王婉如 樊 勇

一、引言

以新一代信息通信技術為主要驅動力的數(shù)字化浪潮正蓬勃興起，推動數(shù)字經(jīng)濟成為全球經(jīng)濟發(fā)展的新引擎。數(shù)字技術加速了全球供應鏈的變革，深刻地影響著全球貿(mào)易模式的轉變，同時也對基于傳統(tǒng)經(jīng)濟構建起來的稅收制度和國際稅收體系產(chǎn)生了巨大的沖擊和挑戰(zhàn)。作為一國的對外經(jīng)濟貿(mào)易工具，關稅政策的重要性不言而喻。關稅運用的定位隨著國際經(jīng)濟貿(mào)易形勢的變化呈現(xiàn)出不同功能。1980年我國恢復海關關稅的實際征收，在最初的一段時間，關稅較好地發(fā)揮了其財政職能。在恢復征收的第一年，關稅收入占中央財政收入的比重為11.79%，到1992年這一比重上升至21.72%。①國際貿(mào)易的發(fā)展往往伴隨著摩擦與沖突，協(xié)調、處理國家之間關稅與貿(mào)易政策的多邊貿(mào)易協(xié)定隨之應運而生。作為WTO的前身，關稅及貿(mào)易總協(xié)定(GATT)主要是圍繞著關稅減讓談判，并以臨時適用的形式存在。②1995年WTO成立，其繼承了GATT的宗旨，要求各成員國實質性削減關稅和其他貿(mào)易壁壘，消除歧視待遇。2001年，我國加入WTO后承諾降低關稅。入世至今，國內外經(jīng)濟形勢發(fā)生了劇烈變化。綜合分析入世以來我國關稅運用定位和調整的新進展，可以為我國抓住數(shù)字經(jīng)濟戰(zhàn)略發(fā)展機遇期，完善關稅政策調整以賦能高水平開放提供啟示。

關于關稅理論與政策的研究已較為豐富，其最初源于國際貿(mào)易理論中的探討，圍繞著是否開征及如何征收等問題形成了自由貿(mào)易、保護貿(mào)易與新貿(mào)易理論，到20世紀70年代中后期新政治經(jīng)濟學將公共選擇引入貿(mào)易理論后形成了關稅內生化理論。有關關稅運用定位的國內外研究以探討關稅的保護職能為主，且在關稅內生化理論研究中得到進一步深化。隨著區(qū)域貿(mào)易協(xié)定的發(fā)展，學者們開始研究貿(mào)易協(xié)定中關稅下降所帶來的經(jīng)濟效應。[1-4]近年來，貿(mào)易摩擦的頻頻發(fā)生引發(fā)了學者對關稅職能的重新關注，保護性關稅會弱化WTO職能，誘導全球范圍內的關稅提升，進而降低社會福利。[5-7]我國學者對入世后關稅的研究主要集中在分析關稅變化對我國經(jīng)濟的影響，并測算了關稅對產(chǎn)業(yè)的有效保護率。[8-13]少量針對關稅財政職能的研究發(fā)現(xiàn)，我國關稅下降對財政收入產(chǎn)生了正向影響，但作用十分有限。[14]近年來貿(mào)易摩擦不斷、全球經(jīng)濟形勢復雜多變都給關稅收入增添了不穩(wěn)定性，稅源風險加大。[15]學者們認為，應形成動態(tài)的關稅結構調整，鞏固供應鏈與產(chǎn)業(yè)結構優(yōu)化；[16]同時，積極研擬碳關稅政策，參與數(shù)字貿(mào)易規(guī)則制定，促進綠色發(fā)展。[17]

綜上所述，既有關稅研究涵蓋了經(jīng)濟學、政治學及公共管理學等多個領域，對關稅運用的研究已經(jīng)從保護定位拓展到保護弱化后的經(jīng)濟效應領域，國際經(jīng)貿(mào)形勢的顯著變化引發(fā)了對關稅定位的重新認識等。國內對關稅政策的研究主要在我國入世前后幾年較為集中，主要表現(xiàn)在測算入世履約后關稅保護職能的變化及對經(jīng)濟的影響。國際上貿(mào)易摩擦頻發(fā)也引發(fā)了國內學者對關稅職能定位的新思考。以往理論與實證研究大多集中于關稅的保護與經(jīng)濟調節(jié)作用，僅少量研究財政職能定位，而系統(tǒng)地將關稅運用的各項職能定位結合起來展開研究的成果更是缺乏。在當前復雜多變的國際經(jīng)濟貿(mào)易形勢下，對關稅運用的職能定位進行全面研究，有助于我們把握關稅動態(tài)調整的目標與成效。入世后，一方面，我國在WTO最惠國待遇原則下進行關稅稅目與稅率的調整，而區(qū)域貿(mào)易協(xié)定(RTA)一直是WTO多邊貿(mào)易體制中最惠國待遇的例外。另一方面，我國積極參與區(qū)域貿(mào)易談判，進行關稅減讓安排，以推動全球貿(mào)易自由化高水平發(fā)展。因此，本文將分別就WTO多邊貿(mào)易體制與區(qū)域貿(mào)易協(xié)定中的關稅運用展開綜合分析，探討我國入世后關稅運的升級調整與定位變遷規(guī)律，進而結合數(shù)字技術對全球貿(mào)易格局的深刻影響，提出未來關稅運用的調整與轉變方向。

二、WTO多邊貿(mào)易體制中關稅減讓承諾

入世后我國對WTO規(guī)則有更加清晰的認識，關稅運用開始更加注重稅率與稅目的科學性和規(guī)劃性，關稅政策調整向主動性與前瞻性方向轉變。這種轉變在2010年全面完成降稅承諾后較為明顯。

(一)履行義務中被動降稅

入世后我國即刻著手履行承諾，分批分步驟地下調關稅稅率。針對進口貿(mào)易，先是于2002年對5332種商品關稅稅率進行下調，然后分別調低了3000多種及2400多種稅目的稅率。2005年開始減少稅目調整范圍，從900多種稅目調整到2006年的143種，再到之后的44種稅目及此后的個別稅目的最惠國稅率調整，以完成關稅減讓義務。到2010年，我國貨物貿(mào)易降低關稅承諾全部履行完畢，進出口稅則稅目總數(shù)為7923個，關稅總水平由2001年的15.3%降至9.8%。其中，工業(yè)品平均稅率由14.8%降至8.9%；農(nóng)產(chǎn)品平均稅率由23.2%降至15.2%，遠低于發(fā)展中成員56%和發(fā)達成員39%的平均關稅水平；農(nóng)產(chǎn)品的最高約束關稅為65%，而美國、歐盟、日本分別為440%、408%、1706%。[18]我國嚴格按照承諾和關稅減讓表大幅下調進口關稅最惠國稅率。

針對出口貿(mào)易，適度增加非清單內關稅稅目，降低出口暫定稅率。根據(jù)入世協(xié)定書內容，我國應取消適用于出口產(chǎn)品的全部稅費，除協(xié)定中明確規(guī)定的或適用GATT第8條規(guī)定的以外。其中，協(xié)定中明確約定實行出口稅的產(chǎn)品主要涉及金屬礦類、鋼鐵、銅及其制品等。起初，我國按照清單品目征收出口關稅，但隨著國際貿(mào)易規(guī)模的快速增長，從2005年開始我國對部分未列入清單中的品目以暫定稅率形式短期征收出口關稅，主要表現(xiàn)為針對高污染、高能耗和資源型(“兩高一資”)產(chǎn)品的出口。此后，我國又逐步擴大稅目范圍，將金屬礦砂、稀土等納入其中，因此產(chǎn)生了與他國家的訴訟爭端，例如，2009年美國和歐盟正式向WTO提起申訴，稱我國對鋁土等9種原材料的出口征稅或配額等違反了入世承諾。③另外，出口稅率也進行了適度調整，受到2008年金融危機的影響，我國適當降低部分產(chǎn)品的出口暫定關稅，如2009年取消了小麥等31項產(chǎn)品關稅，降低了鎢鉬等有色金屬及中間品等29項產(chǎn)品出口暫定關稅。

(二)履約完成后主動調整

2010年關稅減讓承諾全部完成后，我國開始有針對性地主動調整關稅。根據(jù)國內產(chǎn)業(yè)發(fā)展與供求情況變化，自主降稅主要體現(xiàn)在六大類產(chǎn)品的最惠國稅率與暫定稅率上：第一，為履行2015年WTO《信息技術協(xié)定》(ITA)中信息技術產(chǎn)品關稅減讓約定，分7次有序地降低最惠國稅率(最近一次為2022年7月1日)，第二，為促進裝備制造業(yè)與戰(zhàn)略性新興產(chǎn)業(yè)發(fā)展，對關鍵設備和零部件實施進口暫定稅率優(yōu)惠；第三，對國內生產(chǎn)所需的如汽油、煤炭、稀土等能源資源性產(chǎn)品實施低于最惠國稅率的暫定稅率；第四，對支農(nóng)惠農(nóng)生產(chǎn)資料實施較低的進口暫定稅率甚至個別稅目實施零關稅；第五，為滿足人民美好生活需求和改善民生的日用品以暫定稅率方式降低關稅；第六，對與公共衛(wèi)生相關的醫(yī)藥產(chǎn)品及救災用品實施較低的進口暫定稅率，個別藥品實施零關稅。自主降稅后，我國進口關稅總水平由2010年的9.8%下降到2021年的7.4%。此外，為推動資源節(jié)約型和環(huán)境友好型社會建設，繼續(xù)以暫定稅率形式對“兩高一資”產(chǎn)品征收出口關稅；隨著關稅在一定程度上實現(xiàn)了宏觀調控政策目標，2017年開始縮小征收范圍、適度下調稅率，以適應出口管理制度的改革需要。

隨著對WTO規(guī)則的理解與熟悉，我國關稅運用從被動接受轉變?yōu)橹鲃诱{整，升級式的關稅結構逐步形成與優(yōu)化。加工階段越低的產(chǎn)品對應的名義關稅稅率越低，隨著加工程度的深入，關稅稅率形成梯形趨勢，符合關稅升級原理。但是加工程度相似的不同產(chǎn)品間仍存在著關稅差異，如資本品的零部件低于零部件平均稅率，而運輸工具的零部件平均稅率則更高。于是，在2018年我國對關稅進行了分批次大范圍調整，主要包括中間產(chǎn)品與最終消費品，關稅結構逐步優(yōu)化。2022年我國又對國內相對緊缺資源和關鍵零部件、醫(yī)療產(chǎn)品等下調關稅。升級式關稅結構得到進一步完善，這對國內市場起到了補充供給與滿足需求的雙重作用，以惠民生促經(jīng)濟發(fā)展。

此外，關稅免稅、進口環(huán)節(jié)增值稅與消費稅減免等優(yōu)惠政策被頻繁地用于調整產(chǎn)業(yè)發(fā)展中，這具有較強的針對性。一方面，調整優(yōu)化重大技術裝備的進口稅收政策，包括免征關稅與進口環(huán)節(jié)增值稅。自2009年8月出臺該政策并發(fā)布產(chǎn)品目錄后，根據(jù)國內制造業(yè)及其配套產(chǎn)業(yè)的發(fā)展情況不斷進行調整與修訂，有力地支持了制造業(yè)的升級優(yōu)化。另一方面，發(fā)展與完善跨境電商零售進口稅收政策，如限額減免關稅和進口環(huán)節(jié)增值稅、消費稅。在2016年開始實施跨境電子商務零售進口稅收政策，④對關稅與進口增值稅、消費稅做出了限額減免規(guī)定。隨著數(shù)字貿(mào)易的高速發(fā)展，該項稅收優(yōu)惠政策逐步完善，如提高限額標準。⑤進口稅收優(yōu)惠政策的不斷調整將助力我國數(shù)字經(jīng)濟快速發(fā)展。

三、區(qū)域貿(mào)易協(xié)定中關稅減讓安排

以WTO為基石的多邊貿(mào)易談判在進入21世紀后舉步維艱，而以自由貿(mào)易區(qū)為代表的區(qū)域貿(mào)易談判迅速發(fā)展，這在一定程度上撬動了多邊貿(mào)易談判，進而對促進區(qū)域與全球經(jīng)濟一體化進程產(chǎn)生了十分重要的作用。作為WTO最惠國待遇原則的例外，區(qū)域貿(mào)易協(xié)定中的關稅安排能夠有效補充與完善關稅制度。我國積極參與區(qū)域貿(mào)易談判，其中涉及零稅目的范圍在逐步擴大，關稅談判從考慮降低關稅稅率的具體稅目與以哪種方式降稅逐漸發(fā)展為應保留哪些敏感類產(chǎn)品稅目。

(一)國際上多邊貿(mào)易談判舉步維艱，RTA成為新選擇

根據(jù)2011年WTO發(fā)布的報告，全球貿(mào)易模式正在由“貨物貿(mào)易”向“任務貿(mào)易”轉變?？鐕驹谌蚍秶鷥炔季之a(chǎn)業(yè)鏈、配置生產(chǎn)要素，產(chǎn)品的生產(chǎn)環(huán)節(jié)被最大限度地細分。一件產(chǎn)成品的價值可能來自處于生產(chǎn)鏈條上不同環(huán)節(jié)的國家或地區(qū)，所以一國出口技術密集型產(chǎn)品時，很有可能該國只是在其中居于勞動密集型分工環(huán)節(jié)。在這種情況下，一國關稅的變化很可能引發(fā)“蝴蝶效應”。事實上，自從多哈回合談判中止(2006年)后，WTO多數(shù)成員國在貿(mào)易自由化方面基本上止步不前，也沒有更多的開放措施推出，很難徹底實現(xiàn)零關稅。此時，由一個或多個國家(地區(qū))組成貿(mào)易體的討論在不斷增加，由于談判規(guī)模小且更容易達成，RTA便成為各國貿(mào)易談判達成合作的新選擇。隨著全球范圍內自由貿(mào)易協(xié)定締結浪潮的興起，大型自由貿(mào)易協(xié)定成了發(fā)達國家重塑全球多邊貿(mào)易體制、搶占國際貿(mào)易新規(guī)則主導權的重要途徑。

RTA的發(fā)展不是逆全球化，而是全球化發(fā)展中生產(chǎn)力發(fā)展到更高階段后的必然趨勢，是促進全球化發(fā)展的新特征之一。當兩國之間不存在WTO最惠國待遇時，雙邊貿(mào)易談判的結果往往會導致過度自由化，相反，當存在最惠國待遇時，納什均衡的東道國和其重要進口國談判的結果是將最惠國關稅考慮成外生變量，降低所有關稅稅率只能達到帕累托微小的改善，而雙邊關稅談判為這兩者之間提供某種平衡。[19]近十年來，雙邊談判逐漸變成世界發(fā)達國家之間的主要貿(mào)易談判體系，越來越多的國家(地區(qū))簽署自由貿(mào)易協(xié)定。根據(jù)WTO數(shù)據(jù)庫，截至2022年9月30日，全球生效的區(qū)域貿(mào)易協(xié)定(RTAs)共計355個。其中，2020年11月，全球最大的自由貿(mào)易協(xié)定《區(qū)域全面經(jīng)濟伙伴關系協(xié)定》(RCEP)正式簽署，它旨在通過削減關稅與非關稅壁壘，建立統(tǒng)一市場的自由貿(mào)易協(xié)定。RCEP降稅模式主要有協(xié)定生效立即降為零、過渡期降為零、部分降稅、例外產(chǎn)品四種，總體上將實現(xiàn)九成以上貨物的貿(mào)易產(chǎn)品零關稅。未來高標準自由貿(mào)易協(xié)定中發(fā)達國家可能主導經(jīng)過一定過渡期逐步削減的農(nóng)產(chǎn)品和技術性產(chǎn)品關稅稅率，只對極少數(shù)敏感性產(chǎn)品保留關稅并進行保護。

(二)我國積極參與RTA談判，零關稅稅目增多

入世后，我國積極推進與貿(mào)易伙伴之間的合作，把協(xié)商簽訂區(qū)域自由貿(mào)易協(xié)定上升為對外開放的重要戰(zhàn)略。完成入世承諾后，我國更是加快了自貿(mào)區(qū)的建設布局，2015年的《關于加快實施自由貿(mào)易區(qū)戰(zhàn)略的若干意見》提出，要進一步優(yōu)化自貿(mào)區(qū)建設布局和加快建設高水平自貿(mào)區(qū)，這為我國進一步加快RTA戰(zhàn)略指明了方向，自貿(mào)區(qū)建設加速發(fā)展。截至2022年9月30日，我國已經(jīng)簽署了19個自由貿(mào)易協(xié)定(表1)，有10個正在談判的自貿(mào)區(qū)，還有8個正處于可行性研究階段。其特點表現(xiàn)為：在數(shù)量上，從早期的完全未參與到“小心加入”，從寥寥數(shù)個到現(xiàn)在的為數(shù)眾多；在參與方式上，從最初的“被動”響應發(fā)展到現(xiàn)在的“主動”選擇與倡議。自貿(mào)區(qū)的建立，可以減免關稅，降低其在全產(chǎn)業(yè)鏈中的成本，實現(xiàn)資源優(yōu)勢互補，達成互惠互利的合作模式。

表1 我國已簽訂的RTAs中關稅減讓相關承諾

續(xù)表

隨著我國自由貿(mào)易協(xié)定規(guī)模的逐漸壯大，貿(mào)易開放水平不斷提高。其中，關稅減讓承諾主要包括現(xiàn)有稅目關稅稅率在協(xié)定生效后立即降為零或分階段減稅安排，零關稅產(chǎn)品覆蓋范圍基本超過90%，且只對極少數(shù)敏感產(chǎn)品保留關稅。我國涉及貨物貿(mào)易自由化方面的RTA談判已取得較大進展，零關稅進口產(chǎn)品也正在按照減讓安排不斷推進和落實。在新一輪自由貿(mào)易區(qū)升級版談判中，關稅減讓范圍進一步擴大，包括具有比較優(yōu)勢的農(nóng)水產(chǎn)品。

四、關稅運用的定位變遷與最新發(fā)展

入世后，我國關稅定位逐步從傳統(tǒng)的財政和保護職能轉向側重于調控作用。然而，貿(mào)易摩擦對全球經(jīng)濟造成巨大沖擊，關稅的貿(mào)易打擊與報復職能被過度使用，這與WTO的基本精神和原則背道而馳。加之國際政治經(jīng)濟局勢仍存在諸多不確定性，外部環(huán)境的變化給關稅的及時響應與調整增添了難度與挑戰(zhàn)。

(一)關稅的財政職能與保護職能雙弱化

入世后第一年我國關稅收入降低了30.75%，到完成入世承諾的2010年,關稅占中央財政收入的比重由2001年的9.79%降至4.77%，降幅超過一半。此后，該比重下降到2021年的3.07%。①名義關稅稅率下降不僅導致關稅收入占比降低，而且在不同程度上削弱了各產(chǎn)業(yè)的關稅保護度。由于國際貿(mào)易結構從產(chǎn)成品貿(mào)易為主逐步發(fā)展成中間品貿(mào)易為主，名義關稅稅率不能全面反映出關稅保護職能的真實程度，因而有效保護率被用以衡量關稅對某一產(chǎn)業(yè)的實際保護程度。通過名義稅率和有效保護率的對比發(fā)現(xiàn)，隨著關稅稅率的下降，有效保護率低于5%的低關稅保護產(chǎn)業(yè)主要為采選業(yè)、開采業(yè)等；有效保護率介于5%-10%的中等關稅保護產(chǎn)業(yè)主要為化學工業(yè)、電子及通訊設備制造業(yè)、儀器儀表制造業(yè)等；有效保護率高于10%的高關稅保護產(chǎn)業(yè)主要為農(nóng)業(yè)、紡織業(yè)、食品制造業(yè)、電氣機械及器材制造業(yè)等。[20-22]我國名義關稅結構與有效保護定位比較一致，關稅政策的調整基本符合比較優(yōu)勢理論，但仍然存在著一些具有比較優(yōu)勢的產(chǎn)業(yè)關稅有效保護率相對較高的情況。總體上，入世后關稅運用財政職能顯著降低，產(chǎn)業(yè)保護職能逐漸弱化，基本形成了符合比較優(yōu)勢理論的關稅結構。

(二)關稅的宏觀調控定位凸顯且有效發(fā)揮

入世后關稅運用的定位逐漸轉變?yōu)槎嘣恼{控作用，尤其是在完成入世減讓承諾后。一方面，自主對六大類產(chǎn)品的結構性降稅，有效體現(xiàn)了進口關稅的調控作用，如促進國內產(chǎn)業(yè)結構升級、科技發(fā)展及居民生活消費升級等方面。對處于產(chǎn)業(yè)鏈上游的能源資源等初級產(chǎn)品進口關稅的下調，顯著促進了進口增長，有力支持了國內工業(yè)生產(chǎn)和經(jīng)濟建設。對位于產(chǎn)業(yè)鏈中游的關鍵設備和零部件降低進口關稅稅率，促進了新興產(chǎn)業(yè)和先進技術產(chǎn)業(yè)的發(fā)展，有利于更好地服務于上下游企業(yè)。對位于產(chǎn)業(yè)鏈下游的與滿足人民生活密切相關的一般消費品及醫(yī)療用品，可合理降低其進口關稅稅率，進而增加有效供給。另一方面，出口關稅則成為調控“兩高一資”產(chǎn)品出口的重要手段，不僅表現(xiàn)在征收出口關稅的稅目和稅率的頻繁變動上，而且也表現(xiàn)在出口關稅稅率形式的多樣化上，這些都會提高出口的“成本門檻”。此外，我國逐步重視出口關稅的調整作用，尤其是在綠色發(fā)展方面。作為對外經(jīng)濟貿(mào)易的重要手段，關稅調控的重要作用突出。隨著我國與各國經(jīng)貿(mào)合作的加深，關稅的職能定位將愈發(fā)多元化以輔助落實宏觀政策調控目標。

(三)貿(mào)易摩擦加劇導致關稅被過度采用

經(jīng)濟的繁榮、貿(mào)易量的增加、海外市場的擴大，是自由貿(mào)易時代的特征，而經(jīng)濟危機、貿(mào)易銳減、海外市場驟減，是保護貿(mào)易時代的特征。[23]自2008年金融危機后，經(jīng)濟復蘇乏力，根據(jù)世界銀行的數(shù)據(jù)，2010年全球GDP增長率為4.31%，此后呈下降趨勢，直到2017年才小幅回彈至3.28%，之后又迅速下滑到2019年的2.34%，2020年由于受到新冠肺炎疫情的沖擊全球經(jīng)濟出現(xiàn)負增長。全球經(jīng)濟疲軟，“逆全球化”思潮不斷涌現(xiàn)，貿(mào)易摩擦加劇，保護主義勢頭上升，同時，進口關稅手段被重啟用于貿(mào)易爭端事件中。在國際貿(mào)易競爭中，如果一國對于進口產(chǎn)品加征不合理關稅或者其他貿(mào)易壁壘，就會引發(fā)其他貿(mào)易伙伴國的打擊報復。隨著國際分工形式逐漸轉向價值鏈分工，報復性關稅層層加征對中間品貿(mào)易產(chǎn)生疊加效應，進而給全球價值鏈帶來一系列負向連鎖反應。

(四)關稅調控側重點變化新動向

新冠肺炎疫情的全球蔓延迫使各國采取貿(mào)易限制舉措，對WTO框架下自由貿(mào)易規(guī)則產(chǎn)生了破壞性影響。運輸和貿(mào)易通關壁壘的增加極大地影響著全球貿(mào)易，也導致全球價值鏈的延遲與供應鏈的中斷，尤其是那些高度依賴國際貿(mào)易的行業(yè)，如勞動密集型紡織業(yè)，其產(chǎn)出受到嚴重打擊。疫情加速了全球產(chǎn)業(yè)鏈本土化、區(qū)域化、近岸化的發(fā)展趨勢，也暴露了全球化過程中產(chǎn)業(yè)分工不合理所帶來的供應鏈脆弱與安全問題。這為產(chǎn)業(yè)鏈的重新布局與全球價值鏈的重塑帶來了挑戰(zhàn)與機遇。作為“世界工廠”，疫情加深了各國對我國供應鏈的依賴。此外，在疫情防控中，大數(shù)據(jù)、人工智能、云計算等數(shù)字技術表現(xiàn)出的及時性、準確性與高效性等特點，數(shù)字貿(mào)易在助力抗擊疫情、拉動消費回補、暢通產(chǎn)業(yè)鏈供應鏈等多方面發(fā)揮的重要作用，均使得數(shù)字貿(mào)易極大可能成為顛覆全球價值鏈的新契機。從近兩年關稅調整方案看，我國對新基建或高新技術產(chǎn)業(yè)所需的部分設備、零部件、原材料的進口關稅進行了不同程度的下調。盡管對一些技術設備的進口關稅進行了下調，但所涉及的如數(shù)字媒體設備等數(shù)字經(jīng)濟產(chǎn)業(yè)范圍并不全面，未來關稅的調控可以各產(chǎn)業(yè)數(shù)字化轉型發(fā)展為基礎，設計關稅調整方案，助推數(shù)字經(jīng)濟、數(shù)字貿(mào)易發(fā)展，提升國際分工地位。

五、結論與展望

在貿(mào)易摩擦與沖突加劇的外部環(huán)境下，我國堅定維護WTO規(guī)則，堅持促進經(jīng)濟全球化。在完成關稅減讓承諾后持續(xù)性自主降稅，形成升級式的關稅結構，將關稅的定位過渡到多元化宏觀調控。隨著數(shù)字化對全球價值鏈的顛覆性影響，關稅運用將更加堅定維護WTO規(guī)則，更好地響應國際貿(mào)易新形勢的發(fā)展變化，推動全球貿(mào)易自由化高水平發(fā)展。

(一)綠色稅收理念將始終貫穿關稅調整全過程

隨著各國逐漸重視綠色與可持續(xù)發(fā)展，稅制改革也體現(xiàn)著綠色發(fā)展與可持續(xù)發(fā)展的要求。例如，國際社會普遍關注適應節(jié)能減排與保護環(huán)境的稅制設計和稅收對策，為實現(xiàn)碳達峰和碳中和目標，各國將在財稅政策支持方面給予傾斜，綠色理念將對各國稅制改革產(chǎn)生積極引導作用。關稅改革也將秉承綠色理念，順應可持續(xù)發(fā)展要求，助推“雙碳”目標。

入世后我國關稅的運用與調整深刻印證了可持續(xù)發(fā)展的要求。一方面，對高污染、高能耗和資源型出口貨物設置出口稅率和暫定稅率，及時靈活地調整稅目范圍和稅率，限制高能耗、高排放產(chǎn)業(yè)的發(fā)展；另一方面，對能源資源性產(chǎn)品及清潔能源設備零部件等進口暫定稅率給予優(yōu)惠，在一定程度上實現(xiàn)了保護環(huán)境和保證國內資源可持續(xù)發(fā)展的政策目標。通過以綠色發(fā)展理念為指引，順應可持續(xù)發(fā)展目標要求對關稅政策進行調整，落實產(chǎn)業(yè)結構調整、能源結構優(yōu)化、減污降碳協(xié)同發(fā)展等宏觀調控目標，推動實現(xiàn)產(chǎn)業(yè)鏈、供應鏈的綠色發(fā)展。

(二)關稅手段在宏觀調控中愈發(fā)重要

以“降低關稅與非關稅壁壘”為特征的貨物貿(mào)易自由化和以“準入許可與減少限制”為特征的服務貿(mào)易自由化在WTO規(guī)則下曲折前行。盡管當前貿(mào)易保護主義抬頭，WTO主導的多邊談判機制面臨著被邊緣化的挑戰(zhàn)，但是作為經(jīng)濟全球化兩翼之一的區(qū)域經(jīng)濟一體化在不斷發(fā)展。從區(qū)域貿(mào)易談判與合作的發(fā)展角度看，經(jīng)濟全球化進程一般按照貨物貿(mào)易自由化、擴大服務貿(mào)易開放、投資自由化、要素自由流動的順序發(fā)展，其中涉及稅收政策調整的關鍵一步即為降低關稅。關稅減讓安排是區(qū)域貿(mào)易談判的重要內容，也是經(jīng)濟全球化發(fā)展的重要內容。

入世后我國逐漸大幅降低進口關稅，調整產(chǎn)業(yè)鏈上中下游產(chǎn)品的關稅結構。同時，在積極推動自貿(mào)區(qū)談判中承諾大部分進口產(chǎn)品零關稅，推動經(jīng)濟全球化發(fā)展。從全球區(qū)域貿(mào)易談判的角度看，關稅減讓談判主要集中于削減農(nóng)業(yè)補貼、降低農(nóng)產(chǎn)品進口關稅與降低工業(yè)品進口關稅等，少數(shù)產(chǎn)品的落實也主要集中于農(nóng)產(chǎn)品及技術性產(chǎn)品中。結合國際貿(mào)易發(fā)展新形勢與產(chǎn)業(yè)數(shù)字化轉型要求，應加強對關稅政策宏觀調控定位目標的重視，靈活運用關稅手段，及時響應國際經(jīng)濟形勢發(fā)展變化，推動實現(xiàn)宏觀調控多元化目標。

(三)數(shù)字化對全球價值鏈的顛覆或將成為關稅新一輪升級的契機

世界經(jīng)濟正向數(shù)字化和信息化轉變，凸顯了創(chuàng)新和技術在促進經(jīng)濟增長方面的重要性。在數(shù)字時代，推動數(shù)字經(jīng)濟發(fā)展成了各國政府近年來的政策重點。新冠肺炎疫情的蔓延促使電子商務和數(shù)字創(chuàng)新迅猛發(fā)展，同時促使政府擴大了對信息通信技術建設和升級的支持措施。數(shù)字化所帶來的貿(mào)易效率提升與貿(mào)易成本降低，正在重塑和創(chuàng)新各類經(jīng)濟活動。數(shù)字化的發(fā)展不僅促進貨物貿(mào)易，而且對服務貿(mào)易便利化產(chǎn)生影響，催生新業(yè)態(tài)。對于服務貿(mào)易，數(shù)字化發(fā)展使得交付更加迅速，能夠滿足消費者在有需求時能立刻獲得服務。就貨物貿(mào)易而言，數(shù)字化提高了貿(mào)易便利化，這有助于產(chǎn)品跨境交易，及時滿足市場新需求及短周期的庫存管理，交易雙方能及時掌握貨物運輸情況，為跨境貿(mào)易提供便利。

數(shù)字化在擴大國際貿(mào)易的規(guī)模、范圍及速度的同時，對基于傳統(tǒng)經(jīng)濟構建起來的關稅制度和國際貿(mào)易規(guī)則形成沖擊。在熟練運用規(guī)則下調整關稅顯得尤為重要。一方面，跨境電子商務是數(shù)字貿(mào)易的重要部分。早在1998年WTO第二屆部長級會議上即通過了“全球電子商務宣言”，對電子傳輸免征關稅，此后多次得到延期。關于是否永久性免征關稅的問題，2019年包括我國在內的76個WTO成員國發(fā)起的“電子商務議題的諸邊談判”中也就此問題展開了爭論。此外，從目前生效的355個全球區(qū)域貿(mào)易協(xié)定中篩選出的涉及電子商務的有關協(xié)定，均一致表示應對電子傳輸免征關稅，部分協(xié)議還提到盡管不征收關稅但締約方可以對電子傳輸征收國內稅。另一方面，數(shù)字化發(fā)展將導致有形貨物和無形服務的界限越來越模糊，其范圍也不僅僅只是數(shù)字產(chǎn)品與服務，⑥如果將貨物貿(mào)易排除在外，則與經(jīng)濟現(xiàn)實脫節(jié)嚴重，范圍過于狹隘。因而，應將貨物納入數(shù)字貿(mào)易標的范圍，更多地強調由數(shù)字技術實現(xiàn)的貿(mào)易。數(shù)字貿(mào)易關稅調整除了作為其重要組成部分的跨境電商關稅問題外，還應涉及相關貨物的關稅征收。建議依照《數(shù)字經(jīng)濟及其核心產(chǎn)業(yè)統(tǒng)計分類(2021)》，對所涉及的如計算機制造、通訊及雷達設備制造、數(shù)字媒體設備制造、智能設備制造等數(shù)字產(chǎn)品制造業(yè)關稅優(yōu)先進行減免安排，以抓住數(shù)字化對國際貿(mào)易格局與全球價值鏈產(chǎn)生的積極態(tài)勢，推動我國產(chǎn)業(yè)數(shù)字化轉型升級，從而提升全球價值鏈地位。

注釋：

① 數(shù)據(jù)根據(jù)國家統(tǒng)計局及歷年政府預算報告整理而得，后文關稅、海關稅收及占比相關數(shù)據(jù)來源同此處。

② 1947年，美國、英國、法國、中國等23個國家在日內瓦召開會議，就具體產(chǎn)品的關稅減讓進行談判并達成協(xié)定，此次談判后被稱為關稅與貿(mào)易總協(xié)定的第一輪多邊貿(mào)易談判。直到1995年WTO正式運行，關稅與貿(mào)易總協(xié)定GATT共存續(xù)了47年。

③ 2012年1月30日，WTO上訴機構發(fā)布裁決報告，維持了美歐墨訴中國原材料出口限制案初步裁定的核心內容，即中國對多種工業(yè)原材料實施出口稅和配額違背了WTO規(guī)則，并駁回了中國基于環(huán)境保護或供應短缺就初步裁定提出的上訴請求。原材料出口案件后，2012年美國、歐盟、日本又提出了有關稀土、鎢、鉬的出口管制問題的磋商請求。該案件后，我國被迫取消稀土出口配額。

④ 具體參見2016年財政部、海關總署、國家稅務總局關于跨境電子商務零售進口稅收政策的通知。

⑤ 具體參見2018年財政部、海關總署、國家稅務總局關于完善跨境電子商務零售進口稅收政策的通知。

⑥ 早期的數(shù)字貿(mào)易只是針對數(shù)字產(chǎn)品的貿(mào)易，如電視電影、音樂、軟件、錄音錄像、計算機和娛樂節(jié)目。因而，有很多國家的官方機構在很長一段時間將數(shù)字貿(mào)易看作“電子商務即通過電子方式生產(chǎn)、銷售或交付貨物和服務”。