許曉敏 福建廣電網(wǎng)絡(luò)集團股份有限公司

引言

應(yīng)收賬款全流程管理是企業(yè)運營中至關(guān)重要的環(huán)節(jié)，它涉及資金回籠和風(fēng)險控制，直接關(guān)系到企業(yè)的資金流動和經(jīng)營效益。做好企業(yè)的應(yīng)收賬款管理，對改善企業(yè)的經(jīng)營狀況、提高資金的使用效率有重要意義，降低資金風(fēng)險，有利于企業(yè)的良性發(fā)展[1]。然而，在實踐中，部分企業(yè)在應(yīng)收賬款管理中面臨著一系列問題和挑戰(zhàn)，這些問題容易導(dǎo)致資金的延遲回收、風(fēng)險的積累以及客戶關(guān)系的惡化，從而不利于企業(yè)的可持續(xù)健康發(fā)展。針應(yīng)收賬款的以上問題，本文通過對企業(yè)應(yīng)收賬款全流程管理存在問題進行分析，提出相應(yīng)的對策和解決方案。以期為企業(yè)提供具體的改進建議，幫助其優(yōu)化內(nèi)部管理流程，提高資金回籠效率和風(fēng)險控制能力。

一、企業(yè)應(yīng)收賬款

（一）應(yīng)收賬款的定義

企業(yè)應(yīng)收賬款是指企業(yè)銷售商品或提供服務(wù)后，客戶應(yīng)付但尚未結(jié)清的款項。當(dāng)企業(yè)進行銷售或提供服務(wù)時，根據(jù)簽訂的銷售合同或協(xié)議，客戶會產(chǎn)生應(yīng)付款項，即應(yīng)收賬款。這些應(yīng)收賬款通常包括銷售商品或提供服務(wù)的金額，以及相應(yīng)的稅費、運費、折扣等費用。第一，應(yīng)收賬款在合同簽訂中通常有明確的付款期限，即客戶應(yīng)在合同約定的期限內(nèi)支付。第二，應(yīng)收賬款的金額包括商品或服務(wù)的價格以及相關(guān)費用，可以根據(jù)合同或協(xié)議條款進行計算。第三，應(yīng)收賬款存在風(fēng)險，例如客戶無力支付、違約等情況導(dǎo)致壞賬的發(fā)生，企業(yè)需要進行風(fēng)險評估和管理。第四，企業(yè)需要建立完善的應(yīng)收賬款管理制度，包括發(fā)票開具、核對、催收等流程，以確保及時回款和降低壞賬風(fēng)險[2]。

（二）做好應(yīng)收賬款全流程管理對企業(yè)發(fā)展的作用

第一，有利于加強企業(yè)拓展市場份額的能力。做好應(yīng)收賬款管理可以促進銷售回款，加快資金回籠，為企業(yè)提供更多可用資金用于擴大生產(chǎn)規(guī)模、改進產(chǎn)品、拓展市場等。應(yīng)收賬款的回款可以為企業(yè)提供流動資金，為企業(yè)持續(xù)發(fā)展奠定基礎(chǔ)。第二，有利于加速資金周轉(zhuǎn)，提高資金的使用效率。通過對應(yīng)收賬款的管理和跟蹤，企業(yè)可以預(yù)測和規(guī)劃企業(yè)的現(xiàn)金流。減少應(yīng)收賬款的滯留時間將資金迅速轉(zhuǎn)化為現(xiàn)金，提高資金的使用效率，從而支持企業(yè)的日常運營和投資活動[3]。第三，應(yīng)收賬款管理對于保護企業(yè)的資產(chǎn)安全具有重要意義。通過加強客戶信用評估、建立科學(xué)的信用授予機制和嚴格的合同管理，可以降低因客戶違約導(dǎo)致的壞賬風(fēng)險。同時，加強催款和催收工作，確保應(yīng)收賬款及時回款，可以減少資金損失，保護企業(yè)資產(chǎn)的安全。

二、應(yīng)收賬款形成過程中存在的風(fēng)險點

（一）項目評估階段

首先，在項目評估階段，企業(yè)需要評估客戶的信用狀況。如果客戶的信用狀況不佳或存在支付能力問題，那么形成的應(yīng)收賬款會面臨違約或延遲付款的風(fēng)險，容易導(dǎo)致企業(yè)無法按時回收款項或面臨壞賬風(fēng)險。其次，項目評估階段需要對經(jīng)濟、政策等各方面因素進行綜合考慮。政策的變化也會影響客戶的支付意愿或支付能力。例如，政府對行業(yè)補貼的減少或取消，會使客戶無法按時支付或降低支付金額。企業(yè)應(yīng)該密切關(guān)注政策變化，評估其對應(yīng)收賬款的影響。此外，在項目評估階段，企業(yè)需要對項目本身的商業(yè)可行性進行評估。如果項目的商業(yè)模式不穩(wěn)定，市場需求不確定，那么形成的應(yīng)收賬款會面臨支付風(fēng)險。如果項目無法按預(yù)期獲得收入，客戶無法支付賬款，會導(dǎo)致企業(yè)面臨資金儲備不足的問題。最后，企業(yè)在與客戶簽訂銷售合同或提供服務(wù)協(xié)議時，需要遵守相關(guān)的法律和合規(guī)要求。企業(yè)在合同條款、稅費計算、發(fā)票開具等方面存在違規(guī)行為，會導(dǎo)致合同無效、稅務(wù)風(fēng)險或法律糾紛。這將進一步影響應(yīng)收賬款的收回和企業(yè)的聲譽?？傊陧椖吭u估階段，企業(yè)需要認識到這些風(fēng)險點，并采取相應(yīng)的風(fēng)險管理措施。

（二）合同簽訂階段

首先，在合同簽訂階段，合同條款不明確或存在漏洞時，容易發(fā)生糾紛和風(fēng)險。例如，未明確約定支付條件、付款期限、違約責(zé)任等，容易導(dǎo)致無法獲得及時的回款或合同糾紛。其次，在合同簽訂階段，也需要考慮潛在的合同糾紛和相應(yīng)的解決方式。如果合同中未明確約定糾紛解決途徑，當(dāng)合同履行出現(xiàn)問題時，解決糾紛會變得困難和復(fù)雜。因此，對于合同糾紛的解決方式，合同應(yīng)明確規(guī)定訴訟管轄地、仲裁機構(gòu)等。在合同簽訂階段，企業(yè)需要注重風(fēng)險管理并采取相應(yīng)的措施。通過有效管理合同簽訂階段的風(fēng)險，企業(yè)可以更好地保護自身利益并確保應(yīng)收賬款的安全性。

（三）合同執(zhí)行階段

首先，在合同執(zhí)行階段，存在對客戶的經(jīng)營狀況和工期進展跟蹤不到位的問題，企業(yè)無法及時了解客戶的經(jīng)營狀況和工期進展，導(dǎo)致無法準確評估客戶的支付能力和訂單完成進度。其次，在合同執(zhí)行階段，存在著企業(yè)與客戶的收付款與開票節(jié)點不匹配的情況。企業(yè)先行收到款項，但由于未及時開具發(fā)票，造成應(yīng)收賬款憑證不全或無法及時回籠資金。相反，如果先行開具發(fā)票，但收款延遲或未能按時收到款項，就會延長應(yīng)收賬款的回收周期，增加資金周轉(zhuǎn)困難和風(fēng)險。最后，在合同執(zhí)行階段，驗收是確認訂單完成與否的重要環(huán)節(jié)，但有時企業(yè)無法及時收集到完整的驗收資料，導(dǎo)致企業(yè)和客戶雙方無法及時確認訂單完成，進而影響應(yīng)收賬款回收。同時，缺乏完整的驗收資料會導(dǎo)致客戶存在爭議或拒絕支付欠款，增加了應(yīng)收賬款風(fēng)險。綜上所述，在合同執(zhí)行階段，應(yīng)收賬款形成過程中存在著對客戶的經(jīng)營狀況和工期進展跟蹤不到位、收付款與開票時點不匹配以及驗收資料不齊全等問題。企業(yè)需認識到這些風(fēng)險，并采取適當(dāng)?shù)墓芾泶胧┖惋L(fēng)險防范措施，以降低風(fēng)險并優(yōu)化應(yīng)收賬款的管理流程。

（四）催收機制階段

第一，在催收機制階段，會出現(xiàn)客戶支付能力下降的情況?？蛻艚?jīng)營困難、資金短缺或其他原因?qū)е聼o法按時或完全支付應(yīng)收賬款。這會導(dǎo)致企業(yè)無法及時回收應(yīng)收賬款或只能收回部分款項。第二，在催收過程中，如果企業(yè)使用不當(dāng)?shù)拇呖钍侄危缤{、恐嚇或濫用法律程序，會引發(fā)客戶的不滿和投訴，甚至訴訟。這將對企業(yè)的形象產(chǎn)生負面影響，有可能增加法律風(fēng)險。同時，催收階段需要企業(yè)投入人力和資金進行積極追討。如果催收工作效果不佳，需要花費更多的資源和時間來實現(xiàn)回款，從而增加企業(yè)的運營成本。第三，客戶會采取消極回應(yīng)和拖延支付的方式來應(yīng)對催收。他們會故意忽視催收行動、提出無理要求、拖延付款時間等，這將導(dǎo)致企業(yè)回款的延遲或無法回收欠款。

三、應(yīng)收賬款管理的舉措

（一）加強信用平臺的建設(shè)，制定切實可行的信用政策

為了提高應(yīng)收賬款的回收率和降低壞賬風(fēng)險，企業(yè)需要采取相應(yīng)的舉措來加強信用平臺的建設(shè)和制定切實可行的信用政策。首先，企業(yè)應(yīng)建立客戶信用評估體系，綜合考慮客戶的信用歷史、財務(wù)狀況、行業(yè)地位等因素來評估其支付能力和意愿?？梢圆捎每蛻粽餍艌蟾?、財務(wù)分析、業(yè)務(wù)參考等信息來評估客戶信用水平，以便為不同客戶設(shè)定信用額度和支付條件。其次，制定清晰明確的信用政策和信用管理流程，規(guī)范應(yīng)收賬款的管理和控制。信用政策應(yīng)涵蓋信用授予原則、信用額度的設(shè)定、支付條件的約定等內(nèi)容，以確保企業(yè)在與客戶簽訂合同前進行必要的驗證和審批，并明確客戶的付款義務(wù)和違約責(zé)任。此外，根據(jù)客戶的信用等級和風(fēng)險程度，對客戶進行分類管理。將客戶分為高風(fēng)險、中風(fēng)險和低風(fēng)險等級，并針對不同級別的客戶制定相應(yīng)的管理策略和風(fēng)險控制措施。對于高風(fēng)險客戶，可以采取預(yù)付款、押金以及短期付款等方式來降低風(fēng)險。最后，要建立健全的合同管理制度，確保合同的合規(guī)性和完整性。合同中應(yīng)明確約定支付條件、付款期限、違約責(zé)任等事項，以減少合同履行過程中的風(fēng)險和爭議。此外，企業(yè)應(yīng)關(guān)注相關(guān)法律法規(guī)的更新，及時調(diào)整合同格式和條款，確保合同的法律效力和可執(zhí)行性。通過加強信用平臺的建設(shè)和制定切實可行的信用政策，企業(yè)可以提高應(yīng)收賬款的管理水平，降低壞賬風(fēng)險，保護企業(yè)的財務(wù)安全和良好的經(jīng)營效益。同時，有效的信用管理還能夠增強企業(yè)的聲譽和競爭力，為持續(xù)發(fā)展提供有力支持。

（二）完善催收機制

完善催收機制是應(yīng)收賬款管理中的重要環(huán)節(jié)。有效的催收機制對企業(yè)提高應(yīng)收賬款的回收效率、降低壞賬風(fēng)險有重要意義。第一，制定明確的催收策略和流程，確保催收工作有序進行。根據(jù)不同客戶的特點和欠款情況，制定相應(yīng)的催收方案和優(yōu)先級，包括催收對象的分類、聯(lián)系頻次、聯(lián)系渠道等。確保催收人員按照流程執(zhí)行，并及時記錄和跟進催收進展[4]。第二，進行催收技巧的培訓(xùn)，提升催收人員的溝通能力和處理糾紛的能力。培訓(xùn)內(nèi)容可以包括積極的語言表達方式、傾聽技巧、處理異議和投訴的方法等。這樣可以更好地與客戶溝通，理解其付款困難的原因，并共同尋找解決方案。第三，通過多種途徑對應(yīng)收賬款進行催收，提高應(yīng)收賬款的回款率。除了傳統(tǒng)的電話和郵件催收方式外，還可以利用現(xiàn)代科技手段，如短信、社交媒體、應(yīng)用程序等，向客戶發(fā)送催款提醒。多渠道催收不僅提高了聯(lián)系效率，也增加了與客戶的互動交流，更有助于構(gòu)建良好的客戶關(guān)系。第四，企業(yè)建立自動化催收系統(tǒng)，提高催收的效率和可追溯性。通過使用催收管理軟件，可以實現(xiàn)催款提醒的自動發(fā)送、付款跟蹤、催收記錄的生成和催收工作的監(jiān)控。減少手工操作的工作量以及統(tǒng)計誤差，提高催收工作的準確性和效率。對于賬齡較長的應(yīng)收賬款，可以考慮委托專業(yè)的催收機構(gòu)進行催收。這些機構(gòu)通常具有豐富的催收經(jīng)驗和專業(yè)的法律知識，能夠更有效地與欠款人進行溝通和協(xié)商。同時，在必要的情況下，可以采取法律手段，如起訴、申請仲裁等，以迫使欠款人履行付款義務(wù)。通過完善企業(yè)的催收機制，能夠加強對應(yīng)收賬款管理的有效性，提高回款效率并降低壞賬風(fēng)險。同時，積極的催收工作也有助于維護企業(yè)的信譽和客戶關(guān)系，促進業(yè)務(wù)的良性發(fā)展。

（三）加強制度保障，優(yōu)化考核，制定正負向雙向激勵措施

加強制度保障、優(yōu)化考核，并制定正負向雙向激勵措施是應(yīng)收賬款管理中的重要舉措。通過有效的制度和激勵措施，可以激發(fā)企業(yè)內(nèi)部人員的積極性，促進應(yīng)收賬款的全流程管理和及時回收。首先，制定明確的應(yīng)收賬款管理制度和流程，規(guī)范各項工作的執(zhí)行和跟蹤。包括合同簽署、賬款確認、催收程序、賬款核銷等環(huán)節(jié)，并確保全員了解和遵守相關(guān)制度。通過制度的建立可以規(guī)避風(fēng)險，減少管理漏洞和失誤。其次，建立有效的應(yīng)收賬款管理指標(biāo)和考核體系，對責(zé)任人和團隊進行績效評估。指標(biāo)可以包括應(yīng)收賬款回款率和應(yīng)收賬款占收比等。通過考核結(jié)果與績效掛鉤，激勵員工在應(yīng)收賬款管理上付出更多努力并追求卓越表現(xiàn)。最后，制定正向激勵措施，如獎勵和晉升機制，激勵員工在應(yīng)收賬款管理中取得優(yōu)異成績。例如，設(shè)立優(yōu)秀催收員工獎，表彰回款突出的員工。同時，也要設(shè)定負向激勵措施，如制定違規(guī)扣款或降低績效的措施，以強化管理的紀律性和風(fēng)險意識。通過加強制度保障、優(yōu)化考核，并制定正負向雙向激勵措施，可以推動應(yīng)收賬款管理的規(guī)范化和高效化。同時，有效的激勵機制也有助于提高員工的工作動力和積極性，從而提升應(yīng)收賬款管理水平，并實現(xiàn)企業(yè)的盈利增長與風(fēng)險控制目標(biāo)。

（四）完善發(fā)票和賬款核對流程

通過建立規(guī)范的流程和有效的核對機制，可以確保發(fā)票和賬款的準確性，最大程度地降低錯誤和漏洞的發(fā)生。首先，應(yīng)收賬款管理基礎(chǔ)是發(fā)票的準確性。建立有效的發(fā)票開具流程，包括核對訂單信息、檢查產(chǎn)品/服務(wù)數(shù)量和金額、確認稅率等，以確保發(fā)票內(nèi)容與實際交易一致。同時，加強對發(fā)票抬頭、納稅人識別號等信息的核對和管理，避免因發(fā)票錯誤導(dǎo)致的應(yīng)收賬款糾紛。其次，建立明確的賬款和發(fā)票核對流程，確保發(fā)票的及時核對和匹配。這包括確保收到的發(fā)票被準確記錄，并與訂單、交貨單等相關(guān)文檔進行核對。通過比對賬款和發(fā)票的信息，及時發(fā)現(xiàn)并糾正任何不一致的問題，以確保賬款的正確性和準確性。此外，可以利用信息化系統(tǒng)和自動化工具來提升發(fā)票和賬款核對的效率和準確性。例如，可以建立電子化的發(fā)票管理系統(tǒng)，實現(xiàn)發(fā)票數(shù)據(jù)的自動抓取和核對。光學(xué)字符識別（OCR）技術(shù)可以快速、準確地讀取發(fā)票信息，降低人工錯誤的風(fēng)險。最后，通過對相關(guān)人員進行培訓(xùn)，提高其發(fā)票和賬款核對的專業(yè)知識和技能。培訓(xùn)內(nèi)容可以包括發(fā)票開具規(guī)范、核對流程的操作指導(dǎo)、異常情況處理等。通過培養(yǎng)員工的意識和能力，提高發(fā)票和賬款核對的質(zhì)量和準確性。通過完善發(fā)票和賬款核對流程，企業(yè)可以確保發(fā)票的準確性和賬款的準確匹配，降低錯誤和糾紛的風(fēng)險，并提高整體應(yīng)收賬款管理的效率和準確性。

結(jié)語

企業(yè)應(yīng)收賬款是企業(yè)經(jīng)營活動中的重要組成部分，直接關(guān)系到企業(yè)的資金回收和周轉(zhuǎn)以及經(jīng)營效益。然而，很多企業(yè)在應(yīng)收賬款的全流程管理中面臨著一系列問題，限制了企業(yè)的經(jīng)營發(fā)展和資金運作。因此，研究應(yīng)收賬款管理中存在的問題，并通過相應(yīng)的對策與措施加以解決，可以起到促進企業(yè)可持續(xù)發(fā)展的作用。本文針對企業(yè)應(yīng)收賬款全流程管理中的問題及對策的研究，希望為企業(yè)在應(yīng)收賬款全流程管理中提供有益的參考，以期促進企業(yè)的長期良性發(fā)展。