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        國有企業(yè)財務內(nèi)部控制的難點與對策

        2023-02-22 15:06:37劉艷通號長沙軌道交通控制技術有限公司
        品牌研究 2023年2期
        關鍵詞:企業(yè)財務國有企業(yè)財務

        文/劉艷(通號(長沙)軌道交通控制技術有限公司)

        在經(jīng)濟快速進步、社會加速發(fā)展的當下,企業(yè)的發(fā)展空間拓展,發(fā)展動力增強,發(fā)展渠道拓寬,想要增強競爭力,就需要發(fā)揮內(nèi)部控制的積極作用[1]。財務內(nèi)部控制能有效地解決國有企業(yè)的財務問題,使企業(yè)的財務管理工作更加高效,一定程度上規(guī)避企業(yè)財務風險,降低風險對國有企業(yè)產(chǎn)生的消極及不利影響。當前,財務內(nèi)部控制在國有企業(yè)的應用過程中,存在意識缺乏、財務內(nèi)控制度不完善、部分制度設計不合理、執(zhí)行不到位等問題,針對這些問題,本文采取文獻法等方式,分析和研究了財務內(nèi)部控制的難點及應對措施,對提升國有企業(yè)財務內(nèi)部控制質(zhì)量具有重要理論意義,對增強國有企業(yè)整體工作效力具有實踐意義。

        一、國有企業(yè)財務內(nèi)部控制的內(nèi)涵

        財務內(nèi)部控制制度是一種有效的管理手段,在企業(yè)經(jīng)營管理過程中,通過相互聯(lián)系、相互制約與相互監(jiān)督等方式,提高財務控制力度。財務內(nèi)部控制需要清晰界定財務職權(quán),確保企業(yè)經(jīng)營活動順利開展,同時,需要明確企業(yè)的資產(chǎn)數(shù)量,詳細地記錄資產(chǎn)的流動與轉(zhuǎn)讓,確保國有企業(yè)的資產(chǎn)安全[2]。國有企業(yè)財務內(nèi)部控制需要完善監(jiān)督體系,職權(quán)分明,形成互相約束、互相監(jiān)督的良好環(huán)境,增強企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營能力。

        二、國有企業(yè)財務內(nèi)部控制的重要意義

        (一)有助于促進企業(yè)完善現(xiàn)有管理制度

        國有企業(yè)需要建立完善的內(nèi)部控制制度,以制度作為基礎提升控制效果,當前經(jīng)濟全球化逐漸深入,我國的市場競爭逐漸激烈,國有企業(yè)需要將自身的綜合實力提升,以此來應對市場競爭,提升企業(yè)核心競爭力[3]。在控制、評價及監(jiān)督的過程中,可以明確其中存在的問題,不斷完善現(xiàn)有管理制度,使財務管理制度能夠覆蓋企業(yè)生產(chǎn)和經(jīng)營的全過程,使企業(yè)發(fā)展中的多個工作流程都能得到有效控制,進一步降低企業(yè)管理風險,促使企業(yè)財務管理能力增強。

        (二)有助于增強會計信息的真實性、完整性和及時性

        國有企業(yè)的財務信息需要真實可靠,以此來輔助國有企業(yè)管理人員的決策。財務信息能夠?qū)⑵髽I(yè)的經(jīng)營發(fā)展情況如實反映出來,并且可以將企業(yè)目前的綜合實力進行集中統(tǒng)計,并提出報告[4]。有效的財務內(nèi)部控制,有利于增強財務數(shù)據(jù)的真實性和準確性,提高會計信息質(zhì)量,為企業(yè)管理層做出正確的決策提供信息支持。

        (三)有助于及時評估和準確控制可能出現(xiàn)的風險

        財務內(nèi)部控制可以把風險控制和內(nèi)部控制融入企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動中,對潛在風險進行主動識別和評估,并積極采取風險防范措施,降低企業(yè)由于制度不完善或制度執(zhí)行缺陷產(chǎn)生的風險,協(xié)助管理層了解企業(yè)的整體風險狀況,為管理層制定戰(zhàn)略和決策提供信息支持。

        三、當前國有企業(yè)財務內(nèi)部控制的難點

        (一)國有企業(yè)財務內(nèi)部控制意識不強

        國有企業(yè)財務內(nèi)控實踐中,應當提升職工對財務內(nèi)部控制的重要意義的認識,可以在實際工作中落實內(nèi)部控制措施[5]。但是,當前部分國有企業(yè)管理層未深入全面地了解內(nèi)部控制體系,在經(jīng)營管理活動中不重視內(nèi)部控制,未制定完善的內(nèi)部控制體系,內(nèi)部控制工作質(zhì)量無法得到保證。一是部分高層管理人員對財務管理內(nèi)部控制認識不充分,重視度不夠。認為財務內(nèi)部控制對國有企業(yè)的經(jīng)營收入沒有太大的作用,在實際工作中也容易出現(xiàn)重生產(chǎn)與銷售環(huán)節(jié)、輕財務環(huán)節(jié)內(nèi)部管理的傾向,沒有對企業(yè)財務管理內(nèi)部控制工作給予更多人力、物力的支持,導致企業(yè)財務管理內(nèi)部控制面臨專業(yè)人員不足、控制措施不夠深入、內(nèi)部控制評價范圍受限等問題。很多國企員工也認為,財務內(nèi)控是財務部門的一項工作內(nèi)容,與其他部門和人員無關。二是缺乏完善的內(nèi)部控制體系。由于企業(yè)自上而下的內(nèi)部控制意識薄弱,缺少對內(nèi)部控制體系建設的重視,不能真正明確內(nèi)部控制的重要作用。雖然企業(yè)已經(jīng)在一定程度上完善內(nèi)部控制制度,但未嚴格執(zhí)行到位,導致內(nèi)部控制過于形式化,財務風險得不到有效的防范與管理。

        (二)國有企業(yè)財務內(nèi)部控制制度不完善

        目前,有許多企業(yè)都較為重視內(nèi)部控制,但是就當下來說,內(nèi)部控制制度還不夠完善。一是財務內(nèi)控制度體系不完善,不能覆蓋業(yè)務管理的需要,比如部分國有企業(yè)為實現(xiàn)“走出去”戰(zhàn)略目標,開拓境外業(yè)務,但未建立境外財務管理相關的制度;部分國有企業(yè)在生產(chǎn)淡季接受非主業(yè)相關的業(yè)務,但未建立該業(yè)務相關的財務核算及成本管理辦法。二是內(nèi)控制度體系結(jié)構(gòu)與層次不符,比如內(nèi)控制度中既有《財務管理辦法》又有《財務資金管理辦法》,層次不清晰,甚至兩個制度中的有關規(guī)定存在“相互打架”的情況,導致相關職工無法按照制度進行工作。三是制度條款文字表述不嚴謹,存在制度內(nèi)容與法律法規(guī)相關要求不相符,與公司章程不一致的現(xiàn)象。四是制度的操作性不強。部分企業(yè)的財務管理制度不符合自己企業(yè)的特點,存在照搬照抄上級單位已有制度的情況,許多制度與原則都不夠精細,不夠具體,導致實際工作無法提升效果;一些企業(yè)的傳統(tǒng)制度一直被沿用,未根據(jù)新會計準則的要求進行修訂,沒有聯(lián)系企業(yè)的具體情況進行適當更新;很多制度的存在只是為了應對上級檢查,未建立動態(tài)調(diào)整機制。制度不夠健全,會導致企業(yè)發(fā)展活力降低,不但影響企業(yè)的競爭力,而且無法推動企業(yè)積極轉(zhuǎn)型。

        (三)國有企業(yè)財務制度宣貫和執(zhí)行不到位

        制度制定的最終目的是落實,設計合理且有效的制度只有得到有效執(zhí)行,才可以真正提升業(yè)務活動的質(zhì)量。但是目前部分國有企業(yè)財務制度流于形式,或應對上級檢查,制度的落實不徹底,主要表現(xiàn)為一是重制定輕實施、重形式輕內(nèi)容、重人治輕法治。制度印發(fā)之后,制度制定部門認為該工作終結(jié),不跟進、不宣傳,導致業(yè)務相關人員不知曉、不理解、不執(zhí)行,制度的出臺只是表面文章,流于形式,不利于公司的可持續(xù)發(fā)展。二是部分國有企業(yè)法人治理結(jié)構(gòu)不健全,內(nèi)部權(quán)責不明,可能出現(xiàn)管理層超越權(quán)限凌駕于內(nèi)部控制之上的現(xiàn)象,或者受到諸多人為因素影響,難以平衡多方利益,而導致企業(yè)涉及“三重一大”事項決策和權(quán)責認定時,無法達成一致有效意見,一定程度上制約財務內(nèi)控質(zhì)量的提升[6]。三是未按照準則及制度的要求確認收入和成本,導致財務數(shù)據(jù)準確度低,不能反映企業(yè)真實的財務狀況和經(jīng)營成果。財務信息數(shù)據(jù)的真實性與準確性依靠于財務內(nèi)部控制制度,財務內(nèi)部控制制度也會對財務信息的準確性產(chǎn)生影響,財務信息不準確不完整,將影響國有企業(yè)領導層決策,對國有企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營產(chǎn)生消極影響。

        (四)國有企業(yè)財務內(nèi)部控制評價工作不到位

        就目前而言,一些國有企業(yè)評價制度有所缺乏。但是目前部分國有企業(yè)內(nèi)控評價制度不健全,內(nèi)部監(jiān)督工作不到位,不利于公司的健康發(fā)展。

        一是部分國有企業(yè)未全面深入開展內(nèi)部控制自我評價工作,自我評價工作力度不足、質(zhì)量不高,導致很多控制環(huán)節(jié)的設計缺陷及執(zhí)行缺陷未能及時發(fā)現(xiàn),未能及時采取適當?shù)娘L險防范措施。

        二是部分國有企業(yè)對其所屬子公司的內(nèi)部控制監(jiān)督評價未實現(xiàn)全覆蓋,監(jiān)督評價力度不夠。監(jiān)督檢查不全面,無法體現(xiàn)公司內(nèi)控整體情況,部分子公司的內(nèi)控缺陷未能及時發(fā)現(xiàn),檢查發(fā)現(xiàn)的問題不完整、不具有的代表性,無法為管理人員提供建議,導致制度建設存在較多問題。

        (五)國有企業(yè)財務內(nèi)部控制缺乏有效的監(jiān)管機制

        部分國有企業(yè)各部門協(xié)作能力較差,不能及時地展開部門間溝通,一旦出現(xiàn)問題,難以通過部門間的合作來解決。原因主要是國有企業(yè)的財務內(nèi)部控制缺乏激勵機制,內(nèi)控執(zhí)行的好與壞沒有關系到企業(yè)員工的切身利益。

        首先,國有企業(yè)的工作人員并不能夠完全理解企業(yè)執(zhí)行財務內(nèi)部控制的意義,在日常工作中,不重視財務內(nèi)部控制,將財務內(nèi)部控制當作一種形式化的管理方式;其次,沒有將財務內(nèi)部控制與對企業(yè)員工的獎懲聯(lián)系在一起,可能導致財務內(nèi)控缺乏約束性,員工缺乏主觀能動性。

        四、針對國有企業(yè)財務內(nèi)部控制中問題的對策

        (一)提高思想認識,加大領導力度

        首先,強化財務合規(guī)管理,充分發(fā)揮領導人帶頭作用。在企業(yè)日常經(jīng)營管理活動中,高層管理人員應當依法依規(guī)、勇于擔當、敢于作為,嚴格監(jiān)督考核、優(yōu)化工作環(huán)節(jié),確定各個崗位的權(quán)力與責任,使企業(yè)加強整體經(jīng)營管理水平和規(guī)避風險能力,從而實現(xiàn)對企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營過程中可能存在風險實時預測和控制,完成整個企業(yè)向風險內(nèi)控方面的轉(zhuǎn)變提升。

        其次,內(nèi)控工作要自上而下形成統(tǒng)一的認識,涉及企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營管理的各級組織和業(yè)務環(huán)節(jié),需要企業(yè)所有人員積極參與和配合。充分發(fā)揮管理人員帶頭作用,以管理人員的工作熱情帶動國有企業(yè)其他工作人員,讓國有企業(yè)的工作人員在管理人員的引導下,更加注重成本管理、預算等財務內(nèi)部控制。同時,需要強化內(nèi)部控制的過程控制,使其與企業(yè)實際活動相融合,從具體細節(jié)著手,各部門各崗位主動配合,增加財務內(nèi)控執(zhí)行力。

        (二)完善國有企業(yè)財務內(nèi)部控制制度

        首先,需要完善決策機制,健全管理制度。將法人治理結(jié)構(gòu)完善,更加明確的分配總經(jīng)理與董事會之間權(quán)責,完善權(quán)責制約機制,使企業(yè)經(jīng)營發(fā)展內(nèi)部環(huán)境更加穩(wěn)定,使制度更加符合需求,推動企業(yè)健康進步。其次,企業(yè)應當進一步完善企業(yè)財務管理制度,確保財務制度符合法律法規(guī)要求,全面覆蓋業(yè)務管理的需要。財務內(nèi)控制度要依照《會計法》《公司法》、企業(yè)會計準則等法律法規(guī)的相關要求,結(jié)合企業(yè)的具體情況及業(yè)務管理需要,確保制度在設計層面不存在缺陷。在制定財務內(nèi)控制度時,一是要遵循合法性原則,以國家法律法規(guī)為依據(jù),在合法合規(guī)范圍內(nèi)制定適合本企業(yè)能夠真正有效實施的制度;二是應當滿足整體性原則的要求,財務會計工作的多層面需要滿足,不但應當與企業(yè)的規(guī)劃相適應,也應當考慮到企業(yè)短期的目標,不僅如此,還需要和企業(yè)內(nèi)部控制制度相適應;三是要遵循重要性性原則,重點關注企業(yè)財務會計工作中的薄弱環(huán)節(jié),針對容易出現(xiàn)舞弊和錯誤的風險點,制定切實有效的財務內(nèi)控制度及控制點;四是要遵循一貫性原則,企業(yè)財務內(nèi)控制度體系必須具有連續(xù)性和一致性,不能朝令夕改;五是要遵循適用性原則,財務內(nèi)控制度與上級單位制度保持上下貫通,同時也不能“上下一般粗”,要適用有效,且具有可操作性;六是要更加充分的考慮宏觀經(jīng)濟政策與企業(yè)戰(zhàn)略發(fā)展方向,立足于發(fā)展的視角,制定完善規(guī)章制度。同時,建立分級授權(quán)審批制度,根據(jù)企業(yè)規(guī)定對各個崗位的權(quán)責范圍進行分析,規(guī)范審核流程。明確崗位責任,實行集體決策與聯(lián)簽制度。

        (三)注重財務內(nèi)控制度的宣貫和監(jiān)督評價

        嚴格落實各項財務制度的評審和宣貫工作,制度印發(fā)后,加強宣貫強度,讓制度能夠與企業(yè)實際情況更相適應,減少企業(yè)與制度之間的差異,保持一致。完善財務內(nèi)控監(jiān)督機制,在企業(yè)全面自評的基礎上,組織開展內(nèi)部控制監(jiān)督評價,圍繞財務管理關鍵環(huán)節(jié)和重要崗位,認真對企業(yè)內(nèi)部控制機制進行完善,監(jiān)督執(zhí)行情況,對較為關鍵的崗位與工作人員進行有效監(jiān)管,解決工作中存在的不足與漏洞,逐步實現(xiàn)對財務內(nèi)控涉及的業(yè)務活動和控制措施的持續(xù)性監(jiān)管。一是強化經(jīng)費支出審批,規(guī)范內(nèi)部權(quán)力運行,做到嚴格全口徑資金管理,明確各類支出業(yè)務事項的歸口管理部門及職責,實施內(nèi)部授權(quán)審批控制;二是加強經(jīng)營性國有資產(chǎn)管理,嚴格履行資產(chǎn)處置流程,切實做到科學配置資產(chǎn)、有效使用資產(chǎn)、規(guī)范處置資產(chǎn);三是加強重大項目管理,強化項目資金管控,做到重視重大項目凝練工作、提前謀劃并凝練好重大項目,做實項目前期工作、規(guī)范申報項目投資渠道、嚴格項目建設過程管理,做好項目竣工財務決算,建立項目審計機制;四是加強財務基礎工作,強化重點環(huán)節(jié)管理[7]。

        (四)建立健全財務內(nèi)部控制獎懲機制

        企業(yè)應根據(jù)生產(chǎn)經(jīng)營活動每個關鍵環(huán)節(jié)的特點,制定明確的內(nèi)部控制制度和與之配套的獎懲機制,使得內(nèi)控制度從制定到執(zhí)行再到獎懲有機運轉(zhuǎn)起來,真正實現(xiàn)事前有制度、執(zhí)行有監(jiān)督、結(jié)果有獎懲。獎懲機制能夠激發(fā)員工參與內(nèi)部控制的主動性和積極性,進而更好地推動內(nèi)部控制制度的實施。國有企業(yè)應當建立內(nèi)控執(zhí)行激勵機制,提高工作人員的工作主動性和積極性,使其能夠在日常工作中注重此項工作,提高工作質(zhì)量與效果。

        首先,完善企業(yè)審計組織體系,對企業(yè)財務內(nèi)部控制活動進行監(jiān)督評價,內(nèi)審機構(gòu)及人員應當保持獨立,確保內(nèi)部審計結(jié)果的真實性和可靠性。其次,定期公示財務內(nèi)部控制執(zhí)行效果較好的部門及員工,讓所有工作人員了解到財務內(nèi)部控制的重要性,如各單位(部門或項目)費用報銷及時性、預算執(zhí)行情況、應收賬款回款情況、應收賬款和存貨周轉(zhuǎn)率情況等。同時,讓關聯(lián)部門及關鍵崗位人員參與財務控制流程的制定,并通過建立合理的績效評價與獎勵體系,提升全體員工參與內(nèi)部控制的主動性和積極性。如差旅費管理辦法、應收賬款催收管理辦法、預算完成情況考核管理辦法等制度的制定。

        五、結(jié)語

        綜上所述,國有企業(yè)的發(fā)展壯大需要較為完善的管理機制,同時,需要對企業(yè)內(nèi)部進行有效的控制,使國有企業(yè)能夠得到較快的發(fā)展,在市場競爭中取得優(yōu)勢,持續(xù)健康運轉(zhuǎn)。本論文針對國有企業(yè)財務內(nèi)部控制進行研究,并提出了國有企業(yè)需要提升全員對財務內(nèi)部控制的認知、不斷完善財務內(nèi)部控制制度、注重財務內(nèi)控制度的宣貫和執(zhí)行情況的監(jiān)管、完善激勵機制與獎懲機制,以此來提升國有企業(yè)綜合管理能力,實現(xiàn)企業(yè)戰(zhàn)略發(fā)展目標。

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