李治燕

（貴州財(cái)經(jīng)大學(xué) 商務(wù)學(xué)院，貴州 黔南550600）

近年來， 隨著信息化技術(shù)的發(fā)展， 互聯(lián)網(wǎng)在人類生產(chǎn)及生活中的應(yīng)用越來越廣泛。 人類利用互聯(lián)網(wǎng)高速信息資源共享的優(yōu)勢開展商業(yè)活動(dòng)，使虛擬貨幣的流通速度加快，也為當(dāng)代企業(yè)提供了更豐富的發(fā)展路徑。 然而激烈的市場競爭，對電商企業(yè)的能力與水平提出了更高的要求，企業(yè)不單要具備雄厚的資金能力，更需要提升企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算管理能力。 在信息化視域中，企業(yè)的管理制度逐漸透明，信息處理速度加快，往往決策者的一個(gè)失誤，就會(huì)為企業(yè)帶來無法彌補(bǔ)的損失。 同時(shí)，電商作為信息化商業(yè)的產(chǎn)物，在貨幣流通上存在虛擬性特點(diǎn)，一切交易流程皆要依靠網(wǎng)絡(luò)的支撐，而非面對面的交易也使得企業(yè)內(nèi)部控制的難度加大，往往會(huì)出現(xiàn)各部門各自為政的問題，使得財(cái)務(wù)監(jiān)督與考評均失去效益。 因此，加強(qiáng)對電商企業(yè)的財(cái)務(wù)預(yù)算管理十分必要。

一、唯品會(huì)財(cái)務(wù)預(yù)算管理現(xiàn)狀分析

（一）唯品會(huì)業(yè)務(wù)構(gòu)成及平臺(tái)簡介

唯品會(huì)作為國內(nèi)促銷購物網(wǎng)站的先導(dǎo)者，曾被列為美國《財(cái)富》雜志全球電商企業(yè)前500 強(qiáng)，2017年更是以35.54%的資產(chǎn)收益率位列全球零售排行前列。 唯品會(huì)的市場表現(xiàn)不俗，2013 年凈收益資產(chǎn)達(dá)到17 億美元；2014 年37.7 億美元， 同比增長122.4%；2015 年達(dá)到402 億元人民幣；2016 年凈收益增長120 億元人民幣；2017 年再增長至175.2 億元。 唯品會(huì)具體業(yè)務(wù)分為四大板塊，分別是特賣會(huì)、唯品金融、唯品國際與唯風(fēng)尚。

（二）唯品會(huì)財(cái)務(wù)預(yù)算管理構(gòu)成

唯品會(huì)作為大型上市電商企業(yè)，擁有相對獨(dú)立完善的財(cái)務(wù)管理模式，企業(yè)負(fù)責(zé)人對于財(cái)務(wù)管理相對重視，要求年度財(cái)務(wù)預(yù)算與會(huì)計(jì)審計(jì)工作保持一致。 但由于平臺(tái)工作人員多達(dá)萬余人，內(nèi)部環(huán)境相對復(fù)雜，有待商榷的事宜眾多，因此年度財(cái)務(wù)預(yù)算往往從每年的九月份就已開始，預(yù)算時(shí)間預(yù)留相對充足，確保了各項(xiàng)工作有條不紊地開展（表1—3）。

表1 唯品會(huì)2018—2020 年經(jīng)營預(yù)算表 （單位：萬美元）

從整體來看，唯品會(huì)目前采取集權(quán)式財(cái)務(wù)預(yù)算管理模式，由總部財(cái)務(wù)人員對下一階段的財(cái)務(wù)情況進(jìn)行分析，擬定預(yù)算目標(biāo)和預(yù)算指標(biāo)后，再由下屬部門負(fù)責(zé)執(zhí)行。 這種預(yù)算方式有效地確保了各部門的運(yùn)作效率， 在很大程度上避免了各部門瞞報(bào)、謊報(bào)等問題的出現(xiàn)。 然而，由于各部門集中聽命于總部的指揮，不但加劇了總部的預(yù)算任務(wù)，也使得各部門的預(yù)算經(jīng)辦受到限制。 與此同時(shí)，2018—2020年期間，唯品會(huì)的發(fā)展勢頭迅猛，平臺(tái)銷售額每年以成倍速度增長，加之旗下經(jīng)營模塊的不斷創(chuàng)新吸引了大批新用戶， 因此2020 年的財(cái)務(wù)預(yù)算結(jié)果相較于前兩年而言有跳躍式的進(jìn)步。 但就報(bào)表內(nèi)容與預(yù)算項(xiàng)可以發(fā)現(xiàn)，唯品會(huì)在預(yù)算項(xiàng)的選擇上仍然存在陳舊保守的問題，預(yù)算內(nèi)容無法細(xì)化到企業(yè)生產(chǎn)與銷售的各個(gè)分支，致使預(yù)算管理的效果大打折扣（表4）。

表2 唯品會(huì)2020 年部分資產(chǎn)負(fù)債表 （單位：萬美元）

表4 唯品會(huì)2018—2020 年預(yù)計(jì)損益表 （單位：萬美元）

表3 唯品會(huì)2018—2020 年部分現(xiàn)金流量表 （單位：萬美元）

（三）唯品會(huì)與其他電商平臺(tái)財(cái)務(wù)預(yù)算管理橫向比較

唯品會(huì)作為國內(nèi)首家B2C 垂直電商，營銷模式與其他電商平臺(tái)有著極大的不同，而這種營銷模式也在一定程度上影響著唯品會(huì)的資金鏈、收入與利潤來源。 以表5 為例，唯品會(huì)2017—2018 年的經(jīng)營現(xiàn)金比雖然出現(xiàn)負(fù)增長，但此后的幾年里均保持正值。 這主要是因?yàn)槲ㄆ窌?huì)在前期維護(hù)運(yùn)營階段投入了大量的資金。 而聚美優(yōu)品自2017 年以來現(xiàn)金比率持續(xù)下降，每年支出面臨一定的虧損，足見該平臺(tái)在近兩年來的經(jīng)營效益始終不盡人意。 此外，隨著唯品會(huì)經(jīng)營目標(biāo)的不斷精確，預(yù)算項(xiàng)的選擇也集中于箱包、服飾、母嬰等幾個(gè)方面。 而聚美優(yōu)品隨著生產(chǎn)經(jīng)營效益的不斷下降，即便經(jīng)歷了三次戰(zhàn)略改革，也始終無法找準(zhǔn)自身的市場定位。 而同樣在財(cái)務(wù)預(yù)算上，聚美優(yōu)品的問題也較為突出，致使預(yù)算管理始終無法發(fā)揮實(shí)際效果。

表5 2017—2020 年唯品會(huì)與聚美優(yōu)品經(jīng)營現(xiàn)金比率

二、唯品會(huì)財(cái)務(wù)預(yù)算管理存在的問題

（一）財(cái)務(wù)預(yù)算管理觀念相對缺失

從上述數(shù)據(jù)分析與說明來看，唯品會(huì)作為我國知名電商平臺(tái)， 擁有大型電商企業(yè)應(yīng)有的管理體系，近年來財(cái)務(wù)管理狀況相對良好。 但由于管理層缺乏對財(cái)務(wù)預(yù)算的重視力度，也導(dǎo)致唯品會(huì)對自身的長遠(yuǎn)發(fā)展缺乏戰(zhàn)略性考量。 諸如年度財(cái)務(wù)預(yù)算分類不明確，預(yù)算周期過長，對市場前景、電商企業(yè)競爭等客觀因素缺乏考量，致使財(cái)務(wù)預(yù)算報(bào)表形式化問題嚴(yán)重，無法發(fā)揮實(shí)際效益。 與此同時(shí)，由于唯品會(huì)財(cái)務(wù)預(yù)算管理內(nèi)部結(jié)構(gòu)單一，致使所有內(nèi)容都圍繞預(yù)算編制展開，由上級領(lǐng)導(dǎo)與財(cái)務(wù)部門直接進(jìn)行溝通，這也導(dǎo)致其他部門工作人員對財(cái)務(wù)預(yù)算的參與熱情不高，影響到預(yù)算結(jié)果的可行性。

（二）未形成科學(xué)的財(cái)務(wù)預(yù)算模式

唯品會(huì)本著“實(shí)事求是，共同進(jìn)步”的原則，鼓勵(lì)各部門參與財(cái)務(wù)預(yù)算與日常決策， 除總經(jīng)辦、運(yùn)用中心外，管理層、職能中心等也參與到預(yù)算工作當(dāng)中。 然而，從表1 中的內(nèi)容不難看出，唯品會(huì)財(cái)務(wù)預(yù)算仍然以財(cái)務(wù)部門與總經(jīng)辦為兩大主體。 其他部門只是象征性地提供數(shù)據(jù)，并未真正參與到預(yù)算工作當(dāng)中， 這也導(dǎo)致財(cái)務(wù)預(yù)算的執(zhí)行效果始終不理想。 財(cái)務(wù)預(yù)算是企業(yè)對未來發(fā)展的有效規(guī)劃，需要各部門的通力合作， 并非財(cái)務(wù)部門的專項(xiàng)工作，而唯品會(huì)平臺(tái)管理者顯然對財(cái)務(wù)預(yù)算缺乏正確認(rèn)識(shí)，將預(yù)算工作一股腦地推給財(cái)務(wù)部門，致使財(cái)務(wù)部門在預(yù)算過程中困難重重，并會(huì)引發(fā)與其他部門間的沖突，影響企業(yè)內(nèi)部的和諧。

（三）預(yù)算管理考評機(jī)制不健全

財(cái)務(wù)預(yù)算受諸多指標(biāo)的影響，包括財(cái)務(wù)指標(biāo)與非財(cái)務(wù)指標(biāo)兩種。 而財(cái)務(wù)人員在進(jìn)行預(yù)算的過程中，往往只注重財(cái)務(wù)指標(biāo)，忽視非財(cái)務(wù)指標(biāo)。 以表4內(nèi)容為例，2018—2020 年期間， 唯品會(huì)平臺(tái)開啟多渠道業(yè)務(wù)，資金耗損與日俱增，銷售成本、變動(dòng)性銷售費(fèi)用及固定性制造費(fèi)用等以每年1000 萬美元的費(fèi)用額度攀升。 與此同時(shí)，隨著平臺(tái)功能的不斷優(yōu)化，唯品會(huì)資金損耗日趨復(fù)雜，但這些在損益表中都沒有得到良好的體現(xiàn)。 與此同時(shí)，唯品會(huì)財(cái)務(wù)預(yù)算的重點(diǎn)在產(chǎn)品營銷與平臺(tái)收益上， 對于物流成本、倉儲(chǔ)管理經(jīng)費(fèi)等缺乏考慮。 因此，唯品會(huì)財(cái)務(wù)預(yù)算工作長期處于一成不變的狀態(tài)，指標(biāo)未隨著平臺(tái)擴(kuò)增項(xiàng)目而發(fā)生變化，只是象征性地對旗下產(chǎn)品的盈利狀況與預(yù)期目標(biāo)進(jìn)行匯總， 并未設(shè)置專項(xiàng)預(yù)算，致使預(yù)算結(jié)果不符合實(shí)際情況。 此外，作為零銷平臺(tái)，唯品會(huì)過分看重短期利益，將大量資金花費(fèi)在快銷品的投資上，一旦熱度退去就會(huì)造成大量的庫存積壓，為自身帶來不必要的經(jīng)濟(jì)損失，足見企業(yè)對定量、定性指標(biāo)的忽視。

三、加強(qiáng)唯品會(huì)財(cái)務(wù)預(yù)算管理的對策與建議

（一）健全財(cái)務(wù)預(yù)算管理體系

唯品會(huì)近年來在全國乃至全球電商圈中的卓越戰(zhàn)績毋庸置疑，它顯然已經(jīng)成為“特賣”的代名詞，引發(fā)大量電商平臺(tái)的效仿。 但隨著越來越多新興企業(yè)的崛起，唯品會(huì)的經(jīng)濟(jì)價(jià)值與市場優(yōu)勢會(huì)受到威脅。為此，唯品會(huì)在提升自身競爭力的同時(shí)，必然要緊握管理這一利器， 加大內(nèi)部控制力度， 幫助自己剔除“內(nèi)憂”，排除“外患”。 首先，唯品會(huì)應(yīng)將財(cái)務(wù)預(yù)算從財(cái)務(wù)部門中分離出來，作為獨(dú)立的部門，賦予預(yù)算人員更大的職權(quán)，使其能夠參與到平臺(tái)營銷、物流運(yùn)輸?shù)雀鳝h(huán)節(jié)當(dāng)中，對企業(yè)的運(yùn)作情況有切實(shí)的認(rèn)識(shí)。在此基礎(chǔ)上，做好各部門的思想工作，讓全體員工都能意識(shí)到財(cái)務(wù)預(yù)算對平臺(tái)的重要性， 并能積極參與預(yù)算工作，為預(yù)算工作的順利開展架橋鋪路。

（二）建立財(cái)務(wù)預(yù)算管理預(yù)警機(jī)制

預(yù)警機(jī)制的構(gòu)建是對唯品會(huì)重大財(cái)務(wù)預(yù)算管理危機(jī)的預(yù)先思考，也是明確財(cái)務(wù)預(yù)算人員權(quán)責(zé)的有效手段。 預(yù)警機(jī)制實(shí)則是針對財(cái)務(wù)預(yù)算管理而設(shè)立的專項(xiàng)監(jiān)督制度，它能及時(shí)發(fā)展財(cái)務(wù)預(yù)算中存在的潛在問題并對預(yù)算方案加以完善，從而更好地實(shí)現(xiàn)預(yù)算目標(biāo)與執(zhí)行結(jié)果間的一致。 基于對唯品會(huì)財(cái)務(wù)預(yù)算情況的考察， 筆者將預(yù)警機(jī)制劃分為三大塊，即預(yù)算內(nèi)預(yù)警、預(yù)算外預(yù)警與超預(yù)算預(yù)警。 其中，預(yù)算內(nèi)預(yù)警是指平臺(tái)運(yùn)營產(chǎn)生的財(cái)務(wù)數(shù)值未達(dá)到但即將達(dá)到預(yù)算目標(biāo)閾值時(shí)， 需對平臺(tái)做出提示，并對可能存在的預(yù)算風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行評估。 預(yù)算外預(yù)警是指因財(cái)務(wù)預(yù)算方案外因素而觸動(dòng)的超預(yù)算預(yù)警指令，面對該類超預(yù)算預(yù)警，預(yù)算人員一定要進(jìn)行進(jìn)一步的風(fēng)險(xiǎn)評估， 加大對財(cái)務(wù)預(yù)算的控制力度，最大限度地避免額外預(yù)算的出現(xiàn)。 超預(yù)算預(yù)警是指當(dāng)平臺(tái)運(yùn)用生產(chǎn)的財(cái)務(wù)數(shù)值已經(jīng)超過預(yù)算項(xiàng)目閾值，此時(shí)需要立即向有關(guān)部門發(fā)出警報(bào)，要求有關(guān)部門對超預(yù)算部分的原因進(jìn)行解釋說明并及時(shí)給出彌補(bǔ)方案，避免超預(yù)算金額的進(jìn)一步擴(kuò)大。

（三）推行科學(xué)的財(cái)務(wù)預(yù)算考評制度

唯品會(huì)的經(jīng)營是持續(xù)且動(dòng)態(tài)的過程。 因此，無論是財(cái)務(wù)預(yù)算本身，還是基于財(cái)務(wù)預(yù)算的考核機(jī)制同樣應(yīng)為動(dòng)態(tài)的過程。 以財(cái)務(wù)部門為表率，將考核結(jié)果與各部門業(yè)績掛鉤，成為年度財(cái)務(wù)預(yù)算的一大指標(biāo)，提升唯品會(huì)財(cái)務(wù)預(yù)算內(nèi)容的全面性。 考評指標(biāo)的選擇可參考以下幾個(gè)方面：客戶滿意度、平臺(tái)收益與支出、管理制度與體系、思政與文化建設(shè)等。管理層可將考評內(nèi)容設(shè)計(jì)成為表格，針對每一選項(xiàng)設(shè)置選項(xiàng)與分值，并將收集統(tǒng)計(jì)的數(shù)據(jù)設(shè)計(jì)成統(tǒng)計(jì)圖，實(shí)現(xiàn)對平臺(tái)財(cái)務(wù)預(yù)算情況的直觀顯現(xiàn)。