王群超 寧津縣財政局

引言

專項資金主要用于保障社會公共服務質量，在一定程度上帶動了整個經濟社會的蓬勃、穩(wěn)健發(fā)展。從實際情況來看，我國財政專項資金的投入量正處于逐年遞增的狀態(tài)，在實際開展管理工作期間也出現(xiàn)了一些的問題。為進一步使得專項資金的管理工作滿足預算管理要求、提高績效管理質量、實現(xiàn)社會資源的合理運用、獲取更高的經濟效益，就需要各單位主動開展內控體系的建設工作，明確專項資金的預算管理原則、資金使用范圍及流程等，確保管理工作的公正性、規(guī)范性，嚴防挪用、截留財政專項資金等問題。

一、內控視角下財政專項資金監(jiān)督管理的研究意義

第一，加大財政專項資金管理力度。內控機制的落實可對現(xiàn)有的財政專項資金使用情況進行合理的約束和監(jiān)管，提升整體工作質量，從事前、事中、事后三個時期全方位保障財政專項資金管理的高效性。第二，提高財政專項資金的使用效率。以往在開展財政專項資金內控管理作業(yè)期間，相關部門的主要工作內容為判斷其是否依據(jù)相關制度規(guī)定合理使用資金，有意或無意忽視了資金使用后產生的效益，造成資源浪費等問題。當前在開展財政專項資金內控管理期間，應同時考量使用效率及收益，在合理、合規(guī)的條件下加強財政專項資金的經濟、生態(tài)、社會效益。第三，落實資金配置優(yōu)化作業(yè)，通過對相關管理制度加深研究，可提升財政報告數(shù)據(jù)的精確性及可靠性，并為解決廣大群眾的燃眉之急提供有力支撐[1]。

二、財政專項資金內控管理現(xiàn)狀

從控制環(huán)境的角度來看，目前，我國的財政專項資金內控管理制度尚處于不成熟、不完善的階段，實際運行周期較短，存在如信息系統(tǒng)落后、內部管理不到位等諸多問題，同時部分企業(yè)單位自身的內控信息較少，嚴重限制了內控管理制度的有效落實，各部門工作彼此相對獨立，其控制、分工等環(huán)節(jié)尚需要進一步的完善升級。從風險評估的角度來看，制定合理的內控措施需引進風險評估，并從設計、落實、驗收等多個角度評判具體的經濟風險問題，進而保障項目的實際收益。但就實際情況而言，一些部門對于風險評價不重視，對相關知識理解不到位且并未開展定期評估工作，將極大影響財政專項資金的使用質量。從信息與溝通的角度來看，各部門在信息交流、檢索、互管等環(huán)節(jié)存在較大問題，資金的監(jiān)管與流向缺乏同步性，信息交流環(huán)節(jié)落實不到位，各部門通常在預算指令下達后方可進行精確規(guī)劃，嚴重拖延了采購及招投標環(huán)節(jié)工作時限，阻礙業(yè)務的順暢推進。由此，就需盡量強化招投標、財務、采購、職能等部門的工作協(xié)調性，使得各業(yè)務流程可得到合理安排，進而保證預算工作效率的加快，提升項目收益[2]。

三、從內部控制角度看財政專項經費的管理

(一)注重內控指標體系建設

可制定相應的崗位責任制度，確保專人專賬、專戶專管，明確人員的具體權責范圍，創(chuàng)新合理的資金支付審計標準，專門核驗財政專項資金的使用合法性、合規(guī)性、高效性，并提出資金真實性指標工作模式，對項目的可行性、合理性進行篩選，實現(xiàn)經費使用規(guī)范化。同時也應當設計資金對比指數(shù)，比較實際開支及預期規(guī)劃數(shù)值，若是存在較大出入，則需針對整個業(yè)務流程開展深入探究，避免出現(xiàn)違反合約規(guī)定等問題。另外，完善、可行的內控指標體系也可保證財政項目的順暢推進，各部門要積極參與財政專項資金管理機制的建設工作。第一，可從多方面研究實際工作中出現(xiàn)的問題，及時改正不足，并將調整后的內容存入對應的資料庫中，為后續(xù)相關工作的開展提供有效參考。第二，可將財政專項資金內控指標體系建設工作融入到單位的發(fā)展規(guī)劃中，落實分類管理，進一步發(fā)揮企業(yè)經濟協(xié)同優(yōu)勢。第三，可及時修訂財政專項資金內控指標體系內容，做到與時俱進，使其符合全新時代背景下的業(yè)務發(fā)展需要。

(二)落實財政資金預算管理

保證財政專項資金預算管理的全面落實是推動單位整體內控管理質量穩(wěn)步提升的重要方式。一方面需科學制定財政專項資金預算，相關管理人員應時刻注意將兩上兩下原則落實在實際工作中，嚴格依據(jù)現(xiàn)有的工作流程選擇恰當?shù)姆绞教嵘A算編制工作的可行性、合理性。對于部分財政專項資金投入數(shù)額較大的項目，需要相關管理人員在編制資金預算方案時綜合參考部門領導及專業(yè)人士的意見，以獲取更加豐厚的經濟效益，進一步提高財政專項資金的使用效率。同時在資金分配期間，相關人員要主動完善現(xiàn)有的資金補助模式，合理調整各項目的資金投入比例，確保資金的有效落實。另外，在開展內控管理工作期間，需注意嚴格遵守國家的相關資金支付制度要求，直接撥付資金，嚴禁第三方企業(yè)從中分攤費用，使資金可得到充分利用。另一方面，應貫徹執(zhí)行財政專項資金預算工作，進一步細化預算支出工作流程，明確財政專項資金的支出流向，嚴格依據(jù)現(xiàn)有審批及授權機制落實款項管理，避免出現(xiàn)盜用、挪用等問題。

(三)創(chuàng)建完善資金管理制度

以內部控制為基礎開展財政專項資金管理工作需要建立健全財政專項資金管理機制，確保在資金撥付、使用期間有據(jù)可依、有章可循。財政管理部門需利用因素分配法保證資金的合理配置，制定明確的管理目標及應急處置方案，在面對如支出標準、績效管理、支出程序、授權審批等問題時可及時進行規(guī)范處理。同時在財政專項資金內控管理工作期間，也需設計專門的資金管理崗位，以不相容崗位相分離的工作原則，確保各崗位間的彼此獨立、制衡，明確規(guī)范各部門職責，同時有針對性地制定項目管理制度，使得各崗位人員工作落實到位，并適當加大對違法違規(guī)行為的懲處力度，積極引進網絡信息技術優(yōu)勢，打造財政專項資金內控管理電子項目數(shù)據(jù)庫，統(tǒng)一審核并篩選項目內容，嚴禁出現(xiàn)項目重復申報的情況，加大財政專項資金內控管理力度。此外，也應創(chuàng)建合理的財會明細核算制度，獲取全面、精確、可信的財政專項資金數(shù)據(jù)信息，拉近各部門之間的聯(lián)系，創(chuàng)新聯(lián)合式財政專項資金內控管理工作形式，實現(xiàn)財政專項資金使用效率的顯著提高。

(四)加大過程監(jiān)督工作力度

為確保財政專項資金管理成效，內控管理機制需全面落實到整個資金運作期間，在實際資金投入前，做好業(yè)務規(guī)模、技術、回報等方面的分析工作，在業(yè)務開展期間，則需扎實掌握項目進度，并與預計規(guī)劃相比較，及時依據(jù)業(yè)務進展調整財政專項資金撥付情況，在業(yè)務完成后，則應及時完成清賬、資產移交、業(yè)務審計、項目評價等工作，充分發(fā)揮內控管理機制的優(yōu)勢，規(guī)范財政專項資金使用流程，保證財政報表的真實性。

在實際管理工作期間，由于受到市場環(huán)境因素及人為主觀因素的影響將極易引發(fā)各類風險問題，一方面，對企業(yè)的利潤收益造成嚴重影響，另一方面，也加大了財政專項資金內控管理難度。由此，相關部門就需要主動加大對風險管控工作的重視，從外部因素來看，應當在財政專項資金投入前全方位調查分析市場環(huán)境，并對主要投資方向、形式、收益等進行深入探究，確保財政專項資金可得到充分利用，有效規(guī)避風險問題。從內部因素來看，各企業(yè)需對日常的資金使用管理工作開展長效化、動態(tài)化分析，使得各內部員工可依據(jù)具體的工作流程及機制加大統(tǒng)籌管理力度[3]。

(五)著力提高審計工作實效

在對財政專項資金開展審計工作時，可以年度或季度作為周期，深入分析財政專項資金的使用、周轉率及內控管理工作質量。若是評價結果與預期存在差異，則要進行回溯研究，消除消極因素，并保障項目的實際經濟收益。若是評價結果達到預先的水平標準則需可繼續(xù)開展后續(xù)的財政專項資金內控管理工作，實現(xiàn)管理與運營的合理循環(huán)，進一步推動項目落實。

在開展內控機制期間，需全面監(jiān)控現(xiàn)有項目的實施流程及經濟性。從實際情況來看，項目主要的實施流程包含方案審核、開展招投標、項目法人責任制、項目建設監(jiān)管制、建設機構、設計機構、施工單位資質評判、分析安全風險等。而工程經濟性則主要是判斷工程設計的科學性、合理性及竣工后的經濟、生態(tài)、社會效益。

(六)保障內部控制的專業(yè)化

為有效強化財政專項資金內控管理能力，需保障內部控制的專業(yè)化，應著重注意以下幾點：第一，為財政專項資金內控管理的有效落實打造適宜的工作環(huán)境，全面落實內控管理制度要求，相關參與管理的人員自身需具備較高的道德修養(yǎng)、職業(yè)素質及責任意識，積極學習先進的內控管理理論，落實財政專項資金的全方位管理，財政管理部門應主動對在職員工開展廉政教育，強化其責任感及使命感，及時糾正管理人員對于財政專項資金內控管理工作的偏見，實現(xiàn)財政專項資金內控管理工作的有序推進。第二，保證內控機制與規(guī)章制度的有機結合，在開展財政專項投資業(yè)務期間，需要積極制定具體的專項資金使用方案，將管理職責落實在具體的人員身上，設計覆蓋全面的提款報賬機制，實現(xiàn)項目進度、工程質量與專項資金相匹配，進而提高其經濟收益。在財政專項資金支付環(huán)節(jié)則可利用集中支付制度的方式，確保?？顚Ｓ?。第三，建立完善的聯(lián)系會議體系，實現(xiàn)財政專項資金全方面內控管理，及時監(jiān)控申報單位及項目，通過內外聯(lián)合保證財政專項資金的合理使用，同時暢通項目管理單位與政府部門的溝通渠道，打造良好的合作關系，實現(xiàn)二者的有效溝通，保障管理質量。第四，引進財政專項資金內控管理信息機制，提高資金使用的透明度，利用高端信息技術創(chuàng)建完善的網絡系統(tǒng)，進一步為財政專項資金的預算制定、監(jiān)管提供合理數(shù)據(jù)參考。幫助全體資金流經單位及使用人員可進行及時、有效的溝通，并依據(jù)項目實際推進情況妥善調配資金，保證財政專項資金使用成效。

(七)全面落實績效考核機制

在內控管理視角下，相關單位應明確提出科學、可行的財政專項資金績效考核機制，為加大整體內控管理力度奠定基礎，需要設計合理的績效考核指標，并以此為基礎延伸出財政專項資金的使用規(guī)范、執(zhí)行及目標，將績效考核與個人、部門的工資福利待遇、職位調崗晉升等相掛鉤，幫助全體人員樹立正確的財政專項資金內控管理觀念，防止出現(xiàn)隨意支出、管理混亂、利用率低下等問題。

(八)壯大財政資金管理團隊

工作人員自身的能力素養(yǎng)是單位財政專項資金內控管理能力的直接反映，由此，創(chuàng)建綜合性、高素質的財政專項資金內控管理團隊是十分重要的。各財政管理單位均應積極響應相關政策號召，依據(jù)自身能力水平及發(fā)展優(yōu)勢組建專門的管理團隊，并利用豐厚的福利待遇與透明的晉升機制吸引高素質人才主動參與其中，提高單位凝聚力，實現(xiàn)財政資金管理團隊的規(guī)范化、結構化。另外，各部門也需定期開展財政資金管理團隊的統(tǒng)一培訓教育工作，幫助其掌握先進的管理理念及實操技術，并以此強化其風險防控意識。

(九)完善現(xiàn)有管理評價機制

一是需針對現(xiàn)有的財政專項資金內控管理評價機制進行全方位改革，嚴禁將資金使用進度作為單一評價指標，而應從全方位考量財政專項資金使用的合理性。二是應引進動態(tài)考核機制，不設定具體的考核時限，而是針對上次考核情況及現(xiàn)階段的工作內容進行適當調整。三是保證評價指標的可靠性，需要以實際情況為基礎明確科學的評價指標，嚴禁利用片面、單一、主觀的考核指標開展管理評價[4]。

四、結語

綜上所述，以內控管理作為基本原則加大財政專項資金的管理力度可有效提升資金的實際使用效率，及時規(guī)避各類專項資金風險，進一步推動社會經濟的穩(wěn)定發(fā)展，相關單位及部門可從注重內控指標體系建設、落實財政資金預算管理、創(chuàng)建完善資金管理制度、加大過程監(jiān)督工作力度、著力提高審計工作實效、保障內部控制的專業(yè)化、全面落實績效考核機制、壯大財政資金管理團隊、完善現(xiàn)有管理評價機制等角度出發(fā)，以期保障財政專項資金的規(guī)范應用，實現(xiàn)經濟及社會效益的最大化。