朱曉靜

（河北建投衡水水務有限公司，河北 衡水 053000）

供水企業(yè)是我國經濟體系中的重要構成，主要負責水資源的生產與銷售，是保障社會居民日常生活的重要機構，為維護社會穩(wěn)定，促進國民經濟快速發(fā)展作出了巨大貢獻。伴隨著社會經濟的快速發(fā)展，社會各行業(yè)逐漸興起，人們對水資源的需求量日漸提升，這在一定程度上促進了供水企業(yè)的蓬勃發(fā)展，帶隨之而來的，是一系列全新的發(fā)展挑戰(zhàn)。在社會經濟快速發(fā)展的今天，供水企業(yè)需要在做好自身生產建設的同時，加強內部管理，注重內控制度的建立與完善，這對自身的未來發(fā)展，起到十分重要的現實意義。

一、供水企業(yè)內部控制制度含義

內部控制是現代社會的新興產物，也是現代企業(yè)比較廣泛應用的一種管理手段，是企業(yè)內部建立的使各項業(yè)務活動互相聯系、互相制約的措施、方法和規(guī)程。主要以提高企業(yè)單位經營效率，合理分配內部資源為終極目標，是保證經營活動順利進行、避免風險出現的重要手段[1]。

內部控制概念最早起源于20世紀，由西方審計界提出，經過多年的漫長發(fā)展，內部控制已經走向成熟，后被引入我國，應用到人們的經濟活動中。從本質來看，內部控制是以內部組織管理需要為基礎，而產生的一種管理概念，自現代企業(yè)制度的建立，特別是所有權與經營權相分離后，內部控制得到迅速發(fā)展，逐步形成了一系列組織、調節(jié)、制約和監(jiān)控經營管理活動的有效途徑。

供水企業(yè)的良好發(fā)展，始終備受國家政府部門的高度重視，特別是在《企業(yè)內部控制規(guī)范》政策中，對內部控制進行了界定劃分，重點強調開展內部控制目的，是保證企業(yè)內部各項經營活動的規(guī)范性、合理性、安全性，要求社會企業(yè)要積極做出改變，加快內控制度建設步伐，進一步保證財務報告和數據信息的準確性，提高自身經營管理水平，為社會民眾提供更優(yōu)質的供水服務。

二、現階段供水企業(yè)內控管理中存在的問題

（一）內部控制制度問題，缺乏足夠完善性

內部控制制度是開展內控管理的前提保障，一般情況下，供水企業(yè)在開展內部控制管理時，問題因素多數來自體系不健全、不完善而引起的。就目前來看，許多供水企業(yè)的內控體系并不夠完善，而產生此類問題的根本原因，就是管理思維、模式的陳舊與落后，只能在傳統的計劃經濟管理模式帶領下進行，但受到供水企業(yè)行業(yè)特殊性、地域壟斷性等因素影響，以往的管理模式很難滿足當下時代發(fā)展需求，現行管理體制與現代發(fā)展存在顯著差距，在一定程度上降低供水企業(yè)的市場競爭力。內部管理很難達到規(guī)范化，不能對員工進行很好約束，容易使企業(yè)內部出現混亂無序等現象，不利于內控工作的有序進行，這也是影響企業(yè)管理水平的原因之一。

（二）資產管理問題，管理水平有待提升

在國家制定的《企業(yè)內部控制應用指引第8號——資產管理》政策文件中，對供水行業(yè)的資產管理工作進行了明確劃分，許多供水企業(yè)也在政策的正確帶領下，規(guī)范開展相應的資產管理工作。

但從事實來看，許多供水企業(yè)在實際工作中依然存在一些較為顯著的問題，例如：管理力度不足、賬實不符等，雖然通過后期的查賬與盤庫，能夠對相關項目進行核實，但涉及領域比較廣泛，任務量也相對較大，對工作效率帶來一定影響[2]。

眾所周知，供水行業(yè)比較特殊，不光要做好水資源的生產與輸送，還要保證水的質量問題，因此自身的水網涵蓋領域非常廣，所使用到的基礎設備設施種類居多，呈現出繁雜、分散性特點，加之固定資產的核實量較大，在開展年末清產核算工作時，會存在一定的工作難度，如果資產管理力度，不能充分發(fā)揮應有效能，將會出現嚴重的賬實不符現象，加之驗收報廢工作的落實不到位，將會使極大減少企業(yè)的固定資產原值，許多固定資產不能正常投入生產作業(yè)，直接影響企業(yè)經濟效益，不利于良性發(fā)展。

（三）預算編制問題，不夠合理

對于現階段的供水企業(yè)預算編制工作來說，許多部門為圖方便，爭取更多項目資金或預算金額，未能與實際情況深度結合，進行年度項目計劃的制定，這樣導致預算編制方案不能切合實際，缺乏足夠的真實性與合理性，容易導致預算規(guī)劃與實際情況之間出現較大差異。在管理不到位的情況下，極易在預算計劃中出現項目內容調整、經費調增、預算虛增等現象。特別是針對“培訓會、差旅費、會議費”等重大事宜時，如果不能采取行之有效的預算編制方法，那么將會出現嚴重的實際與預算脫節(jié)的現象，甚至還會因管理不當出現暗箱操作，嚴重影響實際管控效果。

三、關于供水企業(yè)內部控制的優(yōu)化策略分析

（一）從體系建設角度入手，構建完善的內部控制體系

要想提高內部控制管理水平，實現高質量的內控工作，內部控制體系的建立與完善，是重要的，也是刻不容緩的。對于現代供水企業(yè)來說，科學健全的規(guī)章制度，是保證自身經營活動順利開展的有效途徑，需要認真對待。為此，供水企業(yè)均需要在通過“ISO9000”體系認證的基礎上，逐步構建起標準化的管理體系，并對內部控制提高關注，從多角度出發(fā)，將財務管理作為核心內容，對各項內部活動進行規(guī)范，以便所有人員能夠在財務管理的規(guī)章制度下，實現自身行為的約束與管控。

首先，企業(yè)領導需要給予內部控制高度重視，在做好水資源的生產運輸的同時，將內控工作作為首要任務，實現生產與管理的一手抓。加強對內部審計工作的關注，建立健全的財務內部審計制度，必要時可設立獨立的審計小組，對企業(yè)內部各項活動進行追蹤管理，充分發(fā)揮自身監(jiān)管職能，杜絕“違法亂紀、徇私舞弊、玩忽職守”等不良現象的出現，不斷提高內部控制管理水平。

其次，將績效考核與審計管理相互結合，加強內控監(jiān)督管理，可以在政府部門的正確引導下，對供水企業(yè)內部的稅務管理、審計監(jiān)管等工作加強管理，嚴格規(guī)范企業(yè)經營行為，提高企業(yè)經營管理能力。同時，建立健全的評價考核機制，在績效管理的規(guī)范帶領下，對員工的工作行為進行約束與規(guī)范，在公平合理的評價中，促使所有員工都能準確找出自身存在不足，打造“取他人之長，補己之短”的美好局面，能夠有效提升企業(yè)的管理水平[3]。

最后，建立不相容崗位分離制度，對各項業(yè)務活動進行合理分工，強化工作監(jiān)督。針對經濟業(yè)務及重大事項，供水企業(yè)需要在每個崗位安排兩個或兩個以上的人員進行處理，保證該項工作與其他工作相一致或相聯系，能夠起到良好的相互監(jiān)督、相互制約的作用，有效規(guī)避多種違法亂紀行為的發(fā)生。

（二）加大資產管理力度，全面提高管理水平

資產是企業(yè)的血液，也是企業(yè)生存的基礎，要想全面提升內控管理水平，資產管理是不容小覷的。在進行內部資產管理時，需要著重關注以下幾點內容：

一方面，搭建內部資產管理架構，對現有的組織保障體系進行完善。在供水企業(yè)的資產管理中，需要結合實際管理情況，成立專業(yè)的資產管理部門，由該部門負責資產管理制度的制度與落實，做好追蹤管理，保證資產管理制度的準確落實。

針對資產增減或其他重大事項，不得由一人或一個部門獨自做決定，而是需要進行集體決策，在多部門的商討確定下，保證資產管理決策的科學與完善性。同時，供水企業(yè)還需加大制度建設力度，立足于實際，根據當下時代發(fā)展需求，適當調整經驗管理模式，優(yōu)化管理制度，對各項管理弊端和問題進行糾正處理，適當修改、增補、刪減資產管理內容，全面提高制度的實用性，保證整體管理工作的實效性，這將有助于企業(yè)資產管理流程的規(guī)范。

另一方面，梳理業(yè)務流程，細化內控管理。供水企業(yè)是一座城市的保障，城市居民和企業(yè)生產都離不開供水企業(yè)的保障，是滿足城市供水需求和水網建設的重要機構，且下屬部門和分支機構數量眾多，因此所涵蓋的面積比較大，所產生需要管理的固定資產，也相對比較繁雜。就事實而言，供水企業(yè)需要針對固定資產管理，建立一套針對性的管理標準，明確固定資產管理保障要求，保證層層落實、層層覆蓋，對企業(yè)各下屬機構內所有固定資產進行系統性的盤查清點，保證賬目與實物相符。

針對正在運行和準備投入使用的固定資產，需要建立相應的資產賬目登記表，辦理暫估入賬，定期進行資產檢查、驗收、入賬等相關工作，保證各項固定資產運行狀態(tài)良好，避免在作業(yè)中出現故障。針對使用年限長、故障問題頻發(fā)、達到報廢標準等多種固定資產，需要做好更新換代，根據實際情況辦理報廢申請，保證供水事業(yè)的穩(wěn)定運行。

（三）強化預算編制管理，保證預算工作的準確性

預算編制牽扯到企業(yè)諸多事宜，決定著企業(yè)的整體經濟效益，供水企業(yè)需要對其進行優(yōu)化處理，保證預算編制的“科學性、合理性、準確性、前瞻性”。

在進行預算編制時，供水企業(yè)要始終堅持“實事求是，因地制宜”的基本原則，要求在考慮當下財務狀況、經營情況的基礎上，對上年度的預算支出和收入進行細致化分析，根據業(yè)務特點與企業(yè)經濟實力，在戰(zhàn)略目標的正確引導下，編制合理的預算計劃，確保經費項目劃分的準確與細致[4]。對于各部門在工程層面的費用支出，需要盡可能在年初進行一次性提供，并將其納入企業(yè)財務預算管理體系中，進行項目費用的實施監(jiān)管，確保預算資金使用合理，在保證預算資金總量精準的同時，提高資金利用率。在實施預算管理時，需要注重預算管理與績效考核的融合運行，充分發(fā)揮兩者的實際價值，產生協同效應，以此推動預算指標與工作能夠按照目標正確前行。

在預算編制方法方面，不得一成不變，而是需要根據自身經營規(guī)模與經濟實力，妥善選擇最適宜的編制方法，進而保證預算編制計劃的時效性，能夠切合實際，推動各項經濟活動的有序進行，同時，供水企業(yè)還需加強動態(tài)化預算管理，適當引進ERP、云計算、大數據等信息軟件，成立內部預算監(jiān)管系統，對預算執(zhí)行情況進行實時監(jiān)督，準確找出預算執(zhí)行問題并予以改正，促進預期目標的順利達成。

（四）加強資金管理，提升風險防范能力

在資金管理環(huán)節(jié)，供水企業(yè)需要成立資金結算中心，便于資金收支情況的統一管理，避免因擅自挪用資金，影響資金鏈的正常運轉。適當減少現金使用頻率，優(yōu)先選擇銀行支票、電子匯款等方式，便于對現金額度的合理掌握，有效規(guī)避現金使用的舞弊行為。充分發(fā)揮審計部門的監(jiān)管作用，針對重大事項的資金業(yè)務，需要在財務人員經辦后，交由審計部門進行最終審批，在確認資金業(yè)務合理，數額批準妥善后，方可領用資金。

風險是企業(yè)發(fā)展道路上不可忽視的話題，它與經濟效益是對等的，經濟效益越高，那么風險的出現概率自然越大[5]。為避免風險形成對未來發(fā)展帶來不利影響，供水企業(yè)需要注重風險監(jiān)測與方法，建立風險預警機制，對業(yè)務、財務以及影響內控目標實現的各類風險隱患進行系統性監(jiān)測。

嚴格遵循“事前，事中，事后”三個環(huán)節(jié)管控原則，做到“事前分析、事中控制、事后總結”，準確掌握各項業(yè)務信息，為各部門經營決策提供參考依據，避免盲目決策的出現。加強對資金、資產、項目投資、財務活動等風險監(jiān)測，準確找出現存風險隱患，采取針對性的手段進行改正，將風險隱患扼殺在萌芽階段，保證各項經營活動健康運轉。

四、結束語

綜上所述，內部控制是企業(yè)經營管理中的重要一環(huán)，內控管理水平的高或低，將直接決定各項經營活動能否順利開展，影響著企業(yè)的未來發(fā)展。為此，供水企業(yè)需要給予內部控制高度重視，正確認識到該項工作的主要內容及重要性，結合市場發(fā)展規(guī)律，及時創(chuàng)新內控管理模式，加強制度建設，強化固定資產與資金管理，優(yōu)化預算編制，做好風險防控，不斷增強供水企業(yè)的核心競爭力，以便占據更多市場份額，為社會民眾提供更優(yōu)質的供水服務，為自身的健康發(fā)展提供有力保障。