李 晶, 俞 泓, 趙 瑱

(揚州職業(yè)大學, 江蘇 揚州 225009)

隨著黨的“二十大”的順利召開,中國特色社會主義賦予了我國經(jīng)濟高質(zhì)量發(fā)展新的內(nèi)涵,作為承擔高等職業(yè)教育功能的高職院校質(zhì)量提升和內(nèi)涵建設(shè)也進入新的發(fā)展階段,高職院校資金來源渠道呈現(xiàn)多元化趨勢。因此,高職院校經(jīng)濟活動所產(chǎn)生的風險也日趨增加?；诖?依據(jù)審計署和教育部關(guān)于內(nèi)部審計方面的規(guī)章制度,對高職院校內(nèi)部審計存在的問題進行分析,研究高職院校內(nèi)部審計質(zhì)量改進的對策,為高職院校內(nèi)部審計質(zhì)量提升提供參考。

一、高職院校提高內(nèi)部審計質(zhì)量的必要性

(一)國家的明確要求

近年來,黨中央、國務(wù)院十分重視審計工作,要求在公共資金、國有資產(chǎn)、領(lǐng)導干部履行經(jīng)濟責任情況等方面實現(xiàn)審計全覆蓋。關(guān)于內(nèi)部審計工作的系列文件對各級審計機關(guān)統(tǒng)籌整合審計資源、加強對各單位內(nèi)部審計工作的業(yè)務(wù)指導和監(jiān)督、充分發(fā)揮內(nèi)部審計作用提出了明確要求,各省、市也相應(yīng)出臺了推進內(nèi)部審計工作的指導意見。這些文件法規(guī)對高職院校建立健全內(nèi)部審計制度,強化學校內(nèi)部審計工作,防范學校經(jīng)濟活動過程中可能產(chǎn)生的風險,進一步提高學校內(nèi)部審計質(zhì)量起到了積極的指導和促進作用。

(二)教育主管部門的具體要求

2020年5月1日正式實施的《教育系統(tǒng)內(nèi)部審計工作規(guī)定》把教育系統(tǒng)各單位內(nèi)部審計工作提到了重要位置,[1]對進一步加強教育系統(tǒng)內(nèi)部審計工作,提高內(nèi)部審計質(zhì)量,推動我國教育事業(yè)的科學發(fā)展起著積極的促進作用。高職院校應(yīng)當嚴格按照文件精神,加強對內(nèi)部審計工作的領(lǐng)導,科學設(shè)置內(nèi)部審計機構(gòu)、配備內(nèi)部審計人員,統(tǒng)籌學校內(nèi)部審計資源,認真組織內(nèi)部審計工作,進一步提高內(nèi)部審計質(zhì)量,將內(nèi)部審計結(jié)果與干部任用和年度考核相結(jié)合,從而更好地發(fā)揮內(nèi)部審計在高職院?！半p高建設(shè)”過程中的重要作用。

(三)高職院校內(nèi)涵發(fā)展的客觀需求

教育部、財政部制定的“雙高建設(shè)”計劃從經(jīng)濟社會發(fā)展的全局出發(fā),立足于我國高職教育辦學實際,并以項目引領(lǐng)的方式而提出了我國高職教育現(xiàn)代化建設(shè)的計劃,為高職院校辦學定位、內(nèi)涵提升、特色發(fā)展確立了建設(shè)標準。隨著“雙高建設(shè)”的啟動和實施,國家對高職院校的財政資金投入逐年增加。因此,高職院校的內(nèi)涵發(fā)展客觀上需要內(nèi)部審計能夠起到保駕護航的作用,高職院校應(yīng)當對標“雙高建設(shè)”的建設(shè)標準,構(gòu)建學校內(nèi)部審計運行機制,促進內(nèi)部審計質(zhì)量的進一步提高,提升學校內(nèi)部治理水平,推進學校事業(yè)的高質(zhì)量發(fā)展。

二、高職院校內(nèi)部審計存在的問題

(一)忽視了黨委對內(nèi)部審計的領(lǐng)導

目前,各高職院校內(nèi)部審計在實際運行中基本上都是由副校長或紀委書記分管,少數(shù)高職院校是由校長分管,而學校內(nèi)部審計的對象也正是校領(lǐng)導分管部門的經(jīng)濟活動。所以,高職院校現(xiàn)有的內(nèi)部審計管理模式客觀上造成了內(nèi)部審計分管領(lǐng)導與經(jīng)濟活動分管領(lǐng)導在工作上的交叉和重疊,必然會對內(nèi)部審計的獨立性、客觀性產(chǎn)生一定的影響。沒有將學校內(nèi)部審計置于黨委的領(lǐng)導之下,不符合新時期黨和國家對教育系統(tǒng)各單位內(nèi)部審計的要求。

(二)忽視了內(nèi)部審計實質(zhì)上的獨立性

大多數(shù)高職院校根據(jù)上級部門對高校內(nèi)部治理提出的要求,陸續(xù)設(shè)置了審計機構(gòu),開展內(nèi)部審計工作,實現(xiàn)了內(nèi)部審計形式上的獨立。但是,在高職院校管理活動中仍然存在審計部門和審計人員參與到了學校的項目招標、評標和評審等管理活動中,在一定程度上削弱了高職院校內(nèi)部審計實質(zhì)上的獨立性。

(三)過多地采取審計外包服務(wù)

高職院校內(nèi)部審計實務(wù)中,不少高職院校仍然存在著審計部門以審計人員不足為由,將內(nèi)部審計任務(wù)過多地外包給外部審計機構(gòu),而且也沒有對審計過程和審計結(jié)果進行必要的監(jiān)管。而外部審計機構(gòu)考慮的是經(jīng)濟利益,他們往往更關(guān)注審計費用的高低,從而降低了高職院校內(nèi)部審計的質(zhì)量,影響了學校內(nèi)部審計作用的發(fā)揮。

(五)忽視了內(nèi)部審計結(jié)果的運用

雖然國家各級審計機關(guān)關(guān)于內(nèi)部審計的文件和教育部對教育系統(tǒng)內(nèi)部審計的文件中,對于內(nèi)部審計結(jié)果的應(yīng)用提出了明確的要求,但在高職院校內(nèi)部審計實際運行過程中,學校組織部門沒有將內(nèi)部審計結(jié)果作為干部任免和干部崗位調(diào)整的前置條件,人事部門也沒有將內(nèi)部審計結(jié)果作為年度考核和獎懲的參考依據(jù),導致內(nèi)部審計結(jié)果缺少了最主要的信息需求者,間接導致了內(nèi)部審計質(zhì)量的下降。

三、高職院校進一步提升內(nèi)部審計質(zhì)量的對策

(一)構(gòu)建內(nèi)部審計領(lǐng)導機制

高職院校應(yīng)當依據(jù)國家和教育部對內(nèi)部審計工作的相關(guān)文件精神,加強黨委對內(nèi)部審計的領(lǐng)導[2],保障學校內(nèi)部審計應(yīng)有的地位,不斷提高內(nèi)部審計的質(zhì)量。具體包括:一是加強黨委對學校內(nèi)部審計的組織領(lǐng)導。高職院校應(yīng)成立學校黨委直接領(lǐng)導的審計工作委員會,委員會應(yīng)由組織、人事、審計和財務(wù)等部門負責人組成,審計委員會由黨委書記直接領(lǐng)導,內(nèi)部審計部門定期向?qū)W校審計工作委員會匯報工作,包括學校內(nèi)部審計中長期規(guī)劃、年度內(nèi)部審計計劃、內(nèi)部審計計劃完成情況、內(nèi)部審計發(fā)現(xiàn)的問題及整改運行情況、內(nèi)部審計質(zhì)量控制體系的建立情況等。二是建立校長直接分管制度。學校內(nèi)部審計部門應(yīng)由校長直接分管,負責學校內(nèi)部審計工作,包括修訂和逐步完善學校內(nèi)部審計方面的各項制度,根據(jù)學校事業(yè)發(fā)展規(guī)劃制定內(nèi)部審計規(guī)劃和年度工作計劃,按照內(nèi)部審計計劃、依據(jù)內(nèi)部審計制度實施學校內(nèi)部審計。三是建立審計宣傳制度,不斷優(yōu)化內(nèi)部審計環(huán)境。學校內(nèi)部審計部門應(yīng)當通過校園網(wǎng)、學校自媒體和其他宣傳平臺,加強內(nèi)部審計的宣傳,通過相關(guān)會議宣講國家、教育主管部門、上級審計機關(guān)對高校內(nèi)部審計方面的相關(guān)文件、規(guī)定和要求,不斷優(yōu)化內(nèi)部審計的環(huán)境。

(二)構(gòu)建內(nèi)部審計組織協(xié)同機制

高職院校在明確內(nèi)部審計組織領(lǐng)導的基礎(chǔ)上,應(yīng)當構(gòu)建組織協(xié)同機制,統(tǒng)籌學校內(nèi)部審計資源,并取得學校相關(guān)部門和二級學院的支持和認同,強化他們對內(nèi)部審計工作的全過程參與,促進學校內(nèi)部審計工作質(zhì)量不斷提高。具體包括:一是建立學校內(nèi)部審計工作聯(lián)席會議制度。通過聯(lián)席會議制度,推動學校內(nèi)部審計與組織人事、紀檢監(jiān)察、校內(nèi)巡察等內(nèi)部監(jiān)督工作的協(xié)調(diào)配合,加強審計部門與學校其他相關(guān)職能部門和二級學院的溝通協(xié)調(diào),建立信息共享制度,統(tǒng)籌使用學校相關(guān)方面的組織、人事、財務(wù)等方面的信息資源,確保各項審計計劃的順利實施。二是建立人員共用制度。在內(nèi)部審計實施過程中,根據(jù)工作需要,抽調(diào)具備任職資格的專業(yè)技術(shù)人員參與到學校的內(nèi)部審計工作中,既可以解決審計人員不足的矛盾,也可以增強內(nèi)部審計的公信力[3]。三是建立審計結(jié)果運用制度。組織部門應(yīng)將內(nèi)部審計結(jié)果與中層干部職務(wù)晉升和崗位調(diào)整,人事師資部門應(yīng)將內(nèi)部審計結(jié)果與干部年度考核獎懲、崗位職級調(diào)整以及年終績效相掛鉤,不斷增強學校內(nèi)部審計的權(quán)威性。

(三)構(gòu)建內(nèi)部審計決策執(zhí)行機制

高職院校應(yīng)當構(gòu)建內(nèi)部審計決策執(zhí)行機制,加強對內(nèi)部審計過程的監(jiān)督[4],以保障內(nèi)部審計工作質(zhì)量的不斷提高。一是學校審計部門應(yīng)當主動加強與政府審計機關(guān)的聯(lián)系,接受政府審計機關(guān)的業(yè)務(wù)指導和行業(yè)監(jiān)督,為提高內(nèi)部審計質(zhì)量提供保障。二是審計工作委員會應(yīng)當加強對審計部門制定的審計工作規(guī)劃和年度審計計劃的審核,促進內(nèi)部審計工作與學校中層干部任用和崗位調(diào)整工作緊密結(jié)合,這樣才能更好地發(fā)揮內(nèi)部審計的事前監(jiān)督作用,避免內(nèi)部審計的形式化。三是學校審計部門要充分發(fā)揮審計聯(lián)席會議制度的作用,在各相關(guān)部門和學院的協(xié)調(diào)配合下,按照審計工作委員會審核批準的年度審計計劃認真組織好每一項審計工作,及時向委托審計部門提交審計報告。審計過程中,學校的組織、紀檢部門應(yīng)當加強對審計過程的監(jiān)管,參與審計的人員不得參與學校相關(guān)的管理工作。四是審計工作結(jié)束后審計部門應(yīng)當定期向?qū)徲嫻ぷ魑瘑T會提交審計工作報告,重點對學校內(nèi)部管理中存在管理隱患和可能產(chǎn)生的管理風險進行提醒,同時督促并指導被審計部門對審計出來的問題開展有效整改,促進學校不斷提高內(nèi)部管理水平,推動學?！半p高”建設(shè)任務(wù)的順利完成。

(四)構(gòu)建內(nèi)部審計激勵機制

為了確保內(nèi)部審計工作的順利運行,高職院校還應(yīng)當構(gòu)建內(nèi)部審計的激勵機制,充分調(diào)動內(nèi)部審計人員的積極性,不斷增強內(nèi)部審計的內(nèi)生動力。一是審計部門負責人應(yīng)當列席學?！叭匾淮蟆狈矫娴南嚓P(guān)會議,及時了解學?！叭匾淮蟆狈矫娴墓ぷ鬟M展情況,為科學制定審計計劃掌握信息,同時,增強審計部門和審計人員對學校重大活動的知情權(quán),提升內(nèi)部審計的針對性[5]。二是學校應(yīng)針對內(nèi)部審計工作的特點制定相應(yīng)的獎懲制度,以獎勵措施來引導審計人員努力進取,不斷提高思想境界、提升工作能力、創(chuàng)新工作方法。用懲處措施來規(guī)范和約束審計人員行為,促進審計人員主動作為。三是審計部門應(yīng)當有計劃地組織審計人員參加學歷和職稱晉升方面的教育、培訓,組織審計人員參加系統(tǒng)內(nèi)的業(yè)務(wù)學習和培訓,帶領(lǐng)審計人員去示范院?？疾旖涣?利用正面案例來激勵審計人員的進步,用反面典型來告誡審計人員在工作中如何規(guī)避錯誤。

四、結(jié)語

高職院校通過構(gòu)建和實施內(nèi)部審計的運行機制,可以更好地貫徹和落實國家和教育主管部門關(guān)于高校內(nèi)部審計方面的文件精神,促進學校內(nèi)部治理水平的進一步提高,發(fā)揮審計監(jiān)督與紀檢監(jiān)督、民主監(jiān)督的綜合協(xié)同效應(yīng),為“雙高建設(shè)”各項重點任務(wù)的順利完成保駕護航。