張夢(mèng)斐

（杭州禹創(chuàng)企業(yè)服務(wù)有限公司，浙江 杭州 310000）

當(dāng)前，正處于數(shù)字經(jīng)濟(jì)時(shí)代，自動(dòng)化技術(shù)日益成熟，機(jī)器人流程自動(dòng)化（Robotic Process Automation）備受關(guān)注[1]。2017年5月，德勤會(huì)計(jì)師事務(wù)所創(chuàng)新研發(fā)了“財(cái)務(wù)機(jī)器人”，普華、安永、畢馬威也逐步推出了各自“財(cái)務(wù)機(jī)器人”，使財(cái)務(wù)和稅務(wù)工作自動(dòng)化水平得到了顯著的提高，并降低了人力與時(shí)間等的投入。在《新一代人工智能發(fā)展規(guī)劃》中明確提出，2030年我國(guó)人工智能技術(shù)及應(yīng)用必須整體上領(lǐng)先于世界水平，發(fā)展成為全球人工智能創(chuàng)新中心，發(fā)展成為創(chuàng)新型強(qiáng)國(guó)。

一、RPA及財(cái)務(wù)共享中心概述

（一）RPA的含義

RPA指的是機(jī)器人流程自動(dòng)化，同時(shí)還被稱之為數(shù)字化勞動(dòng)力[2]。RPA對(duì)于企業(yè)現(xiàn)存系統(tǒng)的影響較少，涉及實(shí)施過(guò)程短等特征，融合規(guī)則引擎、語(yǔ)言識(shí)別、人工智能等相關(guān)先進(jìn)技術(shù)，能夠順利達(dá)到流程自動(dòng)化與智能化的效果。

在會(huì)計(jì)領(lǐng)域應(yīng)用機(jī)器人流程自動(dòng)化，能夠推動(dòng)傳統(tǒng)會(huì)計(jì)信息化模式的改革與發(fā)展，因?yàn)閼{借機(jī)器人流程自動(dòng)化（財(cái)務(wù)機(jī)器人），可以自動(dòng)執(zhí)行提前編輯好的腳本，進(jìn)而自動(dòng)進(jìn)行重復(fù)、簡(jiǎn)單以及枯燥的相關(guān)工作內(nèi)容，讓工作人員不被繁瑣的會(huì)計(jì)基礎(chǔ)核算限制，將更多的注意力放到管理會(huì)計(jì)和戰(zhàn)略會(huì)計(jì)方面，因此，被諸多企業(yè)廣泛運(yùn)用。同時(shí)，供應(yīng)商可結(jié)合用戶的實(shí)際需求，讓財(cái)務(wù)機(jī)器人提供定制以及模塊化服務(wù)，讓傳統(tǒng)會(huì)計(jì)系統(tǒng)存在的數(shù)據(jù)接口被順利打破，跨系統(tǒng)智能化、自動(dòng)化實(shí)現(xiàn)會(huì)計(jì)核算與管理等相關(guān)工作[3]。

（二）財(cái)務(wù)共享中心的含義

財(cái)務(wù)共享中心，也被稱為財(cái)務(wù)共享服務(wù)中心（FSSC），其屬于近年來(lái)新出現(xiàn)的會(huì)計(jì)和報(bào)告業(yè)務(wù)管理模式。財(cái)務(wù)共享中心是把各個(gè)國(guó)家、地區(qū)涉及實(shí)體會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)，放在一個(gè)共享服務(wù)中心報(bào)告與記賬，此種模式可以讓財(cái)務(wù)報(bào)告以及會(huì)計(jì)記錄向著統(tǒng)一化、規(guī)范化的方向發(fā)展。同時(shí)，集團(tuán)不必在各公司，抑或是辦事處安排會(huì)計(jì)工作人員，以此降低人工成本和系統(tǒng)成本的投入。需要注意的是，以上操作會(huì)受到部分國(guó)家法律的限制。作為一項(xiàng)新財(cái)務(wù)管理模式，財(cái)務(wù)共享中心可以解決集團(tuán)財(cái)務(wù)職能表現(xiàn)出來(lái)的效率不高、投入重復(fù)等問(wèn)題，進(jìn)而推動(dòng)財(cái)務(wù)職能建設(shè)效率的全面提高，并控制投入重復(fù)的情況[4]。另外，財(cái)務(wù)共享中心涉及諸多構(gòu)成部分，諸如資金、實(shí)物資產(chǎn)、往來(lái)款管理、費(fèi)控管理及稅務(wù)管理等。

（三）RPA與財(cái)務(wù)共享中心之間的匹配關(guān)系

通過(guò)對(duì)RPA內(nèi)涵的分析能夠掌握到，RPA技術(shù)適用于規(guī)則明確與重復(fù)業(yè)務(wù)方面，盡管財(cái)務(wù)共享中心可以較好地控制投入重復(fù)的情況，但該中心在實(shí)際運(yùn)營(yíng)方面，受集中化以及規(guī)模化的影響，會(huì)出現(xiàn)許多重復(fù)業(yè)務(wù)，因此，此點(diǎn)和RPA適用性一致。并且，該中心在建設(shè)初期重視流程標(biāo)準(zhǔn)化，此點(diǎn)與RPA規(guī)則明確的條件相符，立足于以上兩點(diǎn)能夠了解到，RPA與財(cái)務(wù)共享中心之間契合度高，它有助于促進(jìn)財(cái)務(wù)共享中心服務(wù)水平的提高。

二、RPA在稅務(wù)管理中的適用性分析

對(duì)于RPA而言，屬于當(dāng)前應(yīng)用十分廣泛、實(shí)現(xiàn)難度低的一種自動(dòng)化形式，主要特點(diǎn)表現(xiàn)為非侵入性、可追溯性以及可擴(kuò)展性，涉及實(shí)施周期也較短，能夠結(jié)合客戶需求進(jìn)行定制，以此對(duì)不同業(yè)務(wù)場(chǎng)景之中的流程自動(dòng)化進(jìn)行滿足[5]。RPA可以結(jié)合預(yù)先設(shè)置好的腳本語(yǔ)言，執(zhí)行重復(fù)與規(guī)則性強(qiáng)的相關(guān)任務(wù)，同時(shí)對(duì)用戶手工操作和交互進(jìn)行模擬，在現(xiàn)有系統(tǒng)之中通過(guò)外掛的形式進(jìn)行部署。部分企業(yè)盡管設(shè)置了基層稅務(wù)管理模塊，并能夠報(bào)表自動(dòng)計(jì)算、票據(jù)認(rèn)證、在線申報(bào)等，讓稅務(wù)管理更加的便捷，但因?yàn)槎悇?wù)系統(tǒng)接口未實(shí)現(xiàn)完全開(kāi)放、會(huì)計(jì)科目和各地稅收征管口徑存在差異等，再加上共享中心涉及巨大的業(yè)務(wù)量，在發(fā)票認(rèn)證、稅務(wù)資料、稅款計(jì)算、納稅申報(bào)等方面，還應(yīng)運(yùn)用手工的方式操作，此種方式除了耗時(shí)費(fèi)力之外，還難以對(duì)準(zhǔn)確率進(jìn)行保證。而應(yīng)用RPA，不僅可以跨越財(cái)務(wù)共享中心與稅務(wù)局系統(tǒng)進(jìn)行數(shù)據(jù)操作，還可以自定義專屬表單及流程等，與其它IT平臺(tái)工作。通過(guò)對(duì)RPA的運(yùn)用，可以導(dǎo)出不同系統(tǒng)內(nèi)與報(bào)稅存在聯(lián)系的賬表、數(shù)據(jù)等，并保存到報(bào)稅資料底稿之中，在報(bào)稅條件被觸發(fā)后，RPA自動(dòng)登錄報(bào)稅系統(tǒng)會(huì)順利地完成報(bào)稅。另外，RPA能夠驗(yàn)證發(fā)票中相關(guān)信息的真實(shí)性，立足于驗(yàn)證邏輯，實(shí)現(xiàn)驗(yàn)證數(shù)據(jù)、發(fā)送郵件以及下載回執(zhí)等相關(guān)操作[6]。

三、財(cái)務(wù)共享中心稅務(wù)管理的現(xiàn)狀分析

現(xiàn)階段，部分集團(tuán)在加強(qiáng)管理效率方面，主要財(cái)務(wù)改革自身組織的方式，進(jìn)而建立了財(cái)務(wù)共享中心、資金、財(cái)務(wù)等相關(guān)管理中心，實(shí)現(xiàn)了對(duì)資金流、業(yè)務(wù)流、核算流等的全面整合。同時(shí)，優(yōu)化了內(nèi)部財(cái)務(wù)流程，推動(dòng)了信息化建設(shè)效果的提高，有利于營(yíng)業(yè)額的上升，使成本得到有效的降低，促進(jìn)企業(yè)利潤(rùn)的提高。針對(duì)稅務(wù)管理平臺(tái)的構(gòu)建，部分集團(tuán)創(chuàng)設(shè)了具有一體化特點(diǎn)的稅務(wù)管理平臺(tái)，該平臺(tái)能夠提高集團(tuán)稅務(wù)業(yè)務(wù)核算及管控能力。另外，部分集團(tuán)財(cái)務(wù)共享中心稅務(wù)管理涉及環(huán)節(jié)比較全面，主要包括發(fā)票管理、納稅申報(bào)、稅款計(jì)提、繳納稅款等，如圖1所示[7]。就發(fā)票管理而言，增值稅發(fā)票得到了全過(guò)程管理，同時(shí)在納稅申報(bào)以及繳納稅款方面，可以讓申報(bào)表自動(dòng)計(jì)算，并包含手工調(diào)整與在線繳納等相關(guān)功能。盡管現(xiàn)階段財(cái)務(wù)共享中心稅務(wù)管理平臺(tái)表現(xiàn)出許多的優(yōu)點(diǎn)，但結(jié)合該平臺(tái)的具體運(yùn)用可以發(fā)現(xiàn)，現(xiàn)階段稅務(wù)管理問(wèn)題十分突出，例如發(fā)票信息滯后，發(fā)票重復(fù)審核，根據(jù)流程圖得知，財(cái)務(wù)共享中心的報(bào)賬初崗、稅務(wù)崗、總賬崗都要審核發(fā)票，經(jīng)多人重復(fù)審核，進(jìn)而使該環(huán)節(jié)需要耗費(fèi)大量的時(shí)間。同時(shí)，在稅款計(jì)算和申報(bào)過(guò)程中，存在大量機(jī)械的核對(duì)、運(yùn)算及填寫(xiě)申報(bào)。在稅務(wù)管理的過(guò)程中，涉及較多的手工操作、人工核對(duì)，數(shù)據(jù)量大時(shí)，難以確保質(zhì)量，此類問(wèn)題應(yīng)通過(guò)RPA技術(shù)可予以優(yōu)化，將流程標(biāo)準(zhǔn)化后交由機(jī)器人處理。

圖1 財(cái)務(wù)共享中心稅務(wù)管理流程圖

四、基于RPA的財(cái)務(wù)共享中心稅務(wù)管理流程優(yōu)化路徑

對(duì)于財(cái)務(wù)共享中心財(cái)務(wù)管理現(xiàn)狀，再結(jié)合RPA技術(shù)優(yōu)勢(shì)，針對(duì)性地優(yōu)化稅務(wù)管理流程，主要包含發(fā)票管理、稅額計(jì)提以及納稅申報(bào)三個(gè)重要環(huán)節(jié)，詳見(jiàn)圖2。

圖2 基于RPA的財(cái)務(wù)共享中心稅務(wù)管理流程優(yōu)化圖

（一）RPA批量認(rèn)證發(fā)票和自動(dòng)生成分錄可以有效減少手工操作時(shí)間

在財(cái)務(wù)共享中心中，原流程審核時(shí)要查驗(yàn)一遍發(fā)票，認(rèn)證勾選時(shí)又要核對(duì)一遍，工作重復(fù)。稅務(wù)核算崗接收到初審發(fā)票后，借助OCR影響技術(shù)批量化掃描與識(shí)別票據(jù)，并將其轉(zhuǎn)變?yōu)殡娮踊瘮?shù)據(jù)，可在平臺(tái)上接受統(tǒng)一查詢[8]。2021年12月，國(guó)家稅務(wù)總局在部分地區(qū)開(kāi)展了全面數(shù)字化的電子發(fā)票試點(diǎn)工作，RPA可以協(xié)助對(duì)接電子發(fā)票服務(wù)平臺(tái)，采集數(shù)據(jù)到ERP系統(tǒng)。機(jī)器人基于票據(jù)影像管理系統(tǒng)，對(duì)票據(jù)進(jìn)行準(zhǔn)確的認(rèn)證，認(rèn)真地檢驗(yàn)發(fā)票信息準(zhǔn)確度及發(fā)票真?zhèn)?，從而?shí)現(xiàn)批量化認(rèn)證。同時(shí)，機(jī)器人可迅速同企業(yè)管理系統(tǒng)相連接，具有三單匹配、自動(dòng)過(guò)賬等各種有價(jià)值的功能。在發(fā)票認(rèn)證環(huán)節(jié)中應(yīng)用RPA，可對(duì)發(fā)票質(zhì)量予以有效保障，多角度地對(duì)比發(fā)票信息，提高查驗(yàn)的效率與質(zhì)量，高效率獲取查驗(yàn)結(jié)果，從而有效地提高了認(rèn)證效率。并且建立票據(jù)影像倉(cāng)庫(kù)，借助OCR影像識(shí)別技術(shù)數(shù)據(jù)化管理發(fā)票，有效儲(chǔ)存大規(guī)模的票據(jù)數(shù)據(jù)，預(yù)防票據(jù)數(shù)據(jù)丟失或重復(fù)錄入。RPA可替代發(fā)票崗對(duì)發(fā)票真?zhèn)巫R(shí)別、識(shí)別是否已入賬、專票需要認(rèn)證，專票進(jìn)行是否可抵扣，入賬等功能；RPA可解決日常發(fā)票傳遞滯后的問(wèn)題，運(yùn)用RPA獲取稅務(wù)局的發(fā)票信息與已錄入的票據(jù)數(shù)據(jù)庫(kù)匹配，提示在途發(fā)票信息；RPA可協(xié)助內(nèi)部平臺(tái)優(yōu)化整個(gè)作業(yè)流程且可追溯，包括錄入發(fā)票和校驗(yàn)，給供應(yīng)商完成付款流程，不合規(guī)的發(fā)票自動(dòng)給供應(yīng)商郵件通知等。不僅在發(fā)票管理環(huán)節(jié)，在記賬環(huán)節(jié)可協(xié)助完成分錄編制與自動(dòng)錄入，機(jī)器人根據(jù)已識(shí)別的發(fā)票類型、開(kāi)票內(nèi)容及金額，在系統(tǒng)中迅速匹配應(yīng)錄入的記賬科目，準(zhǔn)確記錄發(fā)票金額和認(rèn)證的進(jìn)項(xiàng)稅額。另外，借助RPA工具進(jìn)行自動(dòng)記賬，可進(jìn)一步規(guī)范稅務(wù)記賬處理工作，避免出現(xiàn)遺漏情況，確保報(bào)表數(shù)據(jù)的可靠度，有助于企業(yè)能夠精準(zhǔn)、高效率預(yù)算與決算。

（二）RPA自動(dòng)計(jì)提稅款可以有效提高計(jì)算的準(zhǔn)確性

就財(cái)務(wù)共享中心稅款計(jì)提環(huán)節(jié)而言，涉及較大的工作量。以所得稅處理流程為例，將RPA工具運(yùn)用到該環(huán)節(jié)之中，首先，機(jī)器人能夠從管理系統(tǒng)中自動(dòng)化提取大量原始財(cái)務(wù)信息，并對(duì)企業(yè)賬戶進(jìn)行全面清理與核對(duì)。其次，基于法律實(shí)體及管理報(bào)告，對(duì)數(shù)據(jù)進(jìn)行全面管理，實(shí)時(shí)分析賬戶的變化情況。例如，可根據(jù)稅務(wù)系統(tǒng)獲取歷年已申報(bào)的調(diào)整事項(xiàng)、稅款差異及歷年未彌補(bǔ)虧損；根據(jù)企業(yè)預(yù)錄的行業(yè)信息、以前年度的申報(bào)習(xí)慣，提示本期需調(diào)整的事項(xiàng)，并標(biāo)注異常指標(biāo)。最后，由專業(yè)的稅務(wù)人員在RPA分析預(yù)錄的數(shù)據(jù)基數(shù)上完善非常規(guī)調(diào)整事項(xiàng)，以此來(lái)確保所得稅計(jì)算的精準(zhǔn)度。借助RPA可提高稅收計(jì)算效率與準(zhǔn)確度，在集團(tuán)內(nèi)部可預(yù)設(shè)規(guī)則統(tǒng)一申報(bào)口徑，有效地降低了手工操作所需時(shí)間。進(jìn)一步強(qiáng)化收集與協(xié)調(diào)數(shù)據(jù)的能力，對(duì)財(cái)務(wù)信息進(jìn)行有效、針對(duì)性收集與處理，可在第一時(shí)間調(diào)整合法實(shí)體的權(quán)責(zé)。另外，因財(cái)務(wù)及重大影響能夠預(yù)見(jiàn)，引入RPA可確保數(shù)據(jù)的完整度及質(zhì)量，不僅可準(zhǔn)確地計(jì)算所得稅，而且還可高效率地完成附加稅、印花稅、土地稅、房產(chǎn)稅等的計(jì)提。

（三）RPA自動(dòng)完成納稅申報(bào)流程可以有效保障納稅質(zhì)量

對(duì)于財(cái)務(wù)共享中心而言，在納稅申報(bào)過(guò)程方面，與RPA的適配度較高，機(jī)器人可自動(dòng)化處理各個(gè)步驟。在納稅申報(bào)中引入RPA，能夠?qū)⒋诉^(guò)程劃分成數(shù)據(jù)采集、處理和提交。數(shù)據(jù)采集主要指與本地?cái)?shù)據(jù)交互，包含財(cái)務(wù)信息、開(kāi)票信息、主體信息等；數(shù)據(jù)提交環(huán)節(jié)則是同稅務(wù)系統(tǒng)進(jìn)行交互，包含登錄、數(shù)據(jù)填寫(xiě)、提交等操作。引入RPA，可憑借預(yù)設(shè)的腳本，在期末機(jī)器人自動(dòng)登錄賬務(wù)系統(tǒng)，對(duì)余額表、固定資產(chǎn)子賬目進(jìn)行全面的讀取與初步試算；然后，登錄國(guó)稅系統(tǒng)，基于稅務(wù)主體批量化將財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)、增值稅認(rèn)證數(shù)據(jù)等予以導(dǎo)出，這便是稅務(wù)申報(bào)所需數(shù)據(jù)。接下來(lái)，機(jī)器人自動(dòng)化獲取提前維護(hù)好的各子公司基礎(chǔ)信息，憑借此逐步生成納稅申報(bào)表底稿；根據(jù)自動(dòng)設(shè)定好的規(guī)則，調(diào)整稅務(wù)、會(huì)計(jì)差異、進(jìn)項(xiàng)稅數(shù)據(jù)差異、固定資產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅抵扣差異、預(yù)繳稅金等項(xiàng)目；通過(guò)預(yù)設(shè)的校驗(yàn)公式，由機(jī)器人開(kāi)展校驗(yàn)，可保證精準(zhǔn)性。例如，數(shù)字校驗(yàn)財(cái)務(wù)科目及稅務(wù)科目。最后，機(jī)器人把處理好的數(shù)據(jù)置入統(tǒng)一文件夾，稅務(wù)人員對(duì)其進(jìn)行重點(diǎn)審查。通過(guò)核查不存在問(wèn)題的數(shù)據(jù)，需運(yùn)用RPA工具執(zhí)行腳本，機(jī)器人結(jié)合不同子公司主體，登錄稅務(wù)申報(bào)系統(tǒng)，讀取執(zhí)行納稅申報(bào)底稿，自動(dòng)導(dǎo)入相關(guān)數(shù)據(jù)，提交納稅申報(bào)表，并自動(dòng)化保存相關(guān)數(shù)據(jù)。接下來(lái)，RPA對(duì)報(bào)稅流程進(jìn)行自動(dòng)化執(zhí)行，且開(kāi)啟電子付款程序。此過(guò)程能夠讓人工填寫(xiě)的出錯(cuò)率得到有效的降低，并自動(dòng)完成納稅申報(bào)表，讓人工操作量得到有效的緩解，規(guī)范納稅申報(bào)表填寫(xiě)內(nèi)容。同時(shí)，集團(tuán)財(cái)務(wù)共享中心可通過(guò)RPA和納稅解決方案、財(cái)務(wù)系統(tǒng)等互動(dòng)，對(duì)稅務(wù)發(fā)票進(jìn)行自動(dòng)編碼。另外，收集交易細(xì)節(jié)和發(fā)票信息，符合不同司法管轄區(qū)涉及不同審計(jì)要求。因?yàn)閿?shù)據(jù)屬于機(jī)器人直接進(jìn)行提取的相關(guān)底稿內(nèi)容，可確保納稅申報(bào)表的可靠性，促進(jìn)納稅申報(bào)質(zhì)量的提高。

五、結(jié)語(yǔ)

綜上所述，在人工智能技術(shù)的有效支撐下，企業(yè)優(yōu)化財(cái)務(wù)共享中心稅務(wù)管理流程的可行性和成功率會(huì)越來(lái)越高。企業(yè)通過(guò)分析財(cái)務(wù)共享中心稅務(wù)管理部門(mén)的狀況，結(jié)合發(fā)票管理、稅款計(jì)提、納稅申報(bào)等相關(guān)方面涉及的問(wèn)題，通過(guò)RPA技術(shù)對(duì)流程進(jìn)行優(yōu)化，可以有效促進(jìn)稅務(wù)管理效率的提高，讓成本得以降低，迅速取得成果與收益，并使稅務(wù)人員解放出來(lái)，從而可以在其他增值性活動(dòng)中投入更多的時(shí)間。對(duì)此，企業(yè)稅務(wù)管理部門(mén)應(yīng)加強(qiáng)對(duì)稅務(wù)管理流程的認(rèn)識(shí)，運(yùn)用PRA技術(shù)開(kāi)展稅務(wù)管理相關(guān)工作，讓產(chǎn)出質(zhì)量得到提高，并減少返工，降低人工錯(cuò)誤與糾錯(cuò)成本，使企業(yè)可以將更多精力放在價(jià)值創(chuàng)造等方面。