倪海紅

（東南大學(xué)，江蘇 南京 210096）

“過(guò)緊日子”是我們黨艱苦奮斗、勤儉節(jié)約優(yōu)良傳統(tǒng)在新時(shí)代的現(xiàn)實(shí)要求。目前，“過(guò)緊日子”已基本上形成共識(shí)，各地各部門(mén)都在積極貫徹落實(shí)。在“過(guò)緊日子”重要思想指導(dǎo)下，高校如何為保障在財(cái)政資金緊縮的新形勢(shì)下，在“過(guò)緊日子”的同時(shí)過(guò)上“好日子”，高校管理者迫切需要在原有的財(cái)務(wù)管理體系中引進(jìn)資金管理內(nèi)部控制機(jī)制，實(shí)行對(duì)資金事前、事中和事后的全流程管理和監(jiān)控，確保高校不論是開(kāi)展基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)工作，還是日常管理活動(dòng)都具備充足的資金支持，在保證高校資金安全的前提下能夠有效提升高校資金使用效率，為高校高質(zhì)量發(fā)展提供推力。

一、高校加強(qiáng)資金管控的重要意義

（一）資金管控有助于推進(jìn)高校高質(zhì)量發(fā)展

財(cái)務(wù)資金管理水平直接制約著高校財(cái)務(wù)管理水平，在開(kāi)展財(cái)務(wù)資金管理過(guò)程中，高校既要確保資金按預(yù)算編制要求合理合規(guī)使用當(dāng)年預(yù)算額度，又要保障資金的使用效率。高校在資金管理中建立內(nèi)部控制管理，嚴(yán)格按照內(nèi)部控制規(guī)劃指引，實(shí)行對(duì)資金事前、事中和事后的全流程管理和監(jiān)控。不斷完善財(cái)務(wù)內(nèi)控制度建設(shè)，建立相應(yīng)資金管理責(zé)任制，規(guī)范高校財(cái)務(wù)行為。

（二）引入資金管控制度管理，規(guī)范高校財(cái)務(wù)行為

高校加強(qiáng)財(cái)務(wù)資金管控，根據(jù)本校的實(shí)際情況，以本?，F(xiàn)有的財(cái)務(wù)管理規(guī)章制度為依據(jù)，制定更加完善的財(cái)務(wù)資金管控制度。從全面預(yù)算管理體系、內(nèi)部控制、風(fēng)險(xiǎn)管理、信息化平臺(tái)建設(shè)等方面加強(qiáng)高校資金管控工作，切實(shí)防范財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)、法律風(fēng)險(xiǎn)和經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，保障高校財(cái)務(wù)資金的安全運(yùn)轉(zhuǎn)和基建、專(zhuān)項(xiàng)、科研等項(xiàng)目的順利實(shí)施，不斷提高高校資金管控的科學(xué)水平，確保高校財(cái)務(wù)管理水平的不斷提高和改進(jìn)。

二、高校資金管控存在的主要問(wèn)題

新的《基本準(zhǔn)則》和《政府會(huì)計(jì)制度》的制定出臺(tái)，在繼承原有的基礎(chǔ)上，確立了新的行政事業(yè)單位會(huì)計(jì)處理標(biāo)準(zhǔn)，在對(duì)資金管理上實(shí)行權(quán)責(zé)發(fā)生制和收付實(shí)現(xiàn)制“雙基礎(chǔ)”會(huì)計(jì)核算模式，加上高校由原來(lái)的單純依靠財(cái)政撥款到也要面對(duì)市場(chǎng)化競(jìng)爭(zhēng)的新形勢(shì)下，高校在日常資金管控中出現(xiàn)了不少新的問(wèn)題。

（一）資金預(yù)算管理不科學(xué)，落實(shí)不徹底，執(zhí)行過(guò)程疏于監(jiān)控

目前，在開(kāi)展資金預(yù)算編制工作中，大部分高校的院系和部門(mén)由于沒(méi)有經(jīng)過(guò)系統(tǒng)的培訓(xùn)，只能采取單一的增量預(yù)算編制模式，即簡(jiǎn)單地在以往年度預(yù)算的基礎(chǔ)上增加相應(yīng)金額，從而使得高校財(cái)務(wù)人員在編制全校財(cái)務(wù)資金預(yù)算目標(biāo)和內(nèi)容上缺乏科學(xué)合理性，在實(shí)際資金管控工作開(kāi)展中導(dǎo)向不正確，導(dǎo)致學(xué)校在預(yù)算執(zhí)行時(shí)出現(xiàn)有些項(xiàng)目資金不足或者有些項(xiàng)目資金額過(guò)剩導(dǎo)致財(cái)政收回現(xiàn)象。

在預(yù)算執(zhí)行工作中，高校財(cái)務(wù)人員主要負(fù)責(zé)對(duì)資金的日常財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)核算，往往在審核時(shí)只關(guān)注財(cái)務(wù)票據(jù)的合理合法上，而忽略該資金的實(shí)際支出是否符合項(xiàng)目預(yù)算、是否專(zhuān)款專(zhuān)用。只注重資金使用管理，而對(duì)資金管控方法不夠重視，忽略對(duì)資金預(yù)測(cè)、監(jiān)控、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、分析、信息溝通和報(bào)告管理等環(huán)節(jié)，容易導(dǎo)致資金浪費(fèi)或流失現(xiàn)象。

（二）忽視高校資金使用的效率和效益，資金管理水平較差

在當(dāng)前“過(guò)緊日子”的大前提下，國(guó)家財(cái)政撥款日趨緊縮，而高校要正常運(yùn)轉(zhuǎn)、加快發(fā)展，仍離不開(kāi)大量資金的支撐。在國(guó)家財(cái)政撥款有限的情況下，個(gè)別高校為保證日?；窘ㄔO(shè)、教學(xué)科研工作，將過(guò)多的時(shí)間和精力放到校企課題研究項(xiàng)目申請(qǐng)、專(zhuān)項(xiàng)資金項(xiàng)目申請(qǐng)、爭(zhēng)取校友和社會(huì)捐贈(zèng)等多渠道籌措資金上，而忽視了對(duì)學(xué)?，F(xiàn)有資金的管理，降低了現(xiàn)有資金使用的效率和效益，造成高?，F(xiàn)有資金的管理水平得不到提升。

（三）高校資金風(fēng)險(xiǎn)管理體系不完善

高校對(duì)財(cái)務(wù)資金的風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別、分析及應(yīng)對(duì)能力較弱，資金風(fēng)險(xiǎn)管理體系不完善。目前，大部分高校財(cái)務(wù)資金風(fēng)險(xiǎn)防控意識(shí)不足，對(duì)財(cái)務(wù)資金的風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別、分析及應(yīng)對(duì)能力較弱，由于認(rèn)知的局限性，大部分高校的財(cái)務(wù)資金風(fēng)險(xiǎn)管理體系構(gòu)建仍處于單一管理體系范疇，對(duì)多重風(fēng)險(xiǎn)的整體應(yīng)對(duì)能力較差。財(cái)務(wù)資金風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)測(cè)預(yù)警制度、應(yīng)急處理制度、風(fēng)險(xiǎn)管理考核評(píng)價(jià)制度不夠完善。

（四）財(cái)務(wù)信息系統(tǒng)不完善，資金管控缺少信息技術(shù)支撐

高校財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)電算化已基本實(shí)現(xiàn)全覆蓋，但大部分高校仍停留在日常會(huì)計(jì)核算層面上，信息系統(tǒng)不完善，高校無(wú)法利用信息技術(shù)對(duì)財(cái)務(wù)信息進(jìn)行集成和共享，財(cái)務(wù)人員無(wú)法通過(guò)信息系統(tǒng)，實(shí)現(xiàn)對(duì)資金管控的自動(dòng)控制?？蒲行畔⑾到y(tǒng)、專(zhuān)項(xiàng)資金信息系統(tǒng)、財(cái)務(wù)預(yù)算信息系統(tǒng)、財(cái)務(wù)報(bào)銷(xiāo)信息系統(tǒng)等還沒(méi)有有效地結(jié)合起來(lái)，使財(cái)務(wù)資金管控信息數(shù)據(jù)分析只能依附于財(cái)務(wù)報(bào)銷(xiāo)系統(tǒng)，資金管控能力得不到充分利用和發(fā)展。

三、完善高校資金管控的對(duì)策建議

（一）優(yōu)化資金預(yù)算管理體系

1．在全面預(yù)算的基礎(chǔ)上加強(qiáng)資金預(yù)算的編制

在全面預(yù)算編制過(guò)程中，財(cái)務(wù)部門(mén)要充分考慮高校自身實(shí)際情況，對(duì)學(xué)校各級(jí)單位的預(yù)算編制工作進(jìn)行指導(dǎo)，鼓勵(lì)預(yù)算編制單位選擇零基預(yù)算、彈性預(yù)算或多種預(yù)算編制方法綜合運(yùn)用。預(yù)算編制單位應(yīng)該充分重視預(yù)算的編制工作，積極提供預(yù)算的各項(xiàng)基礎(chǔ)資料，將本校預(yù)算指標(biāo)層層分解，落實(shí)到各部門(mén)、各環(huán)節(jié)和各崗位，充分發(fā)揮輔助作用，配合財(cái)務(wù)部門(mén)做好學(xué)校的總預(yù)算。財(cái)務(wù)部門(mén)負(fù)責(zé)將各預(yù)算編制單位的預(yù)算進(jìn)行匯總，嚴(yán)格審查，提高預(yù)算編制的科學(xué)性、合理性與可行性，并將匯總編制高校的全面預(yù)算草案，提交高校財(cái)經(jīng)領(lǐng)導(dǎo)小組審查。

在全面預(yù)算編制的過(guò)程中應(yīng)加強(qiáng)對(duì)財(cái)務(wù)資金預(yù)算編制的獨(dú)立性，確保財(cái)務(wù)資金預(yù)算管理工作不受其他因素影響和制約，確保財(cái)務(wù)資金預(yù)算管理模式與內(nèi)部各職能部門(mén)預(yù)算管理工作的有效結(jié)合，實(shí)現(xiàn)全面管控高校內(nèi)部所有資金預(yù)算管理工作目標(biāo)，促進(jìn)財(cái)務(wù)資金管理水平提升，進(jìn)而推動(dòng)高校提升全面預(yù)算管理水平，為推廣實(shí)施預(yù)算管理一體化建設(shè)奠定基礎(chǔ)。

2．在全面預(yù)算的基礎(chǔ)上強(qiáng)化財(cái)務(wù)資金預(yù)算的執(zhí)行情況

財(cái)務(wù)資金預(yù)算執(zhí)行主要包括對(duì)財(cái)務(wù)資金的預(yù)算分析、預(yù)算控制、預(yù)算調(diào)整等內(nèi)容。高校應(yīng)加強(qiáng)和重視資金預(yù)算執(zhí)行，各級(jí)預(yù)算執(zhí)行部門(mén)院系與財(cái)務(wù)部門(mén)要定期進(jìn)行信息溝通和報(bào)告，財(cái)務(wù)部門(mén)根據(jù)各部門(mén)的執(zhí)行情況進(jìn)行分析，為高校領(lǐng)導(dǎo)管理層及時(shí)提供全面準(zhǔn)確的資金預(yù)算執(zhí)行情況。

3．在全面預(yù)算的基礎(chǔ)上加強(qiáng)資金預(yù)算考核

預(yù)算考核是通過(guò)對(duì)高校各預(yù)算執(zhí)行部門(mén)院系的預(yù)算完成結(jié)果進(jìn)行檢查、考核和評(píng)價(jià)，為高校實(shí)施獎(jiǎng)懲和激勵(lì)提供依據(jù)。資金預(yù)算考核是以資金預(yù)算完成結(jié)果作為考核核心，通過(guò)資金預(yù)算執(zhí)行結(jié)果與資金預(yù)算目標(biāo)的檢查、考核和評(píng)價(jià)，確定差異并查明差異的原因，進(jìn)而據(jù)以評(píng)價(jià)各預(yù)算執(zhí)行部門(mén)院系的工作業(yè)績(jī)，并通過(guò)對(duì)應(yīng)的激勵(lì)與約束制度掛鉤，促進(jìn)其與全校資金預(yù)算目標(biāo)相一致。

（二）提高高校資金的使用效率和效益，強(qiáng)化資金統(tǒng)一管控

1．財(cái)務(wù)部門(mén)根據(jù)預(yù)算統(tǒng)一調(diào)配資金

高校務(wù)必要將學(xué)校所有資金無(wú)論籌措還是使用都統(tǒng)一要由財(cái)務(wù)部門(mén)集中負(fù)責(zé)管控。財(cái)務(wù)部門(mén)根據(jù)預(yù)算統(tǒng)一調(diào)配資金，將資金投放到預(yù)算項(xiàng)目中并對(duì)資金使用加以分析監(jiān)控。高校財(cái)務(wù)部門(mén)通過(guò)對(duì)資金的統(tǒng)一管控，增強(qiáng)資金調(diào)控能力，資金監(jiān)管更加有效，資金使用最終就能發(fā)揮出最大的綜合效益。

2．加強(qiáng)科技合同管理，從源頭就開(kāi)始對(duì)資金使用進(jìn)行全流程的管控

《政府會(huì)計(jì)制度》制定出臺(tái)后，高校對(duì)科技合同的收入費(fèi)用確認(rèn)在財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)時(shí)采用權(quán)責(zé)發(fā)生制。高?？蛇\(yùn)用信息技術(shù)，科研部門(mén)和財(cái)務(wù)部門(mén)將科技合同信息管理系統(tǒng)和財(cái)務(wù)核算系統(tǒng)進(jìn)行對(duì)接，科技合同的相關(guān)使用人員和財(cái)務(wù)管理人員都可以從合同的簽訂、執(zhí)行、款項(xiàng)支付到科研項(xiàng)目結(jié)項(xiàng)立檔的全過(guò)程中獲取各自需要的信息，各個(gè)環(huán)節(jié)都可實(shí)現(xiàn)對(duì)科研項(xiàng)目資金的管控。同時(shí)，兩個(gè)系統(tǒng)的對(duì)接，方便財(cái)務(wù)人員在信息管理平臺(tái)中直觀地看到和直接使用合同履行、支付等要件，采用權(quán)責(zé)發(fā)生制對(duì)科研項(xiàng)目資金進(jìn)行收入費(fèi)用的核算和管控。

3．加強(qiáng)財(cái)政專(zhuān)項(xiàng)資金管控管理

高校財(cái)務(wù)部門(mén)應(yīng)該嚴(yán)格遵守執(zhí)行財(cái)政部門(mén)有關(guān)專(zhuān)項(xiàng)資金的管理辦法和規(guī)章制度，合理配置學(xué)校各項(xiàng)專(zhuān)項(xiàng)資金，日常工作中對(duì)專(zhuān)項(xiàng)資金的使用要定期或不定期地進(jìn)行審計(jì)和監(jiān)督，嚴(yán)格按照各項(xiàng)目資金批準(zhǔn)的使用計(jì)劃和內(nèi)容執(zhí)行，對(duì)財(cái)政專(zhuān)項(xiàng)資金的使用要做到單獨(dú)核算、專(zhuān)款專(zhuān)用、量入為出、收支平衡，在保證財(cái)政專(zhuān)項(xiàng)資金使用的合理性、合法性、真實(shí)性的基礎(chǔ)上不斷提高財(cái)政專(zhuān)項(xiàng)資金的使用效益。

4．規(guī)范高校資金存放管理，提高閑置資金利用率

在當(dāng)前國(guó)庫(kù)集中收付制度和預(yù)算管理一體化形勢(shì)下，針對(duì)高校的自有資金如何實(shí)現(xiàn)精細(xì)化、精準(zhǔn)化管理，如何充分利用高校銀行賬戶內(nèi)的事業(yè)收入、經(jīng)營(yíng)收入等除同級(jí)財(cái)政撥款收入以外的資金是當(dāng)前“過(guò)緊日子”形勢(shì)下的一個(gè)重要課題。采取競(jìng)爭(zhēng)性方式擇優(yōu)選擇定期存款銀行，在進(jìn)一步完善高校內(nèi)控體系的基礎(chǔ)上提高資金使用效益。在資金存放安全的前提下，采取競(jìng)爭(zhēng)性方式擇優(yōu)選擇資金定期存款銀行，可以通過(guò)銀校合作、銀行利率競(jìng)爭(zhēng)性等方式來(lái)實(shí)現(xiàn)高校資金的保值增值。同時(shí)，通過(guò)競(jìng)爭(zhēng)性方式帶來(lái)的附加收益，包括全面更深層次的銀校合作智慧校園、網(wǎng)銀支付、一卡通業(yè)務(wù)、工資代發(fā)等高科技數(shù)字化管理模式，也可以強(qiáng)化學(xué)校資金管控方式，為實(shí)現(xiàn)銀校雙方互利共贏的目標(biāo)奠定了良好的基礎(chǔ)。

5．加強(qiáng)對(duì)高校往來(lái)款項(xiàng)的管理

在日常和年末結(jié)賬前，全面清理暫收暫付等各類(lèi)，尤其是賬齡較長(zhǎng)的往來(lái)款項(xiàng)，按照資金性質(zhì)，合理規(guī)范地使用資金，避免資金不必要的沉淀。

（三）合理控制資金管控風(fēng)險(xiǎn)，建立健全資金風(fēng)險(xiǎn)管理體系

1．優(yōu)化資金管控的組織體系

高校需要對(duì)現(xiàn)有的內(nèi)部財(cái)務(wù)資金管控組織體系進(jìn)行優(yōu)化和調(diào)整，強(qiáng)化相關(guān)部門(mén)相對(duì)應(yīng)的職責(zé)范圍，合理設(shè)置資金管控管理機(jī)構(gòu)和崗位。同時(shí)建立健全能夠涵蓋資金管控主要環(huán)節(jié)的風(fēng)險(xiǎn)管理體系，進(jìn)一步規(guī)范各職能部門(mén)財(cái)務(wù)資金管控行為。

2．利用科技手段加強(qiáng)資金收付方式、構(gòu)建準(zhǔn)確快捷安全的資金收付手段

通過(guò)銀校合作，全力推進(jìn)高校智慧校園建設(shè)工程的信息化、數(shù)字化升級(jí)改造，建成金融科技一體化服務(wù)平臺(tái)，實(shí)現(xiàn)高校聚合支付、學(xué)費(fèi)云繳費(fèi)、銀校直聯(lián)網(wǎng)銀支付等系統(tǒng)建設(shè)，減少資金管控中的收支風(fēng)險(xiǎn)。

3．構(gòu)建具備動(dòng)態(tài)性和開(kāi)放性的財(cái)務(wù)資金管控風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制

高校應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)信息與溝通，合理設(shè)置風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警指標(biāo)體系，通過(guò)信息系統(tǒng)收集資金管控各項(xiàng)數(shù)據(jù)加以分析，將分析后的結(jié)果與設(shè)置的風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警指標(biāo)相對(duì)比，識(shí)別預(yù)警信號(hào)，進(jìn)行預(yù)警分級(jí)，對(duì)資金管控風(fēng)險(xiǎn)的狀況進(jìn)行監(jiān)測(cè)并實(shí)施控制。

4．明確資金管理崗位職責(zé)，構(gòu)建內(nèi)部管控監(jiān)督體系

高校應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)資金收支業(yè)務(wù)管理，建立健全資金管理崗位責(zé)任制，合理設(shè)置崗位，明確相關(guān)資金管理崗位的職責(zé)權(quán)限，確保不相容崗位相互分離，通過(guò)對(duì)關(guān)鍵崗位的設(shè)置，明確劃分職責(zé)權(quán)限，實(shí)施相對(duì)應(yīng)的分離措施，如資金支付申請(qǐng)嚴(yán)格審查控制、單位印鑒不能由一個(gè)人保管等管理制度來(lái)打造資金安全防火墻，進(jìn)一步增加風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)，在高校內(nèi)部形成互相監(jiān)督、互相制約的工作機(jī)制。同時(shí)高校在“三重一大”的資金業(yè)務(wù)中，根據(jù)資金授權(quán)制度審核批準(zhǔn)制度，大額資金實(shí)行集體決策和審批制度。同時(shí)，高校也應(yīng)建立健全內(nèi)部監(jiān)督制度，確保內(nèi)部監(jiān)督檢查工作有效開(kāi)展。

（四）建立健全高校財(cái)務(wù)資金管控信息化平臺(tái)

目前，高校的財(cái)務(wù)信息核算大部分關(guān)注在日常核算層面上，高校管理者應(yīng)進(jìn)一步建立健全財(cái)務(wù)管理信息化平臺(tái)基礎(chǔ)上，以高?，F(xiàn)有的財(cái)務(wù)資金管理需求以及既定戰(zhàn)略目標(biāo)為基準(zhǔn)，引進(jìn)大數(shù)據(jù)技術(shù)和信息技術(shù)，構(gòu)建完善的財(cái)務(wù)資金管控信息化平臺(tái)，共同推進(jìn)財(cái)務(wù)資金管控信息化平臺(tái)的構(gòu)建和完善。

高校財(cái)務(wù)部門(mén)可統(tǒng)籌規(guī)劃建設(shè)財(cái)務(wù)管理系統(tǒng)，應(yīng)從學(xué)校全局角度對(duì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)（包括財(cái)務(wù)預(yù)算核算、資產(chǎn)采購(gòu)、稽核、審計(jì)、稅務(wù)、基建等）的信息化建設(shè)進(jìn)行整體規(guī)劃，最終實(shí)現(xiàn)網(wǎng)上銀?；ヂ?lián)、學(xué)費(fèi)云繳費(fèi)平臺(tái)、全面預(yù)算系統(tǒng)、項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)報(bào)賬查詢、網(wǎng)上繳稅等信息化管理系統(tǒng)模塊。同時(shí)在監(jiān)控信息化手段方面，建立資金管理風(fēng)險(xiǎn)防控系統(tǒng)，將資金管控風(fēng)險(xiǎn)過(guò)程中的關(guān)鍵控制環(huán)節(jié)通過(guò)科學(xué)技術(shù)手段強(qiáng)制納入學(xué)校信息化平臺(tái)，實(shí)施電子監(jiān)控實(shí)時(shí)全覆蓋。對(duì)于資金風(fēng)險(xiǎn)管控業(yè)務(wù)，高校領(lǐng)導(dǎo)能做到既能事前監(jiān)控，有效防控不合規(guī)事情發(fā)生。對(duì)于財(cái)務(wù)資金業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)也能進(jìn)行分析和評(píng)價(jià)，一旦發(fā)現(xiàn)超過(guò)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警指標(biāo)的數(shù)據(jù)，及時(shí)檢查分析并做出必要的處理，資金風(fēng)險(xiǎn)防范真正做到全程監(jiān)控。

四、結(jié)束語(yǔ)

在現(xiàn)形勢(shì)下，高校必須要從組織體系、制度等各個(gè)環(huán)節(jié)提升資金管控水平，尤其要先進(jìn)的信息技術(shù)支撐，將統(tǒng)一的管理規(guī)則嵌入信息系統(tǒng)，提高資金管控工作的標(biāo)準(zhǔn)化、自動(dòng)化，實(shí)現(xiàn)對(duì)資金管控全流程的動(dòng)態(tài)反映和有效控制，持續(xù)提升財(cái)政預(yù)算管理的現(xiàn)代化水平。