楊紫靜 北京市電信工程局有限公司

營改增作為我國一項(xiàng)意義重大、影響深遠(yuǎn)的稅收制度改革，對各行各業(yè)發(fā)展都有著一定的影響?？焖侔l(fā)展的國民經(jīng)濟(jì)對建筑工程企業(yè)提出新的要求，建筑工程企業(yè)應(yīng)基于營改增下做好稅收風(fēng)險(xiǎn)管理?，F(xiàn)階段，建筑工程企業(yè)常見的風(fēng)險(xiǎn)主要有納稅籌劃風(fēng)險(xiǎn)以及財(cái)務(wù)核算管理風(fēng)險(xiǎn)。不管是哪一個(gè)風(fēng)險(xiǎn)，若不及時(shí)處理，都不利于企業(yè)的發(fā)展。因此，筆者站在了營改增背景角度提出個(gè)人觀點(diǎn)，希望幫助企業(yè)降低稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生概率，這對于建筑工程企業(yè)市場競爭力的提高是非常重要的。

一、營改增后建筑工程企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)分析

（一）納稅籌劃風(fēng)險(xiǎn)

營改增背景下對建筑企業(yè)提出了新的要求，建筑工程企業(yè)應(yīng)加強(qiáng)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)分析，而其中納稅籌劃風(fēng)險(xiǎn)是建筑企業(yè)在運(yùn)營過程中呈現(xiàn)的一個(gè)風(fēng)險(xiǎn)，它主要存在于項(xiàng)目開發(fā)過程以及項(xiàng)目完結(jié)后，若不能有效控制，將會(huì)制約企業(yè)發(fā)展。建筑工程企業(yè)由于種種因素影響，其中的一些費(fèi)用支出難以取得成本發(fā)票，如工程款、運(yùn)輸費(fèi)用、高額居間費(fèi)、設(shè)備租賃，等等，使得企業(yè)賬面上的盈利虛高，而企業(yè)實(shí)際需要支付的所得稅和增值稅等稅負(fù)會(huì)增加。

通常情況下，施工單位在施工期間都會(huì)選擇直接在項(xiàng)目開發(fā)地采購原材料，而實(shí)際上市場上的施工材料種類比較多，倘若采購人員并沒有根據(jù)實(shí)際項(xiàng)目建設(shè)需求去采購原材料，反而會(huì)因此造成一定的風(fēng)險(xiǎn)。同時(shí)過于煩瑣的業(yè)務(wù)鏈，會(huì)極大地增加企業(yè)增值稅專用發(fā)票獲取困難度，這都不利于其稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制工作的順利開展[1]。除此之外，部分企業(yè)在稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制過程中，會(huì)因工程時(shí)間存在著限制，而致使其面臨一定的風(fēng)險(xiǎn)。對于建筑單位來講，要想可持續(xù)發(fā)展應(yīng)有效地控制風(fēng)險(xiǎn)，但是由于存在納稅籌劃風(fēng)險(xiǎn)，無異于加大了管理人員工作任務(wù)，難以實(shí)現(xiàn)提高稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制水平的目的。

（二）財(cái)務(wù)核算管理風(fēng)險(xiǎn)

營改增背景下，建筑工程企業(yè)在稅務(wù)管理過程中還面臨其他風(fēng)險(xiǎn)，其中財(cái)務(wù)核算管理風(fēng)險(xiǎn)較為常見。由于管理人員沒有認(rèn)識(shí)到加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)控制的重要性，在實(shí)際運(yùn)營過程中沒有做好風(fēng)險(xiǎn)分析控制工作，使得整個(gè)經(jīng)營過程遇到困難。很多企業(yè)管理人員認(rèn)為，只要按時(shí)上報(bào)稅務(wù)，就不會(huì)存在其他風(fēng)險(xiǎn)，實(shí)際上會(huì)因其他因素的影響面臨著稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。在營改增之后，企業(yè)的實(shí)際經(jīng)營中所存在的情況更為復(fù)雜，雖然國家出臺(tái)了一系列優(yōu)惠減免政策，能夠?yàn)槠髽I(yè)稅務(wù)管理提供幫助，但是因企業(yè)不能夠更好地適應(yīng)時(shí)代發(fā)展，在營改增政策下，由于增值稅的發(fā)票開具類型不再單一，會(huì)因此而致使發(fā)票管理過程中遇到很多阻礙，甚至還面臨偷稅漏稅等問題，這都將影響企業(yè)的經(jīng)濟(jì)利潤和社會(huì)收益。除此之外，營改增對建筑企業(yè)帶來的影響比較大，有利有弊，其利體現(xiàn)在，可以避免重復(fù)征稅問題，而弊端則是發(fā)票管理難度系數(shù)較大，不能為其稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理提供保障[2]。

二、營改增后建筑工程企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理策略研究

（一）組建素質(zhì)過硬的財(cái)會(huì)人才隊(duì)伍

營改增背景下，為了促進(jìn)建筑工程企業(yè)可持續(xù)發(fā)展，在稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理過程中，我們需要組建素質(zhì)過硬的財(cái)務(wù)人才隊(duì)伍，以便于為稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理工作提供更多的支持。在營改增實(shí)施后，企業(yè)在稅務(wù)合作方面變得更為復(fù)雜，因?yàn)橄嚓P(guān)流程比較煩瑣，不僅會(huì)加大管理人員工作量，還會(huì)影響企業(yè)管理水平的提高。因?yàn)闋I改增后，會(huì)使得建筑企業(yè)資產(chǎn)狀況發(fā)生改變，無異于增加了其稅收負(fù)擔(dān)。首先，為了保障稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制工作順利開展，我們應(yīng)積極組建一支素質(zhì)過硬的財(cái)會(huì)人才隊(duì)伍。不管是哪一個(gè)企業(yè)的發(fā)展，都需要專業(yè)人才的支持，應(yīng)對現(xiàn)有的財(cái)會(huì)人員展開系統(tǒng)培訓(xùn)，提高他們的工作能力[3]。財(cái)會(huì)人員自身要努力提升自我，積極學(xué)習(xí)，通過對新政策有一個(gè)深入的理解，為企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理工作提供更多的支持。企業(yè)要積極鼓勵(lì)職工對營改增政策加大學(xué)習(xí)力度，這樣不僅可以降低營改增對自身工作所帶來的影響，還有助于控制稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。其次，企業(yè)要加強(qiáng)會(huì)計(jì)人員職業(yè)道德品質(zhì)培養(yǎng)，使他們能夠樹立正確的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制意識(shí)，只有做好稅務(wù)工作，才能夠幫助企業(yè)避免經(jīng)營過程中所面臨的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。風(fēng)險(xiǎn)的存在會(huì)造成一定的經(jīng)濟(jì)損失，所以只有組建素質(zhì)過硬的財(cái)會(huì)人才隊(duì)伍，才能夠幫助企業(yè)增強(qiáng)經(jīng)營效益，為其蓬勃發(fā)展創(chuàng)下良好條件。除此之外，企業(yè)要想提高稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理工作質(zhì)量，要對風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的原因加以分析，常見原因：由于內(nèi)部人員稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)淡薄，忽視了精細(xì)化管理產(chǎn)生的經(jīng)濟(jì)效益，所以要想降低稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生概率，積極組建素質(zhì)過硬的財(cái)會(huì)人才隊(duì)伍非常重要，他們受到過系統(tǒng)培訓(xùn)，他們針對潛在風(fēng)險(xiǎn)能夠采取有效措施處理，這有助于促進(jìn)建筑工程企業(yè)穩(wěn)定運(yùn)營，以及幫助建筑工程企業(yè)降低稅收風(fēng)險(xiǎn)。

（二）從戰(zhàn)略層面做好納稅籌劃

對于建筑工程企業(yè)來講，面對營改增應(yīng)做好稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理，需要從戰(zhàn)略層面做好納稅籌劃。營改增是經(jīng)國務(wù)院批準(zhǔn)，用來對我國結(jié)構(gòu)性減稅的重要制度，營改增的實(shí)施，對于企業(yè)發(fā)展而言會(huì)帶來一定的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，企業(yè)很可能由于納稅行為變得更加復(fù)雜而引發(fā)問題。所以要想減少稅務(wù)負(fù)擔(dān)，應(yīng)從戰(zhàn)略層面完善納稅籌劃工作。

首先，企業(yè)要了解到，營改增的實(shí)施，其根本目的是為了幫助企業(yè)減輕稅務(wù)負(fù)擔(dān)，但是由于企業(yè)人員構(gòu)成復(fù)雜，這就需要從戰(zhàn)略層面加以研究。市場經(jīng)濟(jì)在發(fā)展，建筑企業(yè)發(fā)展規(guī)模逐漸擴(kuò)大，在運(yùn)營過程中可以說每一個(gè)環(huán)節(jié)都面臨著各種稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，所以管理人員應(yīng)結(jié)合自身實(shí)際情況靈活變通，通過從戰(zhàn)略層面完善納稅籌劃工作，以此來合理地規(guī)避稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。同時(shí)管理人員要發(fā)揮崗位職能作用，針對建筑材料及各項(xiàng)成本支出都要加大管理力度，比如：可以靈活利用新政策的抵扣政策，選擇各方面能力較強(qiáng)的廠商去合作，這是減少材料成本支出的重要舉措，進(jìn)而得以實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)效益最大化[4]。

其次，企業(yè)要增強(qiáng)對增值稅發(fā)票與固定資產(chǎn)的管理，通過完善相應(yīng)對策做好這兩方面的工作。當(dāng)然采購人員應(yīng)做好本職工作，采購時(shí)應(yīng)避免虛假采購，這對自身以及企業(yè)的發(fā)展都會(huì)帶來負(fù)面影響，所以，應(yīng)嚴(yán)格按照相關(guān)投標(biāo)流程進(jìn)行采購工作，這樣才能夠?qū)崿F(xiàn)做好納稅籌劃工作的目的，并幫助企業(yè)做好稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制。企業(yè)在稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制過程中要根據(jù)項(xiàng)目建設(shè)實(shí)際情況，并結(jié)合市場走向進(jìn)行廣告推廣。當(dāng)前是互聯(lián)網(wǎng)快速發(fā)展的時(shí)代，企業(yè)在項(xiàng)目開發(fā)過程中應(yīng)通過有效的廣告推廣做好納稅籌劃工作，同時(shí)需要充分考慮項(xiàng)目的臨時(shí)性、季節(jié)性，此時(shí)可以通過采用外包、分包等方式，這不僅可以降低稅務(wù)負(fù)擔(dān)，又能夠降低財(cái)務(wù)核算困難，避免偷稅漏稅等問題的產(chǎn)生。除此之外，企業(yè)在稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制過程中，要將重點(diǎn)放在增值稅核算中，應(yīng)通過做好細(xì)節(jié)工作來全面實(shí)施稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制，這不僅能夠幫助建筑工程企業(yè)在營改增背景下更好地發(fā)展，同時(shí)有助于提高其綜合市場競爭力，從而在瞬息萬變的市場中得以占據(jù)一席之地。因?yàn)闋I改增的實(shí)施，對建筑工程企業(yè)會(huì)帶來影響，所以，我們應(yīng)從戰(zhàn)略層面做好納稅籌劃，以此來降低稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生概率。

（三）優(yōu)化財(cái)務(wù)核算管理體系

通過上述分析，我們可以了解到，營改增的實(shí)施，對建筑工程企業(yè)帶來了一定的影響，而面對瞬息萬變的市場經(jīng)濟(jì)環(huán)境，如何做好稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理，這就對管理者提出新的要求。

第一，應(yīng)優(yōu)化財(cái)務(wù)核算管理體系。建筑行業(yè)本身就是維持中國經(jīng)濟(jì)運(yùn)行和保障國民經(jīng)濟(jì)可持續(xù)發(fā)展的重要支柱，其隨著發(fā)展規(guī)模的擴(kuò)大，所面臨的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)越來越多，由此企業(yè)更加需要通過財(cái)務(wù)核算體系來為自身發(fā)展提供更多的支持。營改增實(shí)施之后，企業(yè)所面臨的風(fēng)險(xiǎn)主要有兩種類型，一種是納稅籌劃風(fēng)險(xiǎn)，另一種則是財(cái)務(wù)核算管理風(fēng)險(xiǎn)，通過優(yōu)化財(cái)務(wù)核算管理體系，可以有效地降低核算風(fēng)險(xiǎn)。第二，管理人員要對現(xiàn)有經(jīng)營思路進(jìn)行適當(dāng)調(diào)整。因?yàn)橐酝?jīng)營思路不能夠滿足營改增需求，所以企業(yè)要想避免出現(xiàn)反轉(zhuǎn)包現(xiàn)象，應(yīng)對經(jīng)營思路做出調(diào)整，同時(shí)要加強(qiáng)企業(yè)中合同的管理。合同管理是否到位關(guān)乎企業(yè)發(fā)展，這就需要明確經(jīng)營主體和納稅主體身份，以此來避免不必要的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)出現(xiàn)，從而既能夠提高稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理水平，又能夠確保企業(yè)在可持續(xù)發(fā)展道路上邁出更重要的一步。另外，企業(yè)在稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理時(shí)要加強(qiáng)對人員管理，讓他們了解到優(yōu)化財(cái)務(wù)核算管理體系的重要性，針對潛在的風(fēng)險(xiǎn)都要去分析，分析風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的原因，進(jìn)一步利用現(xiàn)有管理體系去降低風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生概率。相關(guān)人員要通過分析和動(dòng)態(tài)監(jiān)測相關(guān)系統(tǒng)的方式，確保企業(yè)各項(xiàng)工作處于正常運(yùn)轉(zhuǎn)狀態(tài)，這不僅能夠發(fā)揮財(cái)務(wù)核算管理體系價(jià)值，還可以減輕企業(yè)稅務(wù)負(fù)擔(dān)，進(jìn)而得以穩(wěn)定運(yùn)營。再者，優(yōu)化財(cái)務(wù)核算管理體系，可以實(shí)現(xiàn)有效稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的目的，因?yàn)闋I改增的政策的實(shí)施，就是為了幫助企業(yè)實(shí)現(xiàn)全面減稅，以及得以有效控制稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，這是不能忽視的重要內(nèi)容。

（四）建立風(fēng)險(xiǎn)管理的信息與溝通制度

營改增實(shí)施后，建筑工程企業(yè)要想推動(dòng)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理順利開展，應(yīng)建立風(fēng)險(xiǎn)管理信息與溝通制度。稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是指企業(yè)在稅務(wù)管理過程中因不確定因素，導(dǎo)致企業(yè)出現(xiàn)經(jīng)濟(jì)損失或者是違背相關(guān)稅法規(guī)定所面臨的風(fēng)險(xiǎn)，若不及時(shí)處理都會(huì)制約發(fā)展，由此可見，應(yīng)通過構(gòu)建完善的風(fēng)險(xiǎn)管理信息溝通制度避免稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的產(chǎn)生。

首先，企業(yè)應(yīng)根據(jù)自身實(shí)際情況構(gòu)建完善的財(cái)務(wù)信息披露機(jī)制，借此有效解決企業(yè)在財(cái)務(wù)管理中所面臨的風(fēng)險(xiǎn)，確保各類溝通處于暢通狀態(tài)。同時(shí)，企業(yè)在風(fēng)險(xiǎn)管理過程中要構(gòu)建財(cái)務(wù)治理工作相關(guān)體系，通過加強(qiáng)宏觀調(diào)控，以此來有效地控制稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，最重要的是要加強(qiáng)各部門之間的溝通交流，通過交流，可以及時(shí)掌握企業(yè)所面臨的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，并通過提出有效的解決方案，幫助企業(yè)規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)。因?yàn)轱L(fēng)險(xiǎn)的存在會(huì)造成經(jīng)濟(jì)利潤的損失，不利于企業(yè)市場競爭力的提高，而營改增的實(shí)施，是幫助企業(yè)減輕稅務(wù)負(fù)擔(dān)。故而，為切實(shí)做好稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理，建立風(fēng)險(xiǎn)管理信息與溝通制度非常關(guān)鍵。其次，企業(yè)在稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理過程中，要想保障稅務(wù)信息實(shí)時(shí)傳遞，可以通過構(gòu)建完善的信息溝通制度實(shí)現(xiàn)此目的。必要的前提下，應(yīng)通過進(jìn)行大力宣傳，增強(qiáng)內(nèi)部人員納稅風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)，使他們能夠嚴(yán)格執(zhí)行制度要求，做好風(fēng)險(xiǎn)控制工作，這不僅能夠幫助企業(yè)減輕稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)對其帶來的危害，又能夠?yàn)槠溟L遠(yuǎn)可持續(xù)發(fā)展創(chuàng)造良好的條件[5]。除此之外，企業(yè)在構(gòu)建納稅風(fēng)險(xiǎn)管理時(shí)，需要構(gòu)建完善的獎(jiǎng)懲制度，進(jìn)一步調(diào)動(dòng)全體員工積極參與到風(fēng)險(xiǎn)控制工作中，從而提高風(fēng)險(xiǎn)控制水平，為行業(yè)蓬勃發(fā)展打下堅(jiān)實(shí)基礎(chǔ)。本身稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的存在，對建筑企業(yè)發(fā)展就會(huì)帶來影響，所以我們可以通過建立風(fēng)險(xiǎn)管理的信息與溝通制度，提升風(fēng)險(xiǎn)管理效果。

（五）加強(qiáng)增值稅發(fā)票管理

目前，營改增的實(shí)施對建筑工程企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)帶來了一定的促進(jìn)作用，而為了提高風(fēng)險(xiǎn)管理水平，企業(yè)應(yīng)加強(qiáng)增值稅發(fā)票管理。營改增的實(shí)施，本身就是為了幫助企業(yè)降低稅務(wù)負(fù)擔(dān)，所以企業(yè)可以通過采取有效手段來提高凈稅進(jìn)項(xiàng)稅額可獲得發(fā)票的可能性。比如，在前期采購原材料時(shí)，可以獲得相應(yīng)的進(jìn)項(xiàng)稅額發(fā)票，針對潛在的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)加以分析，以便于制定有效的方案去解決問題。近幾年來，建筑行業(yè)隨著發(fā)展規(guī)模的擴(kuò)大，自身所面臨的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)越來越多，所以為了實(shí)現(xiàn)利益最大化，企業(yè)應(yīng)通過加強(qiáng)發(fā)票管理來為自身可持續(xù)發(fā)展創(chuàng)造良好的條件。建筑工程企業(yè)同時(shí)要營造良好的稅收征管環(huán)境，這樣才能夠?qū)崿F(xiàn)減稅目的，切實(shí)為后續(xù)管理工作的有序開展創(chuàng)下良好條件。再者，營改增實(shí)施作為我國一項(xiàng)意義重大且影響深遠(yuǎn)的稅收制度改革，對建筑工程影響巨大，而若想降低稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，這就需要管理人員通過加大發(fā)票管理降低風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生概率[6]。必要的前提下，企業(yè)應(yīng)對相關(guān)業(yè)務(wù)進(jìn)行詳細(xì)的記載和核算，只有確保單個(gè)項(xiàng)目的獨(dú)立性，才能夠有效控制風(fēng)險(xiǎn)。不管是哪一行業(yè)，在運(yùn)營過程中都將面臨風(fēng)險(xiǎn)，故而做好增值稅發(fā)票管理是控制風(fēng)險(xiǎn)的重要舉措。除此之外，在稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理過程中，需要?jiǎng)澐植煌O(shè)備材料的原材料進(jìn)項(xiàng)稅的歸屬問題，針對問題第一時(shí)間優(yōu)化和處理，這樣才能夠提高發(fā)票管理水平，為后續(xù)管理工作的開展奠定基礎(chǔ)。同時(shí)，營改增的實(shí)施往往會(huì)因增值稅抵扣方式的特殊性，而加大企業(yè)稅收管理難度，所以我們應(yīng)通過內(nèi)部購銷來進(jìn)行原材料集中采購，這是有效控制成本支出的重要內(nèi)容。如此一來，既能夠降低稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生概率，保障建筑工程企業(yè)在營改增背景之下更好地發(fā)展，同時(shí)還有助于實(shí)現(xiàn)提高經(jīng)營成本的目標(biāo)。

三、結(jié)束語

綜上所述，目前營改增實(shí)施后對建筑工程企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)帶來了影響，企業(yè)發(fā)展往往面臨著一定的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，比如：納稅籌劃風(fēng)險(xiǎn)，財(cái)務(wù)核算風(fēng)險(xiǎn)，不管是哪個(gè)風(fēng)險(xiǎn)，若不及時(shí)處理都會(huì)制約行業(yè)發(fā)展。所以為了在營改增政策之下更好地發(fā)展，企業(yè)應(yīng)組建素質(zhì)過硬的財(cái)會(huì)人才隊(duì)伍并從戰(zhàn)略層面做好納稅籌劃，還需要優(yōu)化財(cái)務(wù)核算管理體系并建立風(fēng)險(xiǎn)管理的信息與溝通制度，最重要的是要加強(qiáng)增值稅發(fā)票管理，切實(shí)減輕稅務(wù)負(fù)擔(dān)，促進(jìn)企業(yè)穩(wěn)定發(fā)展。