù)籌劃的不同階段會(huì)涉及多個(gè)不同稅收，因而在實(shí)際工作中難免會(huì)出現(xiàn)一些細(xì)節(jié)紕漏，致使稅務(wù)籌劃方案的整體實(shí)施效果大打折扣。除此之外，由于目前融資租賃公司日常運(yùn)營(yíng)所涉及的業(yè)務(wù)類(lèi)型相對(duì)較為復(fù)雜，現(xiàn)有工作人員的實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)不足，這就使得增值稅發(fā)票開(kāi)具不規(guī)范、增值稅專(zhuān)用發(fā)票抵扣聯(lián)丟失等問(wèn)題時(shí)有發(fā)生。若不對(duì)這類(lèi)問(wèn)題進(jìn)行及時(shí)處理，勢(shì)必會(huì)影響各種優(yōu)惠政策的貫徹落實(shí)，最終導(dǎo)致融資租賃公司的稅務(wù)壓力日漸增加。

（三）財(cái)會(huì)核算不夠精細(xì)，稅務(wù)籌劃能力不足

鑒于我國(guó)融資租賃行業(yè)的發(fā)展起步相對(duì)較晚，加之受內(nèi)外部多重因素影響并未設(shè)置具體的會(huì)計(jì)核算標(biāo)準(zhǔn)，各融資租賃公司在開(kāi)展財(cái)務(wù)核算工作時(shí)往往會(huì)采取不同的核算標(biāo)準(zhǔn)和會(huì)計(jì)處理方式，這就很難保證財(cái)務(wù)核算信息的精準(zhǔn)性、真實(shí)性和完整性，無(wú)法為公司開(kāi)展稅務(wù)籌劃工作提供真實(shí)、可靠的參考依據(jù)。與此同時(shí)，會(huì)計(jì)核算作為融資租賃公司日常運(yùn)營(yíng)和發(fā)展進(jìn)程中起著至關(guān)重要作用的核心構(gòu)成要素，若會(huì)計(jì)核算數(shù)據(jù)信息不夠精細(xì)，同樣會(huì)影響到融資租賃公司稅務(wù)籌劃工作的開(kāi)展情況。然而就目前的情況來(lái)看，很多融資租賃公司在會(huì)計(jì)核算工作開(kāi)展中仍存在著規(guī)范性不足的顯著弊端，具體體現(xiàn)在成本費(fèi)用核算的精準(zhǔn)性不足、跨級(jí)科目設(shè)置不合理等，這不僅會(huì)阻礙公司稅務(wù)籌劃工作的組織實(shí)施，還會(huì)大大增加公司涉稅風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生概率，難以確保融資租賃公司的整體經(jīng)濟(jì)效益。另外，由于部分財(cái)務(wù)人員自身綜合能力與專(zhuān)業(yè)素養(yǎng)較低，缺乏對(duì)相關(guān)稅務(wù)知識(shí)的系統(tǒng)了解，加之公司后期并未圍繞稅務(wù)籌劃開(kāi)展專(zhuān)業(yè)化的知識(shí)講座或教育培訓(xùn)，這就使得現(xiàn)有職工缺乏對(duì)稅務(wù)籌劃重要性及迫切性的正確認(rèn)知，并且無(wú)法及時(shí)掌握相關(guān)稅收政策的變動(dòng)情況，致使公司稅務(wù)籌劃工作只停留在表面形式，進(jìn)而很難發(fā)揮稅務(wù)籌劃在融資租賃公司日常運(yùn)營(yíng)及長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展中的最大效能。

（四）稅收法律體系缺失，風(fēng)險(xiǎn)防控措施落實(shí)不到位

在金融產(chǎn)業(yè)監(jiān)管收縮，經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)的動(dòng)能變革的背景下，我國(guó)關(guān)于融資租賃行業(yè)的稅收政策正處于不斷調(diào)整和創(chuàng)新的特殊時(shí)期，需要公司財(cái)稅人員在第一時(shí)間結(jié)合掌握最新的稅收法律政策，以規(guī)避涉稅誤區(qū)和涉稅風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生。同時(shí)，融資租賃公司各級(jí)管理層及相關(guān)財(cái)稅人員需要具備良好的涉稅風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)，能夠正確認(rèn)識(shí)到公司自身發(fā)展進(jìn)程中所面臨的各類(lèi)涉稅風(fēng)險(xiǎn)。然而就融資租賃行業(yè)整體的稅務(wù)籌劃實(shí)施現(xiàn)狀來(lái)看，由于相關(guān)稅收法律體系的缺失，很多融資租賃企業(yè)管理層對(duì)涉稅風(fēng)險(xiǎn)的關(guān)注程度不足，加之缺乏對(duì)國(guó)家相關(guān)稅收政策法規(guī)的綜合考量，沒(méi)有基于公司實(shí)際制定最優(yōu)化的稅收方案，也沒(méi)有建立相對(duì)完善的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警防控體系，而是一味地參考以往實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)開(kāi)展稅務(wù)籌劃工作，尚未結(jié)合市場(chǎng)環(huán)境、經(jīng)濟(jì)環(huán)境等因素規(guī)范落實(shí)各項(xiàng)稅務(wù)籌劃風(fēng)險(xiǎn)防控措施，這就使得一些潛在的涉稅風(fēng)險(xiǎn)難以得到有效防控，稍有不慎就會(huì)給融資租賃公司造成不可預(yù)估的經(jīng)濟(jì)損失，甚至?xí)媾R相應(yīng)的法律責(zé)任，嚴(yán)重?fù)p害公司的業(yè)界聲譽(yù)及品牌形象，致使公司陷入相對(duì)被動(dòng)的窘境。

四、新時(shí)期融資租賃公司開(kāi)展稅務(wù)籌劃的有效策略

（一）實(shí)時(shí)掌握政策變動(dòng)，合理開(kāi)展稅務(wù)籌劃管理

新時(shí)期，融資租賃公司要想保證稅務(wù)籌劃工作的順利開(kāi)展，就必須充分意識(shí)到稅務(wù)籌劃對(duì)公司長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展的重要性及必要性，實(shí)時(shí)掌握稅收政策變動(dòng)，合理開(kāi)展稅務(wù)籌劃管理。首先，融資租賃公司管理層及相關(guān)財(cái)稅人員應(yīng)主動(dòng)摒棄陳舊、滯后的管理思維，加強(qiáng)對(duì)稅務(wù)籌劃的重視程度，并樹(shù)立起與時(shí)俱進(jìn)的稅務(wù)籌劃管理理念，認(rèn)真研讀新稅收制度相關(guān)規(guī)定。其次，融資租賃公司可以直接借助政府官方網(wǎng)站、微信公眾號(hào)等不同類(lèi)型的在線平臺(tái)，實(shí)時(shí)關(guān)注財(cái)政部門(mén)、稅務(wù)總局等政府部門(mén)最新發(fā)布的稅收優(yōu)惠政策、文件以及地方性法規(guī)，特別是一些建設(shè)規(guī)模相對(duì)較大的融資租賃集團(tuán)，必須深入了解和收集現(xiàn)有的最新稅收政策，明確各地區(qū)之間存在的差異性，由此來(lái)實(shí)現(xiàn)對(duì)所有稅收優(yōu)惠政策的系統(tǒng)化掌控，這樣才能從中獲取最優(yōu)惠的稅收紅利政策支持。最后，融資租賃公司應(yīng)根據(jù)當(dāng)?shù)卣钚掳l(fā)布的相關(guān)文件，認(rèn)真分析新舊政策轉(zhuǎn)化對(duì)原有稅務(wù)籌劃方案帶來(lái)的一系列影響，在掌握稅收籌劃具體要求的前提下，及時(shí)更新和完善公司相關(guān)的經(jīng)營(yíng)資質(zhì)和業(yè)務(wù)開(kāi)展模式?；蛘咧苯酉蛞恍?zhuān)業(yè)的稅務(wù)咨詢機(jī)構(gòu)尋求技術(shù)支持，客觀分析公司自身開(kāi)展稅務(wù)籌劃工作中所面臨的涉稅風(fēng)險(xiǎn)因素，并以滿足新稅收制度政策變化相關(guān)要求為導(dǎo)向，在法律許可范圍內(nèi)依法制定具有前瞻性的稅務(wù)籌劃方案，只有這樣才能讓公司合法享受到國(guó)家和地方提出的各種稅收優(yōu)惠政策，同時(shí)有效規(guī)避惡意避稅、偷稅、漏稅等一系列違規(guī)操作的發(fā)生，進(jìn)而為后續(xù)組織開(kāi)展稅務(wù)籌劃工作打下堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)。

（二）強(qiáng)化稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)，提高發(fā)票管理水平

在融資租賃公司日常運(yùn)營(yíng)和發(fā)展過(guò)程中，發(fā)票管理一直都是系統(tǒng)化管理工作中不可或缺的重要組成部分，同時(shí)也是確保公司增值稅抵扣鏈條完整性的必要條件。因此，融資租賃公司必須加強(qiáng)對(duì)租賃交易性質(zhì)的客觀分析，尤其是針對(duì)有形動(dòng)產(chǎn)融資租賃業(yè)務(wù)，其本金和利息應(yīng)開(kāi)具13%的稅率增值稅專(zhuān)用發(fā)票，手續(xù)費(fèi)方面應(yīng)利用6%的稅率開(kāi)具發(fā)票。并且在對(duì)發(fā)票進(jìn)行保存和管理時(shí)，融資租賃公司應(yīng)指派專(zhuān)業(yè)人員對(duì)發(fā)票抵扣聯(lián)、進(jìn)口增值稅完稅證明進(jìn)行分類(lèi)保管，只有這樣才能提高發(fā)票管理水平，促使稅務(wù)籌劃工作得以規(guī)范、有序開(kāi)展。與此同時(shí)，在稅務(wù)籌劃活動(dòng)開(kāi)展過(guò)程中，融資租賃公司應(yīng)加強(qiáng)對(duì)專(zhuān)業(yè)化財(cái)稅隊(duì)伍的培養(yǎng)，具體可通過(guò)適當(dāng)組織開(kāi)展專(zhuān)業(yè)化的知識(shí)講座或教育培訓(xùn)，有針對(duì)性地強(qiáng)化現(xiàn)有職工的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)，使其充分利用最新的財(cái)稅政策和金融政策，有效識(shí)別公司稅務(wù)籌劃活動(dòng)中的潛在風(fēng)險(xiǎn)，并根據(jù)政策變動(dòng)不斷完善和優(yōu)化稅務(wù)籌劃方案，從而為融資租賃公司合理開(kāi)展稅務(wù)籌劃提供相應(yīng)的有效指導(dǎo)。

（三）規(guī)范財(cái)會(huì)核算工作，增強(qiáng)稅務(wù)籌劃能力

為了進(jìn)一步提高融資租賃公司稅務(wù)籌劃的有效性，僅靠強(qiáng)化稅務(wù)籌劃風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)顯然是不夠的，還應(yīng)建立健全財(cái)務(wù)核算體系，規(guī)范財(cái)會(huì)核算工作流程，并充分利用各種先進(jìn)的現(xiàn)代信息技術(shù)和智能設(shè)備，積極搭建科學(xué)有效的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)信息管理系統(tǒng)，用于實(shí)時(shí)采集、匯總和處理各項(xiàng)財(cái)會(huì)數(shù)據(jù)，由此來(lái)保證財(cái)會(huì)數(shù)據(jù)報(bào)告的精準(zhǔn)性和真實(shí)性，進(jìn)而為后續(xù)開(kāi)展稅務(wù)籌劃工作提供強(qiáng)有力的數(shù)據(jù)支撐。此外，由于國(guó)內(nèi)外現(xiàn)行的融資租賃稅收政策有所不同，要想保證稅務(wù)籌劃工作的科學(xué)性，必須根據(jù)公司自身的長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展戰(zhàn)略及目標(biāo)要求，委托當(dāng)?shù)氐亩悇?wù)代理機(jī)構(gòu)對(duì)各項(xiàng)業(yè)務(wù)進(jìn)行妥善處理，只有這樣才能讓公司合理利用和享受到國(guó)內(nèi)外現(xiàn)有的一系列優(yōu)惠政策，以達(dá)到依法減負(fù)、降本增效的目的。

（四）完善稅務(wù)籌劃配套體系，積極落實(shí)風(fēng)險(xiǎn)防控措施

在我國(guó)大力推行新稅收制度的形勢(shì)下，為了從根本上保證稅務(wù)籌劃工作質(zhì)量和效率的顯著提升，要求融資租賃公司積極參考同行業(yè)前沿企業(yè)的先進(jìn)經(jīng)驗(yàn)，基于自身業(yè)務(wù)開(kāi)展特點(diǎn)建立完善的稅務(wù)籌劃管理機(jī)制及風(fēng)險(xiǎn)防控體系，明確公司稅務(wù)籌劃開(kāi)展中可能存在的潛在風(fēng)險(xiǎn)隱患，并采取行之有效的風(fēng)險(xiǎn)防控措施予以妥善處理。在此基礎(chǔ)上，還應(yīng)依托較為先進(jìn)的現(xiàn)代化信息技術(shù)，創(chuàng)建覆蓋稅務(wù)籌劃全過(guò)程的風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制及在線監(jiān)管平臺(tái)，以實(shí)現(xiàn)對(duì)整個(gè)稅務(wù)籌劃活動(dòng)的動(dòng)態(tài)管控，最大限度地規(guī)避涉稅風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生。

結(jié)語(yǔ)

綜上所述，加強(qiáng)對(duì)融資租賃公司稅務(wù)籌劃的分析研究極具現(xiàn)實(shí)意義，是當(dāng)下合理降低融資租賃公司納稅負(fù)擔(dān)、有效規(guī)避各類(lèi)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的重要突破口。因此，國(guó)家和相關(guān)地區(qū)行業(yè)的一些管理部門(mén)應(yīng)從積極角度對(duì)融資租賃行業(yè)進(jìn)行監(jiān)管，并根據(jù)不同地區(qū)融資租賃公司的運(yùn)營(yíng)現(xiàn)狀與長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展需要，通過(guò)實(shí)時(shí)掌握政策變動(dòng)、強(qiáng)化稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)、提高發(fā)票管理水平、規(guī)范財(cái)會(huì)核算工作、完善稅務(wù)籌劃配套體系等措施，合理開(kāi)展稅務(wù)籌劃活動(dòng)，依法減輕公司納稅負(fù)擔(dān)，從而為我國(guó)融資租賃行業(yè)的長(zhǎng)遠(yuǎn)穩(wěn)健發(fā)展加以助力。