寶蕾

（通遼市農業(yè)技術推廣中心，內蒙古 通遼 028000）

行政事業(yè)單位是我國社會體系的重要組成，為維護社會穩(wěn)定發(fā)展，促進國家治理做出了巨大貢獻，然而在新形勢背景下，行政事業(yè)單位的運營管理及發(fā)展環(huán)境出現(xiàn)日新月異的變化，內控管理的重要性愈發(fā)顯著。從現(xiàn)代管理角度來看，內控管理在行政事業(yè)單位中占據著重要地位，關系到財政支出、固定資產管理、內部資源配置等多個方面，在一定程度上決定著單位整體良性發(fā)展[1]。正因如此，強化行政事業(yè)單位的內控管理與執(zhí)行，具有重要的現(xiàn)實意義。在新形勢背景下，行政事業(yè)單位要順應時代發(fā)展，不斷加快內控管理改革進程，提高內控管理水平，促進行政事業(yè)單位社會職能的更好履行，進而更好地服務社會、服務群眾。

一、新形勢下行政事業(yè)單位內控管理的必要性

（一）保證財政資金合理使用

行政事業(yè)單位不同于其他社會組織，資金來源多數由國家財政撥款支持，對資金使用管理具有特殊要求。通過內控管理的有序實施，起到良好的監(jiān)督效果，實現(xiàn)財政資金的科學合理化使用，這是推進財務管理順利開展的關鍵舉措。基于內部控制視角的資金使用管理，通過建章立制，便于單位各項經濟活動中各類弊端問題的及時發(fā)現(xiàn)、妥善處理，按照相關制度要求進行嚴肅整改，采取由手段規(guī)避資金風險的形成，堵塞管理漏洞，在提高財政資金利用率的同時，保護國有資產的安全與完整性，進而不斷增強行政事業(yè)單位的公共服務能力，更好履行社會職能。

（二）提高內控管理水平

內控管理的覆蓋領域廣泛，在預算管理、資產管理、政府采購管理、建設項目管理、收支管理等方面起到十分關鍵的作用，有助于行政事業(yè)單位重點業(yè)務與事項的統(tǒng)一管控，促進財政管理與各項相關政策的有效銜接，在法律規(guī)定范圍內有序開展運用管理，確保財政資金規(guī)范使用，全面提升單位內部管理水平與風險管控能力，以此實現(xiàn)穩(wěn)步發(fā)展。內部控制的有序開展，能夠推進財政工作精細化管理，綜合整個單位內部各項財政資源，對預算管理、資產管理、財務管理、會計管理等多方內容實施嚴格監(jiān)控，推動內控管理舉措的準確落地，逐步實現(xiàn)規(guī)范化、合理化的內部控制，以此促進行政事業(yè)單位的穩(wěn)定運行與良性發(fā)展。

（三）提升對政府權力的監(jiān)管力度

政府權力監(jiān)管力度的提升，需要行政事業(yè)單位全面做好內控管理工作，認真履行自身社會公眾服務職能，保證服務質量，充分利用政府賦予的管理權限，切實做好監(jiān)督管理工作[2]。若行政事業(yè)單位的管理不夠規(guī)范，存在權力監(jiān)督不到位、內部控制不完善等情況，都將嚴重影響自身職能的均衡履行，同時會出現(xiàn)不作為現(xiàn)象，阻礙內控管理的準確落地，進而為不法行為埋下巨大隱患。而通過內部控制的有序開展，能夠起到良好的監(jiān)督與保障作用，切實做好行政事業(yè)單位內部運營管理、權力執(zhí)行、職能發(fā)揮等全過程的追蹤管控，促進風險防范機制、運營管理機制等得到全面完善，充分發(fā)揮內控管理作用，以此促進行政事業(yè)單位職能權限的更好發(fā)揮。

二、行政事業(yè)單位內控管理現(xiàn)狀問題分析

行政事業(yè)單位屬于政府下屬部門，其社會職責便是維護公共合法權益，為社會民眾提供優(yōu)質服務，進而推動社會公共事業(yè)的更好發(fā)展。在新形勢下，行政事業(yè)單位面臨著全新的改革發(fā)展難題，并以內控管理為著眼點，希望借此來加快轉型發(fā)展進程，促進預期管理目標的順利達成。

但就目前來看，許多行政事業(yè)單位在推行內控管理時，面臨一定的發(fā)展難題，單位領導的關注度并不高，內控管理意識比較淡薄，對于財務管理缺乏足夠關注，更加注重單位整體發(fā)展，對于財務內控知識的了解不夠深入，其他職能部門的內控參與度不高，通常由財務部門獨立完成，這將使得財務信息出現(xiàn)缺失現(xiàn)象，不利于財務管理決策的制定與執(zhí)行[3]。在內控管理執(zhí)行期間，部分行政事業(yè)單位的內控管理制度不夠全面，財務內部控制與管理內部部門之間聯(lián)系并不密切，尚未形成完善的內部管理體系，實際管理工作低效，無法保證單位內部日常運營活動的有序開展，加大內控管理執(zhí)行難度，為各類風險隱患形成埋下巨大伏筆，嚴重限制行政事業(yè)單位內部控制價值的充分發(fā)揮。

三、新形勢下做好行政事業(yè)單位內控管理的優(yōu)化對策探討

（一）增強內控管理意識

想要推動內控管理的準確落地，行政事業(yè)單位應在意識方面下足功夫，領導干部要以身作則，著重加強對內控管理工作的關注度，充分發(fā)揮表率作用，做好內部宣傳引導，面向單位全員進行內控管理重要性宣講，促使所有員工都能深刻認識到內控管理的重要意義，加深思想認識，避免認知空白現(xiàn)象的存在。最重要的是，行政事業(yè)單位要對各部門、各崗位人員的內控職責進行明確，強調其認真履行崗位責任，不斷增強自身崗位責任意識與使命感，在上級領導及國家法規(guī)體系的規(guī)范引導下，切實做好內控管理的推進工作。突出內控管理的獨立性、權威性，切記不得越權辦理任務，梳理并協(xié)調各部門關系，強調相互監(jiān)督，按章辦事，為內控工作的準確落實提供有力保障。

（二）加強財務內控管理

財務管理是行政事業(yè)單位運營管理中的重要一環(huán)，關系到財政資金利用、固定資產管理等重點環(huán)節(jié)，因此做好財務內控管理至關重要。在實踐中，應以財務部門預算為導向，對現(xiàn)行的財務預算制度進行完善，要按照相關規(guī)定與要求，認真做好財務預算編制與執(zhí)行，保證預算指標的合理設定、層層分解與落實，重點強調超出預算范圍內的支出不予以支付[4]。在此期間，要著重加大固定資產管理力度，嚴格把控各項資產的收支情況，認真記錄資產出入情況，切實做好固定資產購置、存儲、使用、保管等各環(huán)節(jié)的監(jiān)督管控，避免出現(xiàn)賬實不符現(xiàn)象。必要情況下，應全面加大信息技術應用力度，實現(xiàn)財務活動的動態(tài)化監(jiān)管，及時找出并有效解決財務活動中的管理漏洞，以此來規(guī)避財務風險的形成，減少風險對單位本身帶來的影響。

（三）健全內控管理體系

行政事業(yè)單位應按照國家相關體系，結合實際情況，構建完善的內控管理體系，嚴格規(guī)范內控管理流程，逐步形成一個健全的內控管理系統(tǒng)，為實現(xiàn)預算管理目標打好扎實基礎。

第一，財務管理制度。定期開展財務分析、成本核算、財政資金收支管理等基礎工作，對會計、出納等重要崗位實行職責分離，避免利益驅動而出現(xiàn)不法行為。

第二，固定資產管理。對單位現(xiàn)有的固定資產實行動態(tài)化管理，認真做好資產清查盤點處理，對資產的購置、維護保養(yǎng)、日常使用管理等標準進行明確。建立資產管理與使用制度，認真記錄單位財產與實物資產，保證核算清查工作有序開展，堅決杜絕賬實不符，保證資產應用有章可循、有據可查。

第三，崗位責任機制。將內控管理職責合理劃分到各人，保證分工明確，職責清晰分明，堅持誰管理誰負責，嚴格按照相關標準履行崗位職責，一旦存在工作過失，及時找出相關負責人進行追責處理。切記不得出現(xiàn)一人身兼多職現(xiàn)象，嚴厲杜絕因玩忽職守而導致的工作失誤。

第四，財務支持與審批。對財務活動中的審批程序與權限進行明確，對各部門負責人的職責范圍進行明確，切記不得存在超額審批、越權審批、無預算審批等不良現(xiàn)象。落實配套的監(jiān)督管理機制，強調各部門之間相互監(jiān)督，實現(xiàn)相互制約。

第五，貨幣資金管理。實行每日事每日畢，現(xiàn)金收入應及時存入集中賬戶中，財務人員不得自行收留現(xiàn)金，并且各項付款事項要通過支票支付來進行。

（四）強化內控監(jiān)管力度

在政府制度改革背景下，行政事業(yè)單位的運營發(fā)展出現(xiàn)日新月異的變化，想要更好滿足新形勢下提出的標準要求，促進內部控制管理的有序開展，就需要全面加強內控監(jiān)督管理，強化內控監(jiān)管力度，嚴格規(guī)范內部管理行為，實現(xiàn)對各部門職責權限的更好約束。

一方面，內控監(jiān)督與評價。就內部控制管理問題，定期開展內控考評工作，由紀檢監(jiān)察部門牽頭，做好單位內部運營管理及內控執(zhí)行情況的自查情況，結合實際情況，對內控管理落實情況與執(zhí)行效果展開科學分析，準確發(fā)現(xiàn)現(xiàn)存管理問題，分析原因提出針對性手段進行糾正處理。在內控制定監(jiān)管方面，要突出內審部門的職能所在，準確找出內控執(zhí)行的薄弱環(huán)節(jié)。

另一方面，加大財務管控力度。充分考慮行政事業(yè)單位實際情況，建立并完善財務內控管理制度，認真做好財務分析、成本控制、會計核算、財務報告制定等工作，落實配套的崗位責任機制與財務自查報告制度，嚴格規(guī)范財務管理流程，約束工作人員個人行為，杜絕不良行為的出現(xiàn)。在實踐中，財務人員要注重自身知識儲備的提升，積極參與到業(yè)務學習中，切實做好頭腦武裝，不斷更新專業(yè)知識，增強自身知識與技能，切實肩負起內控管理的牽頭重任，強調自我審計監(jiān)督能力提升，保證財務活動井然有序地進行。

（五）規(guī)范財政收支管理

在新形勢下，行政事業(yè)單位應充分考慮財務內控的基本要求，科學構建并完善財務內控機制，在此基礎上做好財政收支管理[5]。

在實踐中財務部門要恪盡職守，組織相關人員積極參與到財務內控知識學習中，結合實際建立財務教學培訓模式，落實配套的追蹤考核制度，為內控管理的有序開展奠定可靠基礎。為保證財政資金的合理使用，行政事業(yè)單位要著重加強預算管理，充分利用全面預算管理，根據單位社會職能與行業(yè)性質，科學制定預算管理機制，堅持以年度為單位進行預算編制，將部門預算逐步匯總成總體預算。

預算編制要結合實際，靈活選用適宜的預算編制方法，例如：零基預算、滾動預算、增量預算等，結合實際情況編制預算方案，組織相關負責人做好預算審核與執(zhí)行，全力保證預算合理運行。堅持以預算為基礎，做好各部門階段性預算計劃的合理劃分，優(yōu)化財政資金、固定資產的管理流程，保證每個變動環(huán)節(jié)都認真做好收支記錄。在預算執(zhí)行環(huán)節(jié)，預算管理部應與財務部、業(yè)務部、審計部等職能部門保持密切交流，嚴格把控預算執(zhí)行的每道工序，查看預算方案是否在規(guī)定范圍內有序進行，查看預算目標與實際執(zhí)行情況之間是否存在偏差，分析偏差原因及時進行改進。

對于大規(guī)模的預算工作或項目，應根據相關審核程序，開展專項項目追蹤監(jiān)管，保證財政資金收支情況的合理規(guī)范性，在實現(xiàn)財政資金科學合理化使用的同時，更好發(fā)揮預算管理的應用價值。在借助預算輔助財政收支管理時，要積極建立崗位責任制度，準確落實預算管理、收支管理等職責權限，以此規(guī)范行政事業(yè)單位內部管理行為，增強財務內控能力。

（六）建立內控管理系統(tǒng)

在社會經濟快速發(fā)展的今天，行政事業(yè)單位內控管理也應與時俱進，積極創(chuàng)新管理手段，充分借助信息技術，例如：ERP、云計算、大數據等技術手段，搭建內部控制管理系統(tǒng)，促進內控管理模式革新，以便更好滿足新時期發(fā)展需求。注重內控管理系統(tǒng)與單位現(xiàn)行財務系統(tǒng)的對接，全新增設財務分析、預算管理、固定資產管理、成本核算、風險管理等信息模塊，不斷完善系統(tǒng)功能，確保準確覆蓋至事業(yè)單位各項活動流程中，充分發(fā)揮信息技術的應用價值，促進內控管理舉措的準確落地，在保證內控管理水平的同時，增強單位風險識別與應對能力，避免管理不當出現(xiàn)風險隱患，進而為行政事業(yè)單位的良好發(fā)展提供保障。

四、結束語

綜上所述，內控管理是行政事業(yè)單位運營管理中的重要組成，在規(guī)范內部管理行為，規(guī)避運營風險中起到十分關鍵的作用，是促進單位良性發(fā)展的基礎保障。在新形勢背景下，行政事業(yè)單位應準確掌握時代發(fā)展趨勢，突出內控管理的重要性，深入分析影響內部控制執(zhí)行效果的主要因素，在此基礎上采取針對性手段進行有效改進，樹立良好的內控管理意識，全面加大財務內控及監(jiān)管力度，構建完善的內控管理體系，嚴格把控財政資金的收入與支出，充分借助現(xiàn)代化技術內控管理體系，從多方角度出發(fā)促進內控管理的準確落地，不斷提高單位內控管理水平，順利達成預期管理目標，促進事業(yè)單位的穩(wěn)健發(fā)展。