沈蓉青 煙臺市住房公積金管理中心蓬萊分中心

一、住房公積金的特征

住房公積金本身作為住房儲蓄金，屬于一項保障福利。頒布的住房公積金相關條例和政策，均是為了切實有效地解決職工住房問題。結合住房公積金的繳存細則，可將其特征歸納為下述四點：第一，普遍性，住房公積金作為福利項目，它的發(fā)放通常與工作性質、薪資待遇、房產(chǎn)持有情況無明顯關聯(lián)，在職工群體中普遍享有；第二，政策性，依據(jù)國務院出臺的《住房公積金管理條例》的要求，企事業(yè)單位應按時、足額為職工繳存住房公積金。條例同時也對單位未及時繳納的情形做出相關處罰規(guī)定，以此從政策上保障職工依法享有住房公積金的權益；第三，惠民性，住房公積金作為“低存低貸”的專項儲金，在住房貸款方面，最大程度上為職工節(jié)約購房利息支出，確保職工享受惠民福利；第四，返還性，對于長期繳納住房公積金的職工，如若達到退休年齡或者處于離休、離職、生活不能自理狀態(tài)，住房公積金賬戶余額可以返還給職工。

二、住房公積金內部控制的原則

住房公積金會計核算業(yè)務的開展既要遵循基本原則，也要遵循特定的原則，即一般性、功能性、先進性等。住房公積金雖然作為福利保障，但并非個人獨自承擔，在會計核算業(yè)務中也要同常規(guī)核算業(yè)務一致，按照標準的業(yè)務流程落實會計核算工作內容。此外，還要求在會計核算過程中，加強功能的轉變，由原有的基礎核算向管理功能、整理分析功能過渡，促使會計核算滿足新時代業(yè)務需求。同時，也要隨時根據(jù)政策的變動情況確認會計核算方向，以此出具可靠的會計核算結果，確保住房公積金的資金安全管理。

(一)合法性

住房公積金管理工作的開展，需要在一定法律法規(guī)基礎上，使用國家規(guī)范來對單位內部的管理進行約束，以此來完成對公積金的內部控制，并完善內部控制制度體系。

(二)牽制性

住房公積金和內部控制是互相牽制的關系，管理人員必須對每個部門人員的職責進行劃分，對每個工作人員要擔負的責任進行明確，并給出相應的工作權限。采用此模式來對各個部門和員工進行制約，提升公積金內部控制和管理的效率。

(三)系統(tǒng)性

住房公積金管理是由一個個子系統(tǒng)組成的，各個子系統(tǒng)之間存在互相依存的關系，所以要促進各個子系統(tǒng)的緊密合作，才可以對復雜的內部控制進行系統(tǒng)化管理，充分展現(xiàn)出內部控制的優(yōu)勢，保障內部控制更加合理、規(guī)范。

(四)責任性

公積金中心的崗位責任制度，嚴格劃分了工作人員的職務與責任，保證部門與職工之間的協(xié)調。這樣一方面可以保障各個崗位之間的職責落實到位，另一方面也可以實現(xiàn)對崗位的制約和監(jiān)督，在很大程度上提升了公積金內控管理質量。

三、當前住房公積金管理使用中存在的問題

(一)在執(zhí)法上存在一定的困難

目前我國的公積金管理主要執(zhí)行的法律依據(jù)是《住房公積金管理條例》(以下簡稱《條例》)，從頒布至今已經(jīng)有 20 多年的時間，期間經(jīng)過兩次修改，對其中一些不完善的地方進行了補充和修訂。但是條例畢竟不是法律，雖然也具有一定的法律法規(guī)性質。對一些企業(yè)來說，《條例》的約束力不強，在執(zhí)行力度上也就大打折扣，不具有強制性，許多單位就會趁機鉆空子。目前就業(yè)大環(huán)境不理想，許多員工的法律意識和維權意識也淡薄，許多就業(yè)單位不繳存住房公積金，職工考慮和雇主的關系也不會主動維權。這些都導致了目前住房公積金執(zhí)法上存在一定的困難。另外，從《住房公積金管理條例》修改版來看，依然存在一定的問題，某些方面的內容不完善，可操作性上還比較欠缺。例如，《條例》中明確規(guī)定了對繳存住房公積金確有困難的單位，經(jīng)一定程序后可以降低繳存比例或者緩繳，待單位經(jīng)濟效益好轉后，再提高繳存比例或者補繳，但如何界定和監(jiān)管經(jīng)濟效益好轉的指標，卻沒有相應的準則，這就使得管理中心在執(zhí)法的過程中權利受限。最后就是人員短缺問題，一個縣級公積金管理機構，卻管理著幾百甚至上千家企業(yè)的公積金管理工作，而從事執(zhí)法工作的僅僅 2—3人。經(jīng)調研多家公積金管理中心，執(zhí)法工作普遍效率不高，處于民不告官不究的狀態(tài)。

(二)缺乏有效的外部監(jiān)督和內部鼓勵機制

目前我國的住房公積金監(jiān)督管理工作主要由上級監(jiān)管部門負責，同時本地區(qū)的財政、人民銀行等相關部門也有一定的監(jiān)管職責，由于多頭監(jiān)管和沒有強力對應的省、國家主管部門，所以監(jiān)管力度較差，給住房公積金的監(jiān)督管理工作帶來了一定的困難，讓住房公積金的有效管理和執(zhí)行大打折扣。此外，我國的住房公積金在所有者和管理者之間實行的分離管理模式，使用者沒有管理和監(jiān)督權限，不能真實地了解公積金的運轉和資金流向。建立了住房公積金年報披露制度后，這方面情況得到了一些改觀，但是并未能從根本意義上改變。除了監(jiān)管機制外，在鼓勵機制上，目前的住房公積金管理也存在一定的不足。由于目前的絕大多數(shù)管理中心是事業(yè)單位，收入是固定的，并沒有對公積金的管理人員有完善的獎懲機制，管理人員在工作的過程中不夠積極，在工作中的熱情程度和主觀能動性還比較欠缺。在一些與住房公積金創(chuàng)新性業(yè)務的開展中不積極，此外，監(jiān)管機制的不完善，讓部分單位和個人有機可乘，利用職務之便對公積金進行非法所用，這些現(xiàn)象的發(fā)生嚴重影響了公積金的管理和發(fā)展。

(三)住房公積金覆蓋率較低，受眾人數(shù)少

住房公積金制度又不是一項解決貧困人群住房問題的制度，因為貸款有首付要求，貧困人群不具備首付的資金能力。目前住房公積金的使用者主要集中在大城市，對部分小縣城以及農(nóng)村偏遠地區(qū)，則能夠享受到公積金的人數(shù)比較少。隨著市場經(jīng)濟的不斷發(fā)展和改革，國家對經(jīng)濟結構的調整和改革，社會上涌現(xiàn)出了越來越多的個體工商戶以及非公有制單位職工，還有人數(shù)龐大的農(nóng)民工以及進城務工人員，社會自由職業(yè)者也是不容忽視的群體。這些群體都是住房公積金目前不能覆蓋到的群體，但同時他們也是最需要住房改善的群體。如何保障這些群體的權益，讓這些群體也能夠享受國家低息政策進行住房貸款，將會對提高社會經(jīng)濟水平、保障人民生活水平產(chǎn)生重要的影響。

四、解決當前住房公積金管理過程中存在問題的幾點措施

(一)加強執(zhí)法，完善相關法規(guī)

良好的制度是保障工作順利發(fā)展的前提，建立健全的法律法規(guī)對住房公積金的管理使用工作是非常重要的。從長遠階段來看，國家應考慮公積金立法，從國家立法層面提升公積金的嚴肅性和權威性，如此為公積金執(zhí)法提供重要保障。從短期來看，鑒于目前的《住房公積金管理條例》中仍然還存在一些不完善的地方，影響和制約了住房公積金的管理和實施。因此，國家應該進一步根據(jù)《住房公積金管理條例》出臺一系列實施細則或辦法，將不明確的內容進一步明確，對權利和具體的實施辦法應該進行統(tǒng)一，讓管理中心在執(zhí)法的過程中能夠有準則可依，而不至于因執(zhí)法權力不夠導致工作無法順利開展。此外，執(zhí)法部門還應該加大對住房公積金制度的宣傳力度，讓社會更多的人了解住房公積金制度的重要性，并且對違反執(zhí)法的單位及個人嚴重處罰，促進住房公積金管理工作的制度化、法制化、規(guī)范化。

(二)加強監(jiān)管，建立健全內部鼓勵機制

加大對住房公積金的監(jiān)管力度。首先，省級住建部門應制定政策導向，將公積金監(jiān)管工作納入重點工作，要圍繞公積金的管理，充分評估各類風險，并制定預案或措施，加強監(jiān)管。其次，建立健全各項規(guī)章制度，包括崗位責任制、內部審計制度以及問責制，嚴格實行誰出了問題誰負責。分工明確，責任清晰，將崗位的業(yè)務辦理和審計實行分離管理，這樣能夠保證工作開展的透明、公正。同時也需要在公積金的內部設立專門執(zhí)法機構，并由專人負責對住房公積金的執(zhí)法監(jiān)督考核管理。對那些不按規(guī)定設立住房公積金的單位或集體，依法查處；對挪用公積金款項、違規(guī)操作的單位及個人，進行立案調查。通過這樣嚴格的執(zhí)法和監(jiān)管，將住房公積金的工作在公眾、單位與管理中心三方的相互配合協(xié)作下形成運轉良好的監(jiān)督執(zhí)法體系。此外，加強對住房公積金管理中心的工作人員素質教育和愛崗敬業(yè)教育，切實提高每一位公積金職工的業(yè)務水平和服務意識。只有職工的主觀能動性提高了，才能更好地投入到工作中，極大地提高工作效率。同時，在管理中心內部實施鼓勵機制，充分調動職工的工作積極性和主動性，鼓勵職工對公積金的發(fā)展提出創(chuàng)造性的政策建議。而且，在管理中心內也要制定詳細的工作計劃和工作流程，不斷提高管理水平，通過鼓勵機制提高職工的工作效率和工作激情，促進公積金管理工作的順利開展。

(三)推行集成歸集管理模式

通過住建部住房公積金資金結算平臺，前臺業(yè)務、后臺財務和網(wǎng)上業(yè)務均通過唯一的電子化渠道，辦理各銀行賬戶的收付款結算業(yè)務，實現(xiàn)了實時準確的日清日結。業(yè)務驅動資金結算，資金驅動記賬的閉環(huán)核算管理模式，更是最大程度上保證了資金安全。但目前各地公積金歸集模式不一，有的是委托銀行歸集，有的是公積金中心窗口歸集，所以應建立一個相對協(xié)調且集中的歸集管理環(huán)境，以便會計人員能更高效地完成會計核算任務。

住房公積金管理中心在履行歸集職責的同時也要與時俱進地實現(xiàn)高效歸集，筆者認為集成歸集管理模式可以從兩方面思考：一是縱向管理，即將彼此獨立的部分匯總成一個整體。在會計核算時，可將同一銀行賬戶、同一類型業(yè)務匯總到一張記賬憑證，可把相對應的業(yè)務流水明細作為憑證的原始附件，這種模式的優(yōu)勢在于對每個銀行的賬務都能夠及時清算核對，便于掌握各銀行存款的數(shù)據(jù)，也可以間接統(tǒng)計各銀行歸集額的數(shù)據(jù)；二是橫向管理，即將不同銀行賬戶、同一類型的業(yè)務進行集成管理，這種模式方便統(tǒng)計歸集各項業(yè)務的數(shù)據(jù)，能夠最大限度滿足會計人員對歸集數(shù)據(jù)的統(tǒng)計分析?？傊?，集成歸集管理模式是建立在會計核算信息化的基礎之上，會計人員可以從多維的角度出發(fā)，根據(jù)當?shù)毓e金歸集特色，從不同的維度精簡歸集方式，無論作為公積金管理者還是使用者，可以隨時提供高效便捷的功能服務。

(四)強化數(shù)據(jù)分析功能

1.深度研發(fā)新功能

全國住建部研發(fā)的結算平臺，可以在原有基礎上聯(lián)合技術部門對系統(tǒng)功能進行深層次開發(fā)，使之具備數(shù)據(jù)分析功能。其中在新功能開發(fā)階段，可以充分借助大數(shù)據(jù)技術以及云計算技術，新技術的應用，可以實現(xiàn)功能模塊的及早開通。若能對系統(tǒng)功能進行拓展設計，即可在系統(tǒng)助力下，促使會計人員從中深度分析會計數(shù)據(jù)，切實完成公積金數(shù)據(jù)的分析統(tǒng)計任務。對于公積金用戶而言，主要通過提取或者辦理公積金貸款的形式使用公積金賬戶資金。要想確保會計人員更便捷地使用系統(tǒng)進行核算，還需在功能開發(fā)中提升系統(tǒng)的數(shù)據(jù)統(tǒng)計分析能力。如可以從技術部門出具技術開發(fā)人員，并得到住建部技術員的支持，聯(lián)合針對系統(tǒng)功能進行外拓。其中應注意的是驗證系統(tǒng)功能實用性，促使在新技術干預下形成了結算系統(tǒng)，除了保有原有功能特性外，還可以滿足會計人員的新需求。

2.建立共享接口

會計人員要想采用信息系統(tǒng)對會計數(shù)據(jù)進行匯總分析，既可以對原有系統(tǒng)功能予以優(yōu)化拓展外，還可以從系統(tǒng)接口設計上，促使結算系統(tǒng)同數(shù)據(jù)分析系統(tǒng)建立共享關系。如可以在 Oracle 數(shù)據(jù)庫以及 Java 開發(fā)工具的指引下，聯(lián)合JSP 開發(fā)技術，建立涵蓋賬目管理、報表數(shù)據(jù)整理與憑證管理、數(shù)據(jù)分析功能的新系統(tǒng)，而后可以新增數(shù)據(jù)導入模塊，可以在連接結算系統(tǒng)后，直接對結算系統(tǒng)中展現(xiàn)的會計數(shù)據(jù)進行導出操作，以便在數(shù)據(jù)共享環(huán)境下，為會計人員給予數(shù)據(jù)分析統(tǒng)計輔助服務。但應當關注的是系統(tǒng)權限問題，會計人員在獲取公積金賬目數(shù)據(jù)時，需要通過身份驗證技術的評估，確認身份信息無誤后，即可從接口連接行為中掌握會計數(shù)據(jù)。對于權限的設計，也是維護結算系統(tǒng)運行安全性的重要途徑。會計人員即可依照上述兩項舉措，對各項數(shù)據(jù)實現(xiàn)有效分析，為住房公積金的資金使用、政策制定方向提供有力的數(shù)據(jù)支撐，促進公積金業(yè)務的穩(wěn)步開展。

五、結語

我國的公積金事業(yè)隨著城鎮(zhèn)化進程的深度推進，以及住房建設規(guī)模的不斷擴大而得到穩(wěn)健發(fā)展，如何科學規(guī)范使用住房公積金資金，成為滿足廣大人民群眾住房需求過程中的巨大挑戰(zhàn)，因此，公積金管理中心要在樹立科學的住房公積金資金管理理念的同時，不斷強化資金的風險識別與防控能力，有效提升資金的風險防控水平?！?/p>