張淑麗 中煤昔陽能源有限責任公司

前言

目前，大數(shù)據(jù)主要是指通過互聯(lián)網(wǎng)在全球范圍內收集與企業(yè)管理相關的各項數(shù)據(jù)，企業(yè)工作人員可以通過大數(shù)據(jù)來在海量的數(shù)據(jù)中收集、整理、分析出與經(jīng)營決策相關的信息。大數(shù)據(jù)的推動下，使企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營管理更加便利，并為企業(yè)生產(chǎn)、經(jīng)營、銷售、財務管理等各方面提供了數(shù)據(jù)便利。

一、企業(yè)全面預算管理在大數(shù)據(jù)背景下呈現(xiàn)出的具體特點與發(fā)展趨勢

大數(shù)據(jù)時代背景下，互聯(lián)網(wǎng)、數(shù)據(jù)庫、云計算等技術為企業(yè)財務人員獲取相關數(shù)據(jù)提供了便利，特別是在全面預算管理工作中，大數(shù)據(jù)等信息化技術幫助管理層將戰(zhàn)略發(fā)展的目標以預算指標的形式層層分解到每個業(yè)務部門、每個工作人員身上。在數(shù)據(jù)共享、流程更新、預算指標編制多元化的大背景下，企業(yè)全面預算管理工作呈現(xiàn)出如下特點：

(一)企業(yè)預算的控制力有所增強

在傳統(tǒng)預算管理模式中，財務人員不重視信息數(shù)據(jù)的收集與分析，只是簡單通過對會計報表相關數(shù)據(jù)進行對比與分析，在預算管理實施過程中也沒有發(fā)揮數(shù)據(jù)共享平臺的優(yōu)勢，仍有一些企業(yè)采用手工預算編制與執(zhí)行方式。在此大背景下，一些企業(yè)業(yè)務部門在預算執(zhí)行中常常會出現(xiàn)指標與執(zhí)行結果出現(xiàn)差異的問題。而在大數(shù)據(jù)時代背景之下，大數(shù)據(jù)等信息化技術為全面預算管理的開展提供了數(shù)據(jù)支撐，財務人員可通過互聯(lián)網(wǎng)、信息化平臺實時地了解業(yè)務部門預算指標執(zhí)行中存在的差異。同時在預算編制中，也可通過大數(shù)據(jù)信息化技術及時收集業(yè)務部門相關業(yè)務數(shù)據(jù)，使預算指標更加具有可操作性。

(二)預算的指標能夠體現(xiàn)不同項目與流程的特點

全面預算管理的流程主要包括了預算編制、預算執(zhí)行、預算分析與績效評價等，每個流程都與其他流程相輔相成且層層遞進。傳統(tǒng)的預算管理流程與企業(yè)實際情況相脫節(jié)，不利于預算管理作用的發(fā)揮。而在大數(shù)據(jù)背景下，財務人員可通過云端、大數(shù)據(jù)、互聯(lián)網(wǎng)+等技術收集到海量的數(shù)據(jù)，并通過分析，使預算編制更加靈活、更加具有針對性。加之，由于業(yè)務部門預算編制更加科學，使業(yè)務部門之間通過預算指標進行了銜接，使預算指標更加具有動態(tài)性、針對性。此外，大數(shù)據(jù)信息化技術也使財務人員容易獲得影響預算指標科學性的有關國家宏觀政策、市場消費者需求、財經(jīng)法規(guī)，通過及時調整，使預算指標與當下行情、政策、企業(yè)需求相符合。

(三)預算的分析工作轉為事前開展

在全面預算管理工作當中，財務人員要對各業(yè)務部門預算指標的執(zhí)行情況進行認真、詳細的總結與分析，為下一步改善成本管理、會計核算、完善制度提供素材。而在傳統(tǒng)預算管理模式下，財務人員多在決算后，對不同業(yè)務部門、不同項目支出進行總結性的預算差異對比與分析，分析的側重點主要傾向于事后。而在大數(shù)據(jù)支持下，財務人員首先可以利用大數(shù)據(jù)、互聯(lián)網(wǎng)來收集影響企業(yè)市場行情等相關因素，及時對預算指標進行修訂，減少了預算指標與執(zhí)行結果的差異。其次，大數(shù)據(jù)技術背景下，財務人員在編制預算指標前，可利用大數(shù)據(jù)、互聯(lián)網(wǎng)共享業(yè)務部門相關數(shù)據(jù)，使編制的預算指標更加符合企業(yè)實際情況。

二、在大數(shù)據(jù)背景下，企業(yè)強化全面預算管理工作的意義

(一)促使企業(yè)的財務管理效率有所提升

面對大數(shù)據(jù)所帶來的契機與便利，企業(yè)通過將信息化技術與全面預算管理工作相結合，并相應調整預算管理制度、流程，將全面預算管理目標與信息化流程有機地融合，使財務核算、內部控制、預算管理工作效率與水平均得到了提升。而在傳統(tǒng)的預算管理、財務管理模式下，財務人員基本就是對會計報表相關項目進行整理、對比與分析，來完成預算執(zhí)行分析與考核工作，然而財務數(shù)據(jù)的種類越來越多，如果仍舊采取傳統(tǒng)的管理方法，無法滿足基本的需求。通過大數(shù)據(jù)技術能夠實現(xiàn)財務數(shù)據(jù)的云端存儲，將預算管理的優(yōu)勢充分發(fā)揮出來，有效地推動企業(yè)全面預算管理，促使企業(yè)財務管理朝著信息化方向發(fā)展與進步。

(二)使企業(yè)的競爭能力得到提升

在大數(shù)據(jù)背景下，財務人員通過使用ERP 信息化技術、大數(shù)據(jù)應用技術，使業(yè)務部門相關數(shù)據(jù)與財務數(shù)據(jù)得到了有機地融合，發(fā)揮了管理會計應有的作用。財務人員通過實現(xiàn)全面預算信息化管理目標，分析、揭示出造成企業(yè)成本支出居高不下的管理漏洞及潛在的風險，并通過數(shù)據(jù)的共享，使業(yè)務部門之間、業(yè)務部門與財務部門之間強化了溝通、理解與交流，使企業(yè)內部管理效率提升，降低了經(jīng)營管理成本，使企業(yè)也獲得了相應的成本優(yōu)勢、價格優(yōu)勢，從而提升了企業(yè)的市場競爭能力。

(三)使企業(yè)預算管理的范圍更加廣泛

大數(shù)據(jù)的出現(xiàn)為企業(yè)指明了工作方向，并實現(xiàn)了對各項工作的科學評價，使企業(yè)得以穩(wěn)步發(fā)展及前行。將大數(shù)據(jù)融入到了預算管理后，使企業(yè)會計信息、預算執(zhí)行結果更加透明、公平，可以為管理者的決策帶來數(shù)據(jù)支撐，在大數(shù)據(jù)的應用下還可以實現(xiàn)工作內容的延伸。全面預算管理的本質是對數(shù)據(jù)加以收集，整合客戶信息，預測市場發(fā)展狀態(tài)，對企業(yè)產(chǎn)品結構加以優(yōu)化，降低各類財務風險的發(fā)生。

三、在大數(shù)據(jù)背景下企業(yè)全面預算管理工作中存在的問題

(一)企業(yè)信息共享目標沒有徹底實現(xiàn)

由于各業(yè)務部門在辦公地點方面的限制，一些企業(yè)內部沒有為業(yè)務部門之間的信息傳遞建立起共享平臺，各業(yè)務部門均獨立使用業(yè)務管理軟件，軟件之間沒有相應的端口進行對接，財務部門無法及時、完整地讀取業(yè)務數(shù)據(jù)。受此影響，財務部門在編制預算指標時常常會出現(xiàn)主觀判斷、閉門造車等問題，使指標脫離了情況，使業(yè)務部門掌握的數(shù)據(jù)形成了信息的孤島，使企業(yè)全面預算管理效率低下。

(二)預算編制的技術有待創(chuàng)新

雖然多數(shù)的企業(yè)開始關注大數(shù)據(jù)信息化技術的優(yōu)勢與應用，并將全面預算管理與信息化技術相結合，但就實際工作結果來看，但預算編制的基礎、方法仍使用固定比例增幅、降低的模式，沒有根據(jù)實際情況對各個項目的預算指標進行細化。首先，一些企業(yè)財務人員在對某個項目編制預算時，往往根據(jù)上一年項目決算金額作為預算指標，并沒有對下一年相關影響因素加以充分考慮，未能為管理層提供降低成本、改善管理的建議。其次，一些企業(yè)財務人員在收集數(shù)據(jù)時，會選擇分級編制以及逐級匯總，因數(shù)據(jù)量比較大容易出錯，會出現(xiàn)數(shù)據(jù)丟失現(xiàn)象，導致預算逐漸趨于形式化，即便制定完善的預算管理系統(tǒng)，預算數(shù)據(jù)的收集耗時較長，且數(shù)據(jù)的時效性比較弱，也無法嚴格按照市場變化以及實際的情況進行調整。

(三)全面預算管理績效考核不到位

一些企業(yè)由于缺少了業(yè)務數(shù)據(jù)、預算數(shù)據(jù)的共享，導致財務人員無法及時對預算執(zhí)行結果進行差異分析，沒有揭示成本管理中存在的問題。加之，企業(yè)由于缺少了必要的績效考核機制，沒有能對全面預算管理進行有效的監(jiān)督，也沒有調動起工作人員參與全面預算管理工作的積極性。

四、在大數(shù)據(jù)背景下，企業(yè)強化全面預算管理工作的具體措施

(一)建立健全大數(shù)據(jù)背景下的全面預算管理體系

全面預算管理將涉及企業(yè)各個業(yè)務流程，在大數(shù)據(jù)時代背景下，還應該從自身需求出發(fā)，建立全面預算管理體系，以此來指導企業(yè)預算管理工作。首先，企業(yè)應將預算管理、內部控制、業(yè)財融合及大數(shù)據(jù)流程等內容進行整合，對原有的預算管理制度進行修訂，并在制度中明確各業(yè)務部門在預算管理中的具體職責與義務，避免因制度不明晰而出現(xiàn)推諉。其次，全面預算管理制度中還應該強調數(shù)據(jù)共享、數(shù)據(jù)收集與分析、整理的相關規(guī)定與流程，要將各類經(jīng)營生產(chǎn)活動進行整合，并利用大數(shù)據(jù)技術作為基本載體，構建大數(shù)據(jù)管理中心，進行大數(shù)據(jù)的篩選以及采集，積極參與到全面預算管理體系當中，加強對各類軟件的應用，實現(xiàn)全面預算管理流程的標準化。

(二)對預算編制方法進行創(chuàng)新

預算的編制過程中，應將戰(zhàn)略目標與預算編制目標相結合，這是保證全面預算管理工作能夠適應時代發(fā)展、確保預算管理能夠幫助企業(yè)管理層實現(xiàn)經(jīng)營目標的最有力保障。同時，利用大數(shù)據(jù)技術對生產(chǎn)經(jīng)營各流程數(shù)據(jù)、市場相關影響因素進行分析，并通過定量與定性方面的分析，為預算編制提供參考意見。再次，財務人員應按照業(yè)財融合相關要求，深入到企業(yè)業(yè)務部門去了解實際工作開展情況，為預算指標的調整與執(zhí)行分析提供素材。

此外要利用計算機技術對數(shù)據(jù)的海量性加以分析，優(yōu)化預算編制組織結構，應用云計算平臺，在信息共享集成當中做好數(shù)據(jù)的全面挖掘與深入分析，如此才能保證整個編制流程更加的流暢，預算編制方案也更加的準確。

(三)通過大數(shù)據(jù)強化企業(yè)預算執(zhí)行

首先，在大數(shù)據(jù)背景下，能夠促使企業(yè)預算的審批流程與預算執(zhí)行過程、執(zhí)行結果更加透明，可以將內部控制與ERP 信息化平臺進行結果，督促企業(yè)各業(yè)務部門工作人員按照預算管理職責進行審批。同時，通過大數(shù)據(jù)實現(xiàn)對預算執(zhí)行數(shù)據(jù)的收集、整理、分析，進一步揭示企業(yè)在全面預算管理中存在的不完善地方、存在的漏洞。其次，財務人員在運用大數(shù)據(jù)來推動預算執(zhí)行工作時，財務人員應強化預算數(shù)據(jù)的收集與分析，并對執(zhí)行的差異尋找問題產(chǎn)生的具體原因，及時征求業(yè)務部門工作人員對預算執(zhí)行困難、改進建議的反饋。最后，大數(shù)據(jù)技術還應與企業(yè)財務風險預警進行結合，對市場各項因素變化做出及時的反應，提高企業(yè)風險防范的能力。

(四)強化企業(yè)全面預算績效評價

預算評價的體系是對企業(yè)業(yè)務部門預算執(zhí)行結果進行分析的最有效方式，企業(yè)在大數(shù)據(jù)時代背景下，應將信息化與績效評價相結合，對評價制度、評價流程進行創(chuàng)新。首先，財務人員可以借助大數(shù)據(jù)對業(yè)務部門數(shù)字、外界影響環(huán)境相關數(shù)據(jù)，對業(yè)務部門預算執(zhí)行的結果進行科學的評價，通過分析為企業(yè)管理層提供改善與節(jié)約成本的意見與建議，不斷完善企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營流程。其次，企業(yè)財務人員還應該將平衡計分卡納入評價體系當中，分別從客戶、運營、會計等多維度開展評價，通過對比，查找出業(yè)務部門在預算執(zhí)行中存在的問題與差異出現(xiàn)的原因。最后，財務人員還要利用云計算平臺，通過云計算對績效考核指標進行不斷的修訂與完善，使績效考核更加科學、規(guī)范、公平。

(五)樹立起大數(shù)據(jù)與全面預算管理意識

全面預算管理的順利實施關系到企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動能否實現(xiàn)戰(zhàn)略目標，它是保證會計信息質量及內部資源有效使用的基礎，所以為進一步發(fā)揮出大數(shù)據(jù)技術的優(yōu)勢與作用，管理者與領導者要從根本上轉變傳統(tǒng)的工作觀念，嚴格按照企業(yè)的實際發(fā)展情況，依據(jù)關于大數(shù)據(jù)技術的基本特征制定出完善的管理模式，通過模型分析可能存在的風險并針對性地加以調整。

(六)為大數(shù)據(jù)與全面預算管理運行培養(yǎng)合格的財務人才

在大數(shù)據(jù)時代背景下，企業(yè)管理層應強化財務人才隊伍建設，為全面預算管理工作提供合格的人才。首先，在招聘環(huán)節(jié)中應以學歷、實踐經(jīng)驗、大數(shù)據(jù)應用等作為招聘主要標準，為企業(yè)大數(shù)據(jù)應用與全面預算管理工作開展提供人才儲備。其次，將全面預算管理工作結果作為工作人員晉升、績效發(fā)放的重要參加標準，這樣才能保證財務人員、業(yè)務人員認真執(zhí)行全面預算管理制度，為提高全面預算管理工作效率與水平提供參考依據(jù)。最后，企業(yè)管理層應重視全面預算管理人才的培訓，組織專家就全面預算管理應用、大數(shù)據(jù)操作等內容進行業(yè)務培訓，使企業(yè)財務人員真正能夠樹立起全面預算管理、大數(shù)據(jù)意識，不斷地提高企業(yè)全面預算管理水平。

(七)將大數(shù)據(jù)信息化技術與全面預算管理工作相結合

首先，企業(yè)應建立起ERP 綜合信息化平臺，實現(xiàn)業(yè)務數(shù)據(jù)、財務數(shù)據(jù)在企業(yè)內部的共享傳遞，為全面預算管理工作順利開展提供信息化保障。其次，不斷對信息化平臺進行升級、改造，為全面預算管理奠定基礎，提供數(shù)據(jù)。財務數(shù)據(jù)平臺要連接企業(yè)的內部局域網(wǎng)絡，實現(xiàn)資源的有效共享。此外，在外部環(huán)境的變化以及內部經(jīng)濟業(yè)務的調整下，企業(yè)要做好優(yōu)化工作，增強數(shù)據(jù)平臺的整體適應性。

五、結語

綜上所述，在大數(shù)據(jù)時代背景下，企業(yè)應充分發(fā)揮大數(shù)據(jù)信息化技術的優(yōu)勢，將大數(shù)據(jù)與全面預算管理工作相結合，提高企業(yè)全面預算管理工作的效率，促使企業(yè)整體的競爭能力有所提升。此外，企業(yè)管理層還要梳理全面預算管理、大數(shù)據(jù)應用中的問題，并通過人才培訓、制度完善、績效考核、信息化建設等措施，使全面預算管理工作發(fā)揮應有的作用。