孫海燕

(海陽市稅務局 山東海陽 265100)

新冠疫情期間，社會經(jīng)濟運行模式遭到不小的沖擊。在突發(fā)公共事件發(fā)生后，地方政府一方面需要根據(jù)新冠疫情的特點進行相應的疫情防控，另一方面還要通過政策的制定和調整，降低因新冠疫情蔓延而對我國經(jīng)濟建設和社會發(fā)展帶來的不利影響。因此，在新冠疫情時期稅收政策成為中央與地方政府重點關注的內容。

1 新冠疫情時期國家推出的財稅舉措

新冠疫情改變了大眾的生產與消費習慣，也對社會經(jīng)濟的發(fā)展產生了很大影響。國家為了有效地應對新冠疫情對于經(jīng)濟的沖擊與影響，提出了相應的行政措施。力求通過較為靈活的政策和管控機制，在盡可能短的時間內，使社會各類經(jīng)濟活動恢復正常運轉。

1.1 加大政府采購

新冠疫情期間，政府有關部門加大了與新冠疫情相關防控物資的采購力度，力求盡可能地為疫情防控提供充足的物資，也為民眾的正常生產生活提供必要的保障。尤其是在疫情較為嚴重的時期，各地政府因地制宜建立了以政府為主體的集中物資采購方式，且嚴格把控物資采購的相應審批程序，對物資進行嚴格管控。

1.2 提供財政補助

新冠疫情期間，對防疫一線醫(yī)務人員的補貼、感染新冠疾病患者的醫(yī)療救治、醫(yī)院防控物資采購、困難家庭重要物資存儲等，這些均是國家針對新冠疫情出臺的一系列財政補助措施。部分地區(qū)還由政府出面，為受到疫情影響較為嚴重的行業(yè)進行了相應的財政補貼，其目的均是為了充分利用政府的相應補助措施，幫助相關行業(yè)和人員更好地應對新冠疫情所帶來的沖擊。

1.3 推出財政貼息

因新冠疫情影響，對2020年新增的疫情防控重點保障企業(yè)貸款，在人民銀行專項再貸款支持金融機構提供優(yōu)惠利率信貸的基礎上，中央財政給予貼息支持，可按實際獲得貸款利率的50%享受財政貼息政策，確保企業(yè)實際融資成本降至1.6%以下，貼息期限不超過一年。這是政府提出的新政策。對于新冠肺炎感染群體，在國家政策的要求下，其個人創(chuàng)業(yè)擔保貸款在一定程度上允許延長貸款償還時間，相關群體享受到了國家財政貼息政策。

1.4 增發(fā)特別國債

在新冠疫情期間，國家以宏觀調控經(jīng)濟的方式，力求降低新冠疫情對經(jīng)濟發(fā)展帶來的沖擊。國家在中共中央政治局會議提出，在一定范圍內增加特別國債的發(fā)行量，進而擴大地方專項債務的規(guī)模。該項舉措在一定程度上有助于減輕我國經(jīng)濟發(fā)展的壓力，且有利于社會經(jīng)濟活動的開展。

1.5 開展減稅降費

新冠疫情爆發(fā)后，國家先后出臺了一系列減稅降費政策，助力企業(yè)渡過難關。如增值稅留抵退稅、免稅，這些是在新冠疫情期間推出的階段性政策，對于生產新冠疫情防控重點物資的單位，在經(jīng)營活動中會向其退還當年新增的增值稅留抵稅額。我國向很多區(qū)域小規(guī)模納稅人實施免增值稅的政策，部分地區(qū)雖然會向小規(guī)模納稅人征收稅款，但納稅人增值稅征收率明顯下降，相關群體的財務壓力變小。中央財政加快轉移支付預算的下達進度，在穩(wěn)就業(yè)、醫(yī)療衛(wèi)生、財力補助、穩(wěn)投資等方面，向地方預撥資金，支持地方開展復工復產、疫情防控、“三?！钡裙ぷ?。

2 財稅舉措存在的問題

在新冠疫情期間，國家提出應對當下環(huán)境的財稅舉措，其在應用階段，暴露出以下幾方面問題。

2.1 風險分擔機制不合理

新冠疫情期間，各地政府在應對新冠疫情所帶來的影響時，相關費用的管理存在較多問題。各地對相關費用提取較為松懈，該情況與突發(fā)公共事件時未建立健全風險成本分擔機制有關。自我國1994年進行相關財稅改革之后，中央政府、地方政府與社會公眾在社會成本分擔方面，始終未能形成較為成熟和具體的方案，再加上近些年來隨著財政收入大量向中央傾斜，而部分地方政府缺少足夠的資金支持，因此地方政府在風險成本的計算和負擔方式等方面所采用的方法均存在明顯缺陷，很難對風險進行系統(tǒng)且有效的控制。

2.2 長期政策相對匱乏

新冠疫情期間，我國在災害危機處理方面制定了一些舉措，也會適時推出一些相對應的財稅政策。這些政策出臺的目的在于對災害產生的后果進行相應控制，力求通過資金調配進而減輕受災地區(qū)在經(jīng)濟方面的受損程度。但從災害危機相關政策的設置及實施過程中發(fā)現(xiàn)，相關財稅政策普遍存在效應持續(xù)時間較短的弊端，例如貸款貼息與免稅均在災害發(fā)生當年具有效用。我國的一些財稅政策普遍存在變更頻繁的問題，政策反復變動會削弱企業(yè)的社會責任感。

2.3 地方稅收增長回落

新冠疫情的爆發(fā)和持續(xù)對國內國際經(jīng)濟均造成不小的沖擊，使我國稅收經(jīng)濟處于低迷狀態(tài)。在國家進入經(jīng)濟新常態(tài)后，經(jīng)濟發(fā)展一直處于較為穩(wěn)定的狀態(tài)，直至新冠疫情出現(xiàn)后，各地經(jīng)濟均遭到不小的打擊，導致地方稅收增長出現(xiàn)回落的情況。部分地區(qū)的產業(yè)設置并不合理，存在第一第二產業(yè)發(fā)達，第三產業(yè)較弱的情況，產業(yè)層級過低，使區(qū)域經(jīng)濟發(fā)展，難以在新冠疫情出現(xiàn)后快速恢復正常情況，稅收增長回落在短期內得到處理變得不現(xiàn)實。

2.4 稅源結構不科學

新冠疫情期間，我國不少地區(qū)經(jīng)濟發(fā)展相對遲緩，與直轄市或一線城市相比，第三產業(yè)存在發(fā)展乏力的情況。國內很多城市第一產業(yè)經(jīng)濟增加值比例處于較高水平，當?shù)氐谝划a業(yè)中無稅、低稅行業(yè)居多，相關行業(yè)無法為地方稅收作出貢獻，導致區(qū)域經(jīng)濟發(fā)展期間稅收經(jīng)濟處于低迷狀態(tài)，難以為區(qū)域經(jīng)濟發(fā)展注入活力。

2.5 產業(yè)發(fā)展對稅收的貢獻值較低

新冠疫情期間，部分區(qū)域產業(yè)轉移項目較多，部分區(qū)域產業(yè)轉移項目較少，在此過程中相關區(qū)域在財稅經(jīng)濟評價方面均存在欠缺，導致一定數(shù)量的產業(yè)在轉移活動中未能獲得理想效果，很難實現(xiàn)稅收增收的目的，還可能因產業(yè)發(fā)展對區(qū)域生態(tài)造成污染。部分生產型企業(yè)在區(qū)域建設過程中，未按照環(huán)境保護部門提出的要求，隨意排放廢水、廢氣或固體廢棄物，使區(qū)域環(huán)境遭到較大的破壞。職能型總部或總部企業(yè)在產業(yè)轉型中，無法推動自身產業(yè)發(fā)展，導致地方稅收一直未有明顯增長。

新冠疫情期間，我國區(qū)域經(jīng)濟發(fā)展采用的宏觀調控方式，可能存在一定的不足。例如，在財稅激勵政策制定方面，未隨著活動推進完善財稅激勵領域的法律法規(guī)，在財稅激勵政策實施過程中，便會出現(xiàn)激勵效果不明顯的問題。目前，部分法律法規(guī)存在內容不合理、透明程度低等弊端，使稅收優(yōu)惠的效果大打折扣。以中小企業(yè)為例，此類企業(yè)的資金體量較小，在技術創(chuàng)新方面很難享受到較為實用的稅收政策。很多發(fā)達國家創(chuàng)新技術多掌握在中小企業(yè)手中，中小企業(yè)在經(jīng)營發(fā)展過程中呈現(xiàn)出了旺盛的活力。我國中小企業(yè)受到技術、資金、人才等因素的限制，使其不具備較強的風險承受能力，在未完成創(chuàng)新任務時，可能使項目胎死腹中。如果國家不能在中小企業(yè)推進創(chuàng)新項目時給予切實可行的財稅扶持政策，很難提高此類企業(yè)在項目運營時的風險承受能力，會在市場競爭中處于弱勢地位，難以為區(qū)域經(jīng)濟發(fā)展作出更大的貢獻。

3 財稅政策的優(yōu)化建議

政府在新冠疫情期間出臺財稅政策，需基于問題處理層面，進行政策的優(yōu)化調整，給出較為合理的財政支出結構，對地方經(jīng)濟調控作用較大。

3.1 改善風險分擔機制

在新冠疫情期間，中央與地方政府需要明確地確定中央與地方不同層級的相關政府部門在突發(fā)公共事件應對方面的權責劃分，細致劃分中央與地方政府在應對突發(fā)公共事件時的權限和責任。同時需要通過對資源進行合理調配，快速推進失業(yè)保障與醫(yī)療保障體系，擴大失業(yè)保障與醫(yī)療保障的覆蓋面，從而使民眾在突發(fā)事件出現(xiàn)后，不會受到過大的影響，也利于政府在異常狀況出現(xiàn)后，在較短時間內恢復基本運行，將新冠疫情對區(qū)域建設形成的不良影響控制在最小程度。在社會層面研究風險分擔工作，需要在稅收政策完善時，提高社會公眾參與活動的積極性。

3.2 完善頂層政策設計

在新冠疫情期間，因疫情對社會各層面均造成不小的打擊，也使國際經(jīng)濟形勢發(fā)生了巨大改變，嚴重影響社會經(jīng)濟建設。新冠疫情對世界經(jīng)濟造成不小的沖擊，導致國際經(jīng)濟格局出現(xiàn)較大改變。政府應對經(jīng)濟形勢進行深入分析，發(fā)現(xiàn)經(jīng)濟格局改變后存在的危機和機遇，并通過提升自身能力，使我國在經(jīng)濟建設與發(fā)展中具有較強的活力。新冠疫情期間，地方經(jīng)濟承受了不小的下行壓力。對于有發(fā)展?jié)摿Φ钠髽I(yè)，需要提供財稅政策支持，在國家財政可承受的范圍內，通過短期財政扶持，為企業(yè)經(jīng)濟活動提供支持，將新冠疫情對企業(yè)形成的影響控制在較低水平。結合我國在減稅降費方面的措施，可以改善國內營商環(huán)境，根據(jù)產業(yè)發(fā)展需求建立健全產業(yè)鏈，突出核心產業(yè)的作用，使我國在產業(yè)發(fā)展中具有較強的優(yōu)勢。

3.3 改良產業(yè)承接模式

在新冠疫情期間，基于財稅視角下推動產業(yè)發(fā)展，需要基于區(qū)域經(jīng)濟建設情況制定合理的方案，在社會建設發(fā)展大環(huán)境下，隨著外來投資及產業(yè)轉移等活動的進行，為地方經(jīng)濟建設注入活力。在地方推進產業(yè)轉移時，需要基于工業(yè)化進程提出管控方案。在產業(yè)轉移中，明確區(qū)域經(jīng)濟建設的關鍵點，發(fā)現(xiàn)在區(qū)域經(jīng)濟建設中的兩面性，及時鎖定梯度性問題，針對其對地區(qū)產業(yè)轉型升級形成的制約，必須快速尋找應對措施，否則難以保證欠發(fā)達地區(qū)在行業(yè)發(fā)展、產業(yè)升級方面的工作質量。在產業(yè)承接模式出現(xiàn)后，可以成為區(qū)域建設經(jīng)濟的有效方式，如果在產業(yè)承接過程中未能整理其對區(qū)域建設發(fā)展的積極作用和消極作用，很難為區(qū)域產業(yè)發(fā)展帶來更大的附加價值，還可能在社會與環(huán)境等方面付出較大代價。因此，我國欠發(fā)達地區(qū)在建設發(fā)展時，需學習一線城市在經(jīng)濟建設方面的模式，還應從發(fā)展的角度評估區(qū)域經(jīng)濟發(fā)展?jié)摿Γ鶕?jù)優(yōu)勢資源確定產業(yè)轉型方向，對當?shù)亟?jīng)濟建設進行調查，依據(jù)經(jīng)濟發(fā)展實際情況給出較為全面、可靠的戰(zhàn)略發(fā)展計劃。

在產業(yè)轉移期間，如果未進行合理控制，如果沒有考量集群集聚效應和關聯(lián)效應的影響，很難在產業(yè)鏈建設時進行可靠控制，在區(qū)域經(jīng)濟建設中出現(xiàn)很多不利于產業(yè)轉型升級的因素，導致經(jīng)濟效益、科技含量收效甚微，不利于環(huán)境友好型資源、節(jié)約型項目建設活動的開展。

在新冠疫情期間，基于解決大部分區(qū)域第一第二產業(yè)發(fā)達第三產業(yè)動力不足問題的需求，需要重點關注地方第三產業(yè)的發(fā)展，將其作為區(qū)域稅收經(jīng)濟新的增長點。通過對國內各省市經(jīng)濟方面的調查數(shù)據(jù)，發(fā)現(xiàn)我國只有少部分地區(qū)第三產業(yè)較為發(fā)達，大部分城市處于經(jīng)濟欠發(fā)達階段，第一二產業(yè)相對發(fā)達，第三產業(yè)建設遲緩，但從目前國內很多欠發(fā)達城市經(jīng)濟建設評估結果中發(fā)現(xiàn)，相關城市有很大的發(fā)展?jié)摿?，對于可推進第三產業(yè)發(fā)展的潛力城市，需要通過財稅政策盡可能挖掘當?shù)氐膬?yōu)勢資源。根據(jù)城市發(fā)展需求調整產業(yè)結構，給出較為科學的布局模式。通過對產業(yè)發(fā)展方向的劃定，可以加快服務業(yè)發(fā)展速度，提高相關區(qū)域稅收經(jīng)濟水平。例如，內蒙古作為資源型省份，在焦炭價格提升后(見圖1)，地方支持具有發(fā)展?jié)摿Φ墓I(yè)企業(yè)，疊加產量增加，進而增加工業(yè)增加值。

圖1 2020—2022年全區(qū)焦炭價格走勢

3.4 提供產業(yè)發(fā)展助力

在新冠疫情期間，可以基于區(qū)域經(jīng)濟建設情況，快速評估區(qū)域具有優(yōu)勢的發(fā)展產業(yè)，發(fā)掘區(qū)域經(jīng)濟優(yōu)勢條件，為地方產業(yè)發(fā)展服務。例如部分地區(qū)半導體、工程機械、汽車等產業(yè)較為發(fā)達，可在發(fā)展相關產業(yè)時，加大對新技術的研發(fā)力度，建立新產業(yè)鏈，將其作為區(qū)域經(jīng)濟建設的戰(zhàn)略任務。在第一產業(yè)建設發(fā)展時，在產業(yè)中融入更新更強的科學技術，如在汽車制造領域，通過對新技術的應用，為行業(yè)發(fā)展帶來生機，推出新能源汽車，滿足更多用戶出行需求的同時，降低移動工具對環(huán)境的污染程度。

3.5 優(yōu)化稅收評價體系

在新冠疫情期間，區(qū)域經(jīng)濟建設需要評價地方稅收經(jīng)濟，因此需要以政府為指導建立健全的稅收經(jīng)濟評價體系，可在區(qū)域企業(yè)經(jīng)營中監(jiān)控企業(yè)項目運作、招商引資等活動的進行情況。通過對企業(yè)經(jīng)濟效益、發(fā)展規(guī)模進行觀察，評估企業(yè)發(fā)展狀況。在企業(yè)招商引資時，將評價結果作為工作基礎，評估項目是否具有長遠發(fā)展的價值。政府應持續(xù)關注企業(yè)發(fā)展情況，進行動態(tài)評估，給出企業(yè)發(fā)展環(huán)節(jié)的變化情況，將調研考察結果和數(shù)據(jù)分析內容作為依據(jù)，適當減少對稅收貢獻小、資源消耗大等企業(yè)的稅收優(yōu)惠政策。政府應支持擁有較大稅源潛力的項目，帶動區(qū)域經(jīng)濟發(fā)展，增加區(qū)域戰(zhàn)略型產業(yè)鏈的數(shù)量。

4 結語

在新冠疫情期間，地方稅收政策直接關系到區(qū)域產業(yè)企業(yè)的發(fā)展情況，在新冠疫情影響下，我國不少區(qū)域經(jīng)濟發(fā)展呈現(xiàn)低迷態(tài)勢。為推動區(qū)域經(jīng)濟建設，增加產業(yè)發(fā)展動能，中央與地方政府需要根據(jù)區(qū)域發(fā)展現(xiàn)狀，結合國家作出的戰(zhàn)略指示，扶持具有發(fā)展?jié)摿Φ钠髽I(yè)與產業(yè)項目，給予足夠的財稅支持，由此可以加快區(qū)域產業(yè)轉型升級速度，營造良好的發(fā)展環(huán)境，使地方財稅經(jīng)濟保持穩(wěn)步增長的態(tài)勢。